Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 322-06-74 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 407-24-18 (бесплатно)
Регионы (добавочный обязательно):
8 (800) 550-71-06 (доб. 112, бесплатно)

Выпущен простой вексель проводки

Выпуск собственного векселя: бухгалтерские проводки

При осуществлении предпринимательской деятельности, любая компания принимает участие в сделках купли-продажи товаров, работ, услуг, что приводит к возникновению взаиморасчетов с другими организациями, которые осуществляются исходя из условий таких сделок.

При этом, взаиморасчеты могут осуществляться не только денежными средствами, но и другими средствами платежа. Одним из таких средств является

. Согласно положениям

относится к ценным бумагам.

Примечание: Ценная бумага это документ, удостоверяющий (с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов) имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.

С передачей ценной бумаги переходят все удостоверяемые ею права в совокупности (п.1 ст.142 ГК РФ). Ценные бумаги относятся к объектам гражданских прав в соответствии со ст.128 ГК РФ и в соответствии с п.2 ст.130, признаются движимым имуществом.

В соответствии с положениями статьи 1 Федерального закона РФ от 21.02.1997г. №48-ФЗ «О переводном и просто векселе» №48-ФЗ, на территории РФ применяется Постановление ЦИК и Совета Народных Комиссаров СССР «О введении в действие Положения о переводном и простом векселе» от 07.08. 1937г. №104/1341.

Постановление № 104/1341 рассматривает два вида векселей: простые векселя и переводные векселя.

Так же в теории вексельного права выделяют и иные виды векселей: 1) казначейские, 2) бронзовые, 3) дружеские, 4) встречные.

А в зависимости от обеспечения: 1) обеспеченные, 2) необеспеченные.

к меню ↑

Под товарным подразумевается вексель, используемый для расчетов между организациями и их контрагентами в сделках, связанных с куплей-продажей:

  • товаров,
  • работ,
  • оказанием услуг.

Финансовыми называют векселя, операции с которыми не связаны со сделками купли-продажи. В том числе, векселя, являющиеся обеспечением заемного обязательства.

Выпущен простой вексель проводки

к меню ↑

Порядок бухгалтерского учета сделок, в которых участвуют векселя, определяется:

  • Исходя из самих условий таких сделок с учетом функций, выполняемых векселями,
  • Исходя из того, является ли вексель – векселем третьего лица или векселем организации-участника сделки.

1. Организация расплатилась за приобретенный товар (работы, услуги), собственным векселем.

В соответствии с положениями Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденного приказом Минфина от 31.10.2000г. №94н, для учета полученных векселей, обеспечивающих задолженность покупателя, предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

К данному счету открывается субсчет 62.3 «Векселя полученные».

Дебет счета 62.3 «Векселя полученные» __ Кредит счета 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»: — задолженность покупателя по векселям, полученным в счет оплаты товаров (работ, услуг).

Такой вексель не является финансовым вложением в соответствии с п.3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»: к финансовым вложениям организации не относятся векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги.

Дебет счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» __ Кредит счета 62.3 «Векселя полученные»: — на сумму погашения задолженности.

Дебет счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» __ Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»: — на величину процента.

Однако, данное правило в большей мере отвечает требованиям принципа осмотрительности, чем принципу временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

При этом, в соответствии с п.12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

  • организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;
  • сумма выручки может быть определена;
  • имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив, либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;
  • право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);
  • расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

к меню ↑

Дебет 62.3 «Векселя полученные» ___ Кредит 91 «Прочие доходы и расходы»: — увеличена задолженность покупателя на сумму процентов по векселю.

При выборе данного метода его следует закрепить в учетной политике компании для целей бухгалтерского учета.

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами — по каждому покупателю и заказчику.

При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных, в том числе:

  • По векселям, дисконтированным (учтенным) в банках;
  • По векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

к меню ↑

В соответствии с положениями Приказа №94н, для учета векселей выданных, обеспечивающих задолженность перед продавцом, предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет 60.3 «Векселя выданные».

Выпущен простой вексель проводки

Дебет 60.3 «Векселя выданные» ___ Кредит 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»: — Выдан собственный вексель поставщику.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику.

При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных, в том числе:

  • поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
  • поставщикам по просроченным оплатой векселям.

2. Организация расплатилась за приобретенный товар (работы, услуги), векселем третьего лица.

В отличии от ситуации с собственным векселем покупателя, передача векселя третьего лица приводит к погашению задолженности покупателя перед поставщиком с момента такой передачи.

В случае, если вексель третьего лица является: 1) Процентным или 2) Дисконтным. То такой вексель учитывается в соответствии с положениями ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».

Дебет 58 «Финансовые вложения» (субсчет 58.2 «Долговые ценные бумаги) __ Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»: — передан вексель третьего лица от покупателя поставщику.

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» __ Кредит 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»: — погашена задолженность покупателя за полученные товары (работы, услуги) процентным/дисконтным векселем третьего лица.

Выпущен простой вексель проводки

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» __ Кредит 91 «Прочие доходы и расходы»: — начислены проценты по векселю.

Если вексель третьего лица является беспроцентным, то такой вексель не может учитываться в составе финансовых вложений, так как не отвечает требованию п.2 ПБУ 19/02.

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» __ Кредит 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»: — покупатель расплатился за полученные товары (работы, услуги) беспроцентным векселем третьего лица.

к меню ↑

Выбытие векселя третьего лица отражается отдельной операцией, как реализация векселей. При выбытии процентных/дисконтных векселей, необходимо руководствоваться ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» __ Кредит 91.1 «Прочие доходы»: — отражена реализация векселя третьего лица.

Дебет 91.2 «Прочие расходы» __ Кредит 58 «Финансовые вложения» (субсчет 58.2 «Долговые ценные бумаги): — списана в расходы стоимость векселя.

Дебет 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» __ Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»: — беспроцентный вексель третьего лица передан в оплату полученных товаров (работ, услуг).

к меню ↑

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме

Вексель — это ценная бумага, предназначенная для удостоверения права на долг должника кредитору.

Вексель выражается только в денежной форме, права на него могут передаваться (продаваться) кредитором без согласия должника.

Рассмотрим как отразить в учете операции по векселям, разберем проводки, которые формируются по данным операциям.

Что такое вексель? Вексель по своей сути является родоначальником всех ценных бумаг. В отличие от акции, которая представляет из себя долевую ценную бумагу, вексель является чисто долговым документом.

Основные требования для признания векселя:

  • Безусловный характер обязательств;
  • Бесспорность — то есть, невозможность отсрочки оплаты или изменения условий платежа;
  • Исключительно денежная форма обязательств;
  • Возможность существования только в бумажном виде в формализованной форме.

В сущности, вексель является просто еще одним средством расчетов между лицами (компаниями).

Самой простой классификацией можно считать разделение векселей на простые и переводные:

  • Простой вексель — по сути, долговая расписка непосредственного должника.
  • Переводной — это документ, обязывающий должника самого векселедателя уплатить некоторую сумму векселедержателю.

И простые, и переводные векселя могут быть товарными — то есть, выпущены в подтверждение задолженности по договору приобретения ТМЦ, либо финансовыми — предметом сделки является сам вексель. Этот признак влияет на то, какой счет будет использоваться для учета векселей.

Финансовые векселя

  • 1 Процентный, дисконтный вексель
  • 2 Бухучет
  • 3 ОСНО
  • 4 УСН
  • 5 ЕНВД
  • 6 ОСНО и ЕНВД

Учет у векселедателя

·        векселедателем простого векселя;

·        акцептантом переводного векселя;

·        одновременно векселедателем и акцептантом одного и того же переводного векселя;

Выпущен простой вексель проводки

·        векселедателем переводного векселя, воспрещаемого им для предъявления к акцепту;

·        векселедателем неакцептованного переводного векселя.

S = N*d*i/(100*365),

где N — номинал векселя,

       d — срок векселя в днях,

Выпущен простой вексель проводки

        i — указанная в тексте векселя процентная ставка для начисления

        процентов на вексельную сумму.

При выпуске собственных векселей банком будут сделаны следующие проводки.

дебет одного из счетов № 20202 «Касса кредитных организаций»,

                                          № 30102 «Корреспондентские счета

Выпущен простой вексель проводки

                                           кредитных организаций в Банке России»

                                           или расчетный счет клиента банка —

                                           покупателя векселя — на фактическую цену

                                          реализации векселя,

дебет счета №   52503   «Дисконт по выпущенным ценным бумагам»

                                          — разница между номиналом векселя и

                                          фактической ценой его реализации;

кредит счета № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты»

                                        — в вексельной сумме.

Выпущен простой вексель проводки

дебет счета № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты»;

кредит одного из счетов № 20202 «Касса кредитных организаций»,

                                             № 30102 «Корреспондентские счета

                                              кредитных организаций в Банке России»

Предлагаем ознакомиться:   Бух проводки по судебным решениям

                                              или расчетный счет клиента банка.

дебет счета     № 70606 «Расходы»;

кредит счета   № 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам».

При выпуске банком процентного векселя, выплачиваемые при погашении проценты, также учитываются по дебету счета № 70606.

Наступление срока погашения векселя обязывает банк вексельную сумму и проценты по векселю (для процентного векселя) перенести проводкой в кредит счета № 52406 «Векселя к исполнению». Далее этот счет будет использоваться в проводке при расчетах с держателем векселя. Наглядно рассмотренные бухгалтерские записи показаны на рис. 8.17.

дебет счета предоставленных кредитов;

кредит счета   № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты».

Погашение собственных банковских векселей, посредством которых банк выдал кредит, производится в порядке, описанном выше.

Как их классифицировать

Вексель – это не просто инструмент погашения долгов, но и ценная бумага, что прямо указано в п.3 ПБУ 19/02.

Особенность этой бумаги в том, что она ничем не обеспечена, то есть по сути это просто долговая расписка, в которой одна сторона обещает другой стороне погасить свои обязательства в определенный срок.

В долговых обязательствах могут быть и три стороны, когда обозначены не только дебитор и кредитор, но и плательщик. Разница между такими расписками делит их на:

  1. Простые.
  2. Переводные.

Простой вексель действует для двух сторон:

  • векселедатель (должник);
  • векселеполучатель (кредитор).

Содержание переводной бумаги отличается указанием векселедателя плательщику уплатить векселеполучателю в конкретном месте в обозначенное время. Для этого требуется акцепт, иначе говоря, согласие кредитора и плательщика.

Рисунок 1. Чистый бланк простого векселя

Оба вида ценных бумаг могут передаваться другим держателям с помощью передаточной записи, которую выписывают на обратной стороне бланка. Такая запись называется индоссаментом.

Примечание от автора! Немаловажно в данном случае то обстоятельство, что по ст.4 Федерального закона №48-ФЗ от 11.03.1997 года вексель может быть выписан исключительно на бумажном носителе.

Применяется и другая классификация:

  • дисконтный – он размещается по стоимости ниже номинальной (со скидкой);
  • процентный – это означает наличие процентной ставки на сумму задолженности с целью получения дополнительного дохода;
  • беспроцентный, то есть без каких-либо дополнительных начислений.

Если участвует третья сторона

Необходимо знать, что, как любая другая ценная бумага, вексель должен содержать ряд обязательных реквизитов, отсутствие которых делает его недействительным. Эти условия подробно описываются в Постановлении ЦИК СССР и СНК СССР №104/1341:

  • в тексте должно содержаться наименование «вексель»;
  • простое обещание заплатить, ничем не обеспеченное;
  • наименование плательщика;
  • конечный срок оплаты;
  • название места совершения платежа (в случае отсутствия таким местом считается адрес составления бумаги);
  • наименование того, кому платят;
  • дата и место, где был составлен документ;
  • подпись лица, выдавшего документ;

В простом векселе, в отличие от переводного, указывать плательщика необходимости нет.

Выпущен простой вексель проводки

Учет векселя и бухгалтерские проводки определяются:

  • условиями сделки;
  • классификацией векселей.

У векселеполучателя обязанность расплатиться отражается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Для этого дебиторка должна быть переведена операцией с одного субсчета на другой:

  • Дт 62.03 «Векселя полученные» Кт 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Примечание от автора! Какой бы метод работы с векселями ни выбрала компания, ей надо обязательно закрепить его в своей Учетной политике.

Например, ООО «Новый мир» выдало вексель ООО «Делец» в качестве обещания расплатиться за найм нежилых помещений, ранее полученных в аренду. Сумма дебиторки по арендной плате составила 714 000 рублей. В условиях прописан процент доходности 1,5 % от суммы обязательств. Надо сделать расчет процентов при погашении долга:

  • 714 000 * 1,5 % = 10 710,00 рублей.

Итак, ООО «Делец» в учете совершает ряд операций:

  • Дт 62.03 субконто ООО «Новый мир» Кт 62.01 субконто ООО «Новый мир» – перенесена задолженность в размере 714 000 рублей;
  • Дт 62.03 Кт 91.01 – начислены проценты 10 710,00 рублей;
  • Дт 51 Кт 62.03 – на расчетный счет поступили деньги по обязательствам 714 000 рублей;
  • Дт 51 Кт 62.03 – погашена задолженность по процентам в сумме 10 710,00 рублей.

Счет

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода

Контрагенты

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

714 000,00

724 710,00

1 438 710,00

714 000,00

714 000,00

ООО «Новый мир»

714 000,00

714 000,00

724 710,00

724 710,00

ООО «Новый мир»

724 710,00

724 710,00

Итого

714 000,00

724 710,00

1 438 710,00

Если рассматривать учет у векселедателя, то за взятые товары (услуги) чаще всего отвечает счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:

  • Дт 60.03 «Векселя выданные» Кт 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – в размере векселя, выданного поставщику в качестве обещания расплатиться;
  • Дт 60.03 Кт 51 – перечислен долг кредитору.

Совсем иначе ведутся операции при расчетах переводным векселем. Считается, что векселедатель полностью погасил свой долг перед поставщиком в тот миг, когда передал его плательщику, так как переложил свое обязательство на третью сторону.

Если переводной вексель можно классифицировать как дисконтный или процентный, то он относится к финансовым вложениям, в отличие от беспроцентного. Тогда векселеполучатель сделает записи:

  • Дт 58.2 «Долговые ценные бумаги» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – получена расписка от плательщика;
  • Дт 76 Кт 62.01 – гасится задолженность покупателя по обязательствам;
  • Дт 76 Кт 91 – начисляются проценты, прописанные в условиях.

В свою очередь, векселедатель должен отобразить переводной вексель с процентами или дисконтом как продажу:

  • Дт 76 Кт 91.01 – реализована ценная бумага плательщику по обязательствам;
  • Дт 91.02 «Прочие расходы» Кт 58.02 – на затраты списывается стоимость долговой расписки.

Беспроцентные переводные векселя меняют только счет, на котором числится задолженность. Она с 60 (или 62) переходит на 76, так как меняется должник, в качестве которого выступает третья сторона.

Главное, что надо помнить при работе с векселями, – то, что нужно внимательно следить за правильным заполнением обязательных реквизитов. Иначе бумага станет бесполезной, и сделку признают ничтожной в любом суде.

Виктор Степанов, 2018-06-03

Как провести выдачу собственного векселя в БУ

04.07.2014

Ответ

Как следует из дополнительных пояснений, процентная ставка по векселям установлена в размере 1% годовых, срок веселей – 6 месяцев.

Рассмотрим порядок отражения указанных операций в бухгалтерском и налоговом учете.

Бухгалтерский учет

Приобретенный Организацией процентный вексель удовлетворяет критериям для признания его в качестве финансовых вложений.

– наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

Выпущен простой вексель проводки

– переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

– способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).

Таким образом, приобретенный Организацией вексель учитывается в составе финансовых вложений.

В соответствии с пунктом 8 ПБУ 19/02 финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Согласно пункту 9 ПБУ 19/02 первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах).

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;

Выпущен простой вексель проводки

В случае, если организации оказаны информационные и консультационные услуги, связанные с принятием решения о приобретении финансовых вложений, и организация не принимает решения о таком приобретении, стоимость указанных услуг относится на финансовые результаты коммерческой организации (в составе прочих расходов) или увеличение расходов некоммерческой организации того отчетного периода, когда было принято решение не приобретать финансовые вложения;

вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений;

иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений.

В рассматриваемой ситуации первоначальной стоимостью приобретенного векселя будет являться сумма, уплаченная продавцу. В ответе мы исходим из того, что вексель был приобретен Вашей организацией за номинальную стоимость (5 000 руб.).

Ценные бумаги, удовлетворяющие критериям их признания в качестве финансовых вложений, отражаются в бухгалтерском учете на счете 58 «Финансовые вложения» (Инструкция к Плану счетов[2]).

Дт 58

Кт 76 – принят к учету вексель по стоимости приобретения – 5 000 руб.

Как следует из Вашего вопроса в оплату приобретенного векселя Ваша организация передала собственный процентный вексель номинальной стоимостью 4 900 руб., а также уплатила денежные средства в размере 100 руб.

Согласно статье 815 ГК РФ в случаях, когда в соответствии с соглашением сторон заемщиком выдан вексель, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы, отношения сторон по векселю регулируются законом о переводном и простом векселе.

С момента выдачи векселя правила § 1 «Заем» главы 42 «Заем и кредит» могут применяться к этим отношениям постольку, поскольку они не противоречат закону о переводном и простом векселе .

Исходя из статьи 815 ГК РФ, выдача векселя векселедателем первоначальному держателю векселя по правовой природе является сделкой по выдаче займа, а сам вексель – долговым документом.

Таким образом, выдача векселя векселедателем (Вашей организацией) первому векселедержателю (поставщику, у которого ранее был приобретен вексель) удостоверяет заемные отношения.

Согласно Инструкции по применению плана счетов суммы полученных организацией кредитов и займов отражаются по кредиту счетов 66 или 67 (в зависимости от сроков, на которые выданы векселя) в корреспонденции, в том числе, с дебетом счета учета расчетов.

Кт 66, 67 – в размере номинальной стоимости векселя – 4 900 руб.

Кт 51 – в размере 100 руб.

Как следует из Вашего вопроса, приобретенный вексель и вексель, выданный Вашей организацией, являются процентными.

Порядок обращения векселей в РФ регулируется Положением о переводном и простом векселе[3] (далее – Положение).

В соответствии с пунктом 5 Положения в векселе, который подлежит оплате сроком по предъявлении или во столько-то времени от предъявления, векселедатель может обусловить, что на вексельную сумму будут начисляться проценты. Во всяком другом векселе такое условие считается ненаписанным.

Процентная ставка должна быть указана в векселе. При отсутствии такого указания условие считается ненаписанным.

Предлагаем ознакомиться:   Иск об оспаривании кадастровой стоимости в 2019 году

Рассмотрим порядок отражения процентов в бухгалтерском учете.

Выпущен простой вексель проводки

Проценты по полученному векселю

Проценты, причитающиеся к получению по приобретенному векселю, учитываются в составе прочих доходов ежемесячно (статьи 5, 77 Положения, пункты 7, 16 ПБУ 9/99[4]).

Кт 91.1 – начислены проценты по полученному векселю (в сумме за текущий месяц)

Проценты по выданному векселю

Согласно пункту 12 ПБУ 15/01 затраты по полученным займам и кредитам должны признаваться расходами того периода, в котором они произведены.

При этом затратами, связанными с получением и использованием займов и кредитов, являются, в том числе, проценты по причитающимся к оплате векселям и облигациям (пункт 11 ПБУ 15/01).

по выданным векселям – векселедатель отражает сумму, указанную в векселе (в дальнейшем – вексельная сумма) как кредиторскую задолженность.

В случае начисления процентов на вексельную сумму по выданным векселям задолженность по такому векселю показывается у векселедателя с учетом причитающихся к оплате на конец отчетного периода процентов по условиям выдачи векселя.

При выдаче векселя для получения займа денежными средствами сумма причитающихся векселедержателю к оплате процентов или дисконта включается векселедателем в состав прочих расходов.

С учетом изложенного, по нашему мнению, в бухгалтерском учете проценты к уплате по векселю следует начислять ежемесячно, начиная с даты составления векселя (если в векселе не указана иная дата).

Дт 91.2

Кт 66, 67 – начислены проценты по выданному векселю (в сумме за текущий месяц)

Налоговый учет

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.

Согласно пункту 12 статьи 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде средств или иного имущества, которые переданы по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также в виде средств или иного имущества, которые направлены в погашение таких заимствований.

В соответствии с пунктом 6 статьи 250 НК РФ в составе внереализационных доходов учитываются проценты по приобретенному векселю.

Согласно пункту 6 статьи 271 НК РФ по договорам займа или иным аналогичным договорам (включая долговые обязательства, оформленные ценными бумагами), срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, в целях настоящей главы доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) его выплаты, предусмотренных договором.

Пунктом 4 статьи 328 НК РФ предусмотрено, что признание доходов (расходов) в виде процентов по долговым обязательствам осуществляется налогоплательщиком, определяющим доходы (расходы) по методу начисления, ежемесячно независимо от срока их уплаты, предусмотренного договором, по которому срок его действия приходится более чем на один отчетный (налоговый) период.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации проценты по приобретенному векселю отражаются в составе внереализационных доходов ежемесячно.

Проценты по выданному векселю отражаются в составе внереализационных расходов в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

При этом сумма процентов по выданному векселю включается в состав расходов с учетом ограничений, установленных пунктом 1.1 статьи 269 НК РФ.

  • простые векселя учитываются как задолженность на 60 (62) счете;
  • переводные векселя учитываются в качестве финансовых вложений на 58 счете;
  • дополнительный доход по процентам отражается на 91 счете.

Что такое вексель

Операция

Д/т

К/т

Покупка векселя

76 (60)

Принятие к учету

76 (60)

Отражена разница между покупной стоимостью и номиналом

Пример 3

Особенности учета и налогообложения векселей

Векселем называют письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, выдаваемое векселедателем (заемщиком) векселедержателю (кредитору), предоставляющее последнему безусловное право требовать с векселедателя уплаты к определенному сроку суммы денег, указанной в векселе.

1. Простым векселем называют документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя уплатить векселедержателю определенную сумму в установленный срок и в конкретном месте.

Простой вексель выписывается должником. По своей сути он является долговой распиской.

2. Переводным векселем (траттой) называют документ, являющийся указанием трассанта (векселедателя) трассату (плательщику) уплатить ремитенту (третьему лицу) определенную сумму в установленный срок и в конкретном месте.

Разница между простым и переводным векселем состоит в том, что в переводном векселе, в отличии от простого, участвует три стороны:

  • Трассант — векселедатель,
  • Трассат — плательщик,
  • Получатель или держатель векселя.

Вместе с переводным векселем оформляется акцепт, доказывающий согласие плательщика на оплату векселя.

Простой вексель это частный случай переводного векселя, в котором участвует две стороны в связи с тем, что векселедатель и плательщик являются одним лицом. Простой вексель не требует акцепта, так как сам факт выдачи векселя автоматически означает согласие на его оплату.

При этом, передаваться от одного держателя к другому может, как переводной вексель, так и простой вексель. Для этого необходимо оформить индоссамент — передаточную надпись на оборотной стороне векселя.

1. Дисконтным векселем называют беспроцентный вексель, размещенный по цене ниже номинала, то есть — с учетом дисконта.

2. Процентным векселем называют вексель с фиксированной процентной ставкой. Его выпускают с целью накопления дохода как депозитный инструмент. Преимуществом таких векселей является то, что ими также можно рассчитаться с контрагентами.

3. Беспроцентным векселем называют вексель не содержащим условия о процентной ставке, либо с нулевой процентной ставкой и сроком погашения «по предъявлении».

к меню ↑

продало ОАО «Новые технологии» продукцию на сумму 177 000 руб. (в том числе НДС – 27 000 руб.). По договоренности сторон, в счет оплаты данной продукции ОАО «Новые технологии» передал поставщику беспроцентный вексель третьего лица номинальной стоимостью 200 000 руб.

, со сроком погашения 20 ноября 2010 г. Данный вексель был получен поставщиком в том же месяце, когда состоялась реализация, а точнее — 16 октября 2009 г.В бухгалтерском учете ООО «Строймаш» в октябре 2009 г.

производятся следующие записи:Дебет 62 Кредит 90   177 000 руб. — отражена отгрузка продукции;Дебет 90 Кредит 68   27 000 руб. — начислен НДС с реализации продукции;Дебет 58 Кредит 76   177 000 руб. — отражено получение векселя третьего лица в счет оплаты продукции;Дебет 76 Кредит 62   177 000 руб. — отражено «закрытие» дебиторской задолженности.

В указанном примере номинальная стоимость векселя составила 200 000 рублей. Это означает, что у организации при предъявлении векселя к погашению возникнет доход (дисконт) в сумме 23 000 руб. (200 000 – 177 000).

Этот дисконт может отражаться в бухгалтерском учете двумя способами.Первый способ заключается в том, что разницу между первоначальной и номинальной стоимостью ценной бумаги организация относит на финансовые результаты в течение срока обращения ценной бумаги равномерно, по мере причитающегося по ней в соответствии с условиями выпуска дохода (п.

22 ПБУ 19/02). При этом корреспондирующим счетом следует указать счет 58, так как это следует из Инструкции по применению Плана счетов. В итоге в момент окончания срока обращения векселя его первоначальная стоимость будет доведена до номинальной.

Выпущен простой вексель проводки

Второй способ — показывать доход по векселю в момент фактического получения, то есть в момент предъявления векселя к погашению. Выбранный способ необходимо закрепить в приказе об учетной политике компании.

Что такое вексель и как компании получить с него доход? Не так давно компании получили возможность использовать в своей экономической деятельности векселя. Но что получать доходы, а не проблемы, нужно представлять, что это за «фрукт» и «с чем его едят».

Немного теории…

Если обратиться к теоретическому материалу, то под векселем понимается ценная бумага, составленная по строго установленной форме, удостоверяющая ничем не обусловленное обязательство векселедателя либо иного указанного лица перечислить некую суму денежных средств после наступления определенного срока.

В данном определении стоит выделить формулировку «ничем не обусловленное обязательство», то есть можно сказать – «без суда и следствия». Это означает, что правильно составленная ценная бумага невзирая ни на что должна быть полностью оплачена точно в срок при ее предъявлении векселедателю либо третьему лицу.

Обратите внимание

– наименование «вексель», включенное в самый текст документа и выраженное на том языке, на котором составлен этот документ;

– простое и ничем не обусловленное предложение уплатить определенную сумму;

Выпущен простой вексель проводки

– наименование того, кто должен платить (плательщика);

– указание срока платежа;

– указание места, в котором должен быть совершен платеж;

– наименование того, кому или по чьему приказу платеж должен быть совершен;

– указание даты и места составления векселя;

Выпущен простой вексель проводки

– подпись того, кто выдает вексель.

Следуя теории, различают два типа векселей: простой и переводной. Между ними принципиальное различие только в указании того, кто будет являться плательщиком: сам векселедатель (простой) либо некое третье лицо (переводной).

Привлекаем средства

На практике нередки случаи, когда компании не хватает оборотных средств, либо предприятию необходимо расширить производство и закупить новое оборудование, либо попросту нужны деньги для каких-то иных целей.

Одним словом, фирма испытывает потребность в дополнительных средствах для решения краткосрочных задач. Решить эту проблему можно с помощью выпуска собственных векселей. Конечно, не возбраняется прибегнуть к помощи кредита, однако банки в этом случае предъявляют достаточно жесткие требования к организациям.

Простым векселем называется вексель, выписанный (составленный) в форме обязательства платежа, данного одним лицом другому. В простом векселе первоначально участвуют два лица. Одно из них — векселедатель, который с выдачей подписанного им векселя принимает на себя обязательство совершить по нему платеж через определенный срок;

Предлагаем ознакомиться:   Наследование квартиры по завещанию от бабушки внучке налоги

В переводном векселе первоначально участвуют три лица:

  • векселедатель (трассант), который выписывает вексель;
  • векселедержатель (ремитент), который с получением векселя приобретает право в установленное время требовать платежа вексельной суммы;
  • плательщик (трассат), к которому векселедатель обращается с предложением заплатить указанную сумму векселедержателю.

Предложение это помещается векселедателем в самом тексте документа. Следовательно, плательщиком по такому векселю предполагается не сам векселедатель, а указываемое в векселе третье лицо.

Юридически долг указанного в переводном векселе плательщика создается процедурой акцепта.

Акцептуя вексель, плательщик становится лицом, принявшим на себя вексельное обязательство. Акцепт отмечается на векселе. Он выражается словом «акцептован» или любым другим равнозначным выражением и подписывается плательщиком. Подпись плательщика, совершенная на лицевой стороне векселя, также имеет силу акцепта.

Акцепт должен быть простым и ничем не обусловленным, т.е. принятие векселя к платежу нельзя ставить в зависимость от совершения какого-либо события: поступления товара, совершения платежа и т.д. Однако плательщик может ограничить акцепт частью суммы.

Оставшаяся сумма будет считаться не принятой к платежу. Всякое иное, помимо ограничения суммы акцепта, изменение, произведенное акцептантом в содержании переводного векселя при принятии его к платежу, равносильно отказу от акцепта.

Но в то же время акцептант отвечает по векселю, исходя из содержания акцепта (ст. 26 положения о переводном и простом векселе). Так как плательщик посредством акцепта принимает на себя обязательство оплатить вексель в указанный в нем срок, то в случае неплатежа векселедержатель имеет право предъявить против акцептанта прямой иск, основанный на данном переводном векселе.

Если же предполагаемый плательщик, который поставил на векселе надпись о своем акцепте, затем зачеркнул таковую до возвращения его предъявителю, то считается, что в акцепте было отказано, поскольку если иное не будет доказано, такое зачеркивание акцепта рассматривается как сделанное плательщиком до возвращения векселя трассату.

Выпущен простой вексель проводки

В случае, если плательщик письменно сообщает векселедержателю или кому-либо из участников векселя о принятии его к платежу, он является обязанным перед ними согласно условиям своего акцепта, даже если таковой будет впоследствии им зачеркнут.

В случае с переводным векселем, в течение срока с даты его выдачи до даты погашения обязательство по данной ценной бумаге на себя принимают как минимум два лица: векселедатель (трассант) и указанный в векселе плательщик (трассат).

В соответствии с положением о переводном и простом векселе, в течение времени с момента выдачи переводного векселя до принятия его к платежу плательщиком, переводной вексель совершенно аналогичен векселю простому, так как до акцепта он отличается от него лишь формально.

Это связано с тем, что лицо, обозначенное в векселе трассатом, не обязано принимать документ к платежу. Векселедатель, выписывая переводной вексель (с правовой точки зрения), предлагает тем самым трассату заплатить определенную сумму ремитенту, плательщик же вправе отказать ему в этом — не акцептовать вексель.

Департамент общего аудита по вопросу учета операций с векселем

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Порядок бухгалтерского учета операций с товарными век­селями установлен приказом Минфина России от 15 января 1997 г. № 2 «О порядке отражения в бухгалтерском учете опера­ций с ценными бумагами», а также указаниями Минфина Рос­сии от 31 октября 1994 г. № 142.

— товарные векселя принимаются к учету по номиналу, ука­занному на векселе;

— доход по товарному векселю (превышение вексельной сум­мы над суммой дебиторской задолженности) возникает в мо­мент оформления векселя;

— реализация на сторону или предъявление товарного векселя по цене ниже номинала признается убытком;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 60 субсчет «Векселя выданные»

ДЕБЕТ 60 субсчет «Векселя выданные» КРЕДИТ 51

— погашен собственный вексель, ранее выданный постав­щику.

Выпущен простой вексель проводки

— векселя выданные, срок оплаты которых не наступил;

— векселя выданные с просроченным сроком оплаты.

Векселя в иностранной валюте также учитываются в анали­тическом учете обособленно.

Полученный от покупателя собственный вексель поставщик должен учесть на счете 62 «Расчеты с поку­пателями и заказчиками», субсчет «Векселя полученные».

ДЕБЕТ 62 субсчет «Векселя полученные» КРЕДИТ 62

ДЕБЕТ 50,51,52. КРЕДИТ 62 «Векселя полученные»

Выпущен простой вексель проводки

Если сумма фактически полученных денег или иного иму­щества окажется меньше той, которую организация должна по­лучить по векселю, то возникшую разницу следует принимать к учету как операционный расход, обусловленный выбытием этой ценной бумаги, и отражать по дебету счета 91 «Прочие до­ходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» и кредиту счета 62, субсчет «Векселя полученные».

— векселя полученные, срок оплаты которых не наступил;

— векселя полученные с просроченной датой оплаты.

04.07.2014

Ответ

Бухгалтерский учет

Дт 58

Дт 91.2

Налоговый учет

Понятие векселя, формы

В организациях государственного сектора активами могут выступать не только деньги на счетах в казначействе или кредитных организациях, но и основные фонды и материальные запасы, а также ценные бумаги.

Широко распространенная форма ценной бумаги — вексель. Он представляет собой особое долговое обязательство, которое дает право обладателю истребовать денежные средства с векселедателя в определенный срок времени.

Оформляются такие долговые обязательства по установленным формам:

  • простым;
  • переводным (тратта).

Простая форма дает право держателю требовать с заемщика в безоговорочном порядке стоимость ценных бумаг. Переводная — когда обязательства должника принимаются иным лицом (трассатом) по отношению к векселедателю.

Состав реквизитов векселя, создающих вексельное обязательство, отражаемое в учете

Применение вексельного обращения в России развивается медленно, однако имеет ряд преимуществ:

  1. Стабильность и высокая ликвидность актива.
  2. Возможность самостоятельного определения объема (суммы) заимствования.
  3. Низкие издержки при обращении.
  4. Обширная судебная практика.

В сравнении с зарубежными странами Российское законодательство освящает этот вопросу довольно скудно. Оно ограничивается небольшим количеством нормативных и правовых актов, упоминаниями в ГК. К тому же не исключены сложности бухучета финансовых вложений, отсутствие подробной и исчерпывающей методики отражения операций с ценными бумагами, в особенности для учреждений бюджетной сферы.

1. Наименование «вексель», включенное в текст документа и выраженное на том языке, на котором этот документ составлен.

2. Простое и ничем не обусловленное обязательство (в простом векселе) или предложение (в переводном векселе) уплатить определенную сумму.

Все части векселя, соответствующие его обязательным реквизитам, объединяются юридически в одно обязательство, которое принимает на себя плательщик по векселю.

Простой вексель является прямым изъявлением воли должника заплатить определенную сумму.

В переводном векселе, вместо заявления о принимаемом на себя обязательстве, вводится предложение предполагаемому плательщику, указанному в векселе, произвести по нему платеж. Однако предложение векселедателя содержит в себе, согласно законодательству, его собственное обязательство. Согласно ст.

3. Наименование того, кто должен платить (плательщика).

Данный реквизит, соответственно, включается в текст только переводных векселей.

Выпущен простой вексель проводки

4. Указание срока платежа.

Вексель является срочной ценной бумагой. Он может быть выдан сроком:

  • по предъявлении;
  • во столько-то времени от предъявления;
  • во столько-то времени от составления;
  • на определенную дату.

Векселя, содержащие либо иное назначение срока, либо последовательные сроки платежа, согласно российскому законодательству (ст. 33 положения) считаются недействительными.

Если вексель выписан сроком платежа по предъявлении, то он должен быть оплачен в тот день, когда вексель был предъявлен к платежу. Если это представляется невозможным, то вексель оплачивается на следующий после предъявления рабочий день.

Если векселедатель устанавливает, что вексель сроком платежа по предъявлении не может быть предъявлен к платежу ранее определенного срока, то срок для предъявления документа будет начинаться именно с этого момента.

Срок платежа по переводному векселю во столько-то времени от предъявления определяется либо датой акцепта, либо датой совершения протеста (нотариального удостоверения факта отказа в акцепте).

Срок платежа по векселю, выданному на один или несколько месяцев от составления или предъявления, наступает в соответствующий день того месяца, в котором платеж должен быть произведен. При отсутствии в данном месяце соответствующего дня срок платежа наступает в последний день этого месяца.

Например, вексель, выданный 31 января, сроком платежа через месяц от составления, должен быть оплачен 28 февраля. Если вексель выдан сроком платежа в полтора месяца или несколько с половиной месяцев от составления или предъявления, то надлежит сначала отсчитывать целые месяцы.

Если срок платежа назначен на начало, середину или конец месяца, то под этими выражениями понимаются 1-е, 15-е или последнее число месяца. Выражение «восемь дней» или «пятнадцать дней» означает полные 8 или 15 дней, выражение «полмесяца» — 15 дней.

5. Указание места, в котором должен быть совершен платеж.

Обычно, вексель подлежит оплате по адресу (месту нахождения) векселедателя (простой вексель) или трассата (переводной). При этом место платежа по векселям, как правило, назначается в определенном банке.

6. Наименование того, кому или приказу кого платеж должен быть совершен.

7. Указание даты и места составления векселя.

Переводной вексель, в котором не указано место его составления, признается подписанным (составленным) в месте, обозначенном рядом с наименованием векселедателя. Дата составления векселя — это число подписания его векселедателем. Необходимость такого вексельного реквизита вызывается следующими обстоятельствами:

  • временем составления обусловливается срок платежа в векселях, подлежащих погашению во столько-то времени от составления;
  • время составления — необходимый момент для векселей, выписанных сроком платежа по предъявлении или во столько-то времени от предъявления как подлежащих предъявлению к платежу в течение года (если иной срок не указан векселедателем) с момента их составления.

8. Подпись того, кто выдает вексель (векселедателя).

Установление векселедателем условия, что на сумму векселя с течением его срока будут начисляться проценты, действующим законодательством не допускается. Указание данного условия не имеет никакой юридической силы.

Исключение из этого правила представляют только переводные и простые векселя, подлежащие оплате сроком по предъявлении или во столько-то времени от предъявления. Процентная ставка в таких векселях, если она устанавливается сторонами, должна быть указана в тексте векселя.

Статья 4 Федерального закона от 11.03.1997 №48-ФЗ «О переводном и простом векселе» устанавливает, что переводной и простой векселя должны быть составлены только на бумаге (бумажном носителе). Таким образом, за векселем признается обязательная документарность.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист поможет
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector