Проводки при реализации земельного участка

Как вести бухучет земли при продаже и покупке? ключевые проводки

Особая ситуация складывается, если сельхозпредприятие, приобретая земельный участок, уже сразу знает, что часть его оно продаст.

В таком случае неизбежно возникает вопрос: как учесть такой приобретаемый участок?

По мнению Минфина России, в бухгалтерском учете в составе основных средств учитывается стоимость приобретенного земельного участка в полной сумме, несмотря на то, что часть этого земельного участка приобретается для его последующей реализации (см. Письмо от 19 августа 2005 г. N 03-11-04/2/53).

На наш взгляд, такая позиция является довольно спорной. Дело в том, что для принятия объекта к учету в качестве основного средства необходимо выполнение всех условий, установленных в п. 4 ПБУ 6/01. Однако в данном случае не выполняется одно условие, а именно о том, что организацией не предполагается последующая перепродажа активов. Это означает, что в качестве основного средства такой земельный участок не может быть принят к учету.

С нашей точки зрения, первоначально стоимость купленной земли следует учесть по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы».

В дальнейшем участок нужно разделить на две части: ту, которую планируют продать, и ту, которую будут использовать в производственных целях.

После оформления права собственности на каждую часть участка тот из них, что предназначен для целей производства, переводят в состав основных средств.

Предлагаемый нами вариант особенно выгоден «упрощенщикам» и сельхозпредприятиям, уплачивающим ЕСХН. Ведь если вначале стоимость приобретенного земельного участка будет учтена в целях налогообложения в полной сумме, то при продаже части такого участка «спецрежимники» должны будут скорректировать налоговую базу (п. 3 ст. 346.16 и п. 4 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ).

Как пояснило финансовое ведомство, пересчитать налоговую базу нужно будет на стоимость реализованной части земельного участка и уплатить пени (Письмо от 19 августа 2005 г. N 03-11-04/2/53).

А.С.Томилова

Аудитор

В этом случае застройщик отражает стоимость земельного участка на счете 08 и после окончания строительства передает инвестору земельный участок (его часть).

В бухучете эту операцию отразите проводкой: Дебет 76 субсчет «Расчеты с инвестором» Кредит 08– передан земельный участок инвестору в связи с окончанием строительства объекта недвижимости.

Земельные участки изымаются в исключительных случаях, перечисленных в статье 49 Земельного кодекса РФ. Государственные (местные) власти обязаны уведомить об этом собственника земельного участка. За земельные участки, которые изымают для государственных нужд, положено возмещение.

Предлагаем ознакомиться:   Нужно ли делать запись в трудовой книжке на испытательном сроке

Непроизведенные активы» по правоустанавливающему документу (п. 71 Инструкции № 157н). До регистрации землю учитывают за балансом на сч. 01 «Имущество в пользовании». Независимо от источника приобретения, участки следует учесть как расчеты с учредителями: сч. 210.06. Нюансы сделок с участками в бюджете регламентируются ст. 36, 37, 38 ЗК РФ. Сюда входят:

  • Продажа земель, принадлежащих государству или муниципалитету, собственникам возведенных на землях сооружений и зданий производится по ценам, утвержденным соответствующими органами;
  • Цена земли не может превышать ее стоимость по кадастру;
  • Покупаться и продаваться могут земли, прошедшие учет в кадастровой службе;
  • Покупка земель государства или права на аренду производится на торгах (тендерах).

Покупка угодий в бухучете бюджетников отражается по ст.

И при необходимости формируется резерв под их обесценение путем отнесения разницы, на которую учетная стоимость участка превышает его рыночную стоимость, на счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» (Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» — Кредит счета 59). Приобретение земельного участка: проводки Приведем основные бухгалтерские записи, которые делаются при приобретении земельного участка в качестве объекта основных средств: Операция Дебет счета Кредит счета Приобретен земельный участок 08-1 «Приобретение земельных участков» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Отражены информационные, консультационные и иные аналогичные расходы, непосредственно связанные с приобретением земельного участка 08-1 60, 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 10 «Материалы» и др.

Бухучет земли при продаже/покупке При приобретении земли ее первоначальной стоимостью является сумма затрат на покупку. К ним относятся:

  • Денежные средства, переданные продавцу по договору;
  • Регистрационные сборы и пошлины;
  • Оплата компетентным органам за кадастровые документы и межевание;
  • Платеж за данные о регистрации;
  • Оплата работы посредников (при наличии);
  • Иные расходы по покупке и оформлению.
Предлагаем ознакомиться:   Пропуск срока вручения акта камеральной налоговой проверки

Бухучет приобретения земель ведут согласно ПБУ 6/01 в порядке, аналогичном учету ОС: Операция Корреспонденция счетов Документ-основание Дебет Кредит Оплачен участок земли 60 51 Выписка банка Отражены затраты на покупку 08 60, 76 Договор купли-продажи Принятие объекта к учету в качестве ОС 01 08 Акт приема-передачи После регистрации предприятие обязано уплачивать земельный налог. Затраты на покупку уменьшают облагаемую базу по ЕСХН.

Участок включают в основные средства (ОС) при соблюдении ряда требований:

  • Объект применяется в производственном процессе, для нужд управления или для сдачи в аренду;
  • Земля используется продолжительное время (более 12 месяцев);
  • Не подразумевается перепродажа земли;
  • Впоследствии объект принесет экономическую пользу.

Земля не теряет стоимости, поэтому амортизацию по ней не начисляют.

Для бухучета объектов землепользования применяются следующие основные счета: Номер (Счет, субсчет, аналитика) Наименование Объекты землепользования в собственности 01-6 «ОС», «Земельные участки и объекты природопользования» 01-6-1 «ОС», «Земельные участки и объекты природопользования в собственности» 01-6-1-1 «Пашня» 01-6-1-2 «Многолетние насаждения» 01-6-1-3 «Залежи» 01-6-1-4 «Сенокосы и пастбища» 01-6-1-5 «Орошаемые земли» Арендованные объекты (в т. ч.

Пример ООО «Ребус» в мае текущего года заключило договор купли-продажи земельного участка, находящегося в государственной собственности, под строительство производственных помещений.

В этом же месяце собственник передал участок по передаточному акту, документы поданы на государственную регистрацию и получено свидетельство о регистрации права собственности на участок.

Договорная стоимость участка составляет 10 000 000 руб.

В учетной политике «Ребуса» установлено, что расходы на приобретение прав на земельные участки списываются исходя из 30% налоговой базы предыдущего налогового периода.

Максимальная сумма затрат, которую можно учесть в текущем году, составит 2 850 000 руб. (9 500 000 руб. х 30%).

Предлагаем ознакомиться:   Каким должен быть по закону оружейный сейф

Пример #1. Учет земельного участка на балансе Рассмотрим пример учета земельного участка на балансе организации. ООО «Нива» продало за 2 150 тыс. р. участок стоимостью по балансу 1 870 тыс. Земли в бессрочном обращении бюджетники отражают на аналитике к сч.Для ее заполнения используют правоустанавливающие документы на землю: межевой план, акты перевода участков и т. д. Бухучет земли по кадастровой стоимости Стоимость по госкадастру отражает номинальную цену участка. Она зависит от категории земли и ее местонахождения. Полученные в бессрочное пользование земли учитывают по их кадастровой стоимости. Ее изменение оформляют бухгалтерской справкой (ф. 0504833).

Изъятие для государственных (муниципальных) нужд Вопрос о том, следует ли облагать налогом на прибыль суммы возмещения (выкупной цены), которая выплачивается за изъятие земельных участков, напрямую законодательством не урегулирован. Ситуация: нужно ли включить в состав доходов для целей налога на прибыль суммы компенсации, полученные при изъятии земельного участка для государственных (муниципальных) нужд Нет, не нужно.

Оснований для обложения такого дохода налогом на прибыль в законодательстве нет. Положения пункта 3 статьи 250 Налогового кодекса РФ применяются лишь к компенсациям убытков и ущерба, связанным с нарушением договорных обязательств. Причем если договорными отношениями или судебным решением не установлена обязанность по возмещению убытков и ущерба, внереализационного дохода у организации – получателя компенсации не возникает. Об этом сказано в статье 317 Налогового кодекса РФ.

Старые «прибыльные» ошибки иногда можно исправить в текущем периоде Если организация обнаружила, что в одном из предыдущих отчетных (налоговых) периодов при исчислении налога на прибыль была допущена ошибка, исправить ее текущим периодом можно, только если соблюдены два условия.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector