Режим налогообложения доходы минус расходы

Что значит упрощенная система налогообложения

Базовым режимом, определяющим всю налоговую политику в РФ, является общая система налогообложения (ОСНО). Каждое открывающееся в России предприятие автоматически начинает ее применять, если при официальной регистрации не выбрало другую.

ОСНО включает в себя множество налогов и платежей, а также требование по ведению учета в полном объеме. Именно поэтому она так невыгодна для небольших предприятий и ИП – им приходится тратить много сил и средств на своевременные «расчеты» с налоговой инспекцией.

Вместе с тем в России действует несколько специальных режимов:

  • Единый сельскохозяйственный налог – для фермеров, компаний, работающих в сфере животноводства, хлеборобов и т.д.
  • Патентная система налогообложения предполагает единовременный платеж – покупку патента на деятельность.
  • Упрощенная система налогообложения – заменяет часть налогов единым.
  • Единый налог на вмененный доход не учитывает реальные доходы и прибыль организаций, налог в этом случае – фиксированный платеж.

Выбрав подходящий режим, организация способна снизить налоговую нагрузку и упростить финансовый учет.

Наиболее популярным налоговым режимом в России является так называемая «упрощенка», или упрощенная система налогообложения для ООО и ИП. Она предназначена в первую очередь для малых и средних предприятий, которым невыгодна уплата «традиционного» налога на прибыль и нет необходимости в возмещении НДС.

«Упрощенку» довольно часто называют самой лучшей системой налогообложения, однако это не так. В зависимости от особенностей деятельности предприятия, объемов его прибыли, характеристик контрагентов и других факторов УСН может оказаться как действительно привлекательной, так и абсолютно невыгодной.

Чтобы выбор налогового режима не разочаровал, необходимо внимательно ознакомиться с особенностями всех подходящих систем. Именно взвешенный подход позволит бизнесмену принять разумное решение.

Режим налогообложения доходы минус расходы

Упрощенный режим налогообложения неслучайно выбирает большая часть организаций и предпринимателей. Эта система отличается гибкостью, удобством и простотой, а при правильном подборе способна значительно снизить налоговую нагрузку на предприятие.

Однако перейти на УСН могут далеко не все организации. НК РФ предъявляет к налогоплательщикам целый ряд требований:

  • Налогоплательщик не должен производить подакцизную продукцию, иметь филиалы.
  • Стоимость основных средств, которые находятся на балансе (остаточная) – не больше 150 млн.
  • Численность персонала – до 100 человек.
  • Участие прочих организаций (а точнее, их доля в уставном капитале) – не больше 25%.
  • Размер дохода – не больше 150 млн. за год.

Если фирма соответствует всем требованиям, то она может подать заявление на УСН. Сделать это можно тремя способами:

  • При регистрации заявка на УСН подается до истечения 30 дней. В таком случае «упрощенка» действует с даты регистрации.
  • При переходе с ЕНВД смена режима происходит с начала месяца, в котором подано заявление.
  • При переходе с любой другой системы заявление подается до 31 декабря, а смена происходит с начала следующего года.

Заметим, что при переходе организация может выбрать одну из двух форм «упрощенки», которые отличаются базами и ставками. Налогоплательщик вправе сам выбирать удобный для себя режим:

  • УСН Доходы. Налоговая база – общая сумма доходов (выручка и внереализационные), полученных за период. Налог 6%.
  • УСН Доходы минус расходы. База – объем доходов за вычетом подтвержденных трат. Ставка 15%, однако зависит от региона (может быть снижена).

Финансовая грамотность наших сограждан – как наемных сотрудников, так и бизнесменов – зачастую оставляет желать лучшего. Именно поэтому налогообложение для ИП многим кажется настолько сложным и запутанным, что приходится прибегать к услугам бухгалтеров. При этом разобраться в отчетности УСН вполне реально любому – и значительно снизить затраты на ведение учета.

«В моей организации упрощенная система налогообложения, какие налоги платить?». Именно этот вопрос часто приходится слышать от начинающих предпринимателей. Более того – многие из них ошибочно полагают, что уплата взносов на УСН ограничена только «упрощенным» налогом на прибыль, и он заменяет собой остальные. Однако это не совсем соответствует истине.

Действительно, переход на УСН освобождает предприятие от уплаты части налогов. Единый взнос на «упрощенке» заменяет собой:

  • Налог на прибыль для организаций (или НДФЛ, если речь идет об индивидуальном предпринимателе).
  • Налог на имущество, используемое в деятельности.
  • НДС при упрощенной системе налогообложения также не выплачивается.

Таким образом, «упрощенка» заменяет часть налогов, но далеко не все. Если организация является плательщиком транспортного, земельного или других местных налогов, то их нужно будет вносить в обычном порядке. То же самое касается и взносов во внебюджетные фонды:

  • Страховые взносы в ПФ за всех работников (ИП также делает взнос «за себя»).
  • Взносы в ФСС, ТФОМС, ФФОМС.

Кроме того, организация на УСН выступает в качестве налогового агента и уплачивает НДФЛ по ставке 13% за всех штатных работников.Разумеется, основным на УСН, как и в других режимах, является налог с доходов. Далее мы поговорим о том, по какому принципу он рассчитывается и как правильно выбрать вид «упрощенки».

Теперь поговорим о практической части – как же посчитать объем взноса, выбрать «тарифы» на упрощенной системе и чему отдать предпочтение: налогу «Доходы» или «Доходы минус расходы».

Предлагаем ознакомиться:   Заявление приставам о прекращении исполнительного производства

Итак, существует два типа начисления налога УСН (причем выбор нужно сделать уже при подаче заявления):

  • «Доходы» со ставкой налога 6%, начисляемой на всю сумму полученного дохода. Уменьшить налоговую базу можно только на сумму страховых взносов во внебюджетные фонды.
  • «Доходы минус расходы» — налоговая база уменьшается на принятые к расчету расходы, а ставка налога равна 15%.

Таким образом, сказать однозначно, какая из двух «упрощенок» оказывается более выгодной, невозможно. Расчет нужно проводить индивидуально, основываясь не только на сфере деятельности предприятия, но и на его структуре доходов и расходов.

Режим налогообложения доходы минус расходы

При выборе системы УСН в качестве основного режима очень важно обратить внимание на список расходов, которые принимаются к расчету и понижению налоговой базы. В отличие от ОСНО, в этот перечень входят далеко не все траты, которые может понести организация. Если значительная часть расходов вашей компании не входят в список разрешенных, имеет смысл рассмотреть УСН Доходы либо перейти на общий режим налогообложения.

Программа в ексель Расчеты

Итак, упрощенная система в России весьма популярна – именно ей чаще всего отдают предпочтение организации, которые не устраивает сложность ОСНО. Однако заметим, что идеально подходит УСН далеко не всем. Наибольшую выгоду могут извлечь следующие категории налогоплательщиков:

  • Предприятия розничной торговли, в особенности небольшие магазины (если ЕНВД для них недоступен).
  • Компании, расходы которых невелики – развлекательные учреждения, работающие в сфере услуг и т.д. В таких случаях прибыль практически равна доходу, а значит, большую роль играет ставка налога.

При этом существует целый ряд сфер деятельности, для которых применение «упрощенки» невыгодно. К ним можно отнести:

  • Компании, контрагенты которых работают с НДС. Такие покупатели и поставщики просто откажутся от сотрудничества, так как уплаченный НДС не будет возмещаться.
  • Организации, желающие участвовать в тендерах и государственных закупках.
  • ИП и ООО, в расходах которых большую часть занимают те, что не учитываются в УСН, но при этом в ОСНО принимаются в расчет.
  • Когда в скором будущем планируется расширение, развитие компании, выход за ограничения по УСН.

Таким образом, на выбор УСН в качестве налогового режима напрямую влияют особенности компании. Именно поэтому бизнесмен должен заранее просчитать все выгоды от смены и определить, какая система окажется наиболее привлекательной.

Ставка налога и другие показатели для расчета УСН «доходы минус расходы»

https://www.youtube.com/watch?v=4ElbIB4Po0s

Дифференцируемая ставка считается большим преимуществом «упрощёнки». Это некий добавочный бонус, предоставляемый в льготном режиме обложения налогами. Базовой считается ставка в пятнадцать процентов. Но местные власти имеют полномочия снизить её до пяти процентов. Так, на 2016 год представители регионального правления снизили ставки в 71-ом населённом пункте.

На местном уровне решение о размере ставке для УСН принимают каждый год, до момента, когда оно вступит в силу. Выяснить, какая ставка действует в конкретном регионе России, можно в местной администрации или налоговой службе. Подчеркнём, что сниженная ставка не является особой льготой, требующей подтверждения – её применение едино для всех предпринимателей, работающих по УСН в регионе.

На данный момент в России действует ставка в 15% от налоговой базы. Однако, на местном уровне предусмотрена возможность установления дифференцированной ставки налогообложения (от 5 до 15%), в зависимости от категории налогоплательщика.

Режим налогообложения доходы минус расходы

Н = 0,15* (ВД-ВР)

Н – сумма налога, подлежащая к уплате, ВД – валовые доходы, ВР – валовые расходы.

Сумма налога исчисляется за соответствующий налоговый период (квартал, полугодие) и подлежит к уплате до 25-го числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Важно: Хочешь узнать как можно получить полноценный бухгалтерский учет всего за 1 000 руб. в месяц? Ознакомтесь статьей онлайн-бухгалтерия  «Мое дело».  

Для достоверного исчисления налога необходимо определить следующие показатели:

  • налоговая база;
  • авансовый платеж, приходящийся на налоговую базу;
  • авансовый платеж, подлежащий уплате по итогам отчетного периода.

НБ = Дх – Рх,

Дх — фактически полученный доход с начала года до конца расчетного периода (нарастающим итогом);

Предлагаем ознакомиться:   Заявление о снятии упрощенной системы налогообложения

Рх — понесенные расходы, определяемые, как и доходы, нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода.

упрощенная система налогообложения доходы минус расходы

Какие расходы можно учесть при исчислении упрощенного налога читайте в статье «Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»».

ВНИМАНИЕ! Учет доходов и расходов при УСН ведется в книге учета доходов и расходов кассовым методом, то есть датой получения доходов (списания затрат) является дата поступления (расхода) средств на расчетный счет или в кассу налогоплательщика (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

АвПрасч. = НБ × С.

В п. 2 ст. 346.20 НК РФ определена налоговая ставка при расчете УСН — доходы минус расходы -в размере 15%. Законодательством субъектов РФ могут быть определены и установлены другие ставки налога (ст. 346.20 НК РФ):

  • 0% на 2 года для впервые зарегистрированных ИП, осуществляющих деятельность в сфере производства, бытовых услуг, социальную или научную деятельность (до 2020 года);
  • до 3% на территории Крыма и Севастополя (в отношении 2017–2021 годов);
  • до 5% на остальной территории РФ.

Узнать, есть ли дифференцированные ставки в регионе, можно, обратившись в ФНС по месту учета. Данные ставки не являются льготой и не требуют документального подтверждения в ФНС (письмо Минфина от 21.10.2013 № 03-11-11/43791).

АвП = АвПрасч – АвПпред.

Под АвПпред подразумеваются авансовые платежи, исчисленные либо подлежащие уплате за предыдущие отчетные периоды (в текущем отчетном периоде). Таким образом, в соответствии с пп. 4, 5 ст. 346.21 НК РФ, сумма авансового платежа уменьшается на сумму уже исчисленных авансовых платежей.

В зависимости от действующей налоговой ставки можно рассчитать налоговое бремя и установить, какой режим налогообложения будет более или менее обременительным: УСН (доходы) со ставкой 6 %; УСН (доходы минус расходы) со ставкой от 5 до 15 %; ЕНВД со ставкой 15 % или патентная система налогообложения со ставкой 6 %.

Как узнать, какие налоговые ставки по УСН применяются в вашем регионе, вы узнаете посмотрев следующее видео.

Для расчета вам также потребуется знать, какие доходы и расходы учитываются на упрощенке.

На упрощенке учитываются доходы от реализации, то есть выручка от продажи товаров, работ, услуг и внереализационные доходы. При этом, учитываются они по дате поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу, а доходы в неденежной форме — по дате получения имущества.

Если сравнить УСН (доходы) и упрощенка (доходы минус расходы) по доходам, то отличий здесь нет. И там и там доходы учитываются по одним и тем же правилам.

Определенные сложности могут возникнуть с доходами от предпринимательской деятельности, сведения (ОКВЭД) о которой не внесены в ЕГРИП или ЕГРЮЛ. Налоговые органы могут посчитать, что такие доходы не подпадают под режим УСН и должны облагаться в общем режиме налогообложения (с уплатой НДС, НДФЛ или налога на прибыль).

Основным преимуществом УСН (доходы минус расходы) является возможность уменьшения доходов на расходы, связанные с предпринимательской деятельностью.

УСН (доходы): 1 млн. х 6 % = 60 000 руб. (без учета страховых взносов)

упрощенка (доходы минус расходы): (1 000 000 — 800 000) х 15 % (максимально возможная ставка) = 30 000 руб.

Данный пример является упрощенным и не учитывает многие обстоятельства, в частности возможность уменьшения налога на сумму страховых взносов, но наглядно показывает, какие выгоды может получить предприниматель на УСН (доходы минус расходы).

Вместе с тем, учет расходов достаточно сложен и требует специальных познаний. В отличие от общего режима налогообложения (учета расходов по налогу на прибыль) перечень расходов, которые можно учесть на упрощенке более узок.

упрощенка доходы минус расходы

Кроме того, расходы должны быть обоснованны и документально подтверждены (платежными поручениями, товарными накладными, актами выполненных работ, актами оказанных услуг и другими первичными документами).

По многим расходам нужно знать актуальные позиции Минфина и налоговых органов, а также судебную практику.

В противном случае, при несоблюдении этих условий налоговый орган может посчитать налоговую базу заниженной и доначислить налог, наложив штрафы и пени.

В следующем видео Вы можете узнать, какие расходы можно учесть на УСН и какими документами их подтвердить.

Налогооблагаемая база и порядок ее определения

Из предыдущего абзаца складывается ошибочное мнение, что удобнее и выгоднее системы, чем «упрощённая», не найти. В связи с финансовой базой, к которой может возникнуть ряд вопросов, это не так. Исчисление базы для режима с объектом «доходы минус расходы» больше похоже на расчет прибыльного сбора. То есть в данном случае база – это разница между доходом и расходом, считай, прибыль.

Плательщик на «упрощёнке» рискует тем, что не сможет доказать целесообразность понесённых расходов, и у налоговой службы появится недовольство. Если сотрудники инспекции оспорят составление финансовой базы, бизнесмен не только будет вынужден заплатить недоимку, но ещё и пеню и даже штраф в размере до 20% от общей суммы единого сбора.

Статьей 346.14 Кодекса установлено, что в качестве объекта для налогообложения в этой системе выступают доходы предприятий или индивидуальных предпринимателей, скорректированные на величину расходов. Разница между доходами и расходами за налоговый период и формирует налогооблагаемую базу.

Предлагаем ознакомиться:   Режим гибкого рабочего времени в трудовом договоре

Сам субъект, работающий по упрощенной системе налогообложения, может сам выбирать более привлекательную для себя систему (доходную со ставкой в 6% от базы или доходно-расходную, со ставкой в 15%). Исключение составляют лица, ведущие совместную предпринимательскую деятельность – для них возможно только применение «доходно-расходной» системы.

расчет

К величине совокупных доходов хозяйствующих субъектов относятся доходы от реализации и поступления от внереализационной деятельности. При этом не имеет значения, в каком виде происходит получение дохода – рублевых поступлений на счет и в кассу, поступлений на валютный счет или же приходов в натуральной форме, в виде товаров. Все эти поступления, так или иначе, относятся к категории доходов организаций и предпринимателей, работающих по упрощенной системе.

Состав расходов регулирует статья 346.16, а порядок признания – статья 346.17 Налогового Кодекса. К расходам налогоплательщика относятся затраты на приобретение (обслуживание и ремонт) основных средств и нематериальных активов, а также другие расходы, связанные с ведением операционной деятельности. В частности – арендные платежи, материальные затраты, затраты на оплату труда (с начислениями и удержаниями в различные фонды), затраты на покупку сторонних товаров и услуг (в т.ч. НДС), уплату процентов за пользование кредитами и другие операционные затраты, указанные в соответствующей статье Кодекса.

Что касается порядка признания расходов, то они считаются осуществленными в момент их фактического осуществления, т.е. опыт товаров, работ, услуг, труда и  т.п. Данный момент регулируется пунктом 2 статьи 346.17 Кодекса. При расчете налоговой базы предприниматели, работавшие ранее на обычной системе налогообложения, должны ее соответствующим образом скорректировать.

Это же касается и корректировки расходов. Даже если расходы были произведены при работе по обычной системе налогообложения, но фактически относятся к текущей деятельности, уже при УСН, налоговая база должна быть уменьшена на величину таких расходов.

Какой минимальный процент налога УСН «доходы минус расходы»

Эффективность от трудовой деятельности может быть и неудовлетворительной, то есть в любой момент фирма может сработать в ноль или в минус. Это не значит, что сумма единого налога также может быть нулевой. Статья №346 свода налоговых законов гласит, что «упрощенцы», использующие объектом «доход минус» расход, обязаны уплачивать минимальный налог – доход, помноженный на один процент.

Если сумма пошлины к уплате, меньше минимального налога, выплачивается именно он. Эту разницу позже можно включить в перечень трат или состав убытка, если он имел место. Уплачивая минимальный налог, плательщик имеет право уменьшить его сумму на «предоплату» — авансовые платежи, уже уплаченные в текущем периоде.

Статья № 346.18 Налогового Кодекса РФ содержит в себе правила, на основании которых осуществляется контроль авансовых платежей по налогам. Главным правилом является проверка точности расчетов. Согласно установленному регламенту, сумма налогообложения не может составлять менее одного процента доходов предприятия.

как рассчитать

Для проверки потребуется умножить 1 300 000 рублей на один процент, что равняется 13 000 рублей. Важно обратить внимание на то, что рассматриваемое правило не используется после окончания льготного периода. В этом случае, ставка налогообложения должна рассчитываться на основе выбранного режима.

В той ситуации, когда предприятие вышло в убытки, следует учитывать установленные стандарты. Согласно текущему законодательству, когда готовая отчетность организации демонстрирует убыточность деятельности, сумма единого платежа снижается. В этом случае, налоговые отчисления составляют один процент от общей выручки компании, без учета производственных затрат.

То есть при расчете УСН — доходы минус расходы — следует вычислить 2 величины:

  • 15% (или дифференцированную ставку) от разницы между доходами и расходами;
  • 1% от суммы доходов за год.

Из получившихся значений выбирается большее и уплачивается в ФНС за минусом перечисленных авансов.

То есть если упрощенец по итогам года получил убытки, то упрощенный налог в любом случае нужно оплатить.

Доходы ООО «Союз» за 2019 год составили 2 000 000 руб., а расходы — 1 950 000 руб.

(2 000 000 – 1 950 000) × 15% = 7 500 руб.

2 000 000 × 1% = 20 000 руб.

Какой объект при УСН выгоднее – «доходы» или «доходы минус расходы»?

20 000

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector