Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы:
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)

Возмещение работником нанесенного предприятию ущерба

Как определить размер ущерба

До принятия решения о возмещении ущерба конкретными работниками работодатель обязан провести проверку для установления размера ущерба и причин его возникновения (ст. 247 ТК РФ). С этой целью создается комиссия, в состав которой могут быть при необходимости включены и сторонние специалисты.

Для установления причины возникновения ущерба у работника берется письменное объяснение. В случае отказа или уклонения работника от предоставления объяснения составляется акт.

https://www.youtube.com/watch?v=https:tv.youtube.com

Размер ущерба определяется по фактическим потерям исходя из рыночных цен на соответствующие материальные ценности, действующие в данной местности на день причинения ущерба. При этом размер ущерба не может быть ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени его износа (ст. 246 ТК РФ).

Ущерб, причиненный работником третьим лицам, включает в себя все суммы, которые выплачены работодателем третьим лицам в счет возмещения ущерба. При этом работник может нести ответственность лишь в пределах этих сумм и при условии наличия причинно-следственной связи между его виновными действиями (бездействием) и причинением ущерба третьим лицам (п.

Работник имеет право ознакомиться с результатами проверки, проведенной работодателем, и обжаловать их в комиссии по трудовым спорам или в суде (ст. 247, 381, 382 ТК РФ).

Добровольное возмещение ущерба работником

Заключение трудовых взаимоотношений путем подписания договора изначально подразумевает обязанность виновной стороны (как работника, так и работодателя) возместить причиненный ущерб за утраченное или испорченное имущество.

К примеру, по вине сотрудника произошла недостача ТМЦ на складе или денег в кассе предприятия, либо был испорчен производственный инвентарь, или же оборудование полностью выведено из строя. Причиной ущерба могут послужить умышленные действия или неосторожность.

Возмещение работником нанесенного предприятию ущерба

Возмещение ущерба работником работодателю возможно лишь в определенных пределах – это по стат. 241 ТК размер среднемесячного заработка. При этом неполученная выгода взысканию не подлежит (стат. 238).

За причиненный ущерб работник несет материальную ответственность при соблюдении следующих условий:

  1. Вина сотрудника доказана – в качестве подтверждающих документов/обстоятельств используются результаты инвентаризаций, служебные записки, объяснительные акты, само украденное/испорченное имущество и т.д.
  2. Точно определен размер ущерба – доказательство производится каждой стороной отдельно. Работодатель для установления точной суммы обязан провести полную проверку с привлечением специальной комиссии (стат. 247 ТК).

В соответствии со стат. 239 возмещение ущерба, причиненного работником работодателю, не производится в случае форс-мажорных ситуаций, по причине нормального экономического риска, по итогам мер самообороны или же вследствие ненадлежащего исполнения работодателем обязательных условий для хранения имущественных ценностей.

Если сотрудник желает погасить долги в добровольном порядке, разрешается установить любой размер удержаний из его доходов, без учета лимита в 20 % от суммы зарплаты. При этом конкретные сроки, способ и форма выплаты определяются документально – с указанием условий на распоряжении о взыскании или путем подписания отдельного соглашения (заявления).

Материальная ответственность работника ограничена его средним месячным заработком (ст. 241 ТК РФ). И лишь в случаях полной материальной ответственности, перечень которых приведен в ст. 243 ТК РФ, работник обязан возместить нанесенный ущерб в полном размере.

К случаям полной материальной ответственности, в частности, относится недостача ценностей, вверенных работнику на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу, причинение ущерба в результате административного проступка, установленного соответствующим государственным органом, нанесение ущерба в состоянии опьянения или умышленно.

Обратите внимание, что договор о полной материальной ответственности можно заключить только с работниками, чья должность или работа входит в Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, утвержденный постановлением Минтруда России от 31.12.

Предлагаем ознакомиться:   Дополнительный отпуск инвалидам

2002 № 85 (далее — Перечень). Это следует из положений ст. 244 ТК РФ. Если работа или должность работника не входит в Перечень, взыскание нанесенного ущерба осуществляется в размере среднего месячного заработка, даже если с работником заключен договор о полной материальной ответственности (Определение Верховного суда РФ от 19.11.2009 № 18-В09-72).

Порядок взыскания

Порядок взыскания ущерба прописан в ст. 248 ТК РФ. Так, если размер ущерба не превышает средний месячный заработок работника, работодатель взыскивает ущерб самостоятельно. При этом распоряжение о взыскании ущерба должно быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем его размера. Если этот срок пропущен, взыскать ущерб можно только через суд.

Отметим, что самостоятельно взыскать ущерб работодатель может только при отсутствии возражений со стороны работника. Дело в том, что работник, как мы уже указывали выше, имеет право обжаловать выводы комиссии, на основании которых выносится распоряжение о взыскании с него ущерба.

За время разбирательств месячный срок со дня окончательного установления работодателем размера ущерба пройдет. И работодатель сможет взыскать ущерб только через суд. Поэтому при издании распоряжения о взыскании ущерба работника нужно ознакомить с содержанием этого документа и получить от него запись о том, что он признает долг.

В соответствии с положениями ст. 248 ТК РФ в судебном порядке взыскивается ущерб, если его размер превышает средний месячный заработок работника и работник не согласен добровольно возместить нанесенный ущерб.

Трудовой кодекс допускает и добровольное возмещение ущерба работником. При этом по соглашению с работодателем работнику может быть предоставлена рассрочка. В этом случае работник дает работодателю письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей.

Возмещение работником нанесенного предприятию ущерба

В случае увольнения работника, который дал письменное обязательство о добровольном возмещении ущерба, но отказался возместить указанный ущерб, непогашенная задолженность взыскивается в судебном порядке.

С согласия работодателя работник может передать ему для возмещения причиненного ущерба равноценное имущество или исправить поврежденное имущество (ст. 248 ТК РФ).

Обратите внимание: если возмещение ущерба осуществляется путем удержания из зарплаты работника, общий размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты не может превышать 20% (ст. 138 ТК РФ). Он исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (письмо Минздравсоцразвития России от 16.11.2011 № 22-2-4852).

Алгоритм действий компании-работодателя регламентируется стат. 248 ТК. Чтобы возмещение работником материального ущерба, причиненного работодателю, состоялось, последнему необходимо соблюдать законодательный регламент процедуры:

  • Для расчета суммы ущерба создается служебная комиссия – размер убытка определяется по стат. 246 ТК, то есть по фактическим ценам, но не ниже данных бухучета.
  • Когда вина работника доказана, а сумма ущерба определена, для взыскания понадобится издать письменное распоряжение – на это по ТК отводится один месяц со дня определения точного размера повреждений (к примеру, день окончания инвентаризации). Если указанный срок пропустить, придется действовать через суд: при условии превышения величины ущерба среднемесячной зарплаты виновного лица.
  • Возмещение сотрудником может выполняться полной суммой или по частям – для этого составляется письменное обязательство с указанием дат рассрочки платежей. Допускается передача работодателю в счет причиненного ущерба равноценного имущественного объекта или же его ремонт.

Учет операций по взысканию ущерба

Посмотрим на конкретных примерах, как отражаются в бухгалтерском учете и какие налоговые последствия имеют операции причинения и возмещения работником ущерба (в полном объеме и в размере среднего заработка), а также отказ работодателя от возмещения ущерба.

Предлагаем ознакомиться:   Какие правила применяются если международным договором

Допустим, на складе товаров выявлена недостача. Фактическая себестоимость недостающих товаров, по данным бухгалтерского учета организации, составляет 70 000 руб. Их рыночная стоимость на момент выявления недостачи — 80 000 руб.

Комиссия, созданная работодателем, оценила размер ущерба в сумме 80 000 руб., а виновником признала кладовщика, с которым заключен договор о полной материальной ответственности. Поскольку должность кладовщика включена в Перечень, организация вправе взыскать с него полную стоимость нанесенного ущерба. Кладовщик отказался добровольно возмещать ущерб.

Средний месячный заработок кладовщика составляет 30 000 руб. Так как сумма ущерба (80 000 руб.) превышает эту величину, взыскать ущерб организация может только через суд.

Налоговый учет. В целях исчисления налога на прибыль сумма возмещения работником нанесенного ущерба включается в состав внереализационных доходов на основании п. 3 ст. 250 НК РФ на дату вступления в силу решения суда либо на дату признания долга должником (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

В Налоговом кодексе отсутствует специальная норма для учета расходов в виде недостачи материальных ценностей при наличии виновных лиц. По мнению Минфина России, в связи с признанием внереализационного дохода в виде сумм, полученных от виновного лица в возмещение убытка, налогоплательщик имеет право включить в состав расходов стоимость утраченного имущества на основании подп. 20 п. 1 ст.

Таким образом, на дату вступления в силу решения суда организация включит в состав внереализационных доходов сумму возмещения ущерба работником в размере 80 000 руб., а в состав внереализационных расходов — фактическую себестоимость выбывших товаров в размере 70 000 руб.

НДС. В своих письмах Минфин России неоднократно разъяснял, что если имущество выбывает по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей (например, в связи с потерей, порчей, боем, хищением, стихийным бедствием, моральным устареванием товаров и др.

), НДС по такому имуществу нужно восстановить (см., например, письмо от 21.01.2016 № 03-03-06/1/1997). Объясняют финансисты свою позицию тем, что такое выбытие не является объектом налогообложения по НДС.

Однако у ФНС России иное мнение на этот счет. В письме от 21.05.2015 № ГД‑4-3/8627@ налоговики указали, что по вопросу восстановления НДС при выбытии имущества по причине, не связанной с реализацией, нужно руководствоваться позицией ВАС РФ, изложенной в решении от 23.10.

Возмещение работником нанесенного предприятию ущерба

Таким образом, поскольку в п. 3 ст. 170 НК РФ не содержится требования о восстановлении НДС по выявленным недостачам, восстанавливать НДС по недостающим товарам не надо.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafety

Дебет 94 Кредит 41

— 70 000 руб. — выявлена недостача товаров на складе;

Дебет 73-2 Кредит 94

— 70 000 руб. — учтена задолженность кладовщика по возмещению ущерба в размере фактической себестоимости недостающих товаров;

Возмещение работником нанесенного предприятию ущерба

Дебет 73-2 Кредит 98

— 10 000 руб. — учтена задолженность кладовщика по возмещению ущерба в сумме превышения рыночной цены недостающих товаров над их фактической себестоимостью.

Обратите внимание, что согласно ст. 232 ТК РФ расторжение трудового договора после причинения ущерба не влечет за собой освобождения стороны этого договора от материальной ответственности, предусмотренной ТК РФ или иными федеральными законами.

Дебет 98 Кредит 91-1

— 10 000 руб. — учтен прочий доход в виде превышения рыночной цены недостающих товаров над их фактической себестоимостью;

Дебет 51 (50) Кредит 73-2

— 80 000 руб. — получено возмещение ущерба от работника.

Как видите, в бухгалтерском учете доход возникает только в части суммы возмещения ущерба, приходящейся на превышение рыночной цены недостающих товаров над их фактической себестоимостью (10 000 руб.). При этом никаких расходов в связи со списанием себестоимости недостающих товаров у организации нет. Ведь их стоимость полностью покрывается суммой возмещения ущерба.

Предлагаем ознакомиться:   Сроки проведения экспертизы товара по закконодательству рф

Дебет 68 Кредит 99

https://www.youtube.com/watch?v=upload

— 14 000 руб. — сформирован ПНА;

Дебет 99 Кредит 68

— 14 000 руб. — сформировано ПНО.

Проводки делаются на дату признания доходов и расходов в налоговом учете.

возмещение ущерба в размере среднего заработка

Допустим, в ходе перевозки товара с одного склада на другой произошла потеря товара на сумму 70 000 руб. Рыночная стоимость утерянных товаров на момент выявления недостачи — 80 000 руб. Комиссия, созданная работодателем, признала виновным в недостаче водителя организации, перевозившего товары.

Водитель не относится к лицам, с которыми может быть заключен договор о полной материальной ответственности, поскольку такая должность отсутствует в Перечне. Поэтому работодатель вправе взыскать ущерб только в размере среднего месячного заработка водителя.

Предположим, средний заработок водителя равен 30 000 руб. Водитель долг по возмещению ущерба признал. Возмещение ущерба производится путем удержаний из зарплаты водителя в размере 20% от суммы, оставшейся после удержания налогов.

Зарплата водителя за минусом НДФЛ составляет 26 100 руб. (30 000 руб. – 13%). 20% от этой суммы равны 5220 руб. (26 100 руб. × 20%). Таким образом, ежемесячно организация будет удерживать из зарплаты водителя в счет возмещения ущерба по 5220 руб. до полного погашения долга.

Налоговый учет. Сумму ущерба, подлежащую возмещению водителем (30 000 руб.), организация на основании п. 3 ст. 250 НК РФ учтет в составе внереализационных доходов на дату получения от водителя записи в распоряжении о взыскании ущерба о том, что он признает долг.

Теперь разберемся со стоимостью недостающих товаров. В письме от 27.08.2014 № 03-03-06/1/42717 Минфин России разъяснил, что в ситуации, когда виновное лицо обнаружено, организация может предъявить ему требование о компенсации убытков.

При этом в связи с признанием внереализационного дохода в виде сумм, полученных в возмещение убытка, налогоплательщик имеет право признать в составе расходов стоимость утраченного имущества на основании подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Как видите, финансисты увязывают право на признание в расходах стоимости утраченного имущества с фактом предъявления требования к виновному лицу о компенсации убытков и получением такой компенсации, но не с ее размером.

В рассматриваемой ситуации организация предъявила требование виновному лицу о компенсации убытков в максимально возможном размере, разрешенным законом. Поэтому она вправе включить стоимость недостающих товаров в состав внереализационных расходов на основании подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Дебет 94 Кредит 41

— 70 000 руб. — выявлена недостача товаров;

— 30 000 руб. — учтена задолженность водителя по возмещению ущерба в размере его среднего месячного заработка;

Дебет 91-2 Кредит 94

— 40 000 руб. — учтены потери от недостачи товаров, взыскать которые с виновного лица не представляется возможным ввиду законодательных ограничений на размер взысканий;

Дебет 70 Кредит 73-2

— 5220 руб. — погашение долга по возмещению нанесенного ущерба.

Дебет 68 Кредит 99

— 6000 руб. — сформирован ПНА (30 000 руб. × 20%).

Дебет 99 Кредит 68

— 6000 руб. — сформировано ПНО (30 000 руб. × 20%).

отказ работодателя от взыскания ущерба

https://www.youtube.com/watch?v=ytdev

Работодатель имеет право с учетом конкретных обстоятельств, при которых был причинен ущерб, полностью или частично отказаться от его взыскания с виновного работника (ст. 240 ТК РФ).

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист поможет
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector