Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 322-06-74 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 407-24-18 (бесплатно)

Восстановление ндс при реализации ос налоговый учет

Восстанавливать ли ндс по недоамортизированному основному средству?

Подпункт 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ действительно предусматривает восстановление НДС для случаев дальнейшего использования ОС в операциях, не облагаемых этим налогом. Однако речь здесь идет именно об использовании самих основных средств, а не их остатков после демонтажа и разборки.

Материалы, из которых было сделано оборудование, это самостоятельный объект учета. Компания продала именно металлолом, а не основные средства в качестве металлолома. Оборудование прекратило свое существование в результате демонтажа и разборки. Отходы же по своим функциональным и физическим характеристикам отличаются от оборудования.

Последнее обеспечивает основную деятельность предприятия, а лом — побочный продукт этой деятельности.

Где отразить восстановленный налог

Сумма начисленной амортизации за время использования составила 20 000 руб. Рассчитаем сумму восстанавливаемого НДС. Сумму налога, подлежащего восстановлению, исчисляют исходя из остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

х 18% = 14 400 руб.Эту сумму фирма учитывает при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов. *(1) п. 1 ст. 172 НК РФ*(2) п. 3 ст. 170 НК РФ*(3) письмо Минфина России от 29.01.2009 N 03-07-11/22*(4) письмо Минфина России от 29.01.2010 N 03-07-11/12*(5) пост.

Внимание

Так что если имущество приобреталось и использовалось для производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами обложения по НДС, то право на налоговый вычет оспорить весьма сложно*(8). Как видим, Налоговый кодекс не содержит норм, обязывающих компанию, списавшую с баланса основное средство по причине его реализации с убытком, восстанавливать сумму НДС с недоамортизируемой части. Если решено восстанавливать НДС Если компания решила не спорить с налоговиками и восстановить налог, то сумму налога, подлежащего восстановлению, исчислять надо исходя из остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

При этом восстанавливаемый НДС можно учесть по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией*(9). ПримерОрганизация приобрела в 2010 г. основное средство по цене 118 000 руб. (в т.ч. НДС — 18 000 руб.). В феврале 2012 г.

ВОПРОС Основное средство недоамортизировано, пришло в негодность, и его ремонт нецелесообразен. Такая ситуация в нынешнее время возникает достаточно часто. Необходимо ли восстановить НДС при списании ОС?

Если НДС восстановить необходимо, то как оформить счет-фактуру и заполнить книгу продаж? Какова официальная позиция на этот счет? ОТВЕТ Решение этого вопроса регулируется п. 3 ст. 170 НК РФ. Несмотря на существующие к настоящему моменту две позиции по этому вопросу, мы пришли к выводу, что нет необходимости восстанавливать НДС при списании недоамортизированного основного средства, поскольку такая обязанность в НК РФ для налогоплательщика не установлена. На основании п. 3 ст.

Приведем аргументы и выводы судов по данному вопросу: — действующим законодательством не предусмотрена обязанность налогоплательщика восстановить ранее правомерно предъявленный к вычету НДС при списании с баланса не полностью амортизированных основных средств.

Ссылки Инспекции ФНС РФ на невозможность урегулирования нормами права всех обстоятельств хозяйственной деятельности налогоплательщиков и необходимость исходить из установленных общих принципов применения налоговых вычетов и механизма восстановления налога несостоятельны.

Предлагаем ознакомиться:   Камеральная проверка налоговый вычет срок

Налоговое законодательство как публично-правовая отрасль права исключает возможность расширительного толкования норм; — п. 3 ст. 170 НК РФ предусмотрено восстановление только сумм НДС, в том числе по приобретенным товарам, которые в нарушение п. 2 ст. 170 НК РФ неправомерно отнесены налогоплательщиком к налоговым вычетам.

Важно

НДС при продаже: начислять, но не восстанавливать При приобретении объекта основных средств НДС, предъявленный продавцом, в общем порядке может быть принят к вычету покупателем, ведущим облагаемую НДС деятельность (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Продажа объекта основных средств организацией на ОСН – облагаемая НДС операция, поэтому со стоимости проданного объекта основных средств необходимо начислить НДС к уплате (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154 НК РФ). При этом оснований для восстановления НДС в таком случае нет (Письмо Минфина от 15.01.2015 № 03-07-11/422).

НДС при ликвидации: вопрос спорный А как быть с восстановлением НДС по основным средствам в случае их ликвидации? Ведь в этом случае объект по сути выбывает из деятельности, облагаемой НДС. Необходимо учитывать, что случаи, когда принятый к вычету НДС по основным средствам подлежит восстановлению, приведены в п. 3 ст. 170 НК РФ.Таким образом, мы пришли к выводу, что нет необходимости восстанавливать НДС при списании недоамортизированного основного средства, поскольку такая обязанность в НК РФ для налогоплательщика не установлена, что подтверждается обширной арбитражной практикой.

Москве от 13.09.2004 № 24-11/58949 «О восстановлении сумм НДС, уплаченных по основным средствам» сказано, что суммы НДС, уплаченные организацией и принятые к вычету в соответствии со статьями 171 и 172 НК РФ по основным средствам, приобретенным для осуществления облагаемых НДС операций и выбывшим вследствие морального и физического износа, чрезвычайных обстоятельств и т.п.

, подлежат восстановлению и уплате в бюджет в доле от недоамортизированной части. Это связано с тем, что указанные основные средства перестают участвовать в осуществлении операций, признаваемых объектом обложения НДС.

Восстанавливают НДС в случаях дальнейшего использования имущества по операциям, не облагаемым налогом. Между тем при продаже имущества начисляют налог. Арбитражная практика Инспекторы продолжают утверждать, что при реализации ОС с остаточной стоимостью ранее произведенный вычет по НДС становится избыточным и подлежит восстановлению.

Они объясняют это тем, что основное средство в случае реализации исключено из последующей производственной деятельности компании. Арбитражная практика полностью на стороне фирм. И это не удивительно.

Предлагаем ознакомиться:   Как написать заявление о мошенничестве в полицию. Процедура оформления заявления о мошенничестве в полицию

Ведь гораздо убедительнее звучат доводы тех лиц, которые считают, что в случае продажи основного средства, даже с убытком, восстанавливать НДС не придется. Как было сказано ранее, в перечне оснований для восстановления налога на добавленную стоимость реализация основного средства не упомянута.

НК РФ суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по основным средствам в порядке, предусмотренном 21-й главой НК РФ, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случае: 1) передачи имущества в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов;

2) дальнейшего использования таких основных средств для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ (приобретения не облагаемых НДС основных средств, приобретения ОС для использования в операциях с местом реализации вне территории РФ, приобретения лицами – неплательщиками НДС, приобретения ОС для операций, не признаваемых реализацией), за исключением операции, предусмотренной пп. 1 п. 3 ст.

Инфо

Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года. Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников). Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < …

Отказ банка в проведении операции можно обжаловать Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада). <

А нужно ли восстанавливать НДС в случае продажи основного средства в 2017 году? Расскажем об этом в нашей консультации.

Начисление НДС при продаже ОС происходит:

  1. на дату получения авансового платежа;
  2. на дату отгрузки покупателю.

Такие положения закреплены в п. 1 ст. 167 НК РФ.

Какой общий порядок учета НДС с авансов полученных, читайте здесь.

А как можно определить момент отгрузки?

Важно различать движимое и недвижимое имущество. Моментом продажи движимого ОС признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя или перевозчика, к примеру, дата составления акта формы ОС-1.

При продаже недвижимости — это день ее передачи покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче такого объекта (например, формы ОС-1а).

И самое главное, исчисление НДС зависит от того, как входной налог учитывался при покупке ОС.

Если ОС ставилось на 01 счет без НДС или было куплено у неплательщика НДС, то, продавая имущество, начисляем 18% на всю стоимость продажи.

Предлагаем ознакомиться:   Агентский договор: налоговый и бухгалтерский учет

Восстановление ндс при реализации ос налоговый учет

Если при покупке НДС был учтен на 01 счете, то 18% исчисляем с разницы между продажной и остаточной стоимостью. В этом случае при реализации ОС по остаточной стоимости или ниже налоговая база для исчисления НДС будет равна 0.

Остаточная стоимость ОС, подлежащего продаже, — 500 000 руб., при этом НДС в момент приобретения этого основного средства был учтен в его стоимости. Цена продажи — 750 000 руб. Сумма для расчета НДС = 250 000 руб. (750 000 — 500 000). Предъявленная сумма НДС — 38 135 руб. (250 000 х 18 / 118).

В чем отличие и когда применять ставку НДС 18% и 18%/118%, читайте здесь.

Оформив документы по продаже ОС, нужно правильно отразить операцию в бухгалтерском учете.

Итоговая схема проводок по продаже НДС будет зависеть от того, когда было оплачено ОС — до или после передачи его покупателю.

Если ОС было оплачено до передачи, нужно выполнить следующие шаги:

  1. После получения предоплаты:
  • оформить авансовый счет-фактуру (один экземпляр передать покупателю, свой экземпляр зарегистрировать в книге продаж);
  • исчислить НДС с суммы полученного аванса;
  • по окончании квартала отразить в декларации начисленный НДС с суммы полученной предоплаты.
  1. После передачи ОС:
  1. Если оплата была произведена во время или после передачи проданного ОС:
  • исчислить НДС с отгрузки;
  • оформить отгрузочный счет-фактуру;
  • по окончании квартала отразить в декларации НДС, начисленный при реализации ОС.

Важно! Продавец вправе не выписывать счет-фактуру покупателю, который не является плательщиком НДС, согласно подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, при наличии письменного согласия сторон сделки.

Образец допсолгашения о невыставлении счетов-фактур см. здесь.

Декларация по НДС представляется в ИФНС до 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала. НДС, указанный в декларации, уплачивается равными долями не позднее 25 числа каждого из 3 месяцев, следующего за истекшим кварталом.

Информация по счетам-фактурам отраженным:

  • в книге продаж, отображается в разделе 9 декларации (по каждому из счетов);
  • в книге покупок — в разделе 8 (по каждому из счетов).

Ниже приведена таблица, по которой удобно проверять корректность проводок по продаже ОС.

Проводки бухучета по восстановлению ндс

  1. После передачи ОС:

№ 

Проводки

Действие

Дт

Кт

1

51

62-АВ

Отражаем поступление предоплаты

2

76-АВ

68

Начисляем авансовый НДС

3

62

91

Признаем доход от реализации ОС

4

91

68

Начисляем НДС при реализации ОС

5

02

01

Списываем начисленную амортизацию по ОС

6

91

01

Остаточную стоимость ОС включаем в расходы

7

62-АВ

62

Зачитываем аванс

8

68

76-АВ

Принимаем НДС с аванса к вычету

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист поможет
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector