Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы:
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)

Кто устанавливает нормы возмещения командировочных расходов

Особенности направления работников в командировку.

Определение понятия «служебная командировка» дано в ст. 166 ТК РФ – это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

При направлении работника в командировку учреждение обязано (ст. 153, 167, 168 ТК РФ):

  • сохранить за работником место работы (должность);

  • выплатить работнику средний заработок за время нахождения в командировке (включая дни пути);

  • в случае привлечения к работе в выходные или нерабочие праздничные дни оплатить такую работу в порядке, установленном трудовым законодательством;

  • возместить в установленном порядке связанные с командировкой расходы по проезду, найму жилого помещения, выплатить суточные, а также компенсировать иные расходы, произведенные с разрешения или с ведома руководителя учреждения.

https://www.youtube.com/watch?v=ytabout

Отметим, что в служебную командировку работодатель может направить только лиц, связанных с ним трудовыми отношениями (постоянных работников и совместителей). Об этом говорится в п. 2 Положения № 749[1], которым руководствуются все работодатели без исключения при командировании своих работников как внутри страны, так и за ее пределы.

Командировать лиц, привлекаемых к работе по гражданско-правовому договору, нельзя. Гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством, в том числе связанные с командировками, на них не распространяются (ст. 11 ТК РФ).

Кроме того, при принятии решения о командировании сотрудников необходимо учитывать нормы ТК РФ, запрещающие или ограничивающие направление в командировку отдельных категорий работников. Так, запрещается направление в служебные командировки:

  • беременных женщин (ч. 1 ст. 259 ТК РФ);

  • работников в возрасте до 18 лет, за исключением спортсменов и творческих работников (ст. 268, ч. 3 ст. 348.8 ТК РФ);

  • работников в период действия ученического договора, при условии что командировка не связана с ученичеством (ст. 203 ТК РФ).

Направление в служебные командировки женщин, имеющих детей в возрасте до 3 лет, допускается только с их письменного согласия и при условии, что это не запрещено им в соответствии с медицинским заключением.

  • на одиноких родителей и опекунов, воспитывающих детей в возрасте до 5 лет;

  • на работников, имеющих детей-инвалидов;

  • на работников, которые осуществляют уход за больным членом семьи в соответствии с медицинским заключением.

Нормы возмещения командировочных расходов.

Размеры и порядок возмещения командировочных расходов работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных учреждениях, в государственных учреждениях субъектов РФ, в муниципальных учреждениях, определяются соответственно нормативными правовыми актами Правительства РФ, органов государственной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления (ч. 2, 3 ст. 168 ТК РФ).

Вид расходов

Нормы возмещения командировочных расходов*

При наличии подтверждающих документов

При отсутствии подтверждающих документов

Оплата проезда

Не выше стоимости проезда:

а) железнодорожным транспортом – в купейном вагоне скорого фирменного поезда;

б) водным транспортом – в каюте
V группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте II категории речного судна всех линий сообщения, в каюте I категории судна паромной переправы;

в) воздушным транспортом – в салоне экономического класса;

г) автомобильным транспортом – в автотранспортном средстве общего пользования (кроме такси)

В размере минимальной стоимости проезда:

а) железнодорожным транспортом – в плацкартном вагоне пассажирского поезда;

б) водным транспортом – в каюте
X группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте III категории речного судна всех линий сообщения;

в) автомобильным транспортом – в автобусе общего типа

Суточные выплаты

100 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке

Оплата найма жилого помещения

Не более 550 руб. в сутки

12 руб. в сутки

Предлагаем ознакомиться:   Письмо для сверки с налоговой образец

*    Возместить командировочные расходы в большем размере можно на основании приказа руководителя учреждения, за счет экономии бюджетных средств (средств субсидии) или за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности бюджетного (автономного) учреждения (п. 3 Постановления Правительства РФ № 729).

Предельные размеры возмещения расходов работникам федеральных государственных учреждений на командировку за рубеж определены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2005 № 812 и Приказом Минфина РФ от 02.08.2004 № 64н.

На территории субъектов РФ и муниципалитетов действуют свои нормативные акты, которыми следует руководствоваться при определении размера командировочных расходов, подлежащих компенсации (см., например, Постановление Правительства г.

Следует отметить, что возмещение командировочных расходов работникам должно производиться только на основании документального подтверждения факта командировки, которое является еще и необходимым условием для признания командировочных расходов как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

С целью направления работника в командировку оформляется соответствующий приказ (распоряжение) руководителя учреждения (по формам Т-9 или Т-9а, утвержденным Постановлением Госкомстата РФ № 1{amp}lt;[3], либо в произвольной форме с указанием всех обязательных реквизитов).

По возвращении из командировки сотрудник обязан представить работодателю в течение трех рабочих дней авансовый отчет (ф. 0504505) об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему денежному авансу на командировочные расходы.

Фактический срок пребывания в командировке определяется по проездным документам (билетам), представляемым сотрудником по возвращении из нее. При отсутствии таких документов подтвердить факт нахождения в командировке можно документами, перечень которых в отношении работников учреждений установлен п. 7 Положения № 749.

С 01.01.2019 правила применения бюджетной классификации РФ устанавливаются приказами Минфина РФ № 132н[4] и № 209н[5] (далее – Порядок № 132н и Порядок № 209н).

Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденные Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н, с названной даты прекратили свое действие.

Вид расходов

Подстатья КОСГУ

В 2018 году

В 2019 году

Расходы на выплату суточных

212 «Прочие выплаты»

212 «Прочие несоциальные выплаты персоналу в денежной форме»

Расходы на проезд к месту командировки и обратно к месту постоянной работы

212 «Прочие выплаты»

226 «Прочие работы, услуги»

Расходы по найму жилых помещений

212 «Прочие выплаты»

226 «Прочие работы, услуги»

Иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя

212 «Прочие выплаты»

226 «Прочие работы, услуги»

Компенсация за использование в командировке личного транспорта

212 «Прочие выплаты»

222 «Транспортные услуги»

Как видим, неизменным остался лишь порядок применения КОСГУ в отношении расходов на выплату суточных – они по-прежнему относятся на подстатью 212. Правила учета иных командировочных расходов изменились.

Это обусловлено тем, что в международной статистической практике соответствующие выплаты не рассматриваются как выплаты в интересах работников, а относятся к категории расходов, производимых работником с целью выполнения трудовых обязанностей.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Поэтому законодатели решили операции по возмещению расходов, связанных со служебными командировками (на проезд, проживание, иные расходы, связанные с выполнением служебного задания в командировке), а также по выплате компенсации за использование личного транспорта в командировке перенести из подстатьи 212 «Прочие выплаты» (2018 год) в статью 220 «Оплата работ, услуг» (2019 год) КОСГУ (см. Письмо Минфина РФ от 29.06.2018 № 02-05-10/45153).

Предлагаем ознакомиться:   Можно ли вернуть кондиционер в магазин или заменить на другой товар

Кто устанавливает нормы возмещения командировочных расходов

Что касается расходов, понесенных учреждениями в рамках заключенных договоров (контрактов) по приобретению проездных билетов и оплате найма жилых помещений в служебных командировках, то они аналогично правилам, действовавшим в 2018 году, относятся на КВР 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» и отражаются в бухгалтерском учете по подстатьям 222 «Транспортные услуги» и 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ соответственно.

Корреспонденции счетов по учету командировочных расходов

https://www.youtube.com/watch?v=https:tv.youtube.com

В силу изменений, произошедших в порядке применения кодов КОСГУ, расходы, связанные со служебными командировками, отражаются в соответствии с инструкциями № 162н[6], № 174н[7], № 183н[8] следующими корреспонденциями счетов:

  1. Расчеты по командировке наличными деньгами: 

Казенные учреждения

Бюджетные учреждения

Автономные учреждения

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Выданы работнику под отчет из кассы учреждения денежные средства…

…на выплату суточных

1 208 12 567

1 201 34 610

0 208 12 567

0 201 34 610

0 208 12 000

0 201 34 000

…на оплату проезда, найма жилых помещений и других расходов

1 208 26 567

1 201 34 610

0 208 26 567

0 201 34 610

0 208 26 000

0 201 34 000

Выдана работнику из кассы учреждения компенсация за использование в командировке личного транспорта

1 208 22 567

1 201 34 610

0 208 22 567

0 201 34 610

0 208 22 000

0 201 34 000

Возвращены работником неиспользованные остатки подотчетных сумм, выданные…

…для выплаты суточных

1 201 34 510

1 208 12 667

0 201 34 510

0 208 12 667

0 201 34 000

0 208 12 000

…для оплаты проезда, найма жилых помещений и других расходов

1 201 34 510

1 208 26 667

0 201 34 510

0 208 26 667

0 201 34 000

0 208 26 000

  1. Расчеты по командировке в безналичном порядке:

Казенные учреждения

Бюджетные учреждения

Автономные учреждения

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Перечислены на зарплатную карту работника подотчетные суммы…

…на выплату суточных

1 208 12 567

1 304 05 212

0 208 12 567

0 201 11 610

0 208 12 000

0 201 11 000

0 201 21 000

…на оплату проезда, найма жилых помещений и других расходов

1 208 26 567

1 304 05 226

0 208 26 567

0 201 11 610

0 208 26 000

0 201 11 000

0 201 21 000

Перечислена на зарплатную карту работника компенсация за использование в командировке личного транспорта

1 208 22 567

1 304 05 222

0 208 22 567

0 201 11 610

0 208 22 000

0 201 11 000

0 201 21 000

Казенные учреждения

Бюджетные учреждения

Автономные учреждения

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Перечислены на расчетную (дебетовую) карту учреждения подотчетные суммы…

…на выплату суточных

1 210 03 561

1 304 05 212

0 210 03 561

0 201 11 610

0 210 03 000

0 201 11 000

1 208 12 567

1 210 03 661

0 208 12 567

0 210 03 661

0 208 12 000

0 210 03 000

…на оплату проезда, найма жилых помещений и других расходов

1 210 03 561

1 304 05 226

0 210 03 561

0 201 11 610

0 210 03 000

0 201 11 000

1 208 26 567

1 210 03 661

0 208 26 567

0 210 03 661

0 208 26 000

0 210 03 000

Возвращены неиспользованные остатки подотчетных сумм, перечисленные…

…для выплаты суточных

1 201 23 510

1 208 12 667

0 201 23 510

0 208 12 667

0 201 23 000

0 208 12 000

1 304 05 212

1 201 23 610

0 201 11 510

0 201 23 610

0 201 11 000

0 201 23 000

…для оплаты проезда, найма жилых помещений и других расходов

1 201 23 510

1 208 26 667

0 201 23 510

0 208 26 667

0 201 23 000

0 208 26 000

1 304 05 226

1 201 23 610

0 201 11 510

0 201 23 610

0 201 11 000

0 201 23 000

  1. Оплата командировочных расходов в рамках заключенных учреждением контрактов (договоров):
Предлагаем ознакомиться:   Апелляция фукоро судьи норма уз

Казенные учреждения

Бюджетные учреждения

Автономные учреждения

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Произведена в рамках заключенных договоров (контрактов) оплата…

…проездных билетов

1 302 22 834

1 304 05 222

0 302 22 834

0 201 11 610

0 302 22 000

0 201 11 000

0 201 21 000

…найма жилого помещения

1 302 26 834

1 304 05 226

0 302 26 834

0 201 11 610

0 302 26 000

0 201 11 000

0 201 21 000

Поступили оплаченные проездные билеты в кассу учреждения

1 201 35 510

1 302 22 734

0 201 35 510

0 302 22 734

0 201 35 000

0 302 22 000

Выданы оплаченные проездные билеты под отчет работнику из кассы учреждения

1 208 22 567

1 201 35 610

0 208 22 567

0 201 35 610

0 208 22 000

0 201 35 000

  1. Принятие к учету командировочных расходов:

Казенные учреждения

Бюджетные учреждения

Автономные учреждения

Приняты к учету расходы…

…на выплату суточных

1 109 xx 212

1 401 20 212

1 208 12 667

0 109 xx 212

0 401 20 212

0 208 12 667

0 109 xx 212

0 401 20 212

0 208 12 000

…на оплату проезда, найма жилых помещений и других расходов

1 109 xx 226

1 401 20 226

1 208 26 667

0 109 xx 226

0 401 20 226

0 208 26 667

0 109 xx 226

0 401 20 226

0 208 26 000

…на выплату компенсации за использование в командировке личного транспорта, проездных билетов

1 109 xx 222

1 401 20 222

1 208 22 667

0 109 xx 222

0 401 20 222

0 208 22 667

0 109 xx 222

0 401 20 222

0 208 22 000

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист поможет
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector