Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы:
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)

Переход с УСН на ЕНВД и с ЕНВД на УСН – как перейти в течение года

Особенности перехода на ОСНО

Единый налог на вмененный доход подразумевает под собой то, что оплата налога здесь происходит не с какого-то конкретного, уже полученного дохода, а с будущей предполагаемой прибыли. Причем налог возможен к применению только по определенным видам деятельности, которые прописаны в ОКУН и ОКВЭД.

Каждый регион самостоятельно выбирает из общего перечня те сферы деятельности, для которых ЕНВД возможно к использованию именно на его территории. Таким образом, занимаясь какими-то работами или услугами, подпадающими под ЕНВД в одном административном округе, предприятие или индивидуальный предприниматель не всегда может иметь возможность заниматься ими на тех же условиях в другом.

Вообще, до 2013 года применение Единого налога было обязательным для некоторых видов деятельности. С 2013 года это правило было отменено и переход на «вмененку» стал делом сугубо добровольным. При этом ИП и организации могут перейти на ЕНВД как с начала нового календарного года, так и (не всегда, в зависимости от обстоятельств) в любое другое время.

Неоплаченную при УСН выручку нужно включить в состав доходов в 1-м месяце применения ОСН (подп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ, письмо ФНС РФ от 09.01.2018 № СД-4-3/6).

Все авансы, которые «упрощенец» получил до перехода с УСН на ОСНО, включают в налогооблагаемую базу по единому налогу. Это делают даже в том случае, если товары по авансам будут отгружены после перехода с УСН на общую систему налогообложения (подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

В расходы при переходе с УСН на ОСНО (в первом месяце применения нового режима) включается неоплаченная задолженность по оказанным услугам (подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ), невыплаченной зарплате и неуплаченным страховым взносам (письма Минфина РФ от 03.05.2017 № 03-11-06/2/26921, от 22.12.2014 № 03-11-06/2/66188).

НК РФ не связывает возможность отнесения к расходам по ОСН неоплаченных по УСН товаров, работ, услуг с применением того или иного объекта налогообложения УСН («доходы» или «доходы минус расходы»). То есть расходы, которые были понесены при применении УСН, в том числе с объектом «доходы», но оплачены после перехода на ОСНО, учитываются при расчете налога на прибыль.

Споры вызывает порядок учета расходов на товары. Чтобы учесть расходы на них для УСН, товары должны быть не только оплачены, но и реализованы. Поэтому товары, которые были приобретены и оплачены при УСН, а проданы после перехода на ОСНО, высшие судьи разрешают учитывать в периоде их реализации, то есть при расчете налога на прибыль (письмо ФНС РФ от 09.01.

2018 № СД-4-3/6, определение Верховного суда РФ от 06.03.2015 № 306-КГ15-289). Ранее Минфин высказывал иную позицию – расходы нужно учесть на дату перехода (письмо от 31.07.2014 № 03-11-06/2/37697). Теперь позиция ведомства совпадает с мнением Верховного суда (письма Минфина РФ от 14.11.

2016 № 03-03-06/1/66457, от 22.01.2016 № 03-03-06/1/2227). Это особенно выгодно для тех, кто применял УСН с объектом «доходы», ведь до перехода на ОСНО они не могут воспользоваться расходами, чтобы уменьшить налог.

Если у налогоплательщика на УСН есть дебиторская задолженность, возвращение которой невозможно, то убытки от ее списания не учитываются. Ею нельзя уменьшить налоговую базу на УСН (ст. 346.16 НК РФ) и отнести ее к расходам на ОСН (подп. 2 п. 2 ст. 346.

О порядке учета расходов при добровольном переходе с УСН на ОСН читайте в материале «С УСН на ОСН: подбиваем прошлогодние расходы».

При отгрузке ТМЦ на УСН и отсутствии оплаты до начала применения классического режима выручка учитывается при вычислении налогооблагаемой прибыли:

  • На 01.01 года применения ОСН – при переходе по собственному желанию;
  • На 1 число 1 месяца квартала перехода – при утрате права.

Оплаченные при УСН ценности в вычислении налога на прибыль не участвуют.

При поступлении предоплаты на УСН и отгрузке ценностей на ОСН – сумма принимается к учету при исчислении налога УСН.

Вид затрат Когда признаются расходами на ОСН
При добровольном переходе При нарушении условий
Материальные ценности, оборудование до 100000 руб. Не оплаченные и не отправленные в производство Момент передачи в производство
Не оплаченные, но отправленные в производство 01.01 года применения ОСН 1 число 1 месяца квартала установления факта нарушения
Товарные ценности Реализованные, но не оплаченные
Не проданные Момент реализации
З/п начисленная, но не выданная 01.01 года применения ОСН 1 число 1 месяца квартала установления факта нарушения
Взносы страхового типа начисленные, но не перечисленные
Услуги и работы, принятые к учету, но не оплаченные

Стоимость объектов основных фондов, не учтенную при «упрощенке», нужно учитывать при общем режиме таким образом:

  • Если до УСН был общий режим, то приобретенные до упрощенного режима объекты можно амортизировать после возврата на основную систему (амортизационные отчисления считаются от остаточной стоимости на дату возврата к основному режиму – в той же величине, что и ранее);
  • Если объект приобретен в текущем году до квартала начала применения ОСН, то стоимость ОС учитывается в расходах с помощью амортизационных отчислений, рассчитываемых с остаточной стоимости на день перехода на классическую систему

Находясь на ОСНО, компания купила ОС с периодом использования 5 лет. Ежемесячная амортизация – 6666,7руб.

С 1 янв.2015г. компания перешла на УСН «доходы-расходы» (остат. стоим. ОС на этот момент 240000).

С 1 янв.2016г. компания вернулась на ОСН.

Согласно п.3 ст.346.16, за 1-й год работа на УСН компания должны была списать 50% остаточной стоимости ОС (240000 * 50% = 120000).

Остаточная стоим-ть ОС на момент возврата к ОСН = 240000 – 120000 = 120000 руб. С 1янв.2016г. компания будет каждый месяц списывать эту стоимость с помощью амортизации в размере 6666,7 руб.

Переход с УСН на ЕНВД и с ЕНВД на УСН - как перейти в течение года ★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

В подавляющем большинстве случае предприниматели после регистрации выбирают подходящий для себя специальный налоговый режим, сообщая об этом налоговой в заявительной форме. Если же никаких заявлений и уведомлений в адрес ФНС от ИП не поступило по факту регистрации, то вести деятельность придется по основному режиму.

Индивидуальных предпринимателей не обязывают вести учет в полном виде, однако придется формировать книги покупок и продаж, учитывать операции с целью исчисления доходов и расходов, платить добавленный налог и налог с доходов ИП.

Если же при регистрации в 5-тидневный срок ИП проинформировал ФНС о желании применять спецрежим, то переход на классическую систему будет возможен в будущем либо при нарушении условий для применяемого режима, либо по личному желанию.

Порядок перехода для предпринимателей аналогичен прописанной выше процедуре. При переходе с «вмененки» необходимо заполнять заявление для налоговой по форме ЕНВД-4.

Переход на ЕНВД в середине года при регистрации предприятия или ИП

Возможны две причины для перехода с упрощенного на классический режим:

  1. Добровольное желание компании;
  2. Утеря права применять «упрощенку».

В первом случае переход выполняется с января будущего года, во втором – с начала любого квартала года, в котором зафиксирована утрата права на спецрежим.

Переход на УСН

Если компания по личным соображениям желает применять стандартную налоговую систему взамен упрощенной, то следует сообщить об этом налоговой посредством представления типового бланка уведомления, подтверждающего добровольный отказ от использования УСН.

Предлагаем ознакомиться:   Оформление к4ассовых чеков ооо на усн

Крайний срок для его подачи – 15 января года начала работы по общей системе. С уведомлением нужно обращаться в то отделение налоговой, в котором зарегистрирован субъект (по месту проживания для ИП или по юридическому адресу для организаций).

При нарушении указанного срока возможности применять ОСНО у компании не будет.

Своевременное предоставление уведомления в ФНС позволяет, не дожидаясь никаких подтверждений, вести учет согласно требованиям, предъявляемым к общему налоговому режиму.

Экономическому субъекту нужно не забыть отчитаться по УСН за прошедший год и уплатить положенную сумму налога.

С середины года можно начать вести учет по ОСН, если будет потеряна возможность работы по «упрощенке» в связи с нарушением условий, прописанных в таблице ниже.

Показатель Размер
Доходы за 9 мес. {amp}lt; 59 805 000 (с учетом дефлятора на 2017г.)
Участие иных лиц в УК копании {amp}lt; 25%
Численность работников в среднем значении {amp}lt; 100 чел.
Остаточная стоим-ть ОС {amp}lt; 100 000 000

Несоответствие условиям из п.4ст.346.13 НК РФ выступает поводом для прекращения ведения деятельности по упрощенной системе с начала квартала, в котором отмечено данное несоответствие. Также поводом для перехода на ОСН может выступать заключение субъектом договорного соглашения о совместной деятельности или доверительном управлении.

О потере возможности работать на УСН нужно проинформировать налоговую с помощью подачи сообщения типового бланка до 15 числа месяца, следующего за кварталом обнаружения нарушения условий. До 25 числа этого же квартала нужно отчитаться по УСН, подав соответствующую декларацию.

Переход с УСН на ЕНВД и с ЕНВД на УСН - как перейти в течение года

За тот квартал, когда началась работа по классической системе, помимо подаваемых ранее отчетов, нужно впервые сдать отчетность в виде деклараций:

  • По НДС – крайняя дата для подачи – 25-е число месяца за данным кварталом;
  • По налогу на прибыль – крайняя дата для подачи – 28-е число месяца за данным кварталом (при переходе в последнем квартале года, декларацию нужно подать до 28 марта будущего года включительно);
  • По налогу на имущество, рассчитываемому по балансовой стоимости – до 30 числа месяца за данным кварталом включительно (при переходе в последнем квартале года – до 30 марта включительно).

Сразу после регистрации деятельности необходимо предоставить уведомление о переходе предпринимателя на УСН.

В том случае, если предприниматель или организация пропустили установленный налоговым кодексом срок сдачи уведомления, они в автоматическом порядке продолжают свою деятельность, но уже на общей системе налогообложения.

Применение ОСНО в случае опоздания с подачей уведомления о переводе на УСН начинается со дня регистрации предпринимательской деятельности.

Условия перехода на УСН

Те организации и предприниматели, которые хотят перевестись на УСН, имеют на это право в добровольном порядке, но для перехода на УСН должны соблюдаться весьма серьезные условия.

  • Размер дохода за последние 9 месяцев деятельности не должны быть более 45 миллионов рублей.
  • Остаточная стоимость средств компании или предпринимателя не превышает ста миллионов рублей.
  • Численность сотрудников компании менее 100 человек.

Кроме вышеописанных условий перехода на УСН, организации запрещается где-либо иметь филиалы или представительства.

Выбор УСН при регистрации

Также в праве подачи уведомления о переходе на УСН налогообложения будет отказано адвокатам, банкам, инвестиционным фондам, страховщикам, ломбарды, нотариальные конторы, НПВ, а так же индивидуальным предпринимателям и организациям, которые осуществляют деятельность, связанную с игорным бизнесом или добычей полезных ископаемых.

В том случае, если предпринимательская деятельность не противоречит вышеуказанным условиям, то для перевода на УСН необходимо предоставить заявление (уведомление).

При этом не стоит забывать, что имущество, которое использовалось во время работы как ОСНО и применяемого в деятельности под УСН, нужно будет провести этапы восстановления НДС.

Подачу уведомления на переход в УСН следует производить не позже 31 декабря, который является предшественником того года, с которого требуется переход.

Пример: для перехода на УСН в 2015 году нужно не позже 31 декабря 2014г. предоставить уведомление о своем переходе.

Переход с ЕНВД на УСН

Переход предпринимателя на УСН производится в соответствии с налоговым кодексом РФ, где в пункте 1, 346.28 статьи говорится, что если налогоплательщик своевременно уплачивает налог, который применен к ЕНВД, то осуществить перевод организации на УСН или прочую систему налогообложения станет возможным только тогда, когда начнется новый налоговый период.

Переход на УСН с ОСНО и ЕНВД

1 января 2013г. отменено применение ЕНВД в обязательном порядке, а переход организаций на упрощенную систему налогообложения с ЕНВД возможен на добровольной основе, но с 1 января каждого нового года.

Перейти с ЕНВД на УСН посередине года можно в том случае, если организация или предприниматель, прекращают вести деятельность, которая ранее оплачивалась только налоговому органу по ЕНВД и начинает вести другой вид деятельности, может перейти на УСН.

В данном случае, применение УСН будет назначено с 1 числа того месяца, в котором предприниматель полностью перестал вести деятельность, оплачиваемую только в ЕНВД.

Также предприниматель в обязательном порядке должен перейти на УСН только в том случае, если им были нарушены условия деятельности для ЕНВД и в данном случае он обязан перейти на УСН в первый день отчетного квартала.

Для перехода на УСН в налоговую следует направить заявление в формате № 26.2-1, которая утверждена от 2 ноября 2012г. и является единственной формой, а ранее для перехода на УСН следовало подавать заявление, которое было утверждено 13 апреля 2010г.

Уведомление о переходе на УСН № 26.2-1 также является стандартом и для вновь зарегистрированных предпринимателей и подается сроком не позднее 30 дней после проведения регистрации как предпринимателя.

Уведомление о переходе на УСН

Налогоплательщик в уведомлении должен указать объект налогообложения – 6 % (доходы) или 15 % (доходы минус расходы), код налогового органа, признак налогоплательщика (1- одновременно с заявлением на регистрацию, 2 – переход с ЕНВД, 3 – переход с иных режимов налогообложения), ФИО, дату перехода, информацию о доходах, номер телефона, дату подачи заявления и заверить уведомление подписью и печатью (если она есть).

Получение уведомления о переходе на УСН

Для того что бы перевести организацию на УСН не обязательно получать уведомлений о возможности и статусе перехода, достаточно просто уведомить налоговую службу о переходе на УСН.

Для подтверждения факта перехода с ЕНВД на УСН нужно запросить информационное письмо в формате № 26.2-1, которое будет являться подтверждением того факта, что переход на УСН был произведен. Получить данное информационное письмо можно путем письменного запроса в налоговый орган, составленное в произвольной форме.

Переход на Единый налог с ОСНО не требует от желающих приложения каких-то особых усилий – достаточно всего лишь подать в местную налоговую службу соответствующее заявление. Правда, оно должно быть подано не позже чем в пятидневный срок с начала оказания услуг или выполнения работ, подпадающих под «вмененку».

Предлагаем ознакомиться:   Какие налоги заменяет усн

Поскольку отчетным периодом ЕНВД является квартал, то в первый раз заплатить налог на вмененный доход нужно будет по итогам тех трех квартальных месяцев, в течение которых компания перешла на ЕНВД.

Важно! При переходе на ЕНВД с общего режима в середине года, налоговую базу надо учитывать по итогам фактической продолжительности работы в том месяце, когда организация или ИП был зарегистрирован в налоговой службе как плательщик «вмененки».

При переходе с общего режима на «вменеку» важно соблюсти следующие правила:

  • провести процедуру восстановления входного НДС как по основным средствам, так и по всем другим операциям. Учитываться восстановленный НДС должен будет в налоге на прибыль (в строке «прочие расходы»);
  • в декларации по налогу на прибыль нужно будет обязательно учесть доходы и расходы, относящиеся к тому периоду, когда ИП или организация еще были на ОСНО. Сделать это нужно путем заполнения и передачи в налоговую службу декларации по налогу за прибыль за тот период, который предшествовал переходному.

Бизнесмены, применяющие в качестве основного налогового режима УСН, не имеют права переходить на другие системы налогообложения в середине налогового периода, которым для них является год. Исключения составляют те случаи, когда доходы налогоплательщика по итогам отчетного периода становятся выше 60 миллионов рублей.

В таких ситуациях происходит автоматический переход «упрощенца» на ОСНО сразу же после того квартала, в котором данное превышение было зафиксировано. Что касается ЕНВД, то в этом случае, перейти на него налогоплательщики могут только с начала следующего календарного года и никак иначе.

Вне зависимости от того, в какое время года произошла постановка на государственный учет индивидуального предпринимателя или организации, они могут подать уведомление об использовании ЕНВД в течение пятидневного срока с начала выполнения работ и предоставления услуг, подпадающих под «вмененку».

С ОСНО на «вмененку»: переход в середине года

«Слететь с упрощенки» — так в народе называют потерю права на применение УСН. Для этого нужно превысить как минимум один из показателей деятельности налогоплательщика:

  • средняя численность работников — 100 человек;
  • стоимость ОС —150 млн руб. в 2019-2020 годах;
  • установленный предел доходов в 2019-2020 годах — 150 млн руб.;
  • начать заниматься деятельностью, несовместимой с УСН, например производить подакцизные товары, организовать ломбард (п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
  • обзавестись филиалом (при этом наличие представительства или иного обособленного подразделения применению УСН не мешает);
  • превысить 25-процентную долю участия юрлиц в УК фирмы-упрощенца;
  • стать участником в договоре простого товарищества или доверительного управления имуществом (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Ведение учета на складе

При утрате права на применение УСН нужно рассчитать и уплатить налоги, используемые при ОСНО. Это делают по правилам, которые прописаны в НК РФ для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных ИП.

В переходный период от УСН к ОСН придется определить:

  1. Величину дебиторской задолженности, т. к. при кассовом методе и при методе начисления доход будет отличаться.
  2. Кредиторскую задолженность по налогам, зарплате работников, перед поставщиками.
  3. Непогашенную кредиторскую задолженность.
  4. Остаточную стоимость имущества.

Все эти показатели помогут при подсчете налогооблагаемых баз и самих налогов.

Что делать, если налоговая сообщила о несоответствии условиям УСН, читайте здесь.

Переход с УСН может быть не только на ОСН, но и на другие налоговые режимы, например, ЕНВД, если это соответствует осуществляемому виду деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Однако осуществить такой переход можно только с начала очередного года, поскольку добровольный отказ от УСН в течение налогового периода не допускается (п. 3 ст. 346.13 НК РФ).

Перечень видов деятельности, к которым можно применять ЕНВД, устанавливает местная городская или районная власть. Она же принимает решение относительно величины ставки единого налога, которая зависит не от результатов ведения хоздеятельности, а от ее видов.

Перешедшие на вмененку организации так же, как и при УСН, обязаны представлять бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию. Набор обязательных к уплате налогов для фирм и ИП при этом остается таким же, как и при УСН (платежи во внебюджетные фонды, НДФЛ), но налог УСН заменяется на налог ЕНВД.

Так же, как и при УСН, на ЕНВД не подлежат уплате налог на прибыль, налог на имущество (при отсутствии имущества, оцениваемого по кадастровой стоимости), НДС, но при наличии базы уплачиваются земельный, транспортный и водный налоги.

Налоговая база для ЕНВД расшифрована в ст. 346.29 НК РФ. К ней применяют корректировочные коэффициенты. Сумма налога за месяц образуется умножением налогооблагаемой базы на 15%. Единый налог уменьшают на суммы уплаченных страховых взносов — на 100% (ИП, работающие в одиночестве) или 50% (фирмы и ИП, нанимающие работников).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Режим ЕНВД перестанет существовать в РФ с 2021 года.

Чтобы перейти к ЕНВД, заинтересованной стороне необходимо предоставить налоговикам ряд документов.

Если это ИП, то потребуются:

  • заявление о желании применять ЕНВД;
  • паспорт;
  • свидетельства о налоговом учете и гос. регистрации в качестве ИП.

Учредителям ООО для перехода на ЕНВД нужно предоставить:

  • заявление о желании применять ЕНВД;
  • свидетельства о налоговом учете и гос. регистрации.

Счета-фактуры при переходе с УСН на ОСНО

В феврале ООО «Шелкопряд» купило технику на сумму 130 тыс.руб.(в т.ч. НДС 23 400. руб.). Входной НДС по приобретенной технике был своевременно благополучно принят к вычету, а с июля ООО «Шелкопряд» решил перейти на ЕНВД. Соответственно, возникла необходимость посчитать сумму НДС к восстановлению.

23 400 руб. х 103 тыс.руб. : (130 тыс. руб. – 23 400. руб.) = 22 609 руб.

Как перейти с УСН на ОСН? Переход с одного режима налогообложения (УСН) на другой (ОСН) возможен в следующих случаях:

  • Прекращение использования УСН на добровольной основе при подаче уведомления в налоговую (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Его нужно направить в ИФНС не позже 15 января года, с начала которого осуществляется смена режима.
  • Вынужденное прекращение использования УСН в результате превышения максимально допустимого уровня годового дохода или нарушения других условий для применения УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Уведомление о прекращении использования УСН подают течение первых 15 дней квартала, следующего за тем, в котором были нарушены условия применения УСН.

Форма уведомления приведена в приказе ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.

См. также «Уведомление об уходе с УСН обязательно».

Правовые последствия этих действий включают:

  • переход к полному ведению бухучета — для фирм, применявших его упрощенную форму. Фирмы на УСН могут вести бухгалтерский учет по упрощенной форме, допускающей объединение ряда данных. На основе первичных документов при переходе с УСН на ОСНО можно восстановить необходимую для этой системы детализацию учета по счетам, используемым при полной форме бухучета;
  • подсчет и уплату налогов, по которым не было обязанностей при УСН; так, применение УСН освобождает от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС; для ИП — от НДФЛ со своих доходов, налога на имущество и НДС;
  • подачу декларации по УСН до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность на УСН по данным уведомления (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
Предлагаем ознакомиться:   Льготы на ежегодный отпуск женщинам с детьми до 14 лет

См. также “Недвижимость построена на УСН, а введена в эксплуатацию на ОСНО: возможен ли вычет НДС?”

Если же переход с УСН произойдет до окончания года, в учете будет числиться остаток стоимости приобретенного ОС. При объекте «доходы минус расходы» этот несписанный в «упрощенные» расходы остаток стоимости имущества нужно перенести в налоговый учет на ОСНО как остаточную стоимость ОС (письмо Минфина РФ от 15.03.

2011 № 03-11-06/2/34). При переходе на ОСНО с упрощенки с объектом «доходы» вы также вправе определить остаточную стоимость ОС (п. 3 ст. 346.25 НК РФ, п. 15 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.

2018, письма Минфина от 14.06.2019 № 03-04-05/43643, ФНС от 30.07.2018 № КЧ-4-7/14643). Для этого из первоначальной стоимости объекта нужно вычесть расходы, которые могли бы быть понесены, если бы вы применяли объект «доходы минус расходы».

В НК РФ есть норма о расчете остаточной стоимости ОС и НМА при переходе с УСН на ОСНО. Она касается объектов, которые были приобретены еще до применения УСН в период работы на ОСНО. То есть на ОСНО купили имущество, затем перешли на УСН, а потом вернулись на ОСНО.

На дату возврата к налогу на прибыль налоговая остаточная стоимость ОС и НМА рассчитывается как разница между остаточной стоимостью этих объектов при переходе на УСН и расходами, списанными за период применения упрощенки (п. 3 ст. 346.25 НК РФ).

Подробнее об основных средствах см. в этой статье.

Подробнее о правилах возмещения НДС на упрощенке читайте в статье «Порядок возмещения НДС при УСН в 2019-2020 годах».

См. также статью «Как быть с ”входным” НДС по основным средствам при переходе с УСН на общий режим налогообложения?».

Начислять НДС при переходе с УСН нужно с начала квартала, в котором совершился переход на ОСНО, даже если это произошло в последний месяц квартала. Фирма должна рассчитать и уплатить налог в бюджет за весь квартал.

Некоторые арбитражные суды приходят к выводу о корректности переоформления счетов-фактур с выделением НДС с начала всего налогового периода по НДС, к которому относится утрата права на УСН (постановление ФАС Поволжского округа от 30.05.2007 № А12-14123/06-С29 поддержал и ВАС РФ в определении от 06.08.2007 № 9478/07).

Отражение доходов при переходе на УСН

В том случае, если доходы, полученные организацией до перехода на УСН, отразились в доходах для исчисления налога, то с первого дня следующего года организации не следует отражать данный в книге учета.

В противном случае, доход подлежит регистрации в книге учета для дальнейшего налогообложения.

Отражение расходов при переходе на УСН

В случае если организация в декабре 2012 г оплатила и заключила договор на оказание услуг в январе 2013 года, с которого работает на УСН, она должна отразить сумму в книге учета.

В том случае если организация в конце 2012 года заключила договор на январь 2013, и в 2013 году работая уже на УСН, оплатила услуги, она должна отразить расходы в книге учета.

Так как общий режим предусматривает обязательное начисление добавленного налога по актуальным ставкам, то при переходе со спецрежимов, при которых данной обязанности нет, возникает необходимость по восстановлению НДС.

Следует начислить налог:

  • По операциям, связанным с отгрузкой товарных ценностей, выполнением различного рода работ и услуг, осуществленным в период, начиная с 1 числа месяца работы на основном режиме;
  • По авансам, полученным от клиентов, начиная с 1 числа месяца работы на ОСН.

По указанным операциям формируются счета-фактуры для передачи клиентам для обоснования права на вычет по добавленному налогу.

Помимо обязанности по начислению, возникает и возможность возместить добавленный налог из счетов-фактур поставщиков:

  1. По материальным ценностям, сырью, не отпущенным со склада в производство и не оплаченным;
  2. По товарным ценностям, проданным клиентам, но не оплаченным ими на момент перехода;
  3. По товарным ценностям, не проданным клиентам;
  4. По услугам, работам, товарным ценностям, оплаченным при УСН, но полученным при ОСН.

В первых трех случаях возмещать налог нужно в 1-м квартале работы на классической системе, в четвертом – по факту приемки ценностей к учету.

Частичный переход на ЕНВД

В некоторых случаях, ИП или организации совмещают сразу две налоговые системы – законодательно это вполне допустимо. Единый налог совмещают с «упрощенкой» и ОСНО, то есть часть видов деятельности, которые осуществляет коммерческая компания, находятся на какой-либо из основных систем налогообложения, часть (исходя из видов деятельности) подпадает под «вмененку».

В данном случае, главное правило, которое необходимо соблюдать – вести раздельный учет доходов и расходов. Точно также использовать раздельный учет необходимо, если налогоплательщик применяет ЕНВД сразу по нескольким видам деятельности.

Итоги

Перейти с УСН на общую систему налогообложения можно в добровольном порядке с начала нового года или при утрате права на упрощенку. В результате этого увеличится объем как бухгалтерского, так и налогового учета, а также количество уплачиваемых налогов.

Участвуйте в конкурсе на нашем форуме!


Подробнее

Когда нельзя применять ЕНВД

Ни в какой период и ни при каких условиях невозможен переход к «вмененке», если организация или ИП нарушают следующие условия:

  • количество наемного персонала превышает 100 человек;
  • иные юридические лица и организации имеют долю в уставном капитале более 25%;
  • предприятие является простым товариществом;
  • переход ИП на УСН произошел на основе патента;
  • налогоплательщик применяет единый сельскохозяйственный налог.

Кроме того, существует большое количество ограничений по применению ЕНВД для бизнесменов непосредственно внутри сферы деятельности. Вот несколько примеров:

  • применять ЕНВД не имеют права те автотранспортные предприятия, число транспортных единиц в которых выше 20;
  • при розничных продажах, площадь торгового зала не должна быть выше 150 кв.м.;
  • в рекламном бизнесе работать с «вмененкой» могут только те компании, которые занимаются размещением или распространением рекламы. Изготовление рекламных конструкций, сдача рекламных площадей в аренду или разработка услуг уже не подходят для ЕНВД;
  • применение ЕНВД невозможно, если предприятие или ИП по подпадающим под «вмененку» видам деятельности работают не только с физическими лицами, но и юридическими.

Это еще не весь перечень подобных ограничений. Более подробный список можно найти в Налоговом кодексе РФ. Так что прежде чем переходить на «вмененку» надо обязательно убедиться в том, что и вид деятельности и его условия не противоречат правилам применения ЕНВД в том или ином регионе.

Таким образом, переход на вмененку в середине года возможен только в случае применения организацией или ИП общего налогового режима. С УСН на «вмененку» в течение года перейти невозможно, поэтому, как бы этого ни хотелось, придется дожидаться нового календарного года.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист поможет
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector