Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы:
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)

Взнос в некоммерческую организацию в налоговом учете

Налогообложение некоммерческих организаций

Несмотря на то что извлечение прибыли не является приоритетом некоммерческих организаций (НКО), они так же признаются плательщиками налогов, пусть и не самыми основными «наполнителями» бюджета. С НКО взимается ряд налогов и сборов, но при этом учитываются специфические особенности их деятельности, которые обуславливают некоторые налоговые льготы.

Рассмотрим вопросы, касающиеся порядка налогообложения НКО по полагающимся для них федеральным налогам и сборам.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Пусть прибыль – не главная цель некоммерческих структур, но наличие ее возможно в большинстве случаев. Главное, чтобы ее получение преследовало заявленные организацией задачи, а не использовалось для прикрытия с целью налоговых льгот.

Чтобы контролировать применение прибыли НКО по назначению, существуют положения Федерального закона от 12 января 1996 года № 7-ФЗ (свежая редакция от 31 декабря 2014 года) «О некоммерческих организациях».

Налоговый Кодекс РФ признает обязанность НКО платить налоги на прибыль, поскольку она может быть у таких организаций (ст. 246 НК РФ), и предоставлять декларации на основании бухучета по общим требованиям.

Некоммерческие организации принято делить на несколько видов по источнику финансирования:

  • муниципальные (государственные) — их финансирует госбюджет;
  • общественные (негосударственные) — существуют за счет собственной прибыли и общественных взносов;
  • автономные — финансируют себя сами.

Взнос в некоммерческую организацию в налоговом учете

ВАЖНО! Порядок и суммы налогов для некоммерческих организации прямо связаны с тем, ведет ли НКО предпринимательскую деятельность.

Так, политические общественные объединения не вправе получать финансовую и иную материальную помощь на деятельность, связанную с их участием в выборах, от иностранных государств, организаций и граждан.

Основные направления использования средств связаны с финансовым обеспечением достижения некоммерческой организацией уставных целей. Выделяются следующие группы расходов: 1. Административно-хозяйственные расходы, связанные с содержанием некоммерческой организации.

К данной группе относится расходы по оплате труда административно-хозяйственного персонала, уплате единого социального налога в государственные внебюджетные фонды, расходы по аренде и хозяйственному содержанию помещений, почтово-телеграфные расходы, командировочные и представительские расходы, амортизационные отчисления, расходы на ремонт помещений и оборудования, платежи за коммунальные услуги и т.п.

Ассоциация (союз), на которую по решению участников возлагается ведение предпринимательской деятельности, должна преобразоваться в хозяйственное общество или товарищество либо она может создать для осуществления предпринимательской деятельности хозяйственное общество или участвовать в таком обществе.

Доходы от предпринимательской деятельности общественных и религиозных организаций не могут перераспределяться между членами этих организаций и используются только на реализацию уставных целей и задач организации.

Некоммерческие организации могут использовать временно свободные денежные средства для получения дополнительном» дохода, в частности, осуществлять операции с покупкой валюты, с ценными бумагами (акциями, облигациями, векселями), размещать средства на депозитных счетах в банке, в паевых фондах и т.д.

Бюджетные ассигнования могут являться источниками доходов благотворительных организаций, фондов, религиозных организаций, молодежных и детских общественных объединений. Ассигнования выделяются на финансирование проектов и программ, в выполнении которых принимают участие некоммерческие организации.

Автономным учреждениям, созданным Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием для выполнения работ, оказания услуг в сферах науки, образования, здравоохранения, культуры, социальнойзащиты, занятости населения, физической культуры и спорта, бюджетные ассигнования предоставляются в форме субсидий.

Субсидии предоставляются на возмещение нормативных затрат на оказание автономными учреждениями в соответствии с государственным (муниципальным) заданием учредителя государственных (муниципальных) услуг, а также на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленного за автономным учреждением учредителем или приобретенного автономным учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение такого имущества, расходов на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается соответствующее имущество, в том числе земельные участки.

  • сроки и размеры уплаты паевых взносов;
  • права и обязанности пайщиков;
  • правила расторжения этого договора;
  • порядок возврата денежных средств пайщику при выходе из кооператива.

В договоре могут быть также прописаны правила по проведению собраний членов кооператива, определяются особые права пайщика, регламентируется раздел имущества кооператива в различных случаях. Паевым договором определяется и форма паевого взноса.

Обязательные паи в производственном кооперативе устанавливаются в одинаковых для всех размерах, в потребительском же — пропорционально планируемому объему участия гражданина в хозяйственной деятельности этого кооператива.

К платежным документам членов – юридических лиц прикладываются выписки из протоколов этих юридических лиц с решением о вступлении в союз, ассоциацию и т.п. Паевой взнос. Из паевых взносов (вкладов) формируется паевой фонд таких некоммерческих организаций, как потребительские кооперативы.

Предлагаем ознакомиться:   Передаточный акт к договору дарения квартиры — образец документа приема-передачи в 2019 году

Паевые взносы таких организаций не облагаются налогом на прибыль, так же как вступительные и членские взносы.Аналогично должны быть соблюдены законность и регламентация поступления средств, а также правильность оформления этого поступления.

Например, Устав жилищного кооператива должен содержать сведения о порядке вступления в члены кооператива, порядке выхода из кооператива и выдачи паевого взноса, иных выплат, о размере вступительных и паевых взносов, составе и порядке внесения вступительных и паевых взносов, об ответственности за нарушение обязательств по внесению паевых взносов. Учредительный взнос.

  • налоговой, доказывая целевой характер платежа;
  • корпоративной, подтверждая сам факт уплаты, что также станет необходимым доказательством в суде в случае возникновения спора с участником.

Частное лицо вправе уплатить членские взносы в кассу организации с оформлением приходного кассового ордера. Уставом НКО может быть установлен порядок уплаты пени в случае несвоевременной уплаты средств.

сегодня
USD ЦБ 66.00
EUR ЦБ 72.89
BTC/USD 10230.60

калькулятор валют

Некоммерческая организация (НКО), основанная на членстве, получает средства от своих членов на ведение уставной деятельности с формулировкой «членский взнос».

Ведение уставной деятельности НКО заключается в проведении мероприятий исключительно для своих же членов (согласно смете).

Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 12.01.96 № 7­ФЗ «О некоммерческих организациях» (далее — Закон № 7­ФЗ) некоммерческой организацией является организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками.

В соответствии с п. 8 ст. 250 Налогового кодекса РФ внереализационными доходами признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ.

Видео (кликните для воспроизведения).

При этом налогоплательщики — получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.

Таким образом, если уставом некоммерческой организации предусмотрено проведение мероприятий для своих членов, то взносы членов некоммерческой организации на ведение ею уставной деятельности не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основании подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ.

В некоммерческих организациях, текущая деятельность которых осуществляется за счет членских взносов, учитываются целевые поступления и расходы, направленные на реализацию уставной деятельности. Законодательством установлены объединения некоммерческого профиля более 30 видов, каждый из которых имеет отличия в форме и реализации деятельности, использовании членских взносов.

Коммерческая деятельность организаций не запрещена законодательством при условии ведения раздельного учета. Организация должна выбрать показатель для использования разделения доходов и расходов – выручку либо численность.

Саморегулируемые организации (СРО) являются некоммерческими партнерствами с целью объединения организаций и ИП проектного, строительного, изыскательного профиля. Сообщество обеспечивает законодательную и правовую поддержку членам.

В составе расходов учитываются затраты, связанные с:

  • Обеспечением приема членов – публикацией материалов, оказанием юридической помощи.
  • Содержанием помещений, оргтехники, управленческого и ревизорского органа.
  • Проведением квалификационный переподготовки специалистов и другими уставными задачами.

При вступлении в НП СРО организации уплачивают разовый вступительный взнос, платеж в компенсационный фонд, расходуемый на покрытие претензий от партнеров и неустоек по результатам строительной деятельности.

Взнос в некоммерческую организацию в налоговом учете ★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

Членские взносы в некоммерческую организацию

калькулятор валют

Как учитывать оплату вступительного и членского взносов в некоммерческую организацию (ассоциацию), переведенных членом ассоциации (некоммерческого партнерства, СРО и т.п.)?

В ответ на запрос: «Как учитывать оплату вступительного и членского взносов в некоммерческую организацию (ассоциацию), переведенных членом ассоциации (ООО, ЗАО и т.п.). Можно ли принять данные расходы для снижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль?

Плательщик вступительного и членского взносов единовременно списывает в бухгалтерском учете уплаченную сумму записями: Д-т 76, К-т 51 — уплачен взнос; Д-т 91, К-т 76 — списаны расходы на уплату взноса.

Принять эти расходы в налоговом учете нельзя — это прямо прописано в п. 15 ст. 270 НК РФ, в соответствии с которой базу по налогу на прибыль НЕ уменьшают расходы в виде сумм добровольных членских взносов (включая вступительные взносы) в общественные организации, сумм добровольных взносов участников союзов, ассоциаций, некоммерческих партнерств и т.д.

Счета-фактуры выписываются только покупателями и продавцами товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав. Поскольку при получении членских взносов ассоциация не оказывает услуги и не передает товары, счета-фактуры в рассмотренной ситуации выписывать не должны. При оплате членских взносов «Акт выполненных работ» не оформляется.

Вместе с тем по сложившейся практике, в том числе международной, ассоциация может выписать для оплаты вступительного и членского взносов счет с указанием своих реквизитов. Наличие такого счета не свидетельствует о получении платы за товары и услуги.

Предлагаем ознакомиться:   Когда необходима юридическая помощь

Основаниями для оплаты вступительного и членского взносов являются следующие документы: — решение руководящего органа организации — о вступлении в ассоциацию, оформленное в виде приказа (распоряжения, заявления).

Орган, уполномоченный принимать решение о вступлении в ассоциацию, определяется Уставом организации; — счет ассоциации на оплату вступительного и членского взносов; — выписка из протокола о приеме организации в члены ассоциации; — свидетельство члена ассоциации.

Нет, не относятся.

Дело в том, что налогоплательщик вправе учесть в целях налогообложения прибыли расходы на уплату членских взносов некоммерческой организации только в том случае, если уплата таких взносов является обязательным условием для осуществления его деятельности (подп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Кроме того, п. 15 ст. 270 НК РФ запрещает списывать на затраты суммы уплаченных добровольных членских взносов (включая вступительные взносы) в общественные организации и суммы добровольных взносов участников союзов, ассоциаций, организаций (объединений) на содержание таких союзов, ассоциаций, организаций (объединений).

Становясь участником некоммерческой организации «Некоммерческое партнерство „Лига ломбардов“» (далее — Лига ломбардов), компания может рассчитывать на поддержку в решении правовых, налоговых, экономических, управленческих, технологических и иных вопросов, связанных с деятельностью ломбардов.

Однако членство в данной организации является добровольным выбором каждого, а отнюдь не обязательным требованием законодательства РФ для ведения ломбардами своей деятельности.

Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 19.07.2007 № 196-ФЗ «О ломбардах» ломбардом является юридическое лицо — специализированная коммерческая организация, основными видами деятельности которой являются предоставление краткосрочных займов гражданам и хранение вещей.

В связи с этим, на наш взгляд, компания не вправе учесть в целях налогообложения прибыли суммы членских взносов, уплаченные Лиге ломбардов.

Заметим, что официальная позиция контролирующих органов о возможности списания указанных расходов именно ломбардами отсутствует, не удалось обнаружить и примеров судебных споров с их участием. Однако Минфин России высказывал аналогичное мнение по поводу членских взносов, уплачиваемых компаниями другой профессиональной направленности (письма от 01.11.

2010 № 03-03-06/1/676 и от 08.05.2009 № 03-03-06/1/311). Позицию, что расходы не должны уменьшать налогооблагаемую прибыль, если не являются обязательным условием для функционирования компании, поддерживают и арбитры (например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 10.12.2007 по делу № А11-997/2007-К2-19/83).

Вступительные и ежегодные членские взносы уплачиваются деньгами. 2.3. Вступительные взносы 2.3.1. Лицо, о принятии которого в члены Ассоциации принято решение Правлением Ассоциации, обязано уплатить вступительный взнос.

Вступительный взнос уплачивается только один раз при вступлении в Ассоциацию. 2.3.2. Кандидат в члены Ассоциации подает заявление о принятии в члены Ассоциации с пакетом необходимых документов. Заявление с прилагаемыми документами рассматриваете на заседании Правления Ассоциации в течение 14 рабочих дней с момента получения заявления.

Правление Ассоциации, должно принять решение по вопросу о принятии/отказе в принятии в члены. По результатам рассмотрения заявления составляется протокол заседания Правления Ассоциации. Указанный протокол является основанием для выставления счета на внесение вступительного членского взноса новым членом Ассоциации; 2.3.3.

  • ДТ97 КТ76. Признание двух взносов в качестве расходов следующих периодов.
  • ДТ68 КТ77. Отложенное налоговое обязательство (440 тысяч * 20%).

Ежемесячные проводки отражаются на протяжении всего года. Учет трат на страхование В пункте 6 статьи 270 НК РФ прописано, что при установлении налоговой базы не будут приниматься во внимание траты на необязательное страхование.

Для некоммерческих партнерств и саморегулируемых организаций встречным предоставлением может стать допуск к определенным видам работ. Но следует учитывать, что отказ от получения встречного предоставления не является основанием для неуплаты взносов.

Эта обязанность возлагается на всех членов общества вне зависимости от их вовлеченности в его дела или получения встречных услуг.Прекращение членства является основанием и для прекращения права на получение встречного предоставления (см.

постановление № А40-76488/2013). Форматом такого отказа может стать возврат документов (свидетельства о допуске к работам, членского билета). Контроль за расходованием средств членских взносов Согласно ст.

Бухучет организаций по взносам в СРО: проводки

Расходы по уплате взносов в СРО связаны с затратами по обычным видам деятельности и участвуют в образовании себестоимости проектных, изыскательных, строительных работ. Имеется производственная необходимость вступления в партнерское объединение.

Предлагаем ознакомиться:   Льготы по налогу на прибыль организаций
Операция Дебет Кредит Сумма
Уплата взноса при вступлении в членство 76 51 19 000
Списание суммы в составе текущих расходов 20 (26) 76 19 000
Уплата части взноса в компенсационный фонд 76 51 150 000
Отражение суммы в составе расходов будущих периодов 97 76 150 000
Уплата членских взносов 76 51 3 500
Списание суммы в составе текущих расходов 20 (26) 76 3 500
Ежемесячное списание суммы за счет расходов будущих периодов 20 (26) 97 12 500

Членские взносы ежемесячного или ежеквартального платежа учитываются в составе текущих расходов, компенсационные взносы списываются в течение всего срока действия выданного свидетельства. В отношении списания разового взноса организация принимает решение самостоятельно в зависимости от условий внутреннего учета.

Налогообложение некоммерческих организаций

Условия Положительные стороны
Возможность применения объекта налогообложения «доходы» или доходы минус расходы» Каждый из объектов имеет свои плюсы. Если расходы отсутствуют, преимущество имеет объект «доходы»
Налоговый учет Количество форм отчетности и видов налогов минимальны
Бухгалтерский учет Допускается ведение в сокращенном варианте с использованием ограниченного числа счетов

Документооборот при УСН менее объемный, чем при ОСНО. Для предприятий с отсутствием необходимости исчисления НДС, малой численности и оборотами выбор системы предпочтительнее общеустановленного режима.

Учет взносов в СНТ на добровольной основе

Садовое некоммерческое товарищество (СНТ) является объединением 3 и более членов. Объединение основано на добровольной основе для решения задач сельскохозяйственного профиля. В отличие от СРО, членами являются физические лица.

Поступления от граждан на ведение текущей деятельности осуществляются в виде:

  • Единовременного взноса, уплачиваемого при вступлении в членство СНТ.
  • Ежемесячного взноса, установленного общим собранием членов.
  • Целевых поступлений разового характера, направляемых на решение конкретных задач.
Операция Дебет Кредит Сумма в рублях
Начислена сумма вступительного взноса 76/5 86/1 2 500,0
Начислена сумма вступительного взноса 76/5 86/2 500,0
Начислена сумма вступительного взноса 76/5 86/3 3 100,0
Принята оплата от М. 50 76/5 6 100,0

Оплату вступительного и членского взносов в НКО (ассоциацию)

Ассоциация является организацией, созданной собственником для осуществления целевой деятельности. В основе создания ассоциации лежит защита прав или преследование интересов группы лиц, объединенных по профессиональному признаку. Наряду с НКО других форм объединение:

  • Осуществляет уставную деятельность с использованием для погашения затрат из сумм членских взносов.
  • Ведет запись поступлений в разрезе аналитических данных по видам взносов.
  • Использует смету для учета целевых поступлений и затрат.
  • Имеет право вести предпринимательскую деятельность с применением общего или упрощенного режима налогообложения.
  • Отчитывается в фондах, статистике и декларирует доходы в ИФНС.

При уплате членских взносов ассоциации должен отсутствовать возмездный характер платежа. Лица обязаны вносить плату за все время членства без привязки к периодам предоставления лицам дополнительных возможностей, например, предоставления футбольного поля в летний период членам спортивного клуба.

Рубрика “Вопросы и ответы”

Вопрос №1. Распространяется ли на НКО требования по установку лимита кассы и порядок ведения кассовых операций?

НКО являются организациями с полноценной системой учета. Объем операций зависит от индивидуальных особенностей ведения деятельности. Если организация осуществляет расчеты через кассу, к операциям применяются требования ЦБ РФ.

Вопрос №2. Возвращаются ли членские взносы при выходе из НКО?

Не возвращаются. Плата осуществляется на добровольной основе, вносится за право участия в сообществе и не является услугой.

Вопрос №3. Зависит ли размер членского взноса в СНТ от дополнительных условий, например, площади участка?

Члены некоммерческой организации имеют равные права. Если члены СНТ имеют разные по величине участи, допускается взимать разновеликую плату в зависимости от площади участков. Величина взносов утверждается на общем собрании участников СНТ и принимается общим числом голосов.

Вопрос №4. Имеется ли необходимость указывать в отчетности целевые поступления взносов?

В декларации, представляемой в ИФНС согласно выбранной системы налогообложения в состав доходов взносы не включаются.

Вопрос №5. Имеются ли специально установленные законодательством формы, установленные для приема членских и других видов взносов?

https://www.youtube.com/watch?v=ytdev

Специально установленные формы отсутствуют, при приеме денежных средств используют формы стандартного образца – квитанции, оформленные согласно требований к НКО, ПКО и кассовый чек при наличии в НКО кассового аппарата, зарегистрированного в ИФНС.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист поможет
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector