Расчет при увольнении в 6 НДФЛ с 2019 года пример заполнения

Основы отражения информации в 6-НДФЛ, в том числе расчетов при увольнении

При расторжении трудового контракта работодатель обязан выплатить увольняющемуся сотруднику:

  1. Заработную плату за время, отработанное человеком в прошедшем оплачиваемом периоде. За основу стандартно берётся оклад, установленный в трудовом контракте. Формула расчёта при неполном периоде выглядит стандартно: оклад делится на количество рабочих смен в месяце (как правило, согласно производственному календарю) и умножается на число рабочих дней, в которые работник осуществлял трудовую деятельность.
  2. Премиальные, а также надбавки за совмещение, переработку (если были и задокументированы). Если в трудовом соглашении или в доп. соглашениях к нему фигурирует премия, и работник выполнил все поставленные KPI-задачи, предприятие должно выплатить человеку и сумму премиальных. Правда, как правило, работодатель устанавливает во внутренних локальных актах условие, что для получения премии сотрудник обязан отработать весь период, за который начисляется поощрение. Если же этот факт не был закреплён в документе, вознаграждение может быть выплачено, но только тогда, когда работодатель по собственной инициативе решит поощрить увольняющегося сотрудника. Так, если сотрудник до увольнения проработал 15 дней и при этом ему положена премия в объёме 50% от зарплаты, расчёт будет выглядеть следующим образом (смотри пример ниже). При этом при выплате нужно учесть и удержать НДФЛ.
    Расчёт зарплаты при неполном месяце (формула)
    Сначала считается стоимость одной смены, затем выплаты за 15 дней, а из полученного результата вычисляется сумма премиальных
  3. Сумму компенсации за неиспользованный оплачиваемый отпуск. Здесь должны учитываться уже использованные дни отпуска. Стандартный расчёт неиспользованных дней отдыха от работы состоит из количества полных отработанных месяцев (причём если человек доработал до 15 числа, то считается, что он отработал полный месяц), умноженных на число 2,33 (число дней, которые нарабатываются за каждый месяц), за вычетом количества дней, которые уже были отгуляны. Полученная цифра умножается на показатель среднедневного заработка, которая рассчитывается индивидуально.
    Отметим, что если человек брал отпуск авансом, включаются дополнительные правила, которые могут предусматривать и удержание из зарплаты, но только при увольнении по собственному желанию, прекращении контракта по виновным действиям работника либо по его добровольному согласию. Другие варианты (если человек отказывается подписывать удержание) могут быть решены в суде.
    Расчёт неиспользованных дней отпуска (формула)
    В расчёте может получиться и отрицательный показатель
  4. Выходное пособие — так называемые отступные — начисляются при увольнении по определённым основаниям. Так, при прекращении трудовых отношений по причине:
    1. Ликвидации предприятия либо закрытия ИП (снятии с учёта).
    2. Сокращении штата в компании.
    3. Если в трудовом договоре прописаны дополнительные договорённости при такой ситуации.

Отметим, что все вышеперечисленные выплаты должны быть перечислены увольняющемуся в день расторжения договора, если же сотрудник не появился в этот день, то расчёт с ним должен быть произведён на следующий день после того, как человек подал бывшему работодателю соответствующее заявление. И эта дата в первую очередь отражается в отчёте 6-НДФЛ.

Ещё нужно понимать, что при заполнении расчёта 6-НДФЛ должно учитываться одно правило — в отчёте отражаются только данные по выплатам, которые предусматривают удержание и уплату в бюджет подоходного налога. Начисления, в которых не был учтён НДФЛ в отчётности не фигурируют. Об этом говорит само название расчёта.

В связи с этим нужно уточнить, что не все выплаты, которые проходят при увольнении, подлежат НДФЛ-удержанию. И поэтому не всё, что перечисляется человеку, отражается в форме 6-НДФЛ.

Нормативные акты, регулирующие выплаты при увольнении, устанавливают, что 4 вида выплат подлежат налогообложению и, соответственно, фигурируют в отчёте:

  1. Зарплата — в полном объёме. Здесь Налоговый кодекс признаёт фактической датой ту, когда человеком был получен доход — его финальный рабочий день на предприятии. Подоходный налог должен быть перечислен в госбюджет на следующий день после выплаты ЗП.
  2. Премиальные — аналогично. И в первом, и во втором случае, как правило, начисления идут одновременно (что влияет на отражение сведений во втором разделе декларации).
  3. Компенсация при не использованном отпуске. Здесь НК РФ устанавливает срок обложения — в день фактического перечисления выплат.
    • Но здесь есть нюанс — по согласованию сторон трудовых взаимоотношений эта компенсация может быть заменена на отпускной период, состоящий из всех неотгулянных работником дней, после чего сразу может последовать увольнение. В данном варианте как регламентирует статья 127 ТК РФ днём расторжения контакта признаётся финальный день отпуска (статья 127 ТК РФ). Но полноценный расчёт с работником в этом случае должен быть произведён в последний день до начала отпуска.
    • По ТК РФ компенсация за отпуск должна быть начислена и выдана за 3 дня до его наступления.
    • Соответственно, эти выплаты должны быть отражены в 6-НДФЛ день в день. А вот для платежа по НДФЛ в бюджет законодательством установлена крайняя дата — окончание месяца, в котором доход был получен (а не на следующий день после компенсации, как в случае с зарплатой и прочими мотивационными выплатами).
  4. Ещё один нюанс при учёте НДФЛ в отчёте — больничный лист, если увольняющийся человек ушёл с предприятия сразу после листка нетрудоспособности. В этом варианте датой получения дохода считается день выплаты. Срок перечисления НДФЛ не должен перетекать тот месяц, в который человеком получен доход.

Исключение здесь составляет (как следует из всего вышесказанного) выходное пособие. Именно отступные являются НДФЛ-необлагаемыми. Но и это ещё не всё. Сюда же относятся и выплаты в сумме среднемесячной заработной платы, которые начисляются за второй — третий месяцы, которые даются человеку для трудоустройства при его увольнении.

Заметим, что это относится только к суммам, которые не превышают трёх средних заработков (а для районов, признанных северными, — шести). Если же отступные превышают расчётный лимит, они фиксируются в 6-НДФЛ при увольнении, причём берётся именно разница.

Если идти по структуре формы, то детали по выплатам, удержаниям и платежам при увольнении сотрудника участвуют в обоих разделах декларации, но сложности и вопросы, как правило, возникают только по разделу №2, так:

  1. В разделе №1 нарастающим итогом за отчётный период должны быть отражены суммарные обобщённые данные по начисленному доходу и сумме удержаний, а также количеству физ. лиц, которые получили доход от налогового агента-работодателя.
    Раздел №1 формы 6-НДФЛ
    Так заполняется раздел №1 формы 6-НДФЛ
  2. Заметим, что все виды выплат и сроки уплаты налогового сбора фиксируются в определённых блоках второго раздела. Группируются они по датам фактических выплат и перечисления НДФЛ. Таким образом, внося данные в расчёт 6-НДФЛ при расторжении договора, нужно в строке 130 отразить выплаты:
    • заработной платы, премиальных и прочих доплат за труд;
    • отпускной компенсации;
    • отступного пособия при увольнении по определённым статьям, если они превышают расчётный лимит.
  3. Далее в строке 140 отчёта 6-НДФЛ должна быть зафиксирована сумма НДФЛ, сроки начисления, удержания и уплаты налогового сбора по каждой из вышеперечисленных выплат (строчки №100, 110 и 120).

Разберёмся, как правильно отразить прекращение отношений с работником в форме 6-НДФЛ на практических примерах.

Когда нужно отразить в декларации увольнение работника с середины месяца, стандартно заполняется первый и второй разделы расчёта 6-НДФЛ, где вносятся следующие данные:

  1. Вводные: работник уходит 12 июля 2018, начисления составили 15 000 ₽, из них 10 000 ₽ — заработная плата за месяц увольнения, и 5 000 ₽ — компенсация за неотгулянный отпуск.
  2. В разделе №1 (строка 020) нужно показать начисленную и уплаченную total-сумму выплат, в нашем случае — 15 000 ₽. Исчисленный налог, если к работнику применяется стандартная ставка в 13%, составит 1 950 ₽. Соответственно, в строчках 040 и 070 указываем именно эту сумму:
    • Блок 040 — сколько исчислено по НДФЛ.
    • Блок 070 — сколько удержано НДФЛ.
    • Далее в этом разделе нужно указать количество физ. лиц, которые получили доход — 1 человек.
  3. В разделе №2 в соответствующих блоках проставляем те же суммы, только с датами проводок:
Предлагаем ознакомиться:   Кто подписывает справку при увольнении генерального директора

Норма налогового права, которая регламентирует корректировку сданного фискальному регулятору отчёта, установлена в статье 81 НК РФ. Здесь в пункте №6 указано, что исправление ошибок в расчёте является обязанностью декларанта, а также что при обнаружении некорректных данных налоговый агент должен предоставить в ИФНС уточнённый расчёт. Причём уточнёнка должна быть оформлена:

  • при выявлении факта, что в расчёте 6-НЛФЛ отражены неполные данные по основным показателям, которые привели к сокращению суммы налогового сбора, подлежащего к перечислению фискальному контролёру;
  • если нарушены права сотрудника при выплате расчётной суммы.

Ключевые рекомендации по вопросу предоставления уточнённого расчёта по декларации 6-НДФЛ даны налоговиками в Письме от 12.08.2016 № ГД-4–11/14772.

Помимо скорректированной информации, в расчёте на титульном листе отображается номер предоставляемой отчётности. Если сдаётся первичный документ, указывается код «000», а уточнёные декларации идут, соответственно, под номерами «001», «002» и т. д.У уточнённой декларации нумерация начинается с кода «001»

Стандартная санкция при обнаружении в отчёте 6-НДФЛ некорректных сведений — штраф в сумме 500 ₽, который устанавливается за каждую ошибочную декларацию вне зависимости от того, кому предоставлен документ. Это установлено относительно новой статьёй 126.1 НК РФ.

Дата удержания и срок перечисления налога с выплат при увольнении в 6-НДФЛ

Расчет при увольнении в 6 НДФЛ с 2019 года пример заполнения

Особенности фиксации данных в форме 6-НДФЛ:

  • в строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается дата выплаты компенсации за отпуск;
  • в строке 110 отражается дата удержания налога, в данном случае она совпадает с датой выплаты компенсации.

Рабочий день, следующий за днём выплаты дохода, будет считаться датой перечисления НДФЛ по компенсации при увольнении.

Подобная выплата не облагается НДФЛ в том случае, когда её размер непревышает трёх средних заработков бывшего сотрудника. Тогда в 6-НДФЛ его можно не фиксировать. Но если выходное пособие больше указанного лимита, оно в обязательном порядке фиксируется в отчётности в строках 020 и 130.

Во время увольнения работодатель выплачивает своим сотрудникам:

  • заработную плату (рассчитывается в зависимости от формы оплаты труда, а также исходя из количества отработанных дней или часов, выполненных работ);
  • выходное пособие;
  • компенсацию за неиспользованный отдых.

Производить такие выплаты в соответствии со статьей 140 ТК РФ организация должна в день ухода сотрудника из неё. Если же сам человек за получением трудовой книжки и денег в соответствующий день не явился, то сделать окончательный платеж нужно не позднее одного дня после его обращения. Остается только разобраться, как заполнить 6-НДФЛ при увольнении.

Напомним, что сотрудник вправе использовать перед увольнением оставшиеся за ним дни отдыха, а только потом уйти. Тогда день увольнения будет совпадать с последним отпускным днем. В такой ситуации компенсация за неиспользованный отпуск выплачена не будет, ведь все положенные по трудовому законодательству отпускные дни будут отгуляны. Тогда и компенсацию отпуска в 6-НДФЛ при увольнении не отображают, так как она уже не положена сотруднику.

В последнем случае отпускные и оставшиеся выплаты работодателю нужно отдать сотруднику до момента выхода последнего в отпуск. Сделать это необходимо не позднее чем за 3 дня до начала отдыха.

Подробнее об этом см. «Каковы сроки выплаты зарплаты при увольнении».

Сразу отметим, что никаких официальных разъяснений и рекомендаций о том, как правильно нужно вписывать в расчет 6-НДФЛ суммы, выплачиваемые сотруднику во время его увольнения, пока не выпущено.

Важно не забыть и о том, когда именно эти выплаты работодатель должен сделать. Если речь идет об оплате труда увольняющемуся сотруднику, то деньги должны быть выданы ему в последний рабочий день.

Если бухгалтер точно не знает, как заполнить в 6-НДФЛ компенсацию при увольнении, он должен понимать общий принцип: на каждую разновидность совершаемых выплат нужно заполнять отдельный блок во 2-м разделе расчёта. Следует помнить, что в документе должны найти отражение:

  • заработная плата;
  • возмещения за неизрасходованный отпуск;
  • выходные пособия по увольнению (только та сумма, которая превышает установленный законом лимит – абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ).

Сотруднику положены следующие выплаты (они же включаются в форму отчетности):

  • Заработная плата;
  • Компенсация за неиспользованный отпуск (если работник не ушел в отпуск с последующим увольнением);
  • Выходное пособие (в предусмотренных законом случаях, например, при ликвидации предприятия).

Дата удержания налога с полученных сотрудником выплат отображается во втором разделе формы 6-НДФЛ (строка 110). Поскольку налог необходимо удерживать одновременно с самой выплатой, то две строки, 100 (дата фактического получения дохода) и 110 (дата удержания налога) должны совпадать. У нас на сайте вы можете найти образец заполнения 6-НДФЛ при увольнении сотрудника с заполненными графами 100 и 110 по всем правилам – ознакомьтесь для лучшего понимания. Правила действуют для заработной платы и компенсации за неиспользованный отдых.

Расчет при увольнении в 6 НДФЛ с 2019 года пример заполнения

Что касается срока перечисления налога с выплат, то он отражается в следующей строке формы – строке 120. Перечисление должно произойти на следующий день после выдачи денежных средств.

Расчет при увольнении в 6-НДФЛ, строки 110 и 120 будет выглядеть следующим образом: если денежные средства были выданы 29 июня, то дата начисления налога также будет 29 июня, а дата перечисления в бюджет – 30 июня и не позднее (разрешается перечислять налог в тот же день, то есть, 29 июня).

Правила заполнения строк 100-140 для сотрудника, уволенного в середине месяца, точно такие же, как для прочих сотрудников, однако сведения должна стоять отдельно, отдельным блоком.

Если сотрудник хочет перед увольнением отгулять оставшиеся дни неиспользованного отпуска, тогда последний день отпуска и есть день увольнения (ст. 84.1 и 127 ТК РФ). В таком случае окончательный расчет лучше произвести в последний день работы сотрудника перед отпуском (письмо Роструда от 24.12.2007 № 5277-6-1, определение КС РФ от 25.01.2007 № 131-О). Но начисленные отпускные следует выдать не позже трех дней до начала этого отпуска.

Подробнее об отражении отпускных в 6-НДФЛ здесь.

Информацию о выплатах при увольнении показывают во всей зарплатной отчетности, в т. ч. в расчете 6-НДФЛ. В приказе ФНС РФ от 13.10.2015 № ММВ-7-11/450@ приведены требования к его заполнению.

  • по строке 100 – дату выплаты отпускных;
  • по строке 110 – дату удержания НДФЛ (совпадает с датой выплаты дохода);
  • по строке 120 – последнее число месяца, в котором выплачивали отпускные;
  • по строке 130 – сумму дохода;
  • по строке 140 – сумму налога.

Чтобы ошибки и камеральные проверки 6-НДФЛ были вам не страшны, журнал «Зарплата» выпустил книгу «6-НДФЛ: примеры заполнения на все случаи жизни». Подпишитесь на «Зарплату» и ваш 6-НДФЛ всегда будет безупречен.

Для выплат, с которых НДФЛ не удерживали, укажите в разделе 2 по строкам 110 и 120 – «00.00.0000», а по строке 140 – «0» (письмо ФНС России от 5 августа 2016 г. № ГД-4-11/14373).

Рассмотрим пример заполнения 6-НДФЛ при увольнении.

Увольнение в 6 ндфл пример заполнения

Сотрудник ООО «Альфа» увольняется в феврале. У него двое детей, поэтому он имеет право на стандартные вычеты в размере 2800 руб. ежемесячно.

В январе из доходов с сотрудника было удержано НДФЛ больше, чем сумма исчисленного налога за два месяца. Переплата составила 185 руб. (1877 руб. – 1692 руб.). Эту сумму бухгалтер отразил по строке 090 раздела 1 как сумму налога, возвращенную налоговым агентом. Расчет по форме 6-НДФЛ бухгалтер заполнил так.

Предлагаем ознакомиться:   Как узаконить самовольную постройку на своем участке через суд: легализация, составление иска, порядок

Первой суммой, которая подлежит к выплате подлежащему увольнению сотруднику, является материальная компенсация неиспользованного отпуска. При этом, данная сумма состоит из отпускных, которые начисляются в общем, приемлемом для компании порядке. Выплата этих материальных средств осуществляется путем выдачи данной суммы на руки сотруднику или перечисления ее на его зарплатную карточку.

Еще одна, часто выплачиваемая при увольнении сумма – это выходное пособие. Оно равно среднему месячному заработку, по ставке этого сотрудника и вычисляется как средняя арифметическая сумма всех месячных заработков за последний рабочий год. Кратность этой суммы определяется руководителем и в некоторых случаях она может быть увеличена до трехкратного размера. Данная выплата передается сотруднику на руки или перечисляется на карточку.

Такая выплата, как компенсация по увольнению. может быть исчислена из тех заработных плат, которые были актуальны, когда данный сотрудник пришел на работу.

Когда сотрудник не был заранее предупрежден об увольнении, он имеет право рассчитывать на компенсацию дополнительного характера. Все эти выплаты регламентируются законодательно базой в виде статей 178 и 180 Трудового Кодекса РФ.

Также, Налоговый Кодекс подвергает данные суммы налогообложению, потому что они фиксируются как доходы физического лица и так как в 6-НДФЛ отражается расчет при увольнении, НДФЛ из этих сумм вычитается, а сам процесс увольнения фиксируется в данной форме на базе суммовых и календарных показателей.

Итак, мы рассмотрели на примере, как в 6-НДФЛ отразить расчет при увольнении. В сумму данного расчета могут входить зарплата, выходное пособие, компенсация отпуска и т.д.

Образец заполнения 6-НДФЛ при увольнении сотрудника в середине месяца

Введена данная форма в 2016 г. для контроля за своевременными отчислениями налоговых агентов в бюджет. С бланком формы можно ознакомиться здесь. Расчётсостоит из титульного листа и двух разделов, где фиксируются все необходимые данные по денежным отчислениям и реквизиты плательщика.

Это могут быть отчисления следующего рода:

  • зарплата;
  • больничный;
  • отпускные;
  • материальная помощь;
  • отчисления, предусмотренные законом при увольнении сотрудника.

Образец заполнения декларации здесь.

Если работник получает компенсацию за неиспользованный отпуск, то ее тоже необходимо отразить в форме 6-НДФЛ при увольнении. Форма при этом заполняется по общим правилам (аналогично с заработной платой): 100 и 110 – дата выплаты компенсации (последний рабочий день), 120 – дата перечисления налога (110 1 день), 130 – сумма компенсации, 140 – сумма налога.

Заполнение формы 6-НДФЛ при увольнении сотрудника не должно вызывать затруднений. В большинстве случаев форма заполняется по стандартному образцу единовременно на всех сотрудников, включая уволенных. Отдельный блок нужен только в том случае, если увольнение произошло в середине месяца.

После оформления 6-НДФЛ, пройдите тест в журнале Зарплата в учреждении Он поможет вам выявить ошибки и во время их исправить во избежании штрафов.

  • Первый лист формы не несёт в себе сведений об уволенных сотрудниках, он заполняется, согласно данному образцу и отображает общие сведения. Большинство информации вы можете взять из уже имеющихся документов, например: код по месту нахождения учёта, ИНН, КПП, код периода представления, а также код своей деятельности по ОКТМО. Все коды находятся в специальных классификаторах, действующих на всей территории России. Отклоняться от них нельзя.
  • Обратите внимание, что код ИНН и КПП вам нужно заполнять на всех страницах бланков в самом верху, а также указывать порядковый номер страницы.
  • Запишите название своего предприятия, далее укажите свой контактный номер для связи. Количество листов 6 НДФЛ во всех случаях равно двум.
  • Во второй части страницы вам нужно заполнить только левую область. Правая предназначена для сотрудника налоговой службы.
  • Укажите порядковый номер “1” или “2” в зависимости от того, лично вы подаёте документ в налоговую либо через представителя. Далее указывается полное имя, ставится дата и подпись. Если бланк 6 НДФЛ подаёт доверенное лицо, то он вписывает свои данные и документ, на основании которого является вашим представителем, например, нотариально заверенная доверенность.
  • Вверху страницы также указывается ваш ИНН, КПП и номер страницы, во всех случаях он будет “002”.
    Здесь указывается общие показатели за предоставленный период: в строке 010 ваша ставка налога в процентах, в графе 020 вписывайте сумму начисленной сотрудникам заработной платы. Строка 030 нужна для указания суммы налоговых вычетов, например, если кому-либо из сотрудников положена такая привилегия. Исчисленный и удержанный НДФЛ вписывается в строках 040 и 070, количество ваших сотрудников – 060.
  • Во втором разделе вы детально расписываете суммы выплаченной зарплаты и удержанный НДФЛ, согласно датам в левом столбце.
  • В разделе 1 вы также указываете свою налоговую ставку, ИНН, КПП и номер страницы. В графе 020 указывается сумма начисленной сотрудникам зарплаты за указанный период, а в строке 030 также показывается налоговый вычет, освобожденных от налога сотрудников.
  • Теперь обратите внимание, что раз выплаты у вас происходят в месяц зачисления, то строки 040 и 070 должны совпадать.
  • Во втором разделе также происходит детализация выплат заработной платы сотрудникам и суммы удержанного налога. Последней датой получения зарплаты будет являться последний день месяца, в котором ему начисляли выплату.

Если один из ваших сотрудников был уволен либо уволился по собственному желанию, то вся информация по данному физическому лицу пересчитывается. Вы должны указать его выплату за неиспользуемый отпуск, а также дни, в которые у него был больничный, если таковое было.

Образец заполнения 6-НДФЛ при увольнении сотрудника

Отразить увольнение в бланке вы можете в разделе № 2. Согласно статье 223 Налогового Кодекса РФ пункту второму абзацу второму, последней датой получения заработной платы сотрудником является фактический день его увольнения. Это указывается в графе 100.

  • Компенсация за отпуск, выдача зарплаты и прочие отчисления указываются в строке 120 и самой поздней датой может являться следующий день за числом увольнения.
  • Больничные вносятся похожим способом: в строке 100 и 110 указывается дата выплаты больничного и НДФЛ с него.
  • Выплата отпускных может производиться детально и у уволенного сотрудника, главное, не спутать даты. Кроме даты заработной платы в последний день месяца, вы указываете дату получения отпускных, например, это даты 21.07 и 12.08. НДФЛ с них также вписывается справа в строке 140.
  • Если сотрудник получал материальную помощь, то это отражается в строках 020 – 140. Сумму материальной помощи вписывают в строку 020, налог с неё также учитывают. Во втором разделе в графе 100 снова вписывается количественное число материальной поддержки.

Не забывайте, что уволенному сотруднику нужно возместить выплату за неиспользуемый отпуск на следующий день, после увольнения. Факт этого отражается в вашем бланке 6 – НДФЛ во втором разделе.

Пример 1

Работник уходит в отпуск с 19.03.2018 по 31.03.2018 с последующим увольнением. Отпускные в размере 21 000 руб. выплачены 15.03.2018. Зарплата за март (25 000 руб.) и выходное пособие (150 000 руб.) перечислены 30.03.2018. Необлагаемый предел выходного пособия — 135 000 руб. НДФЛ уплачивается в бюджет одновременно с выплатами сотруднику.

Как отразить данные в 6-НДФЛ при увольнении в последний день месяца?

Напомним:

  • Дата уплаты в бюджет подоходного налога с отпускных — последний день месяца, в котором их выдали. Если это выходной, в строке 120 указывается первый рабочий день следующего месяца (письмо ФНС от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@).
  • Выплаты в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал не показываются. Их вносят в раздел 2 следующего квартала, т. к. выплаты прошли в последний день квартала (п. 13 письма ФНС РФ от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@).

Номер строки

Данные

Калькулятор

Отчет 6-НДФЛ за первый квартал

010

13

020

61 000,00

21 000 15 000 (150 000 – 135 000) 25 000

040

7 930

61 000 × 13%

060

1

070

7 930

Изменим условия предыдущего примера.

Пример 2

Пусть сотрудник не пошел в отпуск, а решил взять деньги за неотгулянный отпуск, уволившись 16.03.2018. В последний день работы, 16.03.2018, он получил окончательный расчет: зарплату за февраль работник получил сопозданием, т.к. был в командировке (45 000 руб.), зарплату за март (25 000 руб.), компенсацию за накопившиеся дни отпуска (21 000 руб.) и выходное пособие (150 000 руб.) — при необлагаемом пределе в 135 000 руб. НДФЛ также перечислен в бюджет в день выплат.

Предлагаем ознакомиться:   Можно ли уволить сотрудника по доверенности родственника

Номер строки

Данные

Калькулятор

Отчет 6-НДФЛ за первый квартал

010

13

020

106 000,00

45 000 21 000 25 000 15 000

040

13 780

106 000 × 13%

060

1

070

13 780

100

28.02.2018

110

16.03.2018

120

19.03.2018

130

45 000,00

140

5 850

45 000 × 13%

100

16.03.2018

110

16.03.2018

120

19.03.2018

130

61 000,00

21 000 25 000 15 000

140

7 930

61 000 × 13%

Прежняя позиция. Раньше Минфин считал, что при сокращении штата НДФЛ нужно удерживать с превышения суммы всех выплат над необлагаемым лимитом (письмо Минфина России от 23.05.2016 № 03-04-06/29283). При увольнении в связи с сокращением работник может получить:

  • выходное пособие в размере среднего месячного заработка (ст. 178 ТК РФ);
  • средний заработок на период трудоустройства (ч. 1 ст. 318 ТК РФ);
  • дополнительную компенсацию в размере среднего заработка за расторжение трудового договора до истечения двух месяцев после предупреждения (ч. 3 ст. 180 ТК РФ).

Необлагаемый лимит выплат — трехкратный (шестикратный — для северян) размер среднего месячного заработка (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Новая позиция. Теперь Минфин считает, что дополнительная компенсация за досрочное увольнение полностью не облагается НДФЛ (письмо Минфина России от 03.08.2017 № 03-04-06/49795). Ее не нужно суммировать с другими выплатами при сокращении и показывать в форме 6-НДФЛ. С необлагаемым лимитом следует сравнивать только суммы выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства (письмо Минфина России от 03.08.2017 № 03-04-06/49795).

6-НДФЛ. В строке 020 раздела 1 и в строке 130 раздела 2 формы 6-НДФЛ отражайте только сверхнормативную часть выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства. Суммы в пределах норматива в расчет не включайте. Необлагаемую сумму не включайте в строку 030 раздела 1.

Рассмотрим несколько ситуаций, как заполнить 6-НДФЛ с 2017 года и отразить выплаты при увольнении.

Компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении в 6-НДФЛ с 2017 года отразите в следующем порядке:

  • по строке 100 – дата выплаты дохода;
  • по строке 110 – та же дата, что и по строке 100;
  • по строке 120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110;
  • по строке 130 – сумма дохода;
  • по строке 140 – сумма удержанного налога.

Сумму выплаты выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства при увольнении в 6-НДФЛ с 2017 года (пример заполнения ниже) отражайте следующим образом.

Если норматив выплаты не превышен, сумму компенсаций в расчете 6-НДФЛ не отражайте.

Напомним, что такое норматив выплаты. Для целей расчета НДФЛ выплаты при увольнении, установленные законодательством, нормируются. Сумма выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства не облагается НДФЛ при условии, что она не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка – для сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях). С выплат, превышающих этот норматив, необходимо удержать НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Какие выплаты положены увольняющемуся сотруднику

Расчет при увольнении в 6-НДФЛ предполагает необходимость указать дату фактического получения дохода – она отображена во втором разделе формы (строка 100). Дата фактического получения дохода определяется на основании общих правил налогового и трудового кодексов.

Так, согласно правилам, заработная плата должна быть перечислена в последний день месяца – это дата фактического получения дохода. В случае с увольнением и оплатой не полной заработной платы, а ее части (по отработанному времени), дата фактического дохода – последний рабочий день сотрудника, то есть, тот же день, когда он получает итоговый расчет.

Для компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в 6-НДФЛ дата фактического получения – день выдачи денежных средств. Выплаты за неиспользованный отпуск начисляются по общим правилам, для них не существует отдельных дополнительных условий.

Пособия, если они предусмотрены, выплачиваются также в последний день. Формально днем получения пособия считается день выдачи, однако выплата пособия и заработной платы часто совпадают по срокам, поэтому в форме 6-НДФЛ даты фактического получения для заработной платы и пособия могут совпадать.

Для любых других выплат днем фактического получения считается день выплаты. Далее в статье вы можете найти пример, как отразить в 6-НДФЛ увольнение.

Гарантии трудового законодательства при увольнении

Положения ст. 140 ТК РФ предписывают осуществлять выплату всех полагающихся сотруднику сумм (в т. ч. заработка, возмещения за неиспользованный отпуск [далее — ВНО], выходных пособий при увольнении [далее — ВПУ]) в день его увольнения. Если в этот день сотрудник отсутствовал на работе, то расплатиться с ним должны на следующий день после предъявления им заявления об окончательном расчете.

По личному заявлению сотрудник может отгулять не использованный им отпуск и только потом уволиться. В этом случае последний день отпуска и является днем увольнения (ст. 84.1 и 127 ТК РФ).

Что надо знать о неиспользованном отпуске, чтобы не получить в последний момент отказ работодателя, можно прочитать в статье:«Как правильно оформить отпуск с последующим увольнением?».

В последнем варианте нормы расчета с сотрудником несколько иные. Так, в ситуации с отпуском и следующим за ним увольнением финальный расчет должен быть произведен до ухода сотрудника в отпуск, т. е. в последний рабочий день перед ним (поскольку после окончания отпуска стороны уже не будут связаны никакими отношениями).

Виды выплат при увольнении работника и порядок их отражения в 6-НЛФЛ

Для того чтобы не запутаться в сроках исполнения обязанностей налогового агента при многочисленных видах выплат доходов сотрудникам и безошибочно заполнить форму, бухгалтер должен отлично ориентироваться в НК, а именно в части, посвященной НДФЛ (далее — налог на доходы ф/л).

Постараемся сформировать шпаргалку по срокам удержания и перечисления налога на доходы ф/л для наиболее распространенных случаев.

Таблица соответствия дохода моменту возникновения обязательств перед бюджетом

ВАЖНО! В случае если сотрудник уходит в отпуск с условием последующего увольнения, налог на доходы ф/л с отпускных уплачивается не позже последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). В отличие от налога с ВНО и ВПУ — он перечисляется на следующий день после выплаты дохода сотруднику (письмо ФНС от 11.05.2016 № БС-3-11/2094@).

Форма 6-НДФЛ при увольнении сотрудника заполняется с учетом нюансов сопутствующих такому увольнению выплат: компенсации отпускных или оплаты фактически используемого отпуска с условием следующего за ним увольнения, а также возможного денежного возмещения за несвоевременную выплату и пр. В каждом случае порядок заполнения будет различным.

  • Несколько ставок. Для указания ставки предназначена строка 010. По каждой ставке необходимо составить отдельный раздел 1. При этом заполнять строки 060–090 требуется только на первой странице. Всего существуют пять ставок НДФЛ: 13, 35, 30, 15 и 9 процентов.
  • Много разных доходов. Для подробного отражения доходов предназначен раздел 2. Складывать доходы в блоках строк 100–140 можно, только если все три даты в строках 100–120 у них совпадают. Каждая страница содержит только пять блоков строк 100–140, а если требуется больше блоков, то для них нужно заводить дополнительные страницы. Поэтому теоретически количество страниц расчета 6-НДФЛ не ограничено.

Заполнять расчет нужно нарастающим итогом с начала года в целых рублях.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист поможет
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector