Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 322-06-74 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 407-24-18 (бесплатно)
Регионы (добавочный обязательно):
8 (800) 550-71-06 (доб. 112, бесплатно)

Как определить налоговый статус физлица при расчете НДФЛ

НДФЛ с доходов нерезидентов (О порядке пересчета НДФЛ при изменении статуса работника в течение года)

Согласно п.3 ст.224 НК РФ ставка налога на доходы нерезидентов составляет 30%.

Перечислим все возможные случаи, когда ставка НДФЛ для нерезидентов будет составлять отличную от 30% величину:

  1. Налоговая ставка будет равна 15%, если любые физические лица, которые не признаны резидентами РФ, получали доходы в виде дивидендов как участники российских компаний (п. 3 ст. 224 НК РФ).
  2. Налоговая ставка будет равна 13%, если доходы получены от трудовой деятельности в РФ следующими категориями нерезидентов:
  • иностранцами, работающими по патенту (п. 3 ст. 224, ст. 227.1 НК РФ);
  • иностранцами, являющимися высококвалифицированными специалистами (п. 3 ст. 224 НК РФ);

Не все доходы высококвалифицированных иностранцев облагаются по ставке 13%. Подробнее об этом – в материале «По какой ставке НДФЛ облагаются доходы высококвалифицированного иностранного сотрудника?».

  • соотечественниками, ранее работавшими за рубежом и ныне являющимися участниками госпрограммы по их добровольному переселению в Россию, а также членами их семей (п. 3 ст. 224 НК РФ);
  • гражданами зарубежных стран или не имеющими гражданства, если они признаны беженцами или им предоставлено временное убежище в РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ);
  • членами экипажей тех судов, которые приписаны к портам РФ и ходят под ее флагами (п. 3 ст. 224 НК РФ);
  • иностранцами, если их страны входят в Евразийский экономический союз (ст. 73 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014, который вступил в силу с 1 января 2015 года). Важный нюанс по этой категории лиц — здесь.

Отдельно следует указать, что на нерезидентов распространяется тот же принцип, что на резидентов: доходы, освобожденные от налогообложения для отечественных налогоплательщиков, не нужно облагать НДФЛ.

Судебной практики на этот счет не сложилось, поэтому альтернативная точка зрения теоретически существовать может, но нигде не проявилась и свою состоятельность не доказала.

Тем не менее приведем аргументы в пользу такого подхода. Итак, в п. 4 ст. 210 НК РФ указано, что налоговые вычеты, определяемые ст. 218–221 НК РФ, для нерезидентов не применяются. Однако эта норма не говорит, что налоговую базу нельзя уменьшить на сумму расходов, если они связаны с покупкой впоследствии реализованного имущества. То есть прямого запрета на такую операцию в НК РФ нет.

А поскольку она не носит название налогового вычета, то и ссылаться на п. 4 ст. 210 НК РФ как на содержащий запретительную норму некорректно.

Кроме того, есть еще одна говорящая в пользу такого решения позиция. Она содержится в самом определении дохода, установленном в ст. 41 НК РФ. Доход представляет собой экономическую выгоду в натуральной или денежной форме, если такую выгоду можно оценить.

Как определить налоговый статус физлица при расчете НДФЛ

Применительно к данной ситуации НДФЛ должен взиматься лишь с той части дохода, которую можно признать экономически выгодной. А оценить эту выгоду можно лишь путем вычитания из общего дохода расходов по приобретению имущества.

Такое право предоставляет подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. То есть подоходный налог с нерезидентов теоретически можно взимать с чистого дохода, определение которого содержится в постановлении Конституционного суда РФ от 01.03.2012 № 6-П (п. 2), от 13.03.2008 № 5-П (п. 3).

Однако, учитывая отсутствие судебной практики по данному вопросу, перед сдачей налоговой декларации лучше все-таки сделать запрос в налоговый орган с просьбой указать наиболее правильный путь.

При таком подходе вы избавляетесь от ежемесячного пересчета НДФЛ. Если этот иностранец принят на работу во второй половине года, то его статус можно не уточнять. По итогам года он останется нерезидентом РФ.

Но при этом в вашей организации его доходы облагаются: При этом следить за изменением статуса такого работника надо ежемесячно. И как только статус изменится — пересчитать налог (или в сторону уменьшения, или в сторону увеличения).

Предлагаем ознакомиться:   Какие дни недели входят в оплату больничного листа

2 ст. 6.1 НК РФ. Безусловно, позиция Минфина России, которую разделяет и ФНС России, выгодна налогоплательщикам, поскольку при таком подходе срок нахождения на территории РФ дополнительно увеличивается и на дни приезда в РФ.

Отметим, что календарные даты приезда в РФ и выезда с территории РФ в целях установления резидентства можно определять по отметкам пропускного контроля в документе, удостоверяющем личность, или на основании других документов.

Это может происходить

что изменилось ФНС России разъяснила, как правильно подсчитать 183 дня, когда работник находится в России, чтобы определить его налоговый статус – резидент он или нерезидент.

Как определить налоговый статус физлица при расчете ндфл

Важно

Альфа» И.И. Иванов в периоды с 31 декабря 2010 г. по 13 января 2011 г. (14 календарных дней), с 5 по 24 марта 2011 г. (20 календарных дней) и с 1 по 9 мая 2011 г. (9 календарных дней) находился на лечении и (или) обучении за рубежом. В такой ситуации его статус как резидента РФ подтверждается уже по состоянию на 21 апреля 2011 г. (183 дня нахождения на территории РФ в период с 21 октября 2010 г. по 20 октября 2011 г.). СИТУАЦИЯ: Нужно ли учитывать дни приезда в РФ и отъезда из РФ при определении количества дней фактического нахождения в России? По мнению контролирующих органов, календарные даты приезда на территорию РФ и отъезда за пределы РФ включаются в количество дней фактического нахождения в России (Письма Минфина России от 21.03.2011 N 03-04-05/6-157, от 29.12.2010 N 03-04-06/6-324, от 01.12.2010 N 03-04-06/6-283, ФНС России от 04.02.2009 N 3-5-04/097@).

Как определить налоговый статус физлица при расчете НДФЛ

Для этого берутся в расчет ЛЮБЫЕ 180 дней, а не визовое полугодие, как было ранее. Подсчеты пресловутых 90 суток существенно усложнились, и для того чтобы облегчить российским туристам эти математические выкладки, мы и разработали специальный визовый калькулятор.

Он сейчас перед вами. Как пользоваться визовым калькулятором? Наш калькулятор прост и удобен в обращении, однако мы решили дать некоторые пояснения, дабы вы избежали ошибок и напрасной траты времени.

Итак, наш калькулятор работает в двух режимах: «Контроль» и «Планирование», причем даты поездок можно вводить как в хронологическом, так и в произвольном порядке (регистры «По датам» и «Произвольно»).

Режим «Планирование» Этот режим позволяет выяснить, имеете ли вы право выехать в Шенгенскую зону в запланированный день. 1.Вводим дату предполагаемого въезда в Шенгенскую зону. У нас это 22 июня 2014 года.

Работодатель запрашивает у сотрудника загранпаспорт и проверяет все отметки о пересечении границы за расчетный период (календарный год, предшествующий моменту выплаты дохода).

  • Если по итогам расчета сотрудник непрерывно пребывал на территории РФ 183 дня, то он признается резидентом, с правом на получение вычетов и начислением НДФЛ по ставке 13%. В случае если непрерывное пребывание загранпаспортом не подтверждено, то сотруднику начисляется зарплата исходя из НДФЛ 30%, без права на вычеты.
  • Кроме загранпаспорта, в целях установления резидентности работодатель может проверить:
  • служебный паспорт;
  • миграционную карту;
  • удостоверение личности моряка;
  • проездной документ беженца, пр.

Калькултор расчета дней для резидентов

Подчеркнем, что для определения статуса резидентности сотрудника, работодателю следует учитывать только те отметки, которые проставлены погранслужбой РФ.

При этом действующим законодательством предусмотрены частные случаи определения периода пребывания, подробнее о которых мы расскажем ниже.

В вышеописанных случаях следует учесть следующее:

  1. период обучения/лечения должен быть краткосрочным (не более полугода);
  2. причину нахождения за рубежом необходимо подтвердить документально (договор с медицинским учреждением/учебным заведением, платежные документы, т.п.).

В случае нарушения приведенных условий, период пребывания за рубежом в расчете 183 дней не учитываются. Пример 2. Сотрудник компании «Б» в течение 2019 года трижды направлялся в командировку в г.

Предлагаем ознакомиться:   Если работадатель задерживает зарплату более двух дней

Прага:

  1. 12 дней – 10.04.17 – 21.04.17;
  2. 10 дней – 05.06.17 – 14.06.17;
  3. 5 дней – 20.11.17 – 24.11.17.

Кроме командировок, сотрудник границу не пересекал.

Здесь будут выведены результаты расчета Дата въезда Дата выезда

В данном примере отметки о поездках в Украину расположены в хронологическом порядке, кроме отметки последнего въезда. Предупреждение. Калькулятор есть только дополнительным инструментом и не дает гарантий пропуска через государственную границу.

Например, если нерезидент устроился на работу во втором полугодии и его окончательный налоговый статус за этот год станет известен не раньше декабря.

В этой ситуации перерасчет НДФЛ производится по итогам года. При выборе первого варианта (когда перерасчет сделан до окончания года) организация может зачесть сумму образовавшейся переплаты по НДФЛ в счет будущих платежей работника по этому налогу ().

() письма Минфина России от от 15.11.2012 № 03-04-05/6-1301, от 16.04.2012 № 03-04-06/6-113, от 14.09.2011 № 03-04-06/6-219, Такой зачет проводится только на основании личного заявления работника и только в счет уплаты НДФЛ за этот же налоговый период.

Кроме того, у организации должно быть документальное подтверждение, что работник действительно приобрел статус резидента.

Особенности оплаты НДФЛ для нерезидента

Доходы резидентов и нерезидентов РФ облагаются разными налогами.

  • Обучение или лечение за границей длительностью не более полугода.
  • Выезд на морские месторождения углеводорода.
  • Командировки (данный пункт касается военнослужащих, работников органов власти).

Порядок налогообложения нерезидентов установлен статьей 224 НК РФ.

Однако существуют исключения: В перечень исключений также входят эти сотрудники:

  • Участники программы переселения в РФ, ранее являющиеся резидентами.
  • Люди, которым дано временное убежище.
  • Участники экипажей судов, относящихся к портам РФ.

В 2019 году лица не должны уплачивать НДФЛ со средств, которые получены из зарубежных источников.

ВНИМАНИЕ! Ставка по доходам от долевого владения компанией для нерезидентов составит 15%. Сроки перечисления налога определяется формой получаемого дохода:

  • Оклад – в дату безналичного платежа или дату снятия наличных.
  • Отпускные и справки о нетрудоспособности – не позже завершения месяца совершения платежей.
  • Доход в натуральном виде – на следующие сутки после передачи.

Информация об уплаченном налоге передается в ИФНС.

К СВЕДЕНИЮ! Даже если человек убежден, что он может уменьшить сумму дохода, не стоит делать это без предварительного согласования с налоговой инспекцией.

Получать согласие нужно до подачи декларации.

Расчет резидент нерезидент

удобно использовать и для того, чтобы узнать день недели выбранной даты.

Подробные инструкции для Калькулятора дней смотрите ниже. считает количество дней, недель, месяцев, лет и даже часов, минут и секунд между двумя указанными датами. По умолчанию считает дни между сегодняшней датой и 1 января 2000 года Скопировав ссылку на результат можно отправить ссылку на расчеты другу.

Учитывает ли количество дней в високосных годах ? Да, конечно, учитывает. Учитывается не просто количество дней в году, но и количество дней в каждом отдельном месяце. Это легко проверить немного поэкспериментировав с настройками Калькулятора дней.

В связи с несовершенством Юлианского календаря итальянским астрономом Лилием Алоизием был создан новый вариант летоисчисления. Его отличие заключалось в том, что високосными годами в конце века были только те, которые кратны 400.

Инфо

Лицо считается резидентом, если в течение года он находился на таможенной территории РФ не менее 183 календарных дней. Порядок определения отчетного периода (календарного года) зависит от конкретной ситуации. К примеру, если в марте 2017 сотрудник принят на работу, и по итогам месяца ему выплачивается зарплата, то в данном случае отчетным периодом для определения резидентности будет апрель 2016 – март 2017.

Предлагаем ознакомиться:   Когда уходят в декрет с двойней — декретный отпуск при многоплодной беременности

Как определить налоговый статус физлица при расчете НДФЛ

Если в период 01.04.16 – 31.03.17 сотрудник находился на территории РФ 183 дня и более, то он считается резидентом, а значит, может претендовать на налоговый вычет и расчет НДФЛ по ставке 13%. Расчет времени пребывания в РФ Для подтверждения резидентности сотрудник должен находиться 183 дня на территории РФ, при этом период пребывания должен быть непрерывным. При пересечении гражданином таможенной границы, расчет количества дней прерывается.

Причем, на взгляд чиновников, положения ст. 6.1 НК РФ в целях установления статуса налогового резидента не применяются. Например, иностранный гражданин въехал на территорию РФ 11 сентября 2011 г., а выехал с ее территории 20 октября 2011 г.

Таким образом, срок фактического нахождения этого иностранного гражданина на территории РФ — 40 календарных дней. Вместе с тем в арбитражной практике встречается иной подход. Так, ФАС Центрального округа в Постановлении от 11.03.

Примечание Дополнительно о практике арбитражных судов по данному вопросу вы можете узнать в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.

Единственное, что нужно изменить – это пометить точкой режим «Контроль». Вот так выглядит календарь злостного нарушителя визового режима: А так пользуется визой добропорядочный турист. Кстати, он сможет находиться в Евросоюзе аж до 2 сентября!

менять слово «Въезд» на «Выезд» и обратно в правой части калькулятора можно одним «мышиным» кликом. В результате проделанных действий вы должны получить приблизительно такой результат: Ну вот, в принципе, и все.

Для расчета заработной платы и прочих выплат, работодателю необходимо иметь информацию относительно статуса резидентности сотрудника. В статье расскажем, как определить резидент или нерезидент, как установить статус сотрудника.

Данная необходимость объясняется следующим: в зависимости от статуса работника (резидент или нерезидент) работодатель рассчитывает сумму НДФЛ к начислению и удержанию. В частности, для нерезидентов РФ предусмотрена повышенная ставка налога (30%), при этом резиденты уплачивают НДФЛ из расчета 13% от суммы дохода.

Кроме того, НК РФ утвержден список доходов к налогообложению. Ст.Поэтому дни, необходимые для определения резидентства, не обязательно должны быть последовательными, они могут и прерываться, например, на время отпусков и командировок (Письма Минфина России от 06.04.

2011 N 03-04-05/6-228, от 01.04.2009 N 03-04-06-01/72, УФНС России по г. Москве от 24.07.2009 N 20-15/3/076408@). Например, в период с 21 октября 2010 г. по 20 октября 2011 г. работник организации «Альфа» И.И.

Иванов находился на территории РФ более 183 календарных дней. Эти календарные дни приходятся на следующие даты: с 21 октября по 30 декабря 2010 г. (71 календарный день); с 14 января по 4 марта 2011 г.

(50 календарных дней); с 25 марта по 30 апреля 2011 г. (37 календарных дней); с 10 мая по 30 июня 2011 г. (52 календарных дня). При этом: — с 31 декабря 2010 г. по 13 января 2011 г. (14 календарных дней) и с 1 по 9 мая 2011 г.

Новости компании

НК РФ не устанавливает каких-либо специальных правил для подтверждения фактического времени нахождения физического лица в РФ и не содержит конкретного перечня документов, которые должны представляться для этого.

По нашему мнению, это могут быть любые документы, содержащие информацию о фактическом времени пребывания лица в РФ, например: — копии страниц загранпаспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;

— справки с места работы, выданные на основании сведений из табеля учета рабочего времени; — табель учета рабочего времени; — свидетельство о регистрации по месту временного пребывания; — квитанции о проживании в гостинице; — приказы о командировке, служебные задания и т.п.

Данный перечень не является исчерпывающим.

Главное, чтобы на основании этих документов можно было достоверно установить длительность фактического нахождения физического лица на территории РФ.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист поможет
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector