Проводки по начислению единого налога

Бухгалтерские проводки по учету налогов и сборов

Начисление налога при применении упрощенной системы налогообложения отражается в бухгалтерском учете по аналогии с начислением налога на прибыль по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Дебет счета 99 – Кредит счета 68

Данной проводкой начисляются как авансовые платежи в течение календарного года по итогам отчетных периодов, так и итоговый налог по результатам года. При этом если сумма налога, исчисленного нарастающим итогом, оказалась меньше уже начисленных авансовых платежей по налогу в течение года, проводка Д 99 –К 68 делается с минусом (СТОРНО).

Бухгалтерской записью Д 99 – К 68 начисляется также минимальный налог в случае, если рассчитанный налогоплательщиком с объектом «доходы минус расходы» налог на УСН оказался меньше 1% доходов, учтенных на упрощенке (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Предприятия, в общем, обязаны вести бухгалтерский и налоговый тип учета. При использовании в деятельности УСН процедура ведения отчетности несколько упрощается. Руководствуясь конкретными нормативными актами, ИП и организации на «упрощенке» могут бухучет не вести вовсе. Об этом говорит закон №129-ФЗ от 1996 года.

Однако от составления первичной документации коммерческие единицы не освобождаются. На практике это означает, что обязательным является ведение учета нематериальных активов и основных средств. Бухучет же необходим исключительно для определения возможности применять УСН.

То есть, право на использование этого режима теряется, как только сумма ОС и активов превысит в целом 100 миллионов рублей. Обязательным бухучет становится и в случае совмещения режимов, например, ЕНВД и «упрощенки».

В зависимости от выбранной схемы уплаты налогов базой может случить:

  • прибыль – доходы;
  • прибыль – доходы за минусом расходов.

При налогообложении дохода прибылью считается:

  • выручка от сбыта товаров или услуг;
  • внереализационный доход.

Признание доходов для целей взимания налогов осуществляется кассовым методом в некоторых случаях. Поступление денег в кассу учитывается по КУДиР. Отдельные виды прибыли не учитываются (статья 251 НК).

Не является прибылью (для налогообложения):

  • взносы в уставный фонд;
  • залог (задаток) в денежной или имущественной форме;
  • земные средства;
  • стоимость имущества, полученного для реализации по договору посредника.

При использовании схемы «доходы за минусом расходов» обязателен учет материальных расходов. Производится чаще всего способом оценивания приобретенного товара по цене единицы, средней цене или первой покупки (ФИФО).

Проводки по начислению единого налога

Расходы в этом случае:

  • оплата труда;
  • амортизация основных средств;
  • материальные нужды;
  • соцнужды и прочее.

Предприятия, в общем, обязаны вести бухгалтерский и налоговый тип учета. При использовании в деятельности УСН процедура ведения отчетности несколько упрощается. Руководствуясь конкретными нормативными актами, ИП и организации на «упрощенке» могут бухучет не вести вовсе. Об этом говорит закон №129-ФЗ от 1996 года.

Однако от составления первичной документации коммерческие единицы не освобождаются. На практике это означает, что обязательным является ведение учета нематериальных активов и основных средств. Бухучет же необходим исключительно для определения возможности применять УСН.

То есть, право на использование этого режима теряется, как только сумма ОС и активов превысит в целом 100 миллионов рублей. Обязательным бухучет становится и в случае совмещения режимов, например, ЕНВД и «упрощенки».

Признание доходов для целей взимания налогов осуществляется кассовым методом в некоторых случаях. Поступление денег в кассу учитывается по КУДиР. Отдельные виды прибыли не учитываются (статья 251 НК).

https://www.youtube.com/watch?v=cexpvR154wQ

При использовании схемы «доходы за минусом расходов» обязателен учет материальных расходов. Производится чаще всего способом оценивания приобретенного товара по цене единицы, средней цене или первой покупки (ФИФО).

Если вы не уверены в добросовестности ваших контрагентов, подумайте несколько раз, прежде чем выбрать в качестве основы по УСН «доходы -расходы».

Проводки налога по УСН

Также помните, что при определении базы действуют некоторые особые условия:

  • ИП, работающие без привлечения наемных сотрудников, вправе уменьшать базу по УСН «доходы» на всю сумму фиксированных взносов ПФР, ФОМС и ФСС. При этом дополнительные взносы (1% от суммы, превышающий минимальный годовой доход) учитывать в базе по ЕН нельзя.
  • Предприниматели, применяющие схему «доходы-расходы», могут переносить убыток, полученный в текущем году на периоды в будущем (в пределах 10 лет). При этом в декларации и при проведении бухгалтерских проводок по начислению единого налога обязательно показывается сумма убытка и отражаются документы, ее подтверждающие. В противном случае воспользоваться правом на уменьшение будущей базы УСН будет невозможно. Данное правило действительно, даже если вы только начали хозяйственную деятельность и пока имеете только расходы.

Начислен ЕСН в Пенсионный фонд РФ с сумм оплаты труда работников, занятых освоением новых производств и другими работами, учитываемыми в составе расходов будущих периодов. Бухгалтерский регистр по начислению ЕСН,Бухгалтерская справка.

Начислен единый социальный налог (ЕСН) в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ с сумм оплаты труда работников. Бухгалтерский регистр по начислению ЕСН,Бухгалтерская справка. 91-2 69-3 Начислен ЕСН в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ с сумм оплаты труда сотрудников за работы, связанные с выбытием основных средств и иных активов. Бухгалтерский регистр по начислению ЕСН,Бухгалтерская справка.

Сам счет 68 может быть поделен на субсчета:

  • 1 – налог по итогам 12 месяцев;
  • 2 – авансовые платежи;
  • 3 – НДФЛ и прочие налоги и сборы.
Предлагаем ознакомиться:   Отпускные дни за декретный отпуск

В программе 1С расчет налога имеет свои особенности:

  • КУДиР формируется в меню «Отчеты».
  • Декларация заполняется в соответствующей вкладке «Отчеты», раздел «Налоговая отчетность». В отчетности происходит автоматический расчет суммы налога в соответствии с тем, какую схему использует предприятие на УСН – «доходы» или «доходы за минусом расходов».
  • Начисление налога надо сделать в ручном режиме в меню «Операции», раздел «Операции, введенные вручную».
  • Проводки: начисление Д 99.01.1, К 68.12.

Начисление единого налога при усн

Программа 1С версий 8.2 и 8.3 требует, чтобы в пункте «Учетная политика» обязательно была указана схема начисления налогов по УСН по проводкам. Если он взимается с дохода, удерживается 6%.

Российской Федерации.2) выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица – покупателя.3) грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта.

4) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ 68 19–1, 19–2, 19-3 Предъявлены к вычету суммы НДС по оприходованным, принятым к учету и оплаченным:— основным средствам,— нематериальным активам,— материально-производственным запасам, Счета-фактуры 90-3 76 Начислен НДС от продаж продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг) (учет для целей налогообложения «по оплате»).

– 1.422 руб.) 7.903 руб.

Содержание

  • 1 Каким образом происходит начисление налога при УСН
  • 2 На каких счетах отображается налог при УСН
  • 3 Конкретные проводки по начислению УСН
  • 4 Как заполнить баланс при УСН?
  • 5 Сроки уплаты налога при УСН
  • 6 Сдача налоговой декларации по УСН
  • 7 Расчет начисления налога в 1С

Предприятие, работающее по упрощенной системе налогообложения, для снижения уплачиваемого налога применяет специальный налоговый режим. Это позволяет упростить работу бухгалтера, облегчить ведение налоговой документации.

Суть введения УСН заключается в освобождении организации от уплаты многочисленных налогов и замены их одним единственным налогом с фиксированной ставкой. Каким образом происходит начисление налога при УСН Чтобы понять, как начисляется налог при УСН достаточно обратиться к Налоговому кодексу.

Упрощенный режим налогообложения считается наиболее привлекательным как для мелких организаций, так и для ИП. Связано это с простотой ведения учета (в некоторых случаях – его отсутствием), прозрачным способом расчета налогов и гибкими налоговыми льготами (при оплате взносов во внебюджетные фонды).

Проводки по начислению единого налога

О том, кто может использовать УСН и что для этого нужно, мы рассказывали в предыдущей статье. Данная статья заинтересует предпринимателей и организации, которые уже используют УСН, так как сегодня мы на примерах расскажем о начислениях при «упрощенке», а также рассмотрим особенности учета некоторых бухгалтерских операций.

Какие проводки используются при начислении УСН?

Начисление УСН — проводки, методика отражения, порядок ведения отчетности — все эти темы рассмотрены множество раз с массой комментариев и разъяснений. Несмотря на это, проводки по начислению УСН время от времени вызывают у специалистов вопросы.

https://www.youtube.com/watch?v=ese8pgBQioc

Особенности учетного процесса по УСН

Счета для проводок по начислению налога УСН

Начислен налог по УСН — проводка

Налоговая декларация 68 Единый налог 51 Налог перечислен в бюджет 11.239 руб. Платежное поручение УСН по схеме «доходы минус расходы 15%» ООО «Флагман» работает на УСН по схеме «доходы минус расходы».

Проводки по начислению единого налога

Результаты деятельности «Флагмана» в 2016 году выглядят так:

  • Выручка от реализации канцелярских принадлежностей – 341.880 руб.;
  • Расходы на аренду помещения под магазин – 41.310 руб.;
  • Закупка товаров и материалов – 104.620 руб.

Затраты на аренду подтверждены договором и актами выполненных работ (ежемесячно), закупка товаров и расходных материалов – накладными и квитанциями. При определении показателя чистого дохода за год бухгалтер «Флагмана» сделал следующий расчет: 341.880 руб. – 43.310 руб. – 104.620 руб.

Единый налог 51 Единый налог УСН перечислен в бюджет 14.372 руб. 2016 99 68 Единый налог Отражено начисление налога (минимальный показатель в связи полученным убытком) 13.384 руб. 2016 68 Единый налог 51 Единый налог УСН перечислен в бюджет 13.384 руб.

2017 99 68 Единый налог Проведено начисление единого налога УСН с учетом полученных ранее убытков 226 руб. 2017 68 Единый налог 51 Единый налог УСН перечислен в бюджет 226 руб. Расчет и оплата взносов во внебюджетные фонды для ИП на УСН Если Вы зарегистрировали ИП, то помимо единого налога Вам также придется уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды.

Если Вы работаете самостоятельно и не имеете наемных работников, то сумма платежей для Вас будет фиксирована (пенсионный взнос за год — 19.356,48 руб., обязательное медстрахованиеза год – 3.796,85 руб.).

Определение суммы налога и его отображение в отчетности

Расчет сумм налога осуществляет бухгалтер предприятия или сторонняя организация. Ведение отчетности допускается и в электронном варианте, и в письменном. Все субъекты хозяйствования, кроме ООО, бухучет не ведут, но обязательно заполняют книгу расхода/дохода, согласно которой и производится начисление налога на УСН в проводках.

В балансе налог необходимо отразить на следующих счетах:

  • 68 – налоговые расчеты, сборы;
  • 51 – р/счет;
  • 99 – убыток/прибыль предприятия.

При начислении единого налога при УСН задействуют две проводки:

  • Кредит 51 – Дебет 68 (уплаченная сумма налога);
  • Кредит 68 – Дебет 99 (начисленный налог).

Проводки по начислению единого налога

Программа 1С версий 8.2 и 8.3 требует, чтобы в пункте «Учетная политика» обязательно была указана схема начисления налогов по УСН по проводкам. Если он взимается с дохода, удерживается 6%. В случае подсчета по схеме «доходы минус расходы» ставка может быть от 5 до 15%, поскольку размер ее устанавливается региональной властью в зависимости от многих факторов.

Предлагаем ознакомиться:   Лишение родительских прав отца за неуплату алиментов

Иногда по итогам периода начислению и оплате компанией подлежит минимальный налог УСН, который в общем порядке отражается в бухгалтерских проводках. В этом случае обязательно в ФНС предоставить заявление с просьбой зачисления авансов в счет налога.

  • Д 99 К 68 суб. – расчет и начисление;
  • Д 99 К 68 суб. – сторнирование суммы аванса.

Итак, налог или авансы зачисляются на счет Д99, где указываются как доходы, так и убытки. Для осуществления расчетов по налогу предназначен К68. Прибыль указывается нарастающим итогом с начала периода.

Штрафные санкции – пеня – также отражаются в проводках:

  • Д 99 К 68 суб. – начисленные суммы пени;
  • Д 68 суб. – определение суммы;
  • К 51 – внесение отчета по уплаченным суммам пени.

Пеня не причисляется к расходам, принимаемым для уменьшения прибыли организации на УСН. Поэтому она не отражается в КУДиР. Пеня начисляется на основании бухгалтерской справки, а выплачивается по платежному поручению.

Расчет сумм налога осуществляет бухгалтер предприятия или сторонняя организация. Ведение отчетности допускается и в электронном варианте, и в письменном. Все субъекты хозяйствования, кроме ООО, бухучет не ведут, но обязательно заполняют книгу расхода/дохода, согласно которой и производится начисление налога на УСН в проводках.

Программа 1С версий 8.2 и 8.3 требует, чтобы в пункте «Учетная политика» обязательно была указана схема начисления налогов по УСН по проводкам. Если он взимается с дохода, удерживается 6%. В случае подсчета по схеме «доходы минус расходы» ставка может быть от 5 до 15%, поскольку размер ее устанавливается региональной властью в зависимости от многих факторов.

Итак, налог или авансы зачисляются на счет Д99, где указываются как доходы, так и убытки. Для осуществления расчетов по налогу предназначен К68. Прибыль указывается нарастающим итогом с начала периода.

Проводки по начислению единого налога

Штрафные санкции – пеня – также отражаются в проводках:

  • Д 99 К 68 суб.

    Начисление единого налога при УСН: проводки

    – начисленные суммы пени;

  • Д 68 суб. – определение суммы;
  • К 51 – внесение отчета по уплаченным суммам пени.

Упрощенная система налогообложения создана специально для того, чтобы облегчить жизнь предпринимателям, а не усложнить ее. На деле же, зачастую, все происходит с точностью наоборот: плательщик, недавно перешедший на УСН, теряется и не понимает ни как исчислить единый налог, ни как отразить его в учете. В результате получается масса ошибок, а Интернет пестрит сообщениями «помогите начислить УСН».

Их перечень нужно оговорить в учетной политике, руководствуясь п. 4 ПБУ 1/2008. Счет 68 может быть разделен на несколько субсчетов, например: 68.1 — расчеты по налогу УСН; 68.2 — расчеты по НДФЛ и т. д.

В первом случае сумму налога надо добавить, во втором — уменьшить.

Единый налог составляет 29.093 руб. (193.950 руб. * 15%). В учете «Флагмана» сделаны такие записи: Дебет Кредит Описание Сумма Документ 99 68 Единый налог Отражено начисление единого налога, который «Флагман» должен перечислить по итогам 2016 года 29.093 руб.

Налоговая декларация 68 Единый налог 51 Налог перечислен в бюджет 29.093 руб. Платежное поручение Расходы при учете единого налога УСН Для тех предпринимателей и организаций, которые уплачивают налог с чистого доха (за минусом расходов) важно знать, какие именно затраты можно учитывать при расчете бюджетных платежей и какие расходы можно признавать при определении налоговой базы.

Проводки по начислению единого налога

https://www.youtube.com/watch?v=q5LuwyMzAuo

Проводки при этом следующие:

  • начислен УСН (проводка по авансовому платежу по налогу) — Дт 99–Кт 68.1;
  • перечислен аванс по налогу — Дт 68.1 – Кт 51;
  • за год доначислен налог УСН — проводка Дт 99 – Кт 68.1;
  • уменьшен налог по УСН за год — Дт 68.1 – Кт 99.

Общая сумма налога, начисленного за год по декларации, должна быть равна сумме, отраженной по нему в начислениях за этот же период по счетам 99 и 68.1. Если авансов перечислено больше, чем начислено налога за год, то сумму переплаты можно вернуть.

О том, как написать заявление о возврате излишне перечисленного налога, читайте в статье «Образец заявления о возврате излишне уплаченного налога».

Итоги Отражение в бухгалтерском учете начисленного налога при УСН отражается по синтетическим счетам 99 и 68.

– начисленные суммы пени;

Предприниматели, применяющие «упрощенку», вместо трех основных налогов (на прибыль, имущественного и с добавленной стоимости) уплачивают один (далее — ЕН):

  • либо 6% от совокупных доходов за 12 месяцев;
  • либо 15% от разницы доходов и расходов, но не менее 1% от совокупного дохода.

Процент взимаемый при схеме обложения «доходы» неизменен. А вот для юр.лиц и ИП, которые определили в качестве основы схему «доходы — расходы», законами регионов может быть установлена пониженный тариф.

Также с 01.01.15г. для ИП, которые осуществляют хозяйственную деятельность в сферах:

  • образование,
  • наука,
  • производство,

в течение двух лет подряд устанавливается нулевой (0%) тариф по единому налогу, если данное ИП выполняет следующие требования:

  • 70% доходов от хоз.деятельности, относятся к доходам в одной из обозначенных выше сфер;
  • ИП соответствует требованиям регионального закона в части среднесписочной численности работников и величины, полученного совокупного дохода.

Для целей налогообложения все поступающие и расходуемые средства от предпринимательской или иной деятельности юр.лица или ИП должны отражаться в КУДиР. Далее на базе сформированной КУДиР, с начала года и до окончания соответствующего платежного периода вычисляется либо сумма доходов, либо разница доходов и расходов.

Авансовыми периодами по ЕН на УСН признаются 3,6 и 9 месяцев, налоговым же периодом считается один календарный год. Соответственно, начислять и уплачивать единый налог нужно четырежды в год — по завершении каждого квартала и в течение 3 месяцев по окончании налогового периода.

Предлагаем ознакомиться:   При дарении недвижемости ребенку какой платится налог

https://www.youtube.com/watch?v=qjGcFZ2o7Qk

Помните, что с 01.01.2013 года все предприниматели на УСН, обязаны вести не только КУДиР, но и организовать полноценный бухучет, а также формировать бухгалтерскую и налоговую отчетность. Соответственно, ваша задача, как плательщика, не только рассчитать и перечислить налог в бюджет, но еще и правильно его начислить и списать с помощью проводок в учете.


* 1% = 14.372 руб. (минимальный показатель).

  • По результатам 2016 года доходы «Фаворита» составили 133.840 руб., расходы – 127.610 руб. Налогооблагаемая база отражена с учетом убытков 2013.
  • Счета-фактуры 90-2 19, 41 Начислен акциз по передаче нефтепродуктов, лицам, не имеющим свидетельства. Счета-фактуры 68 19 Предъявлены к вычету акцизы при передаче нефтепродуктам лицам, не имеющим свидетельство.

    Счета-фактуры 41, 43 68 Начислены акцизы при принятии к учету самостоятельно произведенных или полученных в счет оплаты услуг по их производству нефтепродуктов организацией, не имеющей свидетельства.

    Счета-фактуры 62 68 Начислены акцизы с авансовых платежей, полученных в счет предстоящей отгрузки продукции (товаров), датой реализации которой в целях исчисления акцизов является дата оплаты. Счета-фактуры 68 62 Зачтена сумма акциза с авансового платежа при отгрузке продукции (товаров). Счета-фактуры 90-4 68 Начислены акцизы при продаже подакцизных товаров.

    Что же делать, если ИП зарегистрировано не в начале года (1 января), а в середине (например 28 мая)? Как рассчитать сумма взноса в таком случае? Рассмотрим пример: ИП Федорчук Г.Д. получил свидетельство о регистрации 28.05.2016.

    Федорчук не имеет наемных работников. Допустим, что МРОТ в данном периоде был равен 6.204 руб. Сумма страховых взносов для ИП Федорчук будет рассчитана исходя из фиксированных показателей (ПФ — 19.356,48 руб., ОМС – 3.796,85 руб.

    ) и с учетом фактического периода ведения деятельности (с 28.05.2016 по 31.12.2016). Для определения суммы, которую Федорчук должен уплатить в страховые фонды, нужно выяснить, сколько полных месяцев ИП вел свою деятельность: с июня по декабрь – 7 месяцев.

    • Оплата пенсионных взносов

    19.356,48 руб. / 12 мес. *7 мес.

    Этот документ должен иметь возможность проверки, ведь книга заполняется на основании механизма 1С, без использования стандартных бухгалтерских проводок. Налоговая декларация по УСН заполняется в разделе Регламентированные отчеты – Налоговая отчетность.

    Операции, которая бы самостоятельно выполнила подсчет налога, в программе 1С нет. Все налоги придется считать вручную. Операция начисления налога УСН осуществляется через проводку Дебет 99.01.1, которая отражает основные налоги, и Кредит 68.

    Уплачен земельный налог Платежное поручение (0401060),Выписка банка по расчетному счету. 91-2 68 Начислен налог на рекламу. Бухгалтерская справка 68 51 Уплачен налог на рекламу.

    Проводки по начислению единого налога

    Платежное поручение (0401060),Выписка банка по расчетному счету. 91-2 68 Начислены местные лицензионные сборы. Бухгалтерская справка 68 51 Уплачены местные лицензионные сборы.

    Платежное поручение (0401060),Выписка банка по расчетному счету.

    Счета-фактуры 68 51 Погашена задолженность по уплате НДС в бюджет. Выписка банка по расчетному счету Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы 99 68 Начислен налог на прибыль (исходя из бухгалтерской прибыли).

    Декларации по налогу на прибыль организаций,Бухгалтерская справка. 09 68 Отражен отложенный налоговый актив. Налоговые регистры,Бухгалтерская справка. 68 09 Уменьшен (полностью погашен) отложенный налоговый актив.

    Налоговые регистры,Бухгалтерская справка. 99 09 Списан отложенный налоговый актив в сумме, на которую не будет уменьшена в отчетном и последующих периодах налогооблагаемая прибыль. Налоговые регистры,Бухгалтерская справка. 68 77 Отражено отложенное налоговое обязательство.

    Налоговые регистры,Бухгалтерская справка. 77 68 Уменьшено (полностью погашено) отложенное налоговое обязательство. Налоговые регистры,Бухгалтерская справка.

    Счета-фактуры 90-3 68 Начислен НДС от продаж продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг) (учет для целей налогообложения «по отгрузке»). Счета-фактуры 91-2 76 Начислен НДС при продаже:— основных средств,— нематериальных активов,— материально-производственным запасам,— объектов незавершенного строительства (учет для целей налогообложения «по оплате»).

    Счета-фактуры 91-2 68 Начислен НДС при продаже:— основных средств,— нематериальных активов,— материально-производственным запасам,— объектов незавершенного строительства (учет для целей налогообложения «по отгрузке»).

    Счета-фактуры 90–3, 91-2 68 Начислен НДС по причитающимся к получению доходам от сдачи имущества в аренду (учет для целей налогообложения «по отгрузке»).

    Счета-фактуры 19-2 60 Отражены суммы НДС по приобретенным нематериальным активам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС. Счета-фактуры 19-3 60 Отражены суммы НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.

    Счета-фактуры 19 60 Отражены суммы НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС. Счета-фактуры 19 60 Отражены суммы НДС по расчетам с подрядчиками при осуществлении капитальных вложений.

    https://www.youtube.com/watch?v=wrFTIL6tK00

    Счета-фактуры 20, 23, 29 19-3 Списана сумма НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Юрист поможет
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock detector