Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 322-06-74 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 407-24-18 (бесплатно)
Регионы (добавочный обязательно):
8 (800) 550-71-06 (доб. 112, бесплатно)

Заполнение НДС-декларации при экспорте

Общие требования к оформлению декларации по экспортному НДС

Для экспортеров в декларации по НДС предусмотрено три специальных раздела:

  • раздел 4 – для отражения налога в случае, когда нулевая ставка подтверждена;
  • раздел 5 – для отражения налоговых вычетов;
  • раздел 6 – для отражения налога, когда нулевая ставка не подтверждена.

Указанные разделы, предусмотренные для экспортных операций, сдаются в ИФНС по местонахождению компании в составе общей налоговой декларации Напомним, форма и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558. И применяется она, начиная с отчетности за I квартал 2015 года.

А вот за какой именно период необходимо заполнять эти специальные разделы, мы рассказали ниже, отдельно по каждому разделу.

Способ подачи декларации – только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через спецоператора (п. 5 ст. 174 и п. 3 ст. 80 НК РФ).

Внимание: экспорт товаров в страны – участницы Таможенного союза (республики Беларусь, Казахстан и Армения) имеет свои особенности. Тем не менее об экспорте в такие государства нужно отчитываться в тех же разделах, о которых мы упомянули выше.

Заполнение НДС-декларации при экспорте

Имейте в виду: для целей расчета НДС у российских организаций к экспорту товаров приравнивается:

  • изготовление товаров, предназначенных для экспорта в страны – участницы Таможенного союза (п. 9 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе);
  • передача товаров по договору лизинга, который предусматривает переход права собственности к лизингополучателю, а также по договорам товарного кредита или товарного займа (п. 11 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе).

Декларация заполняется по общим правилам оформления налоговой отчетности Так, суммы указывайте в рублях, без копеек. Значения показателей менее 50 коп. отбрасывайте, а 50 коп. и более округляйте до полного рубля.

Суммы НДС к уплате (уменьшению), отраженные в разделе 4-6, нужно учитывать при заполнении раздела 1 декларации по НДС.

Также не забывайте про разделы 8 и 9. В раздел 8 вносите сведения из книги покупок по тем операциям, по которым право на вычет возникло в отчетном квартале. А в разделе 9 декларации укажите сведения из книги продаж.

11.05.2016 Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Овчинникова Светлана

При экспорте в Республику Казахстан для подтверждения нулевой ставки по НДС в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров необходимо представить в налоговый орган предусмотренный законодательством пакет документов.

Если полный пакет документов собран организацией в установленный срок, то операции по экспорту подлежат включению в налоговую декларацию за тот квартал, на который приходится день сбора пакета документов.

В соответствии с п. 1 ст.

2 Таможенного кодекса Таможенного союза территории Республики Армения, Республики Беларусь, Республики Казахстан, Кыргызской Республики и Российской Федерации, а также находящиеся за пределами территорий государств – членов Таможенного союза искусственные острова, установки, сооружения и иные объекты, в отношении которых государства – члены таможенного союза обладают исключительной юрисдикцией, составляют единую таможенную территорию Таможенного союза (далее – ТС).

Заполнение НДС-декларации при экспорте

– Договором о Евразийском экономическом союзе (Астана, 29 мая 2014 г.) (далее – Договор);

– Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее – Протокол) (приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе) (Астана, 29 мая 2014 г.);

– Протоколом об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств – членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов (далее – Протокол об обмене информацией) (Санкт-Петербург, 11.12.2009);

– НК РФ. При этом приоритет имеют нормы Договора и Протоколов (ст. 7 НК РФ).

На основании п. 3 Протокола при экспорте товаров с территории РФ на территорию Республики Казахстан налогоплательщиком РФ применяется нулевая ставка НДС, при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных п. 4 Протокола.

1) договор (контракт), заключенный с налогоплательщиком Республики Казахстан, на основании которого осуществляется экспорт;

2) выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации экспортированных товаров на счет налогоплательщика-экспортера (российской организации), если иное не предусмотрено законодательством, в частности, РФ.

Отметим, что нормы п. 1 ст.

165 НК РФ не содержат требования о представлении организацией-экспортером в налоговый орган выписки банка в составе пакета документов, необходимых для подтверждения обоснованности применения ставки НДС в размере 0% и налоговых вычетов.

4) транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, предусмотренные законодательством РФ, подтверждающие перемещение товаров с территории РФ на территорию Республики Казахстан.

Указанные документы не представляются, если для отдельных видов перемещения товаров, в том числе перемещения товаров без использования транспортных средств, оформление этих документов не предусмотрено законодательством РФ;

5) иные документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС, предусмотренные законодательством РФ.

Заметим, что представление в налоговые органы в пакете документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС при реализации товаров на экспорт, счетов-фактур, выставленных экспортерами своим покупателям, не предусмотрено (письмо Минфина России от 10.04.2013 № 03-07-08/11874).

В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ счет-фактура выписывается плательщиком НДС при реализации товаров во всех случаях (в том числе при реализации товаров на экспорт), за исключением реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС на основании ст. 149 НК РФ.

Заполнение НДС-декларации при экспорте

Вместе с тем с 1 октября 2014 года согласно пп. 1 п. 3 ст.

169 НК РФ продавец может не составлять счета-фактуры при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей плательщика НДС, по письменному согласию сторон сделки.

Документы для подтверждения нулевой ставки представляются в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров (п.

Предлагаем ознакомиться:   Приказ о переименовании организации бланк и образец заполнения

 5 Протокола). Собранный пакет документов представляется одновременно с представлением налоговой декларации по НДС (далее – Декларация) (п. 10 ст.

 165 НК РФ).

Обращаем внимание, что при экспорте российской организацией товаров на территорию государств ТС момент определения налоговой базы по НДС не зависит от момента перехода права собственности на товары. Согласно п. 9 ст.

Порядок отражения в декларации по НДС отгрузки товара в Республику Казахстан, учитывая, что полный пакет документов не собран

Раздел 4 вы заполняете за тот квартал, в котором собрали полный комплект документов, подтверждающих экспорт. В нем вы отражаете выручку от реализации товаров на экспорт и заявляете вычет. При этом, даже если соберете документы раньше, вы можете не торопиться и не отражать в декларации экспортные операции до окончания срока — 180 дней <4>. Например, если документов много и вы не успеваете подготовить их для представления в налоговую.

Примечание

Имейте в виду, что суммы входного НДС по товарам (работам, услугам), которые используются для экспортных операций, нужно учитывать отдельно от входного НДС по операциям, облагаемым НДС по другим ставкам (например, можно ввести отдельные субсчета в бухгалтерском учете или формировать специальные налоговые регистры) <5>.

Порядок ведения раздельного учета Налоговым кодексом РФ не установлен, поэтому вы определяете его самостоятельно и отражаете в учетной политике <6>.

Документы, подтверждающие продажу товара на экспорт, надо представить одновременно с декларацией по НДС <7>. Рассмотрим возможные ситуации.

Ситуация 1. Срок подачи документов истек раньше, чем срок сдачи декларации.

Например, последний день срока сбора документов — 28.03.2011. И к этому моменту вы все документы собрали. Но декларацию за I квартал вы можете представить только после 31.03.2011. Можно ли в такой ситуации документы представить вместе с декларацией?

Есть решения судов, где сказано, что подтвердить нулевую ставку можно только в пределах 180 дней и отложить представление документов нельзя <8>. То есть нужно либо в течение 180 дней представить документы, либо на 181-й день начислить налог к уплате в бюджет.

В то же время другие суды и контролирующие органы придерживаются мнения, что документы нужно представлять вместе с декларацией <9>.

Мы решили уточнить позицию Минфина по данному вопросу.

Из авторитетных источников

Лозовая Анна Николаевна, советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

«Так как налоговая база по экспортным операциям определяется на последнее число квартала, в котором собран полный комплект документов <10>, то заявить право на применение ставки 0% можно только после окончания этого квартала, представив декларацию по НДС с заполненными соответствующими разделами <11>.

А поскольку декларацию налогоплательщик не может представить в налоговый орган ранее, чем истечет соответствующий налоговый период, то документы представляются одновременно с декларацией по НДС <12>, то есть до 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом».

Ситуация 2. Собрали документы после окончания квартала, но до сдачи декларации.

Например, экспортная выручка поступила к вам 04.04.2011. При этом все остальные документы уже собраны.

Заполнение НДС-декларации при экспорте

Многие организации считают, что раз они еще не сдали декларацию, то могут подтвердить ставку 0% уже в декларации за I квартал.

Однако это неверно. Выписка, подтверждающая поступление выручки, относится уже ко II кварталу, и на момент определения налоговой базы (31.03.2011) <10> у вас ее еще не было, соответственно, и полного пакета документов тоже. Так что в данной ситуации показать экспорт можно не ранее чем в декларации за II квартал 2011 г.

Ситуация 3. Представили документы после сдачи декларации, но до истечения 180 дней.

Например, 20.04.2011 вы подали декларацию за I квартал 2011 г., в которой заявили экспортные операции, а документы подготовить не успели и представили их только 25.04.2011.

Или возможен иной вариант развития событий: часть документов вы представили с декларацией, а остальные донесли позже. При этом 180 дней еще не истекли.

В такой ситуации налоговые инспекторы, скорее всего, решат, что нулевую ставку вы не подтвердили, поскольку не представили документы одновременно с декларацией <12>. Таким образом, в применении ставки 0% и, соответственно, в экспортных налоговых вычетах налоговая вам откажет.

Однако если вы представили документы в пределах 180 дней и до окончания камеральной проверки, суды, скорее всего, встанут на вашу сторону <13>.

Чтобы не спорить с проверяющими, можно представить уточненку и приложить все необходимые документы к ней. Главное, чтобы на момент ее подачи еще не был пропущен 180-дневный срок.

Заполнение НДС-декларации при экспорте

Рассмотрим на примере порядок заполнения разд. 4.

Пример 1. Порядок подтверждения нулевой ставки налога в ситуации, когда документы собраны вовремя

Условие

Организация А заключила контракт на поставку товаров в Польшу. По контракту цена товара составляет 15 000 евро. Право собственности на товар переходит в момент отгрузки.

Поставляемые в Польшу товары организация А приобрела 24.09.2010 у организации Б за 413 000 руб. (в том числе НДС — 63 000 руб.). Товар оплачен и счет-фактура получен в тот же день.

28.09.2010 товары прошли таможенное оформление (на таможенной декларации проставлена отметка «Выпуск разрешен»).

Иностранная компания оплатила товар 01.10.2010.

Курс ЦБ РФ составил:

  • на 28.09.2010 (дату отгрузки) — 41,2220 руб/евро;
  • на 01.10.2010 (дату оплаты) — 41,4392 руб/евро.

Все необходимые документы собраны 11.02.2011.

Решение

Порядок действий организации А будет следующий.

Шаг 1. 24.09.2010 регистрируем в журнале учета полученных счетов-фактур счет-фактуру организации Б.

Шаг 2. 28.09.2010 выписываем счет-фактуру на стоимость товара, реализованного на экспорт с налоговой ставкой 0%, и регистрируем его в журнале учета выставленных счетов-фактур <14>. Суммы в счете-фактуре мы можем указать в валюте <15>.

Шаг 3. Определяем срок для сбора документов. Поскольку товар помещен под таможенную процедуру экспорта 28.09.2010, мы можем собирать документы, подтверждающие правомерность применения ставки 0%, до 28.03.2011 включительно.

Предлагаем ознакомиться:   Как не платить налог с выигрыша на ставках в России, 2019 год

Шаг 4. Налоговую базу нужно определить по итогам I квартала 2011 г. <16>. Поэтому 31.03.2011 регистрируем в книге продаж счет-фактуру, составленный нами ранее <17>. При этом в графе 7 книги продаж отражаем сумму в размере 621 588 руб.

(15 000 евро x 41,4392 руб/евро (курс евро на дату оплаты)), так как в целях исчисления НДС полученная от иностранного покупателя валютная выручка пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату оплаты отгруженных товаров <18>.

Шаг 5. Вычеты НДС по экспортным операциям можно заявить в том же квартале, когда собраны все документы <19>. Поэтому 31.03.2011 регистрируем в книге покупок полученный от организации Б счет-фактуру на сумму 413 000 руб., в том числе НДС — 63 000 руб.

Шаг 6. Заполняем разд. 4 декларации по НДС за I квартал 2011 г.

         Раздел 4. Расчет суммы налога по операциям по реализации
товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой
ставки 0 процентов по которым документально подтверждена
суммы в рублях
Код Налоговая Налоговые вычеты Сумма налога, ранее Сумма налога,
операции база по операциям, исчисленная ранее принятая
обоснованность по операциям, к вычету
применения обоснованность и подлежащая
налоговой ставки применения восстановлению
0 процентов налоговой ставки
по которым 0 процентов
документально по которым ранее не
подтверждена была документально
подтверждена
1 2 3 4 5
1010401
----------------------¬----------------------¬
¦--T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦¦--T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦--T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦6¦2¦1¦5¦8¦8¦¦¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦6¦3¦0¦0¦0¦¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦L- - - - - - - - - --¦¦L- - - - - - - - - --¦L- - - - - - - - - -- L- - - - - - - - - --
---------------------- ----------------------
¦ ¦
¦ ¦ ----------------------¬
¦ ¦ ¦--T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦
¦Итого, сумма налога, исчисленная к уменьшению ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦6¦3¦0¦0¦0¦¦
¦по данному разделу (код строки 010) ¦L- - - - - - - - - --¦
¦ ¦ ----------------------
¦Переносим из книги ¦Переносим из ¦Эта сумма рассчитывается так:
¦продаж <20> ¦книги покупок <21> ¦гр. 3 гр. 4 - гр. 5. Она <22>:
L------------------- L-------------------- ¦(или) уменьшает общую сумму налога,
¦исчисленного к уплате по строке 040
¦разд. 1 декларации за I квартал;
¦(или) увеличивает общую сумму налога,
¦исчисленного к возмещению по строке 050
¦разд. 1 декларации за I квартал
L----------------------------------------

Шаг 7. Сдаем в ИФНС декларацию не позднее 20.04.2011 <23> вместе с полным пакетом документов, подтверждающих ставку 0% <24>.

В бухгалтерском учете будут следующие проводки.

   Содержание операции   
        Дт       
        Кт       
   Сумма   
                 На дату приобретения товара (24.09.2010)                
Оприходован приобретенный
товар
41 "Товары"      
60 "Расчеты      
с поставщиками
и подрядчиками"
    350 000
Учтен входной НДС        
19 "НДС          
по приобретенным
ценностям",
субсчет "НДС по
неподтвержденному
экспорту"
60 "Расчеты      
с поставщиками
и подрядчиками"
     63 000
            На дату реализации товаров на экспорт (28.09.2010)           
Отражена реализация      
товаров на экспорт
(15 000 евро x
41,2220 руб/евро)
62 "Расчеты      
с покупателями
и заказчиками"
90 "Продажи",    
субсчет 1
"Выручка"
    618 330
Стоимость экспортированного товара определяем на дату перехода права     
собственности на товар <25>. В нашем примере это день отгрузки товара
Списана фактическая      
себестоимость
реализованного товара
90 "Продажи",    
субсчет 2
"Себестоимость
продаж"
41 "Товары"      
    350 000
          На дату поступления оплаты от иностранца (01.10.2010)          
Поступила оплата от      
иностранного покупателя
(15 000 евро x
41,4392 руб/евро)
52 "Валютные     
счета"
62 "Расчеты      
с покупателями
и заказчиками"
    621 588
Отражена положительная   
курсовая разница
(621 588 руб. -
618 330 руб.)
62 "Расчеты      
с покупателями
и заказчиками"
91 "Прочие доходы
и расходы",
субсчет 1
"Прочие доходы"
      3 258
    На дату определения налоговой базы по экспортному НДС (31.03.2011)   
Принят к вычету входной  
НДС
68 "Расчеты      
по налогам
и сборам",
субсчет "НДС"
19 "НДС          
по приобретенным
ценностям",
субсчет "НДС по
неподтвержденному
экспорту"
     63 000

Как заполнить строки 060 — 080 разд. 4 декларации по НДС

В строках 010 — 050 нужно отразить данные по экспортной операции, по которой ставка НДС 0% подтверждена.

Заполнять эти строки нужно в декларации за тот квартал, в котором вы собрали все документы, подтверждающие ставку НДС 0%.

В декларации у каждой цифры, как и у элемента в пазле, есть свое конкретное место. И правильно «собранную» НДС-картину не стыдно показать инспекторам

В строке 010 укажите код операции из разд. III Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС (п. 41.1 Порядка заполнения декларации по НДС).

Если у вас несколько операций с одинаковым кодом, то показатели по ним сложите и отразите в одном блоке строк 010 — 050. Отражать отдельно каждую операцию с одинаковым кодом не нужно (п. п. 41.1 — 41.

Если у вас операции с разными кодами, то для каждого кода нужно заполнять отдельный блок строк 010 — 050.

В разд. 4 декларации предусмотрено четыре блока строк 010 — 050. Если вам нужно отразить больше операций, чем по четырем разным кодам, то заполняйте столько разд. 4, сколько нужно.

В строке 020 укажите налоговую базу по операции, код которой указан в строке 010 (п. 41.2 Порядка заполнения декларации по НДС).

Строку 030 заполняйте, только если экспортируете сырьевые товары. Отразите в ней НДС, который принимаете к вычету по этим товарам (п. 41.3 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Это может быть, например:

  • «входной» НДС, который вам предъявил российский поставщик при покупке у него товаров в РФ;

НДС, который вы уплатили при ввозе этих товаров из-за рубежа.

По несырьевому экспорту строку 030 заполнять не нужно. Вычеты по таким товарам вы применяете в обычном порядке, независимо от подтверждения ставки 0% (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).

Заполнение НДС-декларации при экспорте

Поэтому их вы отражаете в соответствующих строках разд. 3 декларации за тот квартал, в котором выполнены условия для вычета, или за квартал, на который вы переносите вычет (п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1, 3 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 06.07.2017 N СД-4-3/13093@).

Предлагаем ознакомиться:   Опросный лист для стран шенгена образец заполнения

Строки 040 — 050 нужно заполнять, если ставку 0% по экспорту вы подтвердили с опозданием.

В строке 040 отразите НДС, который вы начисляли ранее по неподтвержденному экспорту (п. 41.4 Порядка заполнения декларации по НДС). Это нужно для того, чтобы принять начисленный ранее НДС к вычету, так как теперь ставку 0% вы подтвердили (п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).

Начисленный НДС возьмите из строки 030 разд. 6 (по соответствующему коду) уточненной декларации за квартал, в котором была отгрузка товара на экспорт (п. 41.4 Порядка заполнения декларации по НДС).

Если вам вернули товары по неподтвержденному экспорту, то сумму из строки 030 разд. 6 нужно уменьшить на НДС по возвращенным товарам из строки 090 разд. 6 декларации по соответствующему коду операции (п. 41.4 Порядка заполнения декларации по НДС).

Строку 050 заполняйте, если вы экспортировали сырьевые товары. Укажите в ней «входной» НДС по сырьевым товарам, который из-за неподтверждения экспорта вы приняли к вычету в квартале отгрузки (п. 41.5 Порядка заполнения декларации по НДС).

Данные возьмите из строки 040 разд. 6 (по соответствующему коду) уточненной декларации за квартал, в котором была отгрузка товаров на экспорт.

Это нужно для того, чтобы восстановить НДС, который вы приняли к вычету в квартале отгрузки. Ведь теперь вы заявляете его к вычету еще раз согласно общему правилу — в квартале, в котором собраны документы (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).

Если этого не сделать, то будет «задвоение» вычета: вычет по подтвержденному экспорту сырьевых товаров у вас будет отражен в строке 030 разд. 4 декларации за истекший квартал и вычет по этим же товарам отражен в строке 040 разд. 6 уточненной декларации за квартал отгрузки.

По несырьевым товарам строку 050 заполнять не нужно. Вычет НДС по таким товарам не зависит от подтверждения ставки 0% (п. 3 ст. 172 НК РФ).

Блок строк 060 — 080 нужно заполнять, если по ранее подтвержденному экспорту ваш контрагент вернул вам товар или отказался от него (п. 41.6 Порядка заполнения декларации по НДС).

Заполняйте эти строки в декларации за тот квартал, в котором вы согласовали с контрагентом возврат товаров (отказ от них).

В строке 060 укажите подходящий код операции по корректировке из разд. III Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС (п. 41.6 Порядка заполнения декларации по НДС).

Заполнение НДС-декларации при экспорте

В строке 070 по коду, который указан в строке 060, укажите сумму, на которую уменьшается налоговая база из-за возврата товаров (отказа от них) (п. 41.6 Порядка заполнения декларации по НДС). Обычно это стоимость возвращенных товаров (товаров, от которых отказались).

Строку 080 нужно заполнять, если был возврат сырьевых товаров (отказ от них). Укажите в ней сумму НДС, которую вы принимали к вычету по возвращенным (отказным) сырьевым товарам (п. 41.6 Порядка заполнения декларации по НДС).

Это нужно для того, чтобы восстановить по ним НДС, который ранее был принят к вычету. Дело в том, что при экспорте сырьевых товаров установлен особый порядок принятия к вычету НДС (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ, п.

Если в дальнейшем вы будете использовать эти товары на внутреннем рынке, вы сможете принять к вычету восстановленный НДС в общем порядке (п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ). Тогда эти вычеты вы отразите в соответствующих строках разд. 3 декларации по НДС.

Если у вас возврат несырьевых товаров (отказ от них), то строку 080 заполнять не нужно. По несырьевым товарам НДС к вычету вы принимаете в обычном порядке (п. 3 ст. 172 НК РФ). Поэтому восстанавливать его не нужно.

Блок строк 090 — 110 заполняйте, если меняется цена по товарам, которые вы продали на экспорт и по которым уже подтвердили ставку 0%.

В этих строках по соответствующему коду операции нужно отразить корректировку налоговой базы из-за изменения цены (п. 41.7 Порядка заполнения декларации по НДС).

Заполняйте строки 090 — 110 в декларации за тот квартал, в котором вы согласовали с контрагентом изменение цены товаров, отправленных на экспорт. Подавать уточненные декларации за прошлые периоды не нужно.

В строке 090 укажите подходящий код операции по корректировке из разд. III Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС (п. 41.7 Порядка заполнения декларации по НДС).

Строку 100 заполняйте, если цена товаров увеличилась. Отразите в ней сумму, на которую увеличилась общая стоимость товаров.

Строку 110 заполняйте, если цена товаров уменьшилась. Отразите в ней сумму, на которую уменьшилась общая стоимость товаров.

Это итоговые строки, в которых определяется сумма НДС к уплате или к возмещению по операциям разд. 4 декларации по НДС.

Строка 120 = (стр. 030 стр. 040) — (стр. 050 стр. 080).

Строка 130 = (стр. 050 стр. 080) — (стр. 030 стр. 040).

Пример заполнения разд. 4 декларации по НДС при экспорте

Строку «Суммы налога, подлежащие восстановлению при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов» нужно заполнить, если вы ранее приобрели товары (работы, услуги) и правомерно приняли НДС к вычету, а в истекшем квартале реализовали эти товары на экспорт и не подтвердили его в том же квартале <57>. НДС в этом случае следует восстановить и уплатить в бюджет <58>.

Например, в I квартале вы приняли НДС к вычету по приобретенному товару и отразили его по строке 130 разд. 3 декларации по НДС <59> за I квартал. А во II квартале отгрузили этот товар на экспорт.

Вопрос о том, в каком периоде следует восстанавливать налог, является спорным, но Минфин считает, что в периоде отгрузки товаров на экспорт <60>.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист поможет
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector