Как подтвердить право на применение ставки НДС 0 при экспорте

Транспортные и товаросопроводительные документы

Порядок уплаты налогов должна соблюдать каждая организация и любой индивидуальный предприниматель. На определенную номенклатуру товаров и определенным лицам предоставляется освобождение от уплаты налогов, а в некоторых случаях разрешается применение нулевой ставки.

Но для того, чтобы ее применить, нужно соблюсти порядок и сроки предоставления некоторых документов, иначе в ставке 0% будет отказано, а за просрочку уплаты налога начислят пени. О порядке предоставления документов в налоговые и таможенные органы и рассказывает данная статья.

‒ фактический вывоз товара за пределы таможенной территории РФ как основной признак экспортной операции;

‒ представление в налоговые органы определенных документов (ст. 165 НК РФ) [2].

Ставка 0 %, не означает, что реализация товара на экспорт не облагается налогом, поскольку НДС также рассчитывается и подается налоговая декларация. К вывозимым товарам, которые освобождены от НДС, нулевая налоговая ставка не применяется.

Поэтому собственник, который экспортирует освобожденные от НДС товары, не имеет права на возмещение «входного» НДС.

Для того чтобы экспорт облагался по ставке 0 %, нужно подтвердить ее соответствующими документами:

  1. в налоговый орган представляются контракт или копия контракта налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза. Причем при заключении контракта между российскими организациями, даже если товары вывозятся в другую страну, ставка 0 % не действует. Также важно, что нулевая ставка НДС может быть применена только собственником вывозимых товаров.
  2. в таможенные органы предъявляется оформленная в соответствии с государственными нормативами таможенная декларация, которая подтверждает согласие таможенного органа на вывоз товара.
  3. предъявляются также транспортные или товаросопроводительные документы, которые подтверждают факт вывоза товаров с территории Российской Федерации. Основным товаросопроводительным документом является транспортная накладная. Она является обязательной для любых грузоперевозок и оформляется в трех экземплярах. Сопровождать товар могут также сертификаты, паспорта качества, инструкции, разрешения и т.д.

Вывоз товаров в страны Таможенного союза, как и в любые другие страны, облагается НДС по ставке 0 %, если на применение данной ставки  предоставлены все необходимые документы.

В отношении со странами, входящими в Таможенный союз, действует та же система подтверждения налоговой ставки 0 %.

Как подтвердить право на применение ставки НДС 0 при экспорте

Только вместо таможенной декларации налогоплательщик предоставляет в таможенные органы полученное от покупателя заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа страны Таможенного союза [4].

09 «О порядке взимания косвенных налогов и механизмов контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе». Также в отличие от экспорта в страны, не являющимися членами Таможенного союза, при экспорте товаров в страны ТС отметки таможенных органов в товаросопроводительных документах не ставятся, так как на территории данных стран отменен таможенный контроль.

Срок, по истечении которого в налоговый орган должны быть предоставлены все подтверждающие ставку 0 % документы, составляет 180 дней (п. 9 ст. 165 НК РФ) [2].

В декларации, которую налогоплательщик представляет в налоговый орган вместе с остальными документами, заявляются к вычету суммы «входного» НДС.

Если документы на подтверждение ставки 0 % не собраны в срок (за 180 дней с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта), собственник товаров платит НДС по налоговым ставкам 10 или 18 %.

Причем в этом случае, он еще должен уплатить пени за недоимку, которая возникла период с момента отгрузки товаров до погашения недоимки.

Если документы в срок не предоставлены, то налогоплательщик должен будет заплатить за тот налоговый период, в котором совершена отгрузка товаров (это дата составления первого по времени документа, оформленного на покупателя товаров).

‒ нет определенных транспортных и товаросопроводительных документов (например, международной транспортной накладной (CMR), международной авиационной накладной (MAWB), коносамента (документа, предоставленного перевозчиком груза морским транспортом грузовладельцу), разрешения на поставку и др.);

Как подтвердить право на применение ставки НДС 0 при экспорте

‒ ошибки в выставленных счет-фактурах (нет указания на номер платежно-расчетного документа при получении предоплаты от иностранца, неверно указан грузоотправитель (или грузополучатель) или название ставки («Без НДС» вместо «0%») и др.);

‒ покупатель не предоставил заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;

‒ документы не собраны в срок;

‒ пакет документов собран после перехода на упрощенную налоговую систему (налогоплательщики, осуществляющие уплату налогов по специальным режимам, не вправе требовать возмещение НДС) [6].

Не так давно был опубликован проект поправок, вносивший изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации.

В нем говорится о том, что экспортерам разрешат применять ставки НДС 10 и 18 % на вывоз товара (не упоминается, будет это применяться к определенной номенклатуре товаров или независимо от товара).

Данная поправка будет включена в 164 статью НК РФ и связана она, возможно, с нерациональностью применения нулевой ставки и проблематичностью сбора всех документов в связи, например, с разовым вывозом товаров [1].

Согласно этой системе облагаются налогом товары в той стране, где они потребляются.

Это обеспечивает нейтральность НДС и отвечает правовой природе налога как налога на потребление.

Аналогом налога на добавленную стоимость является налог с продаж. Именно он установлен в некоторых странах (США, Канада и др.). НДС применяется в следующих странах: Германия, Франция, Великобритания, Чехия, Италия, Испания и другие страны Евросоюза, а также Япония, Новая Зеландия и др.

Экспортируемые товары в перечисленных странах могут облагаться по нулевой ставке (как и положено при экспорте в странах с принципом взимания НДС по стране назначения).

Для предоставления этого права экспортер обязан в определенный срок собрать документ, подтверждающие экспорт товара. Если в установленный законом срок доказательства не собраны, нулевую ставку НДС не применяют.

Но именно в предоставляемых для подтверждения нулевой ставки НДС документах есть различия в разных странах.

Предлагаем ознакомиться:   Исковое заявление о расторжении брака и разделе имущества

В Новой Зеландии есть утвержденный уровень возврата налогов (УУВН). Поэтому после подачи заявки на ставку НДС 0 % и предоставлении подтверждающих документов, налоговые органы производят сравнения налога, который необходимо вернуть с УУВН.

В большинстве стран Европейского союза, в Новой Зеландии возврат НДС осуществляется на основе регулярно подаваемой декларации.

Налоговые органы осуществляют проверку указанных в декларации данных.

Декларацию на экспорт, заверенную в таможенном органе, и транспортную документацию экспортеры обязаны сохранять в течение прохождения проверки.

В других странах отличием является подача в налоговый орган отдельной заявки на возврат НДС и документации, обосновывавшей ставку 0 %.

Во Франции необходимо предоставлять заявку на возврат НДС вместе с декларациями, но без подтверждающих документов [5].

Таблица 1.

Сравнительная характеристика обязательных документов для подтверждения ставки 0 % в разных странах.

                    СтранаПризнаксравнения Россия Великобритания Франция Япония Новая Зеландия
Подача декларации
Подача заявок
Подача транспортной документации
Перечень сырья для производства экспортируемого товара
Наличие подтверждающего документа о ввозе товара от покупателя Не входят в ТС и ЕС

Таким образом, во всех странах подтверждение нулевой налоговой ставки НДС является сложным процессом.

Есть опасность фальсификации экспорта товара, связанная с реализацией экспортером несуществующих товаров, преднамеренным увеличением экспортером объема или цены экспорта, неправильным распределением сумм налога (увеличением суммы НДС, подлежащего возврату при экспорте, и уменьшением суммы НДС, подлежащего выплате при внутренней продаже).

Как подтвердить право на применение ставки НДС 0 при экспорте

Эти махинации отслеживают налоговые органы. Для облегчения работы налоговых органов вводятся специальные программы (например, УУВН). Общим для всех стран, применяющих НДС в качестве косвенного налога, является то, что законность применения ставки 0 % необходимо документально подтвердить в ограниченные сроки.

  • внешнеторговый контракт (копия) налогоплательщика с иностранным покупателем*;
  • таможенная декларация (копия или электронный реестр деклараций**) с отметками российского таможенного органа о выпуске товаров в процедуре экспорта, а также отметку о фактическом вывозе, поставленную российским таможенным органом места фактического убытия (граница или аэропорт), через которое товар был вывезен с территории РФ;
  • транспортные, товаросопроводительные и / или иные документы (копии или электронные реестры документов**) с отметками российских таможенных органов места убытия о фактическом вывозе;
  • посреднический договор (копия), если реализация товаров на экспорт производилась через агента, комиссионера или поверенного.
  • налог по ставке 10 или 18% (в зависимости от категории товара) начисляется в дату отгрузки товара, а не истечения 180-дневного срока на сбор пакета подтверждающих нулевую ставку документов;
  • за период просрочки (с даты отгрузки до даты фактического подтверждения обоснованности нулевой ставки) начисляются пени;
  • уплаченный к этому времени налог подлежит возврату (возмещению) по решению налогового органа после проведения камеральной налоговой проверки. Трехмесячный срок на проведение этой проверки будет исчисляться с даты окончания отчетного периода, в котором был подан полный комплект документов.
  • таможенное оформление вывозимых товаров,
  • а также фактическое перемещение товаров за пределы Евразийского экономического союза,

    которые должны быть также подтверждены результатами камеральной налоговой проверки, в процессе которой налоговые органы сверяют эту информацию с таможенными органами.

  • экспортом товаров признается вывоз товаров, реализуемых налогоплательщиком, с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена (экспорт внутри ЕАЭС);
  • при экспорте внутри ЕАЭС применяется нулевая ставка НДС;
  • условие ставки 0% НДС возможно при условии предоставления в налоговый орган по месту нахождения экспортера вместе с налоговой декларацией:
    — экспортного контракта (копия);
    — заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (по форме, утв. Протоколом об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11.12.2009) с отметкой налогового органа государств — члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, на бумажном носителе либо перечень заявлений в бумажном/электронном виде и, информация о котором (которых) поступила в налоговые органы.
    Проверить поступление заявления можно на сайте ФНС России;
    — транспортных (товаросопроводительных) и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров;
    — документов, подтверждающих получение экспортной выручки, если это предусмотрено национальным законодательством страны-экспортера (НК РФ не требует такого подтверждения).
  • документы представляются в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты отгрузки, в противном случае НДС подлежит уплате в бюджет за налоговый (отчетный) период, на который приходится дата отгрузки товаров;
  • в случае представления налогоплательщиком документов по истечении 180-дневного срока, уплаченный НДС подлежит вычету (зачету), возврату в соответствии с законодательством страны экспорта;
  • датой отгрузки признается дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика;
  • экспортер имеет право на налоговые вычеты / зачеты в порядке, установленном его национальным законодательством для экспорта за пределы ЕАЭС;
  • применение нулевой ставки НДС, применение вычета или возмещение налога должно быть подтверждено результатами налоговой проверки с учетом национальных правил о ценообразовании между взаимозависимыми лицами.

Ставка НДС при международной перевозке по логистическому (смешанному) договору

Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью просит дать разъяснения в части правомочности применения ставки НДС 0% при оказании услуг по организации международной перевозки товаров по логистическому договору, представляющему из себя смешанный договор, содержащий элементы, в том числе, договоров оказания услуг, экспедиционной деятельности, агентирования.

Основным видом деятельности компании являются услуги по таможенному оформлению импортных грузов клиентов. В рамках гражданско-правовых отношений некоторые клиенты просят нас оказать услуги не только по таможенному оформлению товаров, но и по организации международной перевозки данных товаров, их терминальной обработке в портах, организации хранения на складах таможенного хранения и т.

В таком случае нами заключается логистический договор. В связи с отсутствием собственных транспортных средств услуги по международной перевозке грузов оказываются нами с помощью привлеченных подрядчиков.

Предлагаем ознакомиться:   Трудовое право Бесплатная юридическая консультация юриста по трудовому праву и трудовому законодательству

В соответствии с пп. 2.1 п.1 ст. 164 НК РФ расходы по международной перевозке мы облагаем по ставке НДС 0%.

Вознаграждение за организацию международной перевозки в данном случае облагаем по ставке НДС 18%, т.

Тем не менее, согласно п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 ставка НДС 0% применяется при реализации услуг по международной перевозке товаров независимо от наименования договора.

Учитывая имеющиеся противоречия, просим разъяснить, возможно ли применение ставки НДС 0% к вознаграждению за оказание услуг по организации международной перевозки грузов.

Ответ: В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении услуг по организации международной перевозки товаров по логистическому договору Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

Применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость при оказании по организации международной перевозке на основании иных договоров нормами пункта 1 статьи 164 Кодекса не предусмотрено.

Таким образом, услуги по организации международной перевозки товаров по логистическому договору подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость на основании пункта 3 статьи 164 Кодекса по ставке в размере 18 процентов.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо, не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом.

В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

С сайта: http://free-ved.com/stavka-nds-pri-mezhdunarodnoj-perevozke-po-logisticheskomu-smeshannomu-dogovoru/

Нужно ли выставлять счет-фактуру при экспорте?

Пункт 3 ст. 169 НК РФ не делает послаблений по данному вопросу для экспортеров – если операция признается объектом налогообложения (пусть даже и по ставке 0%) и экспортер не освобожден от обязанностей налогоплательщика и является плательщиком НДС, то счет-фактуру выставлять нужно в обычном порядке (в течение 5 дней с даты отгрузки товара с указанием в ней ставки 0% и регистрацией в книге продаж).

В случае предоставления в налоговый орган пакета документов, подтверждающих экспорт, с опозданием, помимо счета-фактуры с нулевой ставкой, придется также зарегистрировать в книге покупок ранее выставленный счет-фактуру со ставкой 10 или 18% на сумму экспортной поставки для того, чтобы у экспортера возникло основание на применение вычета по уже начисленному и уплаченному налогу.

К счастью, счет-фактура не назван в качестве условия обоснованности применения ставки 0% для продавца, поэтому ошибки и нарушения при составлении счет-фактуры или его отсутствие не повлияют на применение нулевой ставки НДС.

В то же время, учитывая, что налоговый орган будет проводить налоговую проверку, он скорее всего обнаружит это нарушение и выставит штраф за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ).

Что будет, если не предоставить в налоговый орган пакет документов, подтверждающих экспорт?

Реализацией товаров, в соответствии со ст.39 Налогового кодекса признается передача права собственности на товары на возмездной основе. Момент перехода права собственности на экспортируемые товары определяется условиями внешнеторгового договора.

Доходы, полученные российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, учитываются при определении ее налоговой базы. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в Российской Федерации, так и за ее пределами.

При определении налоговой базы расходы, произведенные российской организацией в связи с получением доходов от источников за пределами Российской Федерации, вычитаются в порядке и размерах, установленных НК РФ.

Налоговый учет экспортных операций существенно не отличается от налогообложения операций по реализации товаров, работ и услуг российским покупателям. Поэтому организации, осуществляющие экспорт товаров, должны руководствоваться общим порядком учета доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль, установленным главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль у российских фирм признается прибыль, определяемая как разница между полученными доходами и произведенными расходами.В соответствии с пунктом 1 статьи 249 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль выручка от реализации товаров на экспорт является доходом от реализации.

При этом согласно пункту 3 статьи 248 НК РФ полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.

Пересчет указанных доходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в учетной политике, для целей налогообложения, метода признания доходов в соответствии со статьями 271 и 273 НК РФ.

НК РФ предусмотрено два метода определения доходов и расходов для целей налогообложения: метод начисления; кассовый метод. Организациям дается право выбора метода определения доходов и расходов для целей налогообложения.

При этом не стоит забывать, что согласно пункту 1 статьи 273 НК РФ организации имеют право на применение кассового метода, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила определенной законом суммы за каждый квартал.

Порядок признания доходов при методе начисления установлен статьей 271 НК РФ.В соответствии с пунктом 1 статьи 271 НК РФ доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).

При этом согласно пункту 3 статьи 271 НК РФ для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров, независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату.Согласно пункту 8 статьи 271 НК РФ доходы, выраженные в иностранной валюте, должны быть пересчитаны в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации (далее — ЦБ РФ), на дату признания соответствующего дохода.

Предлагаем ознакомиться:   Кто имеет право на пользование

Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату перехода права собственности по операциям с указанным имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последний день отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.

В результате пересчета иностранной валюты в рубли при регулярном изменении официального курса ЦБ РФ образуются курсовые разницы. При этом курсовые разницы бывают положительные и отрицательные.

Под положительной курсовой разницей понимается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей и требований, выраженных в иностранной валюте, либо при уценке выраженных в иностранной валюте обязательств.

Согласно пункту 11 статьи 250 НК РФ доходы в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов полученных), в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного ЦБ РФ признаются внереализационными доходами.

Для внереализационных доходов согласно пункту 4 статьи 271 НК РФ датой получения дохода признается:— последнее число текущего месяца — по доходам в виде положительной курсовой разницы по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов);

Российская организация (экспортер) в целях налогообложения прибыли уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, что соответствует требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ, не забывая о статье 270 НК РФ, содержащей перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения.

Расходами в общем случае признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Понесенные экспортером расходы, в целях исчисления налога на прибыль, согласно пункту 2 статьи 252 НК РФ, подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Порядок признания расходов при методе начисления установлен статьей 272 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318 — 320 НК РФ.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал (ст. 163 НК РФ).

В настоящее время действуют пять ставок налога на добавленную стоимость. Три ставки в размерах 0, 10 и 18% — основные и две ставки 10/110 и 18/118 — расчетные (ст. 164 НК РФ).

Перечень товаров (работ, услуг), реализация которых облагается НДС по ставке 0%, содержится в п. 1 ст. 164 НК РФ.

Ставку 0% при реализации таких товаров (работ, услуг) можно применить, в случае предоставления в налоговый орган подтверждающих документов. Их перечень содержится в ст. 165 НК РФ.

Ставка НДС в размере 0% применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Перечень документов, необходимых для подтверждения нулевой ставки, указан в п. 1 ст. 165 НК РФ, а также в п. 2 (при реализации товаров через посредника) и п. 3 (при реализации товаров в счет погашения задолженности Российской Федерации и бывшего СССР или в счет предоставления государственных кредитов иностранным государствам) данной статьи.

Согласно пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ по ставке 0% облагаются услуги по международной перевозке товаров.

Международными признаются перевозки, при которых пункт отправления или пункт назначения находится за пределами РФ. При этом товары могут перевозиться морскими или речными судами, судами смешанного (река — море) плавания, воздушными судами, железнодорожным либо автотранспортом.

В целях настоящей статьи к транспортно-экспедиционным услугам относятся участие в переговорах по заключению контрактов купли-продажи товаров, оформление документов, прием и выдача грузов, завоз-вывоз грузов, погрузочно-разгрузочные и складские услуги, информационные услуги, подготовка и дополнительное оборудование транспортных средств, услуги по организации страхования грузов, платежно-финансовых услуг, услуги по таможенному оформлению грузов и транспортных средств, а также разработка и согласование технических условий погрузки и крепления грузов, розыск груза после истечения срока доставки, контроль за соблюдением комплектной отгрузки оборудования, перемаркировка грузов, обслуживание и ремонт универсальных контейнеров грузоотправителей, обслуживание рефрижераторных контейнеров и хранение грузов в складских помещениях и на открытых площадках экспедитора.

По ставке 0% облагаются также работы (услуги), которые непосредственно связаны с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита. Речь идет о перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия в РФ до таможенного органа в месте убытия из РФ (пп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист поможет
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector