Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 322-06-74 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 407-24-18 (бесплатно)

Работа в пути и разъездной характер работы

Отличие работы в пути от разъездного характера

Важно

К междугородным перевозкам относят перевозки грузов и пассажиров, осуществляемые за пределы города (другого населенного пункта) на расстояние более 50 км. Регулярными междугородными перевозками пассажиров считаются перевозки по утвержденным маршрутам и расписанию. К работникам, чья работа имеет разъездной характер или связана с систематическими служебными поездками в пределах обслуживаемых ими участков, относят: – ревизоров автомобильного транспорта;– контролеров автомобильного транспорта;– водителей автомобилей, занятых на линейных работах по строительству, ремонту и содержанию автомобильных дорог и дорожных сооружений на них.

Персональный список работников утверждает, исходя из условий их работы и характера поездок, руководитель предприятия по согласованию с профсоюзом с учетом того, что в течение месяца работники фактически находятся в разъезде 12 и более дней.

Например, в одной организации юрист целый день проверяет договоры, а в другой — через день ездит по судам. Или в одной организации менеджер по персоналу находится все время в одном офисе, а в другой — целый день посещает торговые точки организации для работы с персоналом.

Таким образом, кому из работников установить разъездной характер работы, работодатель решает исходя из специфики своей деятельности. Работодателю следует знать отличия разъездного характера работы от командировки.

  • закрепить такой характер работы в трудовом договоре;
  • компенсировать работникам расходы согласно нормам законодательства, а также наиболее выгодным для себя способом.

ВОЗМЕЩЕНИЕ РАСХОДОВ Согласно ст.

Особенности подвижного и разъездного характера работы Необходимо учитывать, что работы подвижного и разъездного характера являются для работника постоянными. Например, водитель автомобиля постоянно находится в поездках, разъездах по заданию нанимателя.

Работа в пути и разъездной характер работы

При этом норму рабочего времени ему устанавливают в соответствии с Положением о рабочем времени и времени отдыха для водителей автомобилей, утвержденным постановлением Минтранса РБ от 25.11.2010 № 82.

На нанимателя возложена прямая обязанность обеспечить работника средствами, необходимыми ему для выполнения трудовых обязанностей. В отличие от командировочных расходов (суточные, расходы по найму жилого помещения), которые выплачивают только за время командировки, денежное возмещение (надбавку) за разъездной и (или) подвижной характер работы работник получает постоянно в составе заработной платы.

Чтобы решить, какой способ использовать, работодатель должен принять во внимание не только дополнительные расходы, связанные с выплатами (налогообложение, уплата страховых взносов), но и документооборот — дополнительный документооборот косвенно увеличивает расходы работодателя (оплата времени работников).

Надбавка или возмещение по документам? Такой вариант предполагает возмещение работникам фактически понесенных ими расходов на основании проездных документов. Чаще всего используется в случаях продолжительных служебных поездок работников в другие регионы и за пределы РФ.

Расходы на транспорт работник подтверждает авиа- и (или) железнодорожными билетами, проездными билетами на автобус (иной транспорт), а в случае использования личного или служебного автотранспорта — чеками, квитанциями, маршрутными, путевыми листами и т. д.

Её хотелось бы отметить особым вниманием. Разъездной характер работы в первую очередь носит та деятельность, которая осуществляется при движении того или иного транспортного средства. Это было отмечено ещё в постановлении Совмина РСФСР от 12.12.1978, положение которого остаётся актуальным до сих пор.

Речь идёт о работниках автомобильного и речного транспорта. Это капитаны-наставники, лоцманы, контролеры и кондукторы (автобусов, троллейбусов, трамваев, электричек), водители и т. д.

В этих случаях подтвердить разъездной характер работы очень просто. Для этого предоставляются путевые листы, приказы или отчеты по рейсам.

В трудовом договоре необходимо указать характер работы – разъездной, а также прописать компенсацию за него или ссылку на Положение о разъездном характере работы, в котором она определена. Об этом говорит ст. 168.1 ТК РФ.

trudovoy_kodeks

Решающим фактором для определения характера работы является не должность, а трудовая функция работника. Так, у водителя-курьера разъездная работа, а у водителя погрузчика, не выезжающего за пределы предприятия – нет.

Компенсация за разъездной характер работы является обязанностью работодателя. Она должна быть отражена в расчетах с персоналом, стоять отдельной строкой в расчетных листках. Так ее наличие можно будет доказать.

Размер доплат устанавливается работодателем, как правило, это ежемесячная фиксированная сумма. При этом она не облагается налогами, что может снизить общую налоговую нагрузку работодателя (абз. 11 п. 3 ст.

В целом содержание договора стандартно, туда лишь добавляются пункты о характере работы и порядке доплат за разъездную работу.

В соответствии со ст. 166 ТК РФ служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются. Однако это не означает, что расходы на проезд таким работникам не компенсируются.

Ведь согласно ст. 164 ТК РФ компенсации — это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.

Условие о компенсации целесообразно прописать в трудовом (или коллективном) договоре. В соответствии с этим документом работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные ТК РФ, законами и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, своевременно и в полном размере выплачивать заработную плату.

Работа в пути и разъездной характер работы

Таким образом, работодатель вправе установить компенсацию в виде денежных выплат в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей.

Отсутствие условия о компенсации в трудовом договоре не лишает работника права на компенсацию, просто доказывать его будет несколько сложнее. Для возникновения обязанности выплатить компенсацию на проезд достаточно подтверждения того, что работа сотрудника носит разъездной характер.

Выплачиваемая компенсация является элементом заработной платы работника. Согласно ст. 129 ТК РФ заработная плата — это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

расходы по проезду;

расходы по найму жилого помещения;

дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);

иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.

Проблемы у работодателей возникают из-за того, что перечень возмещаемых расходов аналогичен перечню возмещаемых работникам расходов при служебных командировках. Однако работа в пути к служебной командировке не относится (ст. 166 ТК РФ). Возникает вопрос: в каком размере можно компенсировать работнику понесенные затраты.

Работа в пути и разъездной характер работы

Если по расходам на проживание, проезд (и иным затратам, разрешенным работодателем) все более или менее ясно — работник должен представить в бухгалтерию документы, подтверждающие понесенные им расходы, то с размером суточных — сложнее.

А то, что суточные обязательно должны выплачиваться работнику, если в процессе выполнения свой работы он не имеет возможности в течение суток вернуться домой, подтвердил Верховный Суд Российской Федерации в Решении от 04.03.2005 N ГКПИ05-147.

Обратите внимание, что ст. 168.1 ТК РФ не содержит ограничений на размер устанавливаемой компенсации расходов, в том числе и суточных — ни минимальной, ни максимальной. Большинство специалистов склоняется к тому, что размер суточных не должен превышать тот размер, который установлен в организации для работников, направляемых в командировку.

Полевые и экспедиционные сотрудники

ЭТО ВАЖНО! Необходимо соблюдать недельную норму продолжительности рабочего времени, установленную законодательством для различных режимов и отдельных категорий работников (например, с вредными условиями труда), в среднем за учетный период.

Продолжительность ежедневной работы (смены) не должна превышать 10 ч. Вахтовый метод организации работ следует применять при значительном удалении производственных объектов (участков) от места нахождения организации, при нецелесообразности выполнения работ обычными методами, а также в целях сокращения сроков строительства объектов.

Предлагаем ознакомиться:   Увольнение из мвд по отрицательным мотивам

Выполнение работ производит сменный (вахтовый) персонал, который систематически через определенное время возвращается к месту нахождения организации. Местом работы при вахтовом методе считают объекты (участки), на которых осуществляется непосредственная трудовая деятельность.

Комплектовать вахтовый (сменный) персонал следует из работников, состоящих в штате организации, не имеющих медицинских противопоказаний к выполнению работ вахтовым методом, с их согласия. ЭТО ВАЖНО! К работе на вахте нельзя привлекать работников моложе 18 лет, беременных и женщин, имеющих детей в возрасте до 3 лет (ст.

263 и 274 ТК). Установить продолжительность вахты свыше 30 календарных дней можно только с дополнительного согласия работника (ст. 94 ТК). При вахтовом методе организации строительных работ для рабочих, руководителей и специалистов наниматель по согласованию с профсоюзом (при его наличии) может применять суммированный учет рабочего времени, как правило, на месяц или другой период.

Они также имеют отношение к обсуждаемой теме. За топографо-геодезические и геологоразведочные работы в полевых условиях положена компенсация. Поскольку деятельность в этом случае осуществляется в обстановке с необустроенным бытом. И к тому же далеко за пределами населённых пунктов городского типа.

Также компенсации положены и экспедиторам. Деятельность этих работников заключается в предоставлении транспортно-экспедиционных услуг. Она также носит разъездной характер, так как экспедитор сопровождает груз к месту назначения, дабы обеспечить его сохранность и после вручения оформить приёмо-сдаточную документацию.

Налог на доходы физических лиц

любые начисления работникам в денежной или натуральной формах;

стимулирующие начисления и надбавки;

компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда;

премии и единовременные поощрительные начисления;

расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Согласно п. 3 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях гл. 25 НК РФ относятся начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда. Так как оплата расходов на проезд работников, чья деятельность связана с постоянными разъездами в течение дня, является компенсационной выплатой, то она может быть включена в состав расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли.

приказ с перечнем должностей, предполагающих разъездной характер работы (вместо этого можно предъявить условия трудового, гражданско-правового, коллективного договора (или соглашения) или должностные инструкции);

документы, подтверждающие факт служебной поездки (маршрутный лист, разъездная ведомость, журнал учета поездок, билеты и т.д.);

документ, подтверждающий оплату проездных документов;

документ о том, что работник не обеспечивается специальным транспортом для служебных поездок.

Некоторые организации, у которых нет строго определенных сотрудников с разъездным характером работы, но общее число служебных разъездов достаточно велико, оформляют проездные документы, например они приобретают один или несколько проездных документов многоразового использования и оформляют их как проездные документы для служебного использования.

В этом случае для оправдания расходов нужны не списки сотрудников с разъездным характером работы, а журнал выдачи служебных проездных документов, а также документы, подтверждающие служебный характер поездки.

На основании п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению (освобождаются от обложения) НДФЛ все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Если оплата разъездов сотрудника напрямую связана с выполнением им своих трудовых обязанностей, то она подпадает под определение компенсации согласно п. 3 ст. 217 НК РФ, т.е. такие выплаты в налоговую базу по НДФЛ не включаются.

Очевидно, что указанные выплаты не являются экономической выгодой работника — ему компенсируются его затраты при исполнении служебных обязанностей (Письма Минфина России от 26.12.2001 N 04-04-06/508 и УМНС России по г. Москве от 09.09.

Данной позиции придерживаются и арбитражные суды. Так, например, ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 07.07.2003 N А56-40888/02 пришел к выводу о том, что, так как учреждение возмещало своим работникам расходы на поездки в общественном транспорте в связи с выполнением ими трудовых обязанностей (что подтверждается маршрутными листами, приказами администрации и приказом по учетной политике), требование налоговой инспекции уплатить с этих выплат НДФЛ является необоснованным.

Однако и здесь указано, что суммы компенсации не облагаются НДФЛ только при наличии документов, подтверждающих разъездной характер работ, таких, как должностная инструкция или распоряжения руководителя предприятия.

К расходам на оплату труда относятся любые выплаты в пользу работников, предусмотренные трудовым законодательством, коллективным или трудовым договорами (ст. 255 НК РФ). Это означает, что выплаты в пользу работников, произведенные работодателем исходя из требований ст. 168.

1 ТК РФ, должны относиться в состав оплаты труда работников и могут включаться в расчет налога на прибыль организаций. Однако размер этих расходов может вызвать спор между налоговыми органами и налогоплательщиками.

Во-первых, организация может установить любую сумму возмещения расходов работников по ст. 168.1 ТК РФ. При этом достаточно указать размеры возмещения в соглашении, коллективном и трудовом договоре или локальном нормативном акте (правда, нужен расходный кассовый ордер, подтверждающий реальную выплату работнику денег).

Работа в пути и разъездной характер работы

Во-вторых, нет ограничений и по размерам суточных. Расходы на командировки являются нормируемыми на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ. Нормы суточных при командировках, в пределах которых затраты организации могут относиться к расходам по налогу на прибыль, утверждаются Правительством Российской Федерации.

А вот нормы суточных, выплачиваемых на основании ст. 168.1 ТК РФ, которые можно учитывать при исчислении налога на прибыль, Правительство Российской Федерации не утверждает. Вместе с тем данные выплаты однозначно относятся к оплате труда, учитываемой при налогообложении прибыли.

транспортные расходы, расходы на проживание и иные расходы включать в состав налоговых расходов только на основании первичных документов, свидетельствующих о реально понесенных затратах;

суточные включать в состав налоговых расходов в том размере, которые организация использует в отношении командировок.

Как отмечалось, в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей и возмещением иных расходов.

Оформление разъездного характера работ

Выше было немного рассказано про разъездной характер работы. Что это значит, понять можно. Теперь стоит поговорить о специфике оформления данной деятельности.

Работа в пути и разъездной характер работы

Представители фондов и ИФНС тщательно проверяют документы, которые предоставляются в качестве подтверждения правомерности возмещения «разъездным» сотрудникам пресловутых расходов. Почему? Потому что компенсация учитывается при осуществлении расчета налога на прибыль.

А ещё она освобождена от НДФЛ и страховых взносов, поскольку является выплатой, связанной с исполнением человеком своих обязанностей. Это не касается надбавок! Они представляют собой особую стимулирующую выплату за выполнение работы в специфических условиях. Они облагаются всеми налогами. Впрочем, чуть позже на примерах это будет продемонстрировано.

Итак, чтобы у налоговых представителей не возникало вопросов к руководству и сотрудникам, необходимо отразить в коллективном договоре условия, определяющие разъездной характер работы. Также они должны быть обозначены в локальных нормативных актах и соглашениях. В этих же документах необходимо указание размера компенсаций.

Данные требования обозначены письмом ФНС РФ от 06.08.2010 и положением Министерства здравоохранения и социального развития от 27.02.2010.

Разъездной характер работы — это особые условия осуществления трудовой деятельности, которые требуют надлежащего документального оформления, имеющего целью в том числе соблюдение трудовых прав работников.

Процедура такого оформления несколько более сложна, чем оформление обычного офисного трудоустройства. Однако опытные специалисты кадровых служб сходятся во мнении, что это значительно проще, чем составлять документы для направления сотрудников в командировку. Узнайте, почему они придерживаются такой точки зрения, прочитав наш материал.

Предлагаем ознакомиться:   Могут ли уволить просто так с работы

На сегодняшний день четкий перечень профессий и специальностей, имеющих разъездной характер работы, в Трудовом кодексе или других нормативных документах отсутствует. Поэтому полномочия в области отнесение тех или иных должностных позиций к числу имеющих разъездной характер работы всецело принадлежат работодателю.

разъездной характер работы

Обратите внимание! Если для конкретного сотрудника установлен разъездной характер работы, работодателю нет необходимости каждый раз оформлять приказ о направлении его в служебную поездку.

локальный нормативный акт, например, соответствующий регламент или положение;

В случае если для фиксации разъездного характера работы сотрудников в компании принято соответствующее положение, его необходимо утвердить приказом за подписью руководителя организации. При этом в таком документе нужно прописать ключевые условия установления разъездного характера работ для конкретной должностной позиции или их группы. Узнайте, какие положения следует включить в этот документ, в нашем материале.

Справка

Оформление трудового договора

Положения ст.57 ТК РФ требуют, чтобы при заключении трудового договора с работником работодатель указал в этом документе все существенные условия его трудоустройства, способные оказать влияние на эффективность выполнения им поставленных трудовых задач. При этом в данном разделе Трудового кодекса прямо указано, что необходимо фиксировать разъездной характер работы в трудовом договоре, поскольку он относится к таким обязательным условиям.

Отметим, что дополнить трудовой договор уже работающего сотрудника новым условием (о разъездной работе) можно по соглашению сторон (ст. 72 ТК РФ) или по инициативе работодателя в порядке ст. 74 ТК РФ с предварительным уведомлением и при наличии соответствующих оснований: их перечень приведен в нашем материале. Отметим, что по общему правилу, названия должностей работодатель определяет по собственному усмотрению.

Во многом процедура оформления трудовой деятельности сотрудников, которым установлен разъездной характер работы, является более простой, чем оформление служебных командировок. В том числе из-за отсутствия необходимости формирования некоторых специальных документов, таких как командировочные удостоверения и прочее.

Вместе с тем это не означает, что работник, выполняющий трудовые обязанности вне организации, не должен вести никакой отчетности о своей деятельности. Как правило, ему вменяется в обязанность оформление документов, подтверждающих маршрут и цель служебной поездки, а также ее результаты.

При этом конкретный перечень и требования к разработке таких документов устанавливаются работодателем самостоятельно. В нашей статье мы приводим достаточно несложный, но вместе с тем исчерпывающий перечень таких документов, который будет удобен компании для учета работ сотрудников, постоянно находящихся в разъездах.

Установление разъездного характера работы для сотрудника не означает, что его нельзя направить в командировку. Согласно положениям ТК и судебной практике, это нужно сделать в случае, если обстоятельства конкретной поездки существенно отличаются от обычных условий его работы, а само поручение носит разовый характер.

В этом случае служебная поездка оформляется в соответствии со стандартными правилами направления в командировку, и понесенные расходы оплачиваются согласно порядку, установленному для командировок. В нашем материале мы приводим конкретный пример такой ситуации.

О документации

Несмотря на всё вышеперечисленное, тем организациям, которые выплачивают сотрудникам компенсации, не помешает сохранять документы, способные подтвердить разъездной характер работы. Что это значит? То, что бывают форс-мажоры и непредвиденные проверки, в ходе которых данные бумаги могут пригодиться. К ним относятся следующие документы:

  • Планы поездок, утверждённые руководством.
  • Журналы учёта служебных командировок.
  • Маршрутные листы.
  • Менеджерские отчёты о встречах.

Судебная практика показывает, что если в момент осуществления проверки у организации не будет в наличии этих документов, то проверяющие из налоговой службы вполне смогут исключить средства, ушедшие на компенсации, из расчёта налога на прибыль. А это означает дополнительное начисление взносов и НДФЛ.

ЕСН, страховые пенсионные взносы и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве

Объектом обложения ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым договорам (ст. 236 НК РФ). При исчислении ЕСН учитываются любые выплаты и вознаграждения вне зависимости от формы, в которой они осуществляются (ст. 237 НК РФ).

К ним, в частности, относятся полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования.

Однако согласно пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ компенсационные выплаты, возмещаемые физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, не подлежат обложению ЕСН.

Поскольку оплата проезда работников, деятельность которых носит разъездной характер, и трудовым, и налоговым законодательством относится к компенсационным выплатам, работодатель на такие выплаты начислять ЕСН не должен.

Следовательно, не надо начислять на сумму компенсации страховые пенсионные взносы, так как в соответствии с п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Закон N 167-ФЗ) объект для начисления страховых пенсионных взносов соответствует объекту, используемому для начисления ЕСН.

Не начисляются на сумму выплат за проезд и страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Это следует из п. 10 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.07.

1999 N 765 (далее — Перечень выплат). Руководствоваться данным Перечнем необходимо на основании п. 4 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.03.2000 N 184 (с изм. и доп. от 11.12.2003, 11.04.2006).

На основании пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не облагаются ЕСН все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей и возмещением иных расходов.

Не облагаются рассматриваемые расходы и страховыми пенсионными взносами, в силу того что в соответствии с п. 2 ст. 10 Закона N 167-ФЗ объект для начисления страховых пенсионных взносов соответствует объекту, используемому для начисления ЕСН.

По мнению автора, и в этой ситуации можно воспользоваться п. 10 Перечня выплат и не начислять на сумму компенсации взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Наглядный пример (компенсация)

Положение о разъездном характере работы гласит, что суммы, возвращённые сотруднику за понесённые им финансовые потери, он обязуется подтвердить. Если, например, он отправляется в командировку на другой конец страны, то ему понадобится представить отчёт с приложением авиабилетов, счёта и брони из гостиницы, чеки на бензин, проезд в такси и т. д.

 положение о разъездном характере работы

Правда, в некоторых организациях такой подход не практикуется. Руководство просто осуществляет ежемесячное начисление средств на счет работника в определённом объёме (фиксированном, как правило). Правда, в этом случае есть вероятность, что представители фондов и ИФНС посчитают выплаты данного характера надбавкой за особые условия труда, а не компенсацией.

В других же случаях сотруднику выдаётся карта (с лимитом или без), и по совершённым с ней операциям руководству приходит банковский отчёт.

А вот другая ситуация. Допустим, работник организации, среднесуточный заработок которого равен 1 200 р., должен был в течение семи дней выполнять работу, находясь в разъездных условиях труда. Потом, по завершении обязанностей, он предоставил в бухгалтерию доказательства, подтверждающие его траты за данный период.

Экономические службы начислили сотруднику компенсацию в размере 20 400 р. Эта сумма получилась в результате сложения компенсации пресловутых затрат (12 000 руб.) и суточных (1 200 х 7 = 8 400). Он получает эти деньги «чистыми». Ведь речь идёт о компенсации, а она налогами не облагается.

Её также включает в себя положение о разъездном характере работы. Незаменимая компенсация – это надбавка к заработной плате. Она начисляется работнику постоянно, в определённом размере. Такой ход компаниям выгоден, так как он исключает доначисления взносов и НДФЛ.

Ведь эти надбавки входят в систему оплаты труда, о чём сказано в 129-й и 135-й статьях ТК РФ. Их выплата и всё, что с ними связано, не зависит от того, какое количество денег затрачивается работником по причине частых разъездов.

Предлагаем ознакомиться:   Изменение графика работы по инициативе работодателя и работника

Но и тут есть определённый нюанс. Данные выплаты представляют собой составную часть зарплаты. И поэтому их учитывают при расчёте налога на прибыль. А это значит, что они облагаются страховыми взносами, а также НДФЛ.

разъездной характер работы что это значит

Еще одним немаловажным вопросом, заботящим многих работодателей, у которых уже предусмотрен разъездной характер работы сотрудников, и тех, которые только хотят его установить, является вопрос о гарантиях и компенсациях, их размерах и порядке предоставления.

Перечень компенсаций работнику при направлении его в служебную поездку законодательно установлен (ч. 1 ст. 168.1 ТК РФ). В нем упомянуты:

  • расходы по проезду;
  • расходы по найму жилого помещения;
  • дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
  • иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Бухгалтерский учет

Расходы на компенсацию проезда работников с разъездным характером деятельности носят производственный характер. Они являются расходами по обычным видам деятельности и включаются в себестоимость реализованных товаров, работ или услуг (п. п.

Расходы по обычным видам деятельности признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности) (п. 18 ПБУ 10/99).

расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

сумма расхода может быть определена;

имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

Поэтому, чтобы признать оплату проезда работникам компенсацией, которую можно учесть в себестоимости товаров, работ или услуг, необходимо подтвердить производственную направленность поездок работника.

разъездной характер работы тк рф

Факт признания затрат на проезд обоснованными возникает в тот момент, когда руководство организации разрешает произвести выплату компенсации в пользу работника. Чаще всего выплата производится в последний день месяца, когда заканчивается срок действия месячного проездного документа и нужны деньги для приобретения нового.

Д-т 73, К-т 50 — выданы курьеру деньги на приобретение им единого проездного билета в качестве компенсации за служебные разъезды;

Д-т 20, К-т 73 — приняты к учету расходы на компенсацию поездок курьера после подтверждения их служебного характера.

Расходы организации, связанные с компенсацией затрат работников, деятельность которых проходит в пути, в бухгалтерском учете признаются расходами по обычным видам деятельности на основании п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации» и отражаются на счете 20 «Основное производство».

При этом расход в бухгалтерском учете признается не тогда, когда работник получает деньги из кассы в виде аванса (п. 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации»), а по предъявлении им в бухгалтерию организации документов, подтверждающих произведенные расходы.

суточные — 250 руб. в сутки;

расходы на проживание — в размере фактических расходов при предъявлении оправдательных документов.

В январе 2007 г. работник находился в пути 15 дней. Он предъявил в бухгалтерию оплаченные счета из гостиниц на сумму 4400 руб. (без НДС). За время в пути ему будут начислены суточные в размере 3750 руб. (250 руб. х 15 дн.).

В бухгалтерском учете общества это отразится следующими записями.

 суточные при разъездном характере работы

Д-т 73, К-т 50 — 9000 руб. — выданы сотруднику деньги на расходы во время пути;

Д-т 20, К-т 73 — 8150 руб. (4400 3750) — приняты к учету расходы на компенсацию затрат водителя во время пути;

Д-т 50, К-т 73 — 850 руб. (9000 — 8150) — излишне выданные деньги возвращены работником в кассу.

А.Анищенко

Аудитор

ООО «Аудиторская фирма АТОЛЛ-АФ»

Суточные выплаты

О них тоже хотелось бы рассказать. Суточные при разъездном характере работы не зависят от фактических затрат сотрудника, и их не нужно подтверждать документально.

надбавка за разъездной характер работы

В соответствии со статьёй 168.1 ТК РФ, предприятия имеют право оплачивать специалистам дополнительные расходы, которые связаны с проживанием за пределами постоянного места жительства. Компенсации данного рода тоже не облагаются взносами и НДФЛ.

Однако в коллективном договоре должен обозначаться размер таких выплат, порядок их начисления и случаи, при которых это допускается. Этот факт подтверждён в письмах Минфина РФ от 04.09.2009, а также от 07.06.2011 и 07.06.2011.

Наглядный пример (надбавки)

Так, допустим, на предприятии вышел приказ, в соответствии с которым водитель-экспедитор получит надбавку в размере 15 000 рублей за разъездной характер его работы. В следующем месяце её включили в его зарплату, но удержали взносы и налоги.

1 950 рублей ушло в качестве НДФЛ (13%) и 3 300 (22%) – в Пенсионный фонд. Также было вычтено 765 р. (5,1%) в качестве взноса в ФФОМС, ещё 435 р. (2,9%) за сбор в ФСС и ещё 105 р. (0,7%) – налог за несчастные случаи на производстве.

Не будет лишним упомянуть и то, как рассчитывается данная компенсация за разъездной характер работы и в каких случаях она применяется. Итак, фиксированная надбавка имеет место, если сотрудник:

  • Весь день или большую его часть пребывает в разъездах.
  • По рабочим обязательствам передвигается в пределах ограниченной местности.
  • Не тратит денег на проживание и проезд за границей или в других регионах в рамках своей трудовой деятельности.
  • Расходует сумму предсказуемых размеров.

Важно, чтобы работодатель отметил действие данной системы компенсаций на его предприятии в договоре. Это требование обозначено в 168-й статье. Разрешено использование такой формулировки: «Сотрудникам с разъездным характером работы положена ежемесячная надбавка, покрывающая расходы на проезд. Её размер – 12% от оклада».

Цифры приблизительные. Размер компенсации всегда определяется работодателем. Он может указать её либо в процентах от оклада, либо в конкретном денежном выражении, указав точную сумму.

Что ж, можно ещё многое рассказать о том, как высчитывается надбавка за разъездной характер работы и какие принципы должен соблюдать работодатель. Но и всё вышеперечисленное даёт понять, какие именно специалисты могут рассчитывать на компенсации и что нужно делать руководству, дабы избежать проблем, связанных с представителями ИФНС и фондов.

Работа в течение суток

Особого внимания заслуживает трудовая деятельность тех людей, которые в течение всего дня работают в движении. По сути, это и есть разъездной характер работы (в трудовом договоре это также отмечается).

Речь сейчас идет о водителях общественного транспорта и передвижных отделений связи, а также шофёрах, занятых на перевозке почты. Кроме перечисленных специалистов, в данный перечень входят сотрудники предприятий, деятельность которых заключается в осуществлении строительных, наладочных и монтажных работ.

Но это ещё не всё, что касается такой темы, как разъездной характер работы. Рабочее время должно быть нормировано, но в данном случае это не всегда осуществимо. Поэтому, если продолжительность этой деятельности превышает 12 дней в месяц, но сотрудники всё равно ежедневно возвращаются домой, им выплачивается 20-процентная надбавка.

В случаях, когда разъездная деятельность занимает менее 12 дней в месяц, человеку положена компенсация до 15%.

Отличие работы в пути от разъездного характера

Его важно принимать во внимание. Не все умеют разграничивать разъездную работу от служебной командировки. Поэтому очень важно, чтобы работодатель изначально прописал, какие именно должности на его предприятии предполагают данный характер трудовой деятельности.

Некоторые могут полагать, что рабочее время в таких случаях оплачивается по правилам, которые предписаны для служебных командировок. По среднему заработку, т. е. который определяется достаточно просто – средняя дневная з/п умножается на количество проведённых человеком дней в командировке.

Так получается итоговая выплата. И в этом случае средний заработок оказывается выше оклада, так как в него включены стимулирующие, надбавки, премии, сверхурочные и т. д. Неудивительно, что многие сотрудники с разъездной деятельностью нередко настаивают, чтобы их труд оплачивался именно таким образом.

Но здесь в силу вступает 167-я статья ТК РФ. Там указано, что сохранение средней з/п распространяется лишь на служебные командировки.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист поможет
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector