Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 322-06-74 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 407-24-18 (бесплатно)

Совокупная средняя численность работников

Средняя численность работников за год как рассчитать

При определении величины учитываются все лица, имеющие отношения к функционированию субъекта хозяйствования. Средняя численность работников – это количество персонала, осуществляющего трудовые обязанности на конкретном предприятии в определенный временной промежуток. Для бухгалтерских целей чаще всего применяется деление периодов на месяц, квартал и год. В некоторых отчетах могут понадобиться сведения за полугодие или за несколько месяцев.

Информация, рассчитанная за месячный период, может быть использована бухгалтерией для калькуляции параметра для более длительного периода. Целями произведения расчетов являются:

  • заполнение формы регулярной отчетности;
  • предоставление информации в уполномоченные органы вновь созданными или реорганизованными субъектами хозяйствования;
  • определение статуса предприятия для того чтобы понять, нужно ли подавать электронную налоговую декларацию.

При расчете на другой временной период, значение необходимо делить на количество рассматриваемых месяцев. Результат вычислений округляется до целого числа. Дроби не указываются. Если они превышают 0,5, то к целому значению добавляется единица, а если меньше, то просто не учитываются.

Средняя численность сотрудников определяется после произведенных вычислений среднесписочной величины. В расчетах необходимо учесть всех лиц, официально осуществляющих деятельность на предприятии. Их учет осуществляется только в дни действия трудового соглашения. Расчет времени работы определяется по факту.

Формула средней численности работников определяется как сумма среднесписочной величины, количества совместителей и лиц, деятельность которых обусловлена гражданско-правовыми соглашениями. Поскольку значение в основном формируется из среднесписочной численности, то разница между параметрами обычно незначительна.

Что такое среднесписочная численность? Это численность сотрудников предприятия в среднем за определенный период времени (как правило, за месяц, квартал, год). Но начать разговор стоит с понятия общей численности работников, которая включает:

  • списочный состав – в него входят как постоянные, так и временные, а также сезонные работники, официально принятые на работу с записью в трудовой книжке
  • сотрудников, работающих по совместительству – эти работники числятся в списочном составе по основному месту работы, а на предприятии, где они являются совместителями, работают не более четырех часов в день (0,5 ставки); внутренние совместители (работники этого же предприятия) выполняют дополнительную оплачиваемую работу в свободное время
  • сотрудников, работающих по гражданско-правовым договорам – они могут выполнять работу на нескольких предприятиях в одном отчетном периоде, но на весь срок договора считаются полными работниками

К какой именно группе относится работник, следует из приказа руководителя о приеме на работу и заключенных с работником договоров. Но при расчете численности занятых сотрудников совместители и те лица, которые выполняют работу по гражданско-правовым договорам, не учитываются. Они являются основными сотрудниками других предприятий, их учет ведется там, а повторного учета при расчете численности необходимо избегать.

При расчете среднесписочной численности работников целыми единицами включаются те, кто в конкретный день:

  • фактически явился на работу, а также те, кто не работал по причине простоя
  • находился в служебных командировках (включая заграничные), при условии сохранения за ними на период командировки заработной платы
  • не явился на работу в связи с болезнью (при наличии листка нетрудоспособности)
  • находился в оплачиваемых отпусках (ежегодных и дополнительных), а также в отпусках с последующим увольнением
  • был на выходном дне по графику предприятия или за ранее отработанное время (переработку)
  • находился в учебных отпусках с сохранением заработной платы
  • принят на работу на неполный рабочий день, или половину ставки
  • находился в отпуске по инициативе администрации
  • принимал участие в забастовках
  • находился в отпуске по личным обстоятельствам с разрешения администрации
  • совершил прогул
  • работал вахтовым методом
  • по закону имеет право на сокращенный рабочий день (инвалиды, несовершеннолетние, кормящие матери)
  • переведен на сокращенное время по инициативе администрации и без личного согласия

Зачем она нужно считать списочную численность

Форма федерального статистического наблюдения N П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников» должна представляться юридическими лицами (кроме субъектов малого предпринимательства), средняя численность работников которых превышает 15 человек, включая работающих по совместительству и договорам гражданско-правового характера, их обособленными подразделениями.

Однако Приказ N 278 интересен не только в связи с заполнением названной статистической формы, но и в силу того, что там прописан порядок определения средней численности. Особо отметим, что этот порядок распространяется не только на все организации, включая малые предприятия, но и в отдельных случаях на индивидуальных предпринимателей.

Приведем перечень случаев, при которых необходимо рассчитать показатели среднесписочной или средней численности.

             Ситуации, в которых необходим расчет численности            
                  Заполнение и представление отчетности                  
Представление сведений в налоговые органы. Федеральным законом от        
30.12.2006 N 268-ФЗ установлено правило, в соответствии с которым
сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий
календарный год представляются налогоплательщиком в налоговый орган не
позднее 20 января текущего года (ст. 80 НК РФ)
Обязанность представления налоговых деклараций в электронном виде.       
Пунктом 3 ст. 80 НК РФ установлена обязанность представления налоговых
деклараций и расчетов авансовых платежей в электронном виде для
налогоплательщиков, среднесписочная численность работников которых за
предшествующий календарный год превысила 100 человек, а также для вновь
созданных (реорганизованных) организаций, численность работников которых
превышает указанный предел
Заполнение отчета для ФСС РФ. В расчетной ведомости по средствам ФСС по  
форме N 4-ФСС (согласно Постановлению ФСС РФ от 22.12.2004 N 111) в
таблице 1 разд. I и в таблице 4 разд. II расчетной ведомости указывается
среднесписочная численность работников, в том числе женщин. При
заполнении отчета по страховым взносам, добровольно уплачиваемым в ФСС
(форма N 4а-ФСС РФ), в таблице 1 разд. I отчета указывается
среднесписочная численность работающих с начала года (Постановление ФСС
РФ от 25.04.2003 N 46)
 Применение показателя среднесписочной численности в целях подтверждения 
правомерности применения льгот
Право на освобождение от уплаты ЕСН предусмотрено для организаций,       
уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных
организаций инвалидов (пп. 2 п. 1 ст. 239 НК РФ)
Право применять пониженные ставки ЕСН и пользоваться специальной         
регрессивной шкалой предусмотрено для организаций, осуществляющих
деятельность в области информационных технологий (п. п. 6, 8 ст. 241 НК
РФ)
Право на освобождение от уплаты НДС для организаций, использующих труд   
инвалидов (пп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ)
Право на включение в расходы по налогу на прибыль средств, направленных  
на цели социальной защиты инвалидов (пп. 38 п. 1 ст. 264 НК РФ)
Право организаций, использующих труд инвалидов, не уплачивать налог на   
имущество (п. 3 ст. 381 НК РФ)
Право не уплачивать земельный налог в отношении участков, используемых   
для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), для
организаций, использующих труд инвалидов (п. 5 ст. 395 НК РФ)
           Расчет численности для распределения уплаты налогов           
Определение доли прибыли, которая приходится на обособленное             
подразделение организации, по правилам, установленным в п. 2 ст. 288 НК
РФ
Определение доли прибыли по деятельности каждого отделения иностранной   
организации, являющегося постоянным представительством, в рамках единого
технологического процесса (ст. 288, п. 4 ст. 307 НК РФ)
Определение квоты на прием на работу инвалидов (ст. 21 Федерального      
закона от 24.11.1995 N 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской
Федерации")
              Расчет численности при применении спецрежимов              
Согласно пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСНО           
организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность
работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в
порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек. Кроме этого,
на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов
общественных организаций инвалидов, среднесписочная численность инвалидов
среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты
труда - не менее 25%, не распространяется ограничение, установленное в
пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. В соответствии с данным подпунктом не
вправе применять "упрощенку" организации, в которых доля
непосредственного участия других организаций составляет более 25%
В соответствии с п. 2.1 ст. 346.25.1 НК РФ при применении УСНО на основе 
патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных
работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера,
среднесписочная численность которых определяется в порядке,
устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным
в области статистики
Расчет среднесписочной численности в целях исчисления ЕНВД (ст. 346.27 НК
РФ)
Ограничение на применение ЕНВД (пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ)           

На вопросе расчета численности в целях ЕНВД остановимся более подробно: многие аптечные организации применяют данный спецрежим, поэтому им следует учесть следующее. С 1 января 2009 г. вступили в силу изменения в гл. 26.3 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В соответствии с пп. «б» п. 16 ст. 1 указанного Федерального закона ст. 346.26 НК РФ дополнена п. 2.2, согласно которому на уплату единого налога не переводятся организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек.

Предлагаем ознакомиться:   Обязан ли работник отгулять весь отпуск в текущем году

Однако согласно ст. 5 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ данное ограничение на применение ЕНВД до января 2011 г. не распространяется на аптечные учреждения, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 22.06.1998 N 86-ФЗ «О лекарственных средствах». Но, поскольку до 01.01.2011 осталось чуть больше года, все же стоит остановиться на этом моменте более подробно.

Контролирующие органы в своих Письмах указали, на что следует обратить внимание при подсчете среднесписочной численности:

  • в численность сотрудников организации включаются работники ее филиалов, представительств и иных обособленных подразделений (Письма Минфина России от 10.11.2008 N 03-11-02/126, от 04.09.2008 N 03-11-04/3/415; Письма ФНС России от 01.11.2008 N ШС-6-3/796@, от 11.01.2009 N ВЕ-20-3/9);
  • в численности учитываются сотрудники, занятые как в деятельности, облагаемой ЕНВД, так и в деятельности, налоги по которой уплачиваются в соответствии с иными режимами (Письма Минфина России от 29.10.2008 N 03-11-04/3/485, от 27.10.2008 N 03-11-04/3/488, от 22.10.2008 N 03-11-04/3470, от 07.10.2008 N 03-11-04/3/455).

Прежде чем разобраться, что такое среднесписочная численность работников (СЧР), надо понять, кто включается в списочную. Согласно Указаниям Росстата (приказ от 22.11.2017 № 772), в списочную численность включают принятых по трудовому договору, в том числе учредителей компании, если они получают зарплату.

В Указаниях Росстата приводится перечень сотрудников, которых включают в списочную численность, и тех, кого не включают.

Порядок определения среднесписочной численности

Чтобы определить месячный показатель, необходимо точно знать списочное количество работников в каждый день месяца. Эту информацию можно получить из данных унифицированной первичной документации, таких, как табель учета рабочего времени и приказы по организации. А число сотрудников в выходные и праздничные дни приравнивается к числу за предшествующий праздничному или выходному рабочий день.

При расчете среднесписочного количества не учитываются:

  • сотрудники, проходящие обучение в образовательных учреждениях и находящиеся в отпуске без сохранения заработной платы
  • женщины, которые находятся в отпуске по беременности и родам
  • лица, которые находятся в отпуске в связи с усыновлением новорожденного ребенка
Предлагаем ознакомиться:   Образец приказа об изменении окладов работникам

Согласно п.87 Порядка среднесписочное количество можно получить, суммировав списочную численность работников за каждый день месяца и разделив получившееся значение на количество календарных дней в данном месяце. Тут стоит оговориться, что в тех случаях, когда предприятие было создано, например, в середине месяца, и, соответственно, не работало часть времени, делить списочную численность сотрудников все равно нужно на полное число календарных дней в месяце.

Если же нужен расчет за год, то необходимо сложить среднесписочную численность работников за каждый месяц отчетного года и полученное значение разделить на двенадцать.

Как производятся расчёты

Как рассчитать среднесписочную численность за год или другой отчётный период? В отчётности для налоговой инспекции СЧР составляют по итогам года, а для заполнения формы 4-ФСС необходимые периоды – это квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Списочный состав предприятия за 2018 год менялся незначительно:

  • январь – март: 35 чел.;
  • апрель – май: 33 чел.;
  • июнь – декабрь: 40 чел.

Посчитаем среднесписочную за год: (3 * 35 = 105) (2 * 33 = 66) (7 * 40 = 280) = 451/12 , итого – 37,58, округляем до 38 человек.

Если же год отработан не полностью, то расчёт производится аналогично такому же за неполный месяц: независимо от количества отработанных месяцев сумма СЧР делится на 12. Из Указаний Росстата: «Если организация работала неполный год, то среднесписочная численность работников за год определяется путем суммирования среднесписочной численности за все месяцы работы и деления полученной суммы на 12».

Как рассчитать среднесписочную численность за неполный год работы?

Предположим, предприятие с сезонным характером деятельности отработало в году только пять месяцев, СЧР помесячно составила:

  • апрель – 320;
  • май – 690;
  • июнь – 780;
  • июль – 820;
  • август – 280.

Считаем: 320 690 780 820 280 = 2890/12. Получаем, что средний показатель равен 241 человек.

Аналогично производится расчёт за любой другой отчётный период. Если вам нужен отчёт за квартал, то надо сложить СЧР за каждый месяц реальной деятельности и разделить полученную сумму на 3. Для расчёта за полугодие или девять месяцев полученная сумма делится на 6 или 9 соответственно.

Среднесписочный параметр определяется для конкретного временного промежутка. Его минимальное значение соответствует месяцу, а максимальное – году.

Для определения величины необходимо установить, сколько человек работает на предприятии. При проведении операции следует учесть штатных сотрудников, обеспечивающих функционирование субъекта хозяйствования. В расчет включаются сотрудники, которые в учитываемом периоде отсутствовали на рабочем месте по причине болезни, отпуска или командировки.

Штатные работники, которым предоставляется учебный отпуск, учитываются в расчетах только в случае начисления им за этот период в полном или частичном объеме заработной платы. В расчет средней численности работников включаются граждане, работающие на дому при условии заключения с ними договоренности, а также сотрудники, которым предоставлен выходной по причине их работы в официально выходные или праздничные дни.

Алгоритм расчета предполагает, что для каждого дня списочная численность определяется отдельно. Общий параметр рассчитывается суммированием показателей за каждый день учетного временного периода. При определении месячного параметра, полученную величину необходимо откорректировать на число дней в месяце. Их может быть 30, 31, а в феврале – 28 или 29. Полученное значение будет искомой среднесписочной численностью.

Итак, в штате предприятия 20 сотрудников, из которых 1 – совместитель. Отработали весь месяц 16 сотрудников (с учетом совместителя), 1 был на больничном, 1 – в отпуске без сохранения заработной платы в течение 11 дней, 1 — в отпуске по уходу за ребенком до трех лет и 1 работал по полдня (0,5 ставки).

При расчете тот, кто был на больничном, включается как полная единица, совместитель и тот, кто был в отпуске по уходу за ребенком, не включаются вообще. Сотрудник, который 11 дней был в отпуске без сохранения заработной платы, включается, но только за 20 дней месяца. А тот, кто работал на полставки – пропорционально отработанному времени.

В результате получаем: 15 1 20/31 4*31/8/31 = 15 1 0,7 0,5 = 17,2 чел.

Так как среднесписочная численность входит в качестве составной части в среднюю численность, в первую очередь требуется вычислить именно среднесписочную. Среднесписочная численность определяется на основе средней численности для определённого месяца, которую делят на число дней в месяце.

Предлагаем ознакомиться:   Жалоба на учительницу начальных классов

При этом стоит иметь в виду, что некоторые категории сотрудников, входящие в списочную численность, исключаются из неё при вычислении среднесписочной. Есть и категории, которые, напротив, включаются в среднесписочную численность, хотя в списочной их не учитывают.

Далее средняя численность определяется прибавлением к среднесписочной двух других компонентов.

Среднесписочная

Определение среднесписочной численности выполняется для промежутков от месяца (минимальный) до года (максимальный).

Прежде всего, устанавливают списочную численность для сотрудников организации.

В рабочие дни в такую численность включают всех сотрудников, которые работают в организации на основании трудового договора, прибавляя к ним и персонал, который отсутствует на рабочем месте вследствие нетрудоспособности временного характера при условии оформления ими больничных листов. Также учитывают лиц, отправленные в различные отпуска и служебные поездки.

Кроме того, в расчёт принимают:

  • лиц, работающих на дому в соответствии с трудовым договором;
  • работников, получивших выходной на основании работы в выходные или праздничные дни;
  • сотрудников, отправленных в учебные отпуск, при условии начисления им за этот период заработной платы либо в полном, либо в частичном объёме.

При этом сотрудники, которые работают в организации неполное время, учитываются в соответствующий день в пропорции к отработанным часам.

С другой стороны существует и категория, которая не включается в списочную численность, однако при расчёте среднесписочной их, напротив, надо учитывать. Это работники, которые трудятся в организации на основании договоров специального характера, заключённых с государственными учреждениями. К ним относятся лица, находящиеся в местах лишения свободы или служащие в вооружённых силах.

В выходные дни, равно как и в праздники, в качестве списочной численности рассматривают показатель, установленный для предыдущего рабочего дня перед этим нерабочим.

В частности, если сотрудник был уволен в пятницу, то для следующих за ней субботы и воскресенье он ещё учитывается в списочной численности.

Вышеописанным образом определяется списочная численность для всех дней по отдельности.

Далее требуется для каждого отдельного календарного месяца сложить показатели списочной численности, определённые для всех его дней, включая выходные и праздники. Вслед за этим требуется эти величины разделить на число дней в месяце, то есть либо на 30 или на 31, исключая февраль, где делителем станет число 28 или 29.  Частное и будет среднесписочной численностью для месяца.

Вычисление среднесписочной численности за год либо квартал или полугодие, либо за иное число месяцев осуществляется путём сложения величин среднесписочной численности для соответствующих календарных месяцев и последующего деления на их число. Полученный итог необходимо округлить до целого числа, отбросив дробь, если она менее 0,5 и прибавив единицу, если она превосходит 0,5.

Средняя

Уже после того, как определена списочная численность, а далее на её основе — среднесписочная, на основании этой последней в свою очередь рассчитывается и средняя.

Выше уже упоминалось, что, наряду со среднесписочной численности работников для её определения также требуется учитывать среднюю численности сотрудников со статусом внешних совместителей, а также среднюю численность лиц на гражданско-правовом договоре.

Внешние совместители принимаются в расчёт пропорционально времени, которое они протрудились на предприятии.

Сотрудники, заключившие гражданско-правовой договор, учитываются как единицы за все дни, в продолжение которых этот договор был в силе, далее сумму этих единиц делят на общее число дней в месяце.

Списочная численность представляет собой сумму этих трёх показателей. На практике, разумеется, основной вклад в списочную численность обычно вносит именно среднесписочная, поэтому разница между ними в большинстве случаев не слишком существенна.

Данное видео наглядно демонстрирует, как рассчитать численность.

Учёт неполного рабочего времени

В приведённых примерах мы показали, как считать списочный состав по сотрудникам, занятым полный рабочий день. А как быть, если они заняты неполный день или неделю? Снова обращаемся к Указаниям: «Лица, работавшие неполное рабочее время, учитываются пропорционально отработанному времени».

Для этого надо:

  1. Выяснить количество человеко-часов, отработанных всеми сотрудниками, занятых неполное время.
  2. Результат разделить на продолжительность рабочего дня, исходя из установленных норм, это будет количество человеко-дней по работающим неполное время за данный месяц.
  1. Теперь показатель человеко-дней надо разделить на количество рабочих дней по календарю отчётного месяца.

Например, в ООО «Альфа» один работник занят по 4 часа в день, а второй – по 3 часа. За июнь 2018 года (21 рабочий день) они отработали вдвоём 147 часов из расчета (4 часа × 21 день) (3 часа × 21 день)). Количество человеко-дней при 40-часовой неделе по ним в июне равно 18,37 (147/ 8). Остается разделить 18,37 на 21 рабочий день в июне, получим 0,875, округляем до 1.

Если у вас есть работники, которые заняты полный и неполный рабочий день, то чтобы получить общую среднесписочную численность за год, надо сложить их СЧР за каждый месяц по отдельности, результат разделить на 12 месяцев и округлить. 

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист поможет
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector