Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы:
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)

Претензия поставщику товара. Образец и пример составления

Возврат товаров согласно ГК РФ

В Гражданском кодексе нашей страны довольно подробно и четко расписаны причины, по которым покупатель в праве оформить возврат купленного товара продавцу. Если покупатель выявит факты ненадлежащего исполнения продавцом своих обязанностей по договору купли-продажи, то закон будет на его стороне.

Рассмотрим подробнее эти случаи, перечисленные в Гражданском кодексе:

  • Ненадлежащее оформление документов. Статья 464 ГК РФ содержит требование о том, что если продавец не передает в указанный срок принадлежности или документы, относящиеся к товару, то покупатель имеет право отказаться от такого товара, если иной выход из ситуации не предусмотрен договором купли-продажи.
  • Ненадлежащее количество товара. Статья 466 ГК РФ содержит требование о том, что если продавец передал покупателю меньшее количество товара, чем было определено договором купли-продажи, то покупатель в праве либо потребовать дополнительной доставки товара в необходимом количестве, либо отказаться от переданного товара и его оплаты. Если же переданный товар был уже оплачен покупателем, он в праве потребовать возврата уплаченных денежных средств.
  • Нарушение ассортимента. Пункт 1 статьи 468 ГК РФ содержит требование о том, что если ассортимент переданных покупателю товаров не будет соответствовать ассортименту, указанному в договоре купли-продажи, то покупатель имеет полное право отказаться от приема и оплаты таких товаров. В случае же, если товар уже будет оплачен, то покупатель в праве потребовать возврата уплаченной продавцу денежной суммы.
  • Товары, поставленные с нарушением ассортимента вместе с товарами без нарушений. Пункт 2 статьи 468 ГК РФ содержит требование о том, что если продавец передал покупателю вместе с товарами надлежащего ассортимента товары, ассортимент которых не соответствует условиям договора купли-продажи, он в праве принять товары подходящего ассортимента и отказаться от остальной продукции; в праве отказаться от всех товаров, доставленных продавцом; в праве потребовать замены несоответствующих товаров товарами, которые предусмотрены договором купли-продажи; в праве принять все товары: и надлежащего и не надлежащего ассортимента.

    В том случае, если покупатель откажется от товаров несоответствующего ассортимента, он вправе отказаться от их оплаты и потребовать возврата денег, если они уже были уплачены продавцу.

  • Товары ненадлежащего качества. Статья 475 ГК РФ содержит требование о том, что покупатель, которому по договору купли-продажи были переданы товары ненадлежащего качества, имеет право требовать у продавца соразмерного уменьшения покупной цены некачественного товара; устранения недостатков такого товара в разумные сроки и бесплатно; возмещения расходов, которые понесет покупатель на устранение недостатков товара.

    Если же поставленные товары будут иметь неустранимые недостатки, покупатель имеет право отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченных им денег или потребовать замены некачественного товара качественным и соответствующим условиям договора.

  •  Нарушение комплектности. Статьи 479 и 480 ГК РФ содержит требование о том, что если в рамках договора о купле-продаже продавец должен был передать покупателю товары в комплекте, то обязательство считается исполненным только тогда, когда переданы будут все товары, входящие в комплект. 

    В случае, если комплектность товаров будет нарушена, то покупатель имеет право требовать от продавца соразмерного уменьшения цены или доукомплектования товара. Если доукомплектование не будет выполнено в разумные сроки, то продавец вправе потребовать или замены некомплектного товара на комплектный или отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата внесенной денежной суммы.

  • Нарушение тары и упаковки. Статья 482 ГК РФ содержит требование о том, что в тех случаях, когда товар, подлежащий затариванию и упаковке передается покупателю без тары и упаковки либо в таре и упаковке ненадлежащего вида, то покупатель имеет право потребовать от продавца упаковать товар, затарить его либо заменить тару на тару ненадлежащего качества. Также продавцу могут быть предъявлены требования, как в случае передачи ему товаров ненадлежащего качества (см. п. 5 статьи).

Законодательное регулирование

Процесс возврата товаров регулируется Гражданским Кодексом РФ (например, статьи 475 – 483) Дополнительные условия могут быть прописаны в соглашении о поставке.

Документационное оформление возврата зависит от причин, по которым продукция оказалась не нужна покупателю. В общих случаях можно выделить 2 группы поводов для возврата товара:

  1. Партия не соответствует заказу по качеству, комплектности, упаковке или количеству изделий.
  2. Груз возвращается по соглашению сторон без каких-либо претензий.

В первом случае компания имеет право произвести возврат товара поставщику с требованиями о его замене или возвращении денежных средств.

Во второй ситуации изделия могут быть переданы обратно только по договору обратной поставки, т.к. оснований для прямого возврата нет.

Акт о расхождении и претензия поставщику

Офисные работники держат в руках компьютерную технику

После того, как товар будет передан покупателю от поставщика, ему автоматически передается и право собственности на этот товар. Покупатель имеет право отказаться от товаров по одной из причин, перечисленных выше и вернуть товары поставщику.

Как известно, когда в магазине осуществляется приемка товаров от поставщиков, приемщик обязан проверить качество, количество товара, его комплектность, соответствие приложенной документации, сверить товары и накладные.

В случае, когда покупатель выявил одно из нарушений, он обязан как можно скорее документально оформить все факты. И, в первую очередь, составить акт о расхождении по форме ТОРГ-2 «Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке ТМЦ»

Согласно правилам, лицо, принимающее товар от поставщика и выявившее несоответствие товаров, обязано остановить приемку, обеспечить сохранность товара и не допустить «смешивания» партии некачественного товара со всей остальной партией. Затем приемщик должен поставить в известность поставщика товаров и вызвать его представителя.

После составления ТОРГ-2 передается в бухгалтерию, а затем, вместе с другими сопроводительными документами, отправляются вместе с претензией. Претензия поставщику оформляется на основании акта об установленном расхождении.

Сегодня не существует унифицированной формы претензии поставщику на товар или возврат товара, а значит написать претензию можно в произвольной форме, но с учетом обязательных пунктов.

Предлагаем ознакомиться:   Договор бартера рк. Договор бартера товара на услуги образец

Это дата составления документа, наименование организации, от лица которой заполняется претензия, подробная характеристика полученного товара ненадлежащего качества с описанием всех выявленных нарушений (можно составить на основании акта по форме ТОРГ-2), номер, дата составления “Акта об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке ТМЦ”, который будет приложен к претензии.

Обязательным пунктом претензии является описание требований к поставщику в соответствии со статьями Гражданского кодекса страны или пунктами договора купли-продажи:

  • это или замена товара на товар надлежащего качества,
  • возврат всей внесённой за товар суммы денег,
  • возврат недостачи,
  • выплата компенсации и т.д.

Претензия поставщику товара. Образец и пример составления

Также необходимо указывать номера статьи законодательства, которыми покупатель товара руководствуется. Подписать претензию на товар должны все члены комиссии, до этого участвовавшие в составлении Акта об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке ТМЦ и выявившие несоответствия, а также руководитель организации-покупателя товаров.

Документальное оформление возврата

К примеру, счет-фактура представлена на фирменном бланке компании-продавца. Если такового нет, в выставленном счете должны присутствовать:

  • сокращенное и полное наименование организации с указанием формы собственности;
  • юридический и фактический адреса;
  • контактные телефоны;
  • фамилия специалиста, обработавшего заявку, и его личная подпись.

Сумма к оплате прописывается цифрами и в скобках расшифровывается словами. На документе проставляется печать или штамп компании.

Договор прописывается с четким указанием порядка приема и устанавливается срок подачи претензионного письма. В предмете соглашения подробно описываются модель и марка приобретаемых товаров, год их выпуска, тип, сорт и класс. На каждом из них должна присутствовать ссылка на ГОСТ.

Принимая решение об отказе в приобретении партии с браком, потребитель обязуется в незамедлительном порядке уведомить о своем решении поставщика. После этого он обязан обеспечить сохранность продуктов в их исходном состоянии.

Все аспекты документальной регистрации возврата покупки изложены Методическими рекомендациями касательно учета и оформления работы по приему, хранению и отпуску покупок торговыми агентами и организациями.

Если брак был обнаружен уже в процессе реализации, и товар не соответствует критериям и стандартам утвержденного ранее образца либо является некомплектным, то происходит оформление накладной на расходы согласно пункту 2.1.9 данных Методических рекомендаций.

Любые несоответствия, противоречащие заключенному договору, законом не допускаются и требуют документального оформления. Оно осуществляется по форме ТОРГ-12 с обязательным указанием, что составление накладной происходит на операцию по возврату бракованной продукции.

При несоответствии качества или наличия товара по факту обязательно требуется составление акта формы ТОРГ-2. Он считается юридическим основанием на предъявление претензий к поставщику. Если приобретена продукция иностранного производства, то используется форма ТОРГ-3.

Документ оформляется комиссией, в составе которой обязаны присутствовать материально ответственные лица со стороны компании-продавца. В этом случае конечный поставщик некачественного товара выступает только в роли представителя прямого трейдера.

Документ формируется в ходе приема продукта потребителем, если вышеперечисленные несоответствия были обнаружены. Он считается юридически подтвержденным доказательством, необходимым для подачи жалобы на качество товара генеральному поставщику.

Оформить возвращение товаров ненадлежащего качества можно несколькими способами. Выбор подходящего варианта зависит от конкретной ситуации.

Наиболее простым вариантом выступает выявление недостатков в момент приёмки товара, если он поставлен не по предоплате. Сотрудник компании сверяет принимаемый груз с накладной и вычёркивает позиции, если какие-то изделия оказались некачественными.

В момент приёмки можно обнаружить следующие недостатки:

  1. Истёк срок годности или срок службы продукции.
  2. Повреждена или отсутствует упаковка, инструкция или прочие сопроводительные документы.
  3. Части позиций из накладной не оказалось в грузе.

Любые изменения в накладную должны быть внесены в присутствии уполномоченного лица (представителя поставщика), который имеет право подтвердить правки своей подписью и забрать непринятые предметы.

Более сложной является ситуация, когда возврат товара в момент приёмки невозможен. В этом случае сотрудник компании должен принять весь груз, а при обнаружении явных недостатков, оформить акт по форме ТОРГ-2 или ТОРГ-3 в присутствии представителя поставщика.

Бухгалтерские проводки по возврату товара поставщику

Возврат товаров ненадлежащего качества, за которые деньги поставщику были уплачены, необходимо правильно отразить в бухгалтерском учете организации-покупателя товаров.

Для примера возьмем некий магазин продовольственных товаров, который получил от поставщика партию просроченных консервов с поврежденной упаковкой на сумму в 7500 рублей (в том числе налог на добавленную стоимость в размере 15% на 1125 руб.) и оплатил стоимость товара.

После того, как было замечено, что продукция пришла некачественная, она была полностью возвращена поставщику. В бухгалтерском учете фирмы-покупателя консервов должны быть сделаны следующие проводки по возврату товара поставщику:

  1. Операция «Оприходован товар от поставщика» на сумму 6375 руб. Дебет «41» Кредит 60 (Отражает задолженность покупателя перед поставщиком товаров. НДС выделяется на основании счета-фактуры поставщика);
  2. Операция «Выделение НДС из суммы покупки» на сумму 1125 руб. Дебет «19» Кредит «60» (Учитывает НДС, который подлежит к уплате поставщику);
  3. Операция «НДС направлен к вычету» на сумму 1125 руб. Дебет «68.НДС» Кредит «19»
  4. Операция «Товар оплачен поставщику» на сумму 7500 руб. Дебет «60» Кредит «51» (Отражает перечисление денежных средств поставщику товаров);
  5. Операция «Поставщиком принята претензия по качеству товара» на сумму 7500 руб. Дебет «76» Кредит «60» (Отражает недостачу ТМЦ сверх предусмотренных договором купли-продажи величин);
  6. Сторнирование (отмена) операций по поставке товаров на сумму 6375 руб. Дебет «41» Кредит 60 и НДС на сумму 1125 руб. Дебет «19» Кредит «60» (отмена пп.1,2);
  7. Операция «Восстановление НДС, ранее принятого к вычету, в связи с тем, что оформляется отказ от поставленного товара» на сумму 1125 руб. Дебет «68.НДС» Кредит «19»;
  8. Операция «Возврат денег от поставщика» на сумму 7500 руб. Дебет «51» Кредит «76» (Отражает денежные средства, поступившие от поставщика).

Для того, чтобы в бухгалтерской документации учесть расчеты по претензиям, которые были предъявлены фирмой своим поставщикам после поставки товаров ненадлежащего качества, необходимо открыть к счету 76 субсчет 2 «Расчеты по претензиям». После возврата денег от поставщика за некачественный товар, этот счет обнуляется.

Вести бухгалтерский учет возврата товара, записывать историю взаимодействий с контрагентами и отслеживать работу сотрудников при заказе партий товаров поможет товароучетная программа Бизнес.Ру. Также ее можно использовать для быстрого поиска документации по заказам, ведь к каждому контрагенту прикреплены документы, связанные с поставками. Попробуйте CRM-систему от Бизнес.Ру прямо сейчас {amp}gt;{amp}gt;

Возвращение качественной продукции

Организация может вернуть бракованные изделия в течение всего срока их годности или гарантийного периода, если они установлены.

Если на предметы длительного использования гарантийный период не установлен, то претензии по ним должны приниматься на протяжении 2 лет с даты их реализации потребителю.

Возврат качественных товаров поставщику возможен в следующих случаях:

  1. Доставлено больше предметов, чем было заказано.
  2. Поставка задержана или задерживается систематически.
  3. Ассортимент не соответствует заказу.
  4. Отсутствует сопроводительная или комплектная документация.
  5. Упаковка нарушена или не соответствует стандартам.
Предлагаем ознакомиться:   Пример договор аренды авто с правом выкупа

Дополнительно договором поставки может быть предусмотрено возвращение нереализованных изделий по окончанию сезона или по результатам прибыли, оказавшейся ниже определённого уровня. Также законодательными актами возможность обратной реализации ограничена для крупных торговых сетей и в отношении алкоголя.

Претензия поставщику товара. Образец и пример составления

В таких случаях правильно будет говорить об обратной реализации. Документы оформляются, как на обычную продажу. Однако, налог на прибыль для таких операций начисляться не будет.

Существуют некоторые нюансы, если продажа и возвращение потребителем низкокачественного товара приходится на период действующего налогового срока. На этом этапе компании-поставщику нужно сократить размер суммы, подлежащей возврату.

При этом общую величину понесенных затрат включают в стоимость покупки данного товара. Такое положение определено статьями 268 и 273. Согласно им вносить правки в декларации за подотчетные периоды прошлых сроков недопустимо. При составлении базиса периода прошлых отчетов никаких ошибок не должно быть допущено.

Если надо провести операцию по возврату неисправного товара, приобретенного в предыдущие налоговые периоды, поступают следующим образом:

  1. У предприятия, являющегося покупателем, стоимость товара по факту получения прибыли от налогообложения будет входить в пункты внереализационного типа доходов. Эта сумма согласно статье 250 НК РФ должна быть указана во всех отчетах того налогового периода в качестве дохода за прошедшие годы.
  2. Внесение поправок в налоговые декларации о продажах за прошедший период не потребуется. Согласно статьям 268 и 273 НК РФ база налогов того периода признается законом правильно просчитанной.
  3. Суммарные затраты компании-поставщика, понесенные на возмещение убытков от возврата продукта, реализованного в прошедший налогооблагаемый период, должны быть определены как внереализационный тип растрат. Они рассчитываются в виде суммы убытков за прошедший налоговый период. При этом сам период, когда был выявлен данный эксцесс, указывается в документах.
  4. При расторжении договора поставщик рассчитывается с покупателем согласно сумме оплаты товара на момент его покупки. Денежные средства перечисляются на счет покупателя в тот же день, когда было расторгнуто соглашение. Если такой исход дела невозможен, то должен быть определен иной срок, не превышающий семь рабочих дней.

Таким образом, ведение налоговой бухгалтерии дополнительно регулируется статьями НК РФ, а сами отношения в сфере торговли защищаются государством в рамках статей Гражданского кодекса.

Претензия составляется покупателем в произвольной форме. Законодательством образец данного документа не предусмотрен. Главное – указать все необходимые в данной ситуации сведения и реквизиты, а также суть требований.

Обратная реализация товаров

Некоторые магазины заключают со своими поставщиками договор купли-продажи, в котором присутствует пункт, согласно которому покупатель вправе вернуть продавцу купленные у него товары в случае, если они не будут реализованы в магазине в течение определенного времени, к примеру, через месяц.

В таком случае, в бухгалтерском учете фирмы-покупателя возврат товаров оформляется не сторнированием, то есть отменой предыдущих операций, как это было в предыдущем примере, а путем оформления операции так называемой «обратной реализации» товаров.

В данном случае фирма-покупатель становится продавцом и продает поставщику нереализованные вовремя товары.

Рассмотрим пример обратной реализации товаров поставщику на сумму 18 тысяч рублей.

  1. Операция «Поступление выручки от реализации» на сумму 18000 руб. Дебет «62» Кредит «90.1»;
  2. Операция «Начисление Налога на добавленную стоимость» на сумму 2700 руб. Дебет «90.3» Кредит «68.НДС»;
  3. Операция «Списание себестоимости товара» на сумму 13000 руб. Дебет «90.2» Кредит «41»;
  4. Операция «Возвращение товара на склад» на сумму 15300 руб. Дебет «41» Кредит «60»;
  5. Операция «Выделение НДС по товару, возвращенному на склад» на сумму 2700 руб. Дебет «19» Кредит «60»;
  6. Операция «Направление НДС к вычету» на сумму 2700 руб. Дебет «68.НДС» Кредит «19»;
  7. Операция «Взаимозачет между покупателем и поставщиком» на сумму 15300 руб. Дебет «60» Кредит «62».

Операция по обратной продаже товаров, конечно, не всегда выгодна поставщику, так как выбывает партия товара по одной цене (в нашем примере – за 13 тыс. руб.), а возвращается уже по большей цене (у нас – 15300 руб.).

Обратная реализация товаров должна происходить с согласия обеих сторон и отражается в бухгалтерском учете как обычная операция купли-продажи, а по итогам всех проводок право собственности на товары возвращается поставщику.

Скачать образец

Продавец товаров, который не смог их реализовать, регистрирует выставленный счет в книге реализации.  Стоимость возвращаемых товаров учитывается продавцом на счете 90, и разницы в бухгалтерском учете и налоговом учете при оформлении данных операций, не возникает.

Особенности возврата продукции

Договор поставки достаточно подробно регламентирован нормами главы 30 ГК РФ. В то же время достаточно многое стороны могут решить по собственной договоренности, как размер неустойки, так и сроки расторжения договора, отказа от исполнения договора и т.п.

Предлагаем ознакомиться:   Исковое заявление о некачественной покраске авто

Для подготовки претензии поставщику необходимо внимательно изучить текст договора. Как должны быть подтверждены нарушения обязанностей поставщика, в какие сроки, какими документами, как они направляются и сколько времени ждать ответа.

В любом случае, чтобы быть доказательством по гражданскому делу факт направления претензии поставщику должен быть документально подтвержден. И подать претензию следует именно тем способом, который закреплен договором.

При этом должны быть соблюдены требования первоначального соглашения. Таким образом, если до полного истечения гарантийного срока потребитель обнаружил любой вид поломки, неисправности, несоответствие заявленным нормам или иные виды брака, то он имеет право на возврат уплаченных денежных средств, а также на пропорциональное понижение цены или безвозмездное устранение неполадок в оговоренные сроки.

Продавец обязуется возместить покупателю материальные убытки, полученные вследствие халатности или нечестных намерений поставщика, что прописано в законе РФ. Однако это правило вступает в силу лишь в том случае, если прямо доказана вина в образовании брака именно по вине продавца. В иных ситуациях ответственность за брак несет покупатель.

Такой вариант возможен, пока срок гарантии действителен. В противном случае все претензии к приобретенной продукции законными считаться не будут. Причина в том, что она находилась в пользовании длительное время, в течение которого претензий в адрес поставщика не поступало.

Если срок гарантии при покупке не был установлен, то претензии поставщиком принимаются, когда выявленные недостатки не являются следствием действий покупателя и обнаружены в короткий период с момента оплаты.

Тонкости налогообложения при возврате

Несоответствие качества может всплыть в двух ситуациях:

  • во время приема продукции, то есть до начала ее использования;
  • после получения и оплаты.

Первый вариант – брак обнаружен во время его приемки. Согласно статье 450 ГК РФ обе стороны договора обязаны вернуться в начальную стадию договорных отношений: одна не принимает бракованную продукцию, другая – соглашается ее принять назад. При этом покупка собственностью покупателя не становится.

С позиции налогообложения (пункт 3 статьи 38 НК РФ) товар – имущество, которое реализуется или предназначено под реализацию в будущем времени. По статье 39 НК РФ продажа – это передача прав обладания товара от продавца к потребителю.

Поскольку в рассматриваемой ситуации перехода не произошло, то под законы о налогообложении товар не попадает. Поскольку факт первичной реализации не вступает в силу, то обратная сделка не осуществляется.

При возврате не поставленного на учет товара счет-фактура поставщику от покупателя не поступает. Со стороны продавца должен последовать ряд исправлений счета-фактуры, которая была выставлена первоначально.

Выполнить эту процедуру он должен в день получения возврата товара к себе на учет. В документах при этом следует обязательно указать общее количество и цену поступивших назад продуктов. После производится регистрация в книге о покупках. В строке стоимости выставляется общая сумма, по которой происходил возврат.

Претензия поставщику товара. Образец и пример составления

Согласно пункту 5 статьи 172 поставщик обязан принять на вычет НДС, который был предъявлен покупателю и оплачен им в полном объеме. Если покупатель желает внести НДС в качестве части оплаты договора на партию, являющуюся качественной, то выполнить он это может только после утверждения поставщиком нового счета.

Второй вариант – обнаружение несоответствия товара произошло после принятия его на счет. Кроме того, была произведена регистрация счета-фактуры в книге о покупках продавца, а также прошло принятие входящего НДС на вычет. В таком случае для возврата товара поставщику необходимо оформить акт обратной реализации.

Акт на возврат приобретенного некачественного товара поставщику имеет образец, утвержденный законодательством. В нем указываются:

  • наименование сторон;
  • список товаров к возврату;
  • причины предъявления претензии;
  • ссылки на НПА;
  • срок для возврата;
  • дата возмещения покупателю уплаченных им средств;
  • реквизиты контрагентов;
  • личные подписи сторон и печати организаций.

Принципы заполнения данного акта следующие:

  1. Получатель выставляет отправителю счет. При этом второй экземпляр должен быть зарегистрирован в книге о продажах.
  2. Продавец при получении данного счета от получателя проводит его полную регистрацию в книге своих покупок. Таким образом, происходит оприходование возвращенной группы покупок.
  3. После выполненных операций поставщик согласно пункту 5 статьи 171 имеет право на регистрацию НДС, который пришел по счету-фактуре.

Те же принципы работы распространяются при оказании исполнителем услуг.

Помимо пакета документов, который представляется вместе с актом, делаются записи в 1С. При возврате товара в проводках нужно отразить постановку его заново на учет за минусом всех налоговых сумм. Следует также внимательно проводить бухгалтерские операции при возврате части бракованной партии или отказе от всей поставки.

Мужчина делает записи в тетради

Отгрузка товара напрямую связана с налогообложением. Если обе стороны товарных отношений применяют общую систему налогообложения, то возврат и обмен товара не составляет сложности. Все отгрузки заносятся в книгу продаж с последующим начислением НДС. При продаже стоимость товара включается в состав прямых затрат.

Сложности возникают, если одна из сторон использует в деятельности специальную систему налогообложения. При отгрузке до приема товара на учет не возникает изменения стоимости товара при отгрузке. ТМЦ возвращается поставщику без выписки ТОРГ-12 только на основании акта и претензии.

Компания, применяющая специальные системы налогообложения, имеет особенности учета ТМЦ:

  • Величина налога НДС входит в состав стоимости товара при оприходовании.
  • Себестоимость товара состоит из цены и НДС, что меняет цену отгрузки.
  • Счет-фактура на возврат не выписывается и НДС не начисляется.

Иными словами, если поставщик на ОСН продает товар упрощенцу, цена прихода при возврате ТМЦ по накладной будет иной, увеличенной на НДС без его выделения.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист поможет
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector