Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 322-06-74 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 407-24-18 (бесплатно)
Регионы (добавочный обязательно):
8 (800) 550-71-06 (доб. 112, бесплатно)

Ндфл с гпх в 2019 году сроки перечисления

Виды гражданско-правовых договоров с физическим лицом

В зависимости от предмета гражданско-правовые договоры могут быть связаны либо с выполнением работ (оказанием услуг), либо с передачей имущества в собственность или пользование. В статье мы расскажем об исчислении НДФЛ и страховых взносов на выплаты по договорам:

  • подряда (ст. 702 ГК РФ);
  • возмездного оказания услуг (ст. 779 ГК РФ);
  • авторского заказа (ст. 1288 ГК РФ).

Вне зависимости от вида договора:

  • исполнитель работ не зачисляется в штат, записи в его трудовую книжку не вносятся, приказ о приеме на работу не оформляется, табель учета рабочего времени не ведется;
  • предметом договора является конкретный результат работы (отремонтированное помещение, написанная статья и т.п.) или оказанная услуга;
  • по общему правилу цена договора определяется по соглашению сторон (п. 1 ст. 424 ГК РФ);
  • отношения сторон ограничены по времени — имеют срочный характер. Если срок выполнения работ в договоре не указан, обязательства исполняются в разумный срок (п. 2 ст. 314 ГК РФ);
  • исполнитель не обязан подчиняться правилам трудового распорядка или каким-либо другим локальным нормативным актам организации;
  • исполнитель не имеет права на оплачиваемый больничный, отпуск, различные компенсации и льготы, предусмотренные трудовым законодательством.

Подробнее о нюансах, которые целесообразно предусмотреть при заключении гражданско-правового договора, вы можете прочитать в статье «Выгоды и риски гражданско-правового договора» («Зарплата», 2010, N 5).

Договор ГПХ (гражданско-правового характера) — это соглашение, заключаемое заказчиком и исполнителем (подрядчиком), регулирующее выполнение конкретных услуг (работ). Договор определяет условия оказания услуг, их стоимость, сроки, порядок выплаты вознаграждения. Он не должен подменять собой трудовой договор: за это предусмотрена ответственность.

НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору

Цена гражданско-правового договора, в частности договора подряда, складывается (п. 2 ст. 709 ГК РФ):

  • из вознаграждения, выплачиваемого исполнителю;
  • сумм возмещения расходов, связанных с выполнением работ или оказанием услуг.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков-организаций все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, определенных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера.

Из приведенных положений налогового законодательства следует, что выплаты, осуществляемые в пользу физического лица, с которым заключен гражданско-правовой договор, в порядке возмещения произведенных им расходов на проезд, проживание и питание в месте оказания услуг, не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Что касается страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то необходимо воспользоваться положением пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ. В нем сказано, что не облагаются страховыми взносами на «травматизм» компенсационные выплаты, связанные с расходами физического лица в связи с выполнением работ (оказанием услуг) по договорам гражданско-правового характера.

Следовательно, оплата расходов на проезд, проживание и питание лиц, оказывающих услуги по договору гражданско-правового характера, будет освобождена от обложения страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

* * *

В заключение отметим основные моменты, которые необходимо помнить бухгалтеру учреждения культуры в случае заключения гражданско-правового договора на оказание услуг с приглашенным артистом:

  • учреждение выступает налоговым агентом и обязано удерживать НДФЛ с вознаграждения артиста только в том случае, если гражданско-правовой договор заключен с артистом как с физическим лицом;

  • если приглашенный артист является налоговым резидентом, то при расчете НДФЛ с его вознаграждения необходимо учитывать налоговые вычеты (стандартные налоговые вычеты, профессиональный налоговый вычет по расходам);

  • НДФЛ с сумм аванса по договору гражданско-правового характера организация должна удержать в момент его фактического перечисления (выплаты) независимо от исполнения обязательства физического лица по договору подряда или возмездного оказания услуг;

  • суммы возмещения произведенных артистом расходов на проезд к месту оказания услуг, а также расходов на проживание и питание в месте оказания услуг не подлежат обложению НДФЛ, если они осуществлены в интересах артиста, а не в интересах пригласившего его учреждения;

  • вознаграждение, предусмотренное гражданско-правовыми договорами, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), подлежит обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование;

  • страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются на любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера;

  • страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются на вознаграждения только в том случае, если это прямо установлено в гражданско-правовом договоре;

  • суммы возмещения артисту расходов на проезд, проживание и питание в месте оказания услуг не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. 

[1] Федеральный закон от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».

[2] Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Договор подряда может быть заключен с физическим лицом:

  • имеющим статус ИП;
  • являющимся нерезидентом (субъектом, находящимся на территории России менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев).

Для 6-НДФЛ это означает:

  • выплаченные ИП деньги по договору подряда в 6-НДФЛ у налогового агента не отражаются — предприниматель сам уплачивает налоги с полученных доходов и отчитывается по ним;
  • «подрядные» доходы нерезидента облагаются по ставке 30% (вместо привычных 13%).

Специалистам, занимающимся ведением бухгалтерского учета и налоговой отчетности, необходимо учитывать, что с 1 октября 2017 года вступают в силу новые правила начисления пени за просрочку налоговых платежей.

ключевая ставка, пени, НДФЛ, 19.09.17 28-29 ноября 2017 года состоится Конгресс профессиональных бухгалтеров и аудиторов — 2017 Среди лекторов Конгресса Татьяны Александровны Шнайдерман, заместитель начальника отдела методологии бухгалтерского учета и финансовой отчетности Департамента регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности Минфина РФ, которая в своем выступлении…

НДФЛ с вознаграждения артисту.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, находящихся в РФ, и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

К доходам от источников, находящихся в РФ, в частности, относятся вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, проведенную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Отметим, что в соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ обязанность по исчислению, удержанию и уплате сумм НДФЛ возложена на организации – налоговых агентов, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.

Организации – налоговому агенту при удержании НДФЛ с сумм вознаграждения необходимо помнить, что согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст.

224 НК РФ (13 %), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 – 221 НК РФ, с учетом особенностей, определенных гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Следовательно, если исполнитель по гражданско-правовому договору является налоговым резидентом, то он имеет право на получение таких вычетов:

  • стандартного налогового вычета, распространяющегося на отдельных категорий лиц, например инвалидов, участников боевых действий и т. д. Полный перечень таких лиц приведен в пп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ. Данный вычет предоставляется налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычет;

  • стандартного налогового вычета на детей. Он предоставляется на основании заявления налогоплательщика с приложением свидетельства о рождении ребенка с указанием статуса родителя. При этом предоставление такого вычета исполнителю по гражданско-правовому договору осуществляется только за те месяцы налогового периода, в которых налогоплательщику производились выплаты дохода по названному договору (письма Минфина РФ от 29.10.2014 № 03-04-05/54901, от 07.04.2011 № 03-04-06/10-81);

  • профессионального налогового вычета по расходам. Налогоплательщикам, получающим доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, указанный вычет предоставляется в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг) (п. 2 ст. 221 НК РФ). Для реализации прав на получение профессионального вычета налогоплательщик подает письменное заявление налоговому агенту.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектами обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производимые, в частности, в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. При этом пп. 2 п. 3 ст.

422 НК РФ установлено, что в базу для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не подлежат включению любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

Таким образом, из приведенных положений Налогового кодекса следует, что вознаграждение, предусмотренное гражданско-правовыми договорами, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), подлежит обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование после окончательной сдачи результатов работы (оказания услуги) или ее отдельных этапов на основании соответствующих актов приемки выполненных работ (оказанных услуг) в момент его начисления в пользу физических лиц. Такие разъяснения представлены в Письме Минфина РФ от 21.07.2017 № 03-04-06/46733.

Предлагаем ознакомиться:   Договор гражданско правового характера (ГПХ)

Что касается страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то согласно п. 1 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ [2] объектами обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

* * *

Рассчитайте зарплату онлайн Срочно! Суды против выплаты отпускных за 3 дня до отпуска Пример составления договора ГПХ 2018 (работы) Пример составления договора ГПХ 2018 (услуги) Пример заполнения платежного поручения по НДФЛ с доходов по ГПД Содержание статьи:

  • Что такое договор ГПХ
  • Налогообложение договора ГПХ в 2018 году
  • Вычеты по НДФЛ для подрядчиков (исполнителей)
  • Страховые взносы по договорам ГПХ в 2018 году
  • Когда бухгалтер начисляет взносы на ОПС и ОМС
  • Когда бухгалтер НЕ начисляет взносы на ОПС и ОМС
  • Выплаты по договорам гражданско-правового характера: взносы на ОСС
  • Взносы в соцстрах на травматизм

Что такое договор ГПХ Гражданско-правовое соглашение на работы (услуги) физлица в пользу компании (основные образцы мы привели) — это правовая конструкция, которая основывается на нормах Гражданского кодекса.

В частности, взносы на пенсионное обеспечение и обязательное медицинское страхование начисляются, если подрядчик (исполнитель):

  • гражданин РФ;
  • иностранец, временно или постоянно проживающий в РФ.

Ндфл с гпх в 2019 году сроки перечисления

Страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование по договорам ГПХ в 2018 году начисляют по обычным ставкам, которые компания применяет в отношении выплат и своим штатным работникам. По общему правилу 22% с вознаграждения уходят на пенсионные начисления, 5,1% — на медицинские.

При этом тариф 22% в 2018 году применяется по выплатам, не превышающим (на каждого физика нарастающим итогом с начала года) 1 021 000 руб. Далее используется пониженная ставка 10%. А вот медицинские взносы по тарифу 5,1% нужно начислять на всю сумму вознаграждения независимо от общего уровня доходов.

То есть никакой планки, предельной величины для расчета медвзносов не установлено.Большая часть нарушений, выявляемых Счетной палатой, связана с ведением бухгалтерского учета За первое полугодие 2017 года Счетная палата РФ в ходе контрольных мероприятий выявила нарушений на 1,13 триллиона рублей.

Большинство нарушений связаны с ведением бухгалтерского учета и касаются неотражения в отчетности фактов хозяйственной жизни. »»» теги: бухгалтерский учет, 06.10.17 Опубликован проект постановления, устанавливающий предельные базы для начисления страховых взносов в 2018 году На едином портале размещения проектов нормативных актов опубликован проект постановления правительства, устанавливающий предельную базу для начисления страховых взносов на пенсионное и социальное страхование в 2018 году. Лимит по платежам на обязательное пенсионное страхование превысил 1…

Инфо

За вторую половину месяца работник ничего не получит. У бухгалтера не будет возможности удержать НДФЛ зарплаты. Будут проблемы с налоговой». Задать свой вопрос Страховые взносы по договорам ГПХ в 2018 году Пенсионное и медицинское страхование в случае с договором ГПХ на выполнение работ и услуг оплачивается заказчиком в общем порядке.

Важно

А вот по взносам социальным и взносам на травматизм есть особенности. Разберем каждый аспект в деталях. Когда бухгалтер начисляет взносы на ОПС и ОМС Как и в случае с выплатой заработной платы, в отношении ГПД список застрахованных лиц смотрите в специальных нормативных актах. Это Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

И Федеральный закон от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации».

Как правильно отразить договор подряда в 6-НДФЛ?

бухгалтерская отчетность, налоговая отчетность, 27.09.17 Вводят в действие новую форму счета-фактуры C 01 октября 2017г компании обязаны применять новую форму счет-фактуры. Напомним, что ранее была введена строка идентификатор госконтракта, которая повлекла за собой внесение изменений в форму с 01 июля 2017г. Что касается новой формы…

По общему правилу с выплат по гражданско-правовым договорам нужно удержать НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 210 НК РФ). Однако из этого правила есть исключения. НДФЛ с суммы вознаграждения не удерживается, если гражданско-правовой договор заключен:

  • с индивидуальным предпринимателем. Эта категория лиц уплачивает НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности самостоятельно (пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 227 НК РФ). Заказчику следует попросить исполнителя (подрядчика) представить свидетельство о постановке на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя и сохранить в бухгалтерии копию этого документа;
  • исполнителем, который выполнил работы (оказал услуги), получил вознаграждение по гражданско-правовому договору в иностранном государстве и по итогам налогового периода не сохранил статус налогового резидента РФ. Выплаты данным лицам не являются доходами, облагаемыми НДФЛ (пп. 9 п. 3 ст. 208 и п. 2 ст. 209 НК РФ и Письмо Минфина России от 11.08.2009 N 03-04-06-01/206).

Страховые взносы с вознаграждений

* * *

  • исполнителям — резидентам РФ (п. 1 ст. 224 НК РФ);
  • высококвалифицированным иностранным специалистам вне зависимости от их налогового статуса. Данное положение установлено п. 3 ст. 224 НК РФ в редакции, применяемой с 1 июля 2010 г.

В указанной статье Налогового кодекса используется термин «трудовая деятельность в качестве высококвалифицированного специалиста». Под ним следует понимать работу иностранного гражданина в Российской Федерации на основании трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг).

Отметим, что высококвалифицированным иностранным специалистом признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной деятельности, если условия привлечения его к работе в РФ предполагают получение заработной платы (вознаграждения) в размере 2 млн руб. и более за период, не превышающий одного года (п. 1 ст. 13.2 Закона N 115-ФЗ).

Ставка НДФЛ 30%. Ставка налога 30% применяется в отношении выплат по гражданско-правовым договорам:

  • лицам, которые не являются налоговыми резидентами РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ);
  • высококвалифицированным иностранным специалистам — нерезидентам РФ, если выплата производится вне рамок договоров на выполнение работ (оказание услуг).

Ндфл с гпх в 2019 году сроки перечисления

Сроки удержания и уплаты НДФЛ. Налог удерживается непосредственно из суммы вознаграждения при его фактической выплате (п. 1 ст. 223 и п. 4 ст. 226 НК РФ и Письмо УФНС России по г. Москве от 14.12.2009 N 20-14/3/131685).

Перечислить налог организация должна при выплате вознаграждения (п. 6 ст. 226 НК РФ):

  • в наличной форме — в день фактического получения денег в банке;
  • в безналичной форме — в день перечисления денег на банковский счет исполнителя.

Если организация не сможет удержать налог (например, если вознаграждение выплачивается в неденежной форме), то она должна сообщить об этом в налоговую инспекцию и самому исполнителю (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Налоговая отчетность. По итогам года организация должна подать в налоговую инспекцию сведения о доходах по гражданско-правовым договорам и суммах НДФЛ. Для этого используется форма 2-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@.

Сведения о доходах в виде вознаграждений по гражданско-правовому договору необходимо отразить и в налоговой карточке по форме 1-НДФЛ, утвержденной Приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583 (п. 1 ст. 230 НК РФ).

Ее заводят на каждого гражданина, который получает доходы от организации (или предпринимателя). Если исполнитель имеет доходы в течение года по нескольким договорам, все они должны быть отражены в одной карточке.

Пример 1. Зоомагазин «Cats & Dogs» заключил с физическим лицом, не состоящим в штате, гражданско-правовой договор на оказание услуг по мытью аквариумов. Согласно договору стоимость работ составляет 2000 руб., все необходимые приспособления и моющие средства предоставляет заказчик.

Как отразить в учете выплату вознаграждения исполнителю и удержание НДФЛ? Предположим, что он не заявил о предоставлении стандартных налоговых вычетов.

Решение. Когда все аквариумы были вымыты, подписали акт о выполнении работ, на основании которого начислено вознаграждение в размере 2000 руб.

Дебет 20 Кредит 76

  • 2000 руб. — начислено вознаграждение по гражданско-правовому договору;

Дебет 76 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»,

  • 260 руб. (2000 руб. x 13%) — удержан НДФЛ с вознаграждения;

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ», Кредит 51

  • 260 руб. — перечислен НДФЛ в бюджет;

Дебет 76 Кредит 50

  • 1740 руб. (2000 руб. — 260 руб.) — выплачено вознаграждение по гражданско-правовому договору.

Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с созданием таких произведений, изобретений и промышленных образцов (абз. 1 п. 3 ст. 221 НК РФ).

Предлагаем ознакомиться:   Договор соинвестирования строительства нежилого здания

Однако если расходы не подтверждены документально, то они принимаются к вычету по нормативу затрат (абз. 2 п. 3 ст. 221 НК РФ и Письмо Минфина России от 02.12.2009 N 03-04-05-01/847). Данные нормативы предусмотрены абз. 2 п. 3 ст. 221 Налогового кодекса.

Образец 6-НДФЛ по договору ГПХ

Пример 4. ЗАО «Русский коллекционер» заключило с физическим лицом договор авторского заказа на написание двух статей в энциклопедическом справочнике для нумизматов. Авторское вознаграждение по условиям договора составляет 10 000 руб.

Автор подал заявление на получение стандартных вычетов на себя и ребенка, а также профессиональных вычетов. При этом свои расходы на написание статей автор документально не подтвердил.

В каком размере нужно удержать НДФЛ с выплат по данному договору?

Решение. Согласно справкам по форме 2-НДФЛ доход исполнителя с начала налогового периода не превысил 40 000 руб., поэтому он имеет право на вычеты в размере 400 и 1000 руб. (пп. 3 и 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

У исполнителя отсутствуют документы, в которых указаны произведенные расходы. Согласно его заявлению бухгалтер при исчислении НДФЛ применил профессиональный вычет в соответствии с нормативом, установленным в п. 3 ст.

Следовательно, налоговая база по НДФЛ равна 6600 руб. (10 000 руб. — 400 руб. — 1000 руб. — 2000 руб.), а сумма НДФЛ — 858 руб. (6600 руб. x 13%). На руки исполнитель получит 9142 руб. (10 000 руб. — 858 руб.).

Заметим, что в бухгалтерском учете расчеты по договорам о передаче авторских прав также отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Инструкция по применению Плана счетов, утверждена Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

При этом страховые взносы в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на данные выплаты не начисляются (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Страховыми взносами нужно облагать выплаты только по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по договорам авторского заказа (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).

Не начисляются взносы на вознаграждения, выплачиваемые по гражданско-правовым договорам:

  • индивидуальным предпринимателям (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ);
  • иностранным гражданам, работающим по гражданско-правовым договорам за границей (ч. 4 ст. 7 Закона N 212-ФЗ);
  • иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим на территории Российской Федерации (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Кроме того, не облагаются взносами суммы возмещения расходов, возникающих у исполнителя в связи с выполнением работ (оказанием услуг) (пп. «ж» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Пример 5. ЗАО «Русский пекарь» заключило с физическим лицом (1965 г. рождения), не состоящим в штате, договор подряда на ремонт оборудования для выпечки булочек бриошь. Согласно договору срок выполнения работы — с 13 по 16 сентября 2010 г.

Дебет 20 Кредит 69, субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»,

  • 800 руб. (4000 руб. x 20%) — начислены страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии;

Дебет 20 Кредит 69, субсчет «Расчеты с ФФОМС»,

  • 44 руб. (4000 руб. x 1,1%) — начислены страховые взносы в ФФОМС;

Дебет 20 Кредит 69, субсчет «Расчеты с ТФОМС»,

  • 80 руб. (4000 руб. x 2%) — начислены страховые взносы в ТФОМС.

Страховые взносы в ФСС РФ на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством на вознаграждение бухгалтер не начислил (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Суммы вознаграждений и страховых взносов указываются в карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов. Ее форма, рекомендованная к применению, приведена в Письме ПФР от 26.01.2010 N АД-30-24/691 и ФСС РФ от 14.01.2010 N 02-03-08/08-56П.

Как правильно отразить договор подряда в 6-НДФЛ?

Если расходы не подтверждены документально, то они принимаются к вычету в размерах, установленных ч. 7 ст. 8 Закона N 212-ФЗ. Например, сумму вознаграждения за создание научных трудов и разработок нужно уменьшить на 20%.

Пример 6. Журнал «Цитология и генетика» заключил с физическим лицом (1955 года рождения), не состоящим в штате, договор авторского заказа на публикацию его статьи в журнале. Согласно договору вознаграждение составляет 8000 руб.

, а срок исполнения заказа — до 22 августа. Акт приемки-передачи был подписан 31 августа. При этом свои расходы на написание статьи автор документально не подтвердил. В какой сумме нужно начислить взносы с данного вознаграждения?

Решение. Поскольку свои расходы исполнитель не подтвердил, базу для исчисления страховых взносов нужно уменьшить на 20%. Она составит 6400 руб. (8000 руб. — 8000 руб. x 20%).

В августе страховые взносы были начислены в размере:

  • 1280 руб. (6400 руб. x 20%) — в ПФР на страховую часть трудовой пенсии;
  • 70,4 руб. (6400 руб. x 1,1%) — в ФФОМС;
  • 128 руб. (6400 руб. x 2%) — в ТФОМС.

Страховые взносы в ФСС РФ на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством начислять на сумму авторского вознаграждения не нужно (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

О.В.Негребецкая

Научный редактор

журнала «Зарплата»

Новости законодательства и бухгалтерского учета

• выплаченные ИП деньги по договору подряда в 6-НДФЛ у налогового агента не отражаются — предприниматель сам уплачивает налоги с полученных доходов и отчитывается по ним; • «подрядные» доходы нерезидента облагаются по ставке 30% (вместо привычных 13%).

Выплата дохода нерезиденту никак не повлияет на заполнение дат во 2-м разделе 6-НДФЛ, а стр. 130 и 140 этого раздела и строки 1-го раздела, отражающие исчисленный с «подрядных» доходов НДФЛ, изменятся.

Расходы исполнителя по гражданско-правовому договору

В ходе выполнения работ (оказания услуг) у исполнителя могут возникнуть расходы, связанные с выполнением обязательств по договору, — проезд до места выполнения услуг, проживание, приобретение расходных материалов, инструментов и т.п. Согласно п. 2 ст.

По поводу того, облагать ли сумму компенсации НДФЛ, существует две точки зрения.

По мнению финансистов, расходы на проезд, проживание, а также представительские расходы исполнителя непосредственно связаны с получением им дохода. Поэтому возмещение организацией данных сумм осуществляется в интересах исполнителя.

Следовательно, НДФЛ на них начислять следует (Письма Минфина России от 12.08.2009 N 03-04-06-01/207 и от 22.09.2009 N 03-04-06-01/245). Аналогичное мнение высказывает и УФНС России по г. Москве в Письме от 20.04.2007 N 21-11/037533@.

Арбитражные суды ранее в основном поддерживали финансистов (Постановления ФАС Поволжского округа от 28.10.2008 по делу N А65-610/2007-СА2-22 и ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.11.2006 N А33-6892/06-Ф02-6252/06-С1).

Но в последнее время арбитры считают данную позицию не соответствующей Налоговому кодексу (Определение ВАС РФ от 26.03.2009 N ВАС-3334/09 и Постановление ФАС Дальневосточного округа от 16.12.2008 N Ф03-5362/2008).

По их мнению, выплата компенсации не влечет за собой получения исполнителем экономической выгоды, а направлена на возмещение ему расходов, связанных с исполнением договора. Поэтому такие суммы не должны облагаться НДФЛ.

1) оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой;

3) оплата труда в натуральной форме.

Из положений ст. 211 НК РФ следует, что порядок обложения НДФЛ сумм оплаты в отношении приглашенного артиста услуг по проезду к месту проведения мероприятия и проживанию в гостинице будет зависеть от того, в чьих интересах производится оплата: в интересах пригласившей его организации или в интересах артиста-налогоплательщика.

Нюансы «подрядных» выплат

В настоящее время сотрудники финансового ведомства считают, что оплата организацией за физических лиц, являющихся исполнителями по гражданско-правовым договорам, стоимости проезда и проживания в месте выполнения работ (оказания услуг) признается доходом налогоплательщиков, полученным в натуральной форме.

Такие разъяснения представлены в письмах Минфина РФ от 21.07.2017 № 03-03-06/1/46709, от 23.06.2017 № 03-04-06/39766, от 21.04.2017 № 03-04-06/24140, от 08.08.2016 № 03-04-06/46423.

В то же время сотрудники финансового ведомства в письмах № 03-03-06/1/46709, 03-04-06/46423 сделали уточнение, что, в случае если расходы на проезд и проживание в целях оказания услуг по договору гражданско-правового характера были понесены самим налогоплательщиком, данный налогоплательщик, в соответствии с п. 2 ст.

Для получения профессиональных налоговых вычетов налогоплательщик должен представить учреждению – налоговому агенту:

  • письменное заявление;

  • копии документов, свидетельствующих о понесенных расходах, а также подтверждающих их непосредственную связь с оказанием услуг по заключенному договору.

К расходам исполнителя по гражданско-правовому договору можно отнести, в частности, стоимость проезда к месту проведения мероприятия и стоимость проживания в месте проведения работ, которое не совпадает с местом постоянного жительства исполнителя.

Вид доходов

Норматив затрат (в процентах от суммы начисленного дохода)

Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка

20

Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна

30

Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике

40

Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)

30

Создание музыкальных произведений:

– музыкально-сценических (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок)

40

– других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию

25

Исполнение произведений литературы и искусства

20

Создание научных трудов и разработок

20

Создание изобретений, полезных моделей и промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)

30

Предлагаем ознакомиться:   Какие банки дают кредит гражданам узбекистана

Стандартный налоговый вычет

Исполнитель, работающий по гражданско-правовому договору, имеет право на два вида стандартных налоговых вычетов. Они предоставляются только по доходам, облагаемым по ставке 13% (п. 1 ст. 218 НК РФ).

Вычет на себя. Как правило, сумма такого вычета составляет 400 руб. за каждый месяц календарного года. Он предоставляется до месяца, в котором совокупный доход плательщика с начала года превысит 40 000 руб. (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Если исполнитель относится к категориям граждан, перечисленным в пп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ, ежемесячный размер вычета может составить 3000 руб. (например, для чернобыльцев) или 500 руб. (например, для героев РФ) без ограничения суммы дохода.

Вычет на ребенка. По общему правилу сумма вычета составляет 1000 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Вычет предоставляется до месяца, в котором совокупный доход плательщика превысит 280 000 руб.

Как пояснила редакции Валентина Михайловна Акимова, высококвалифицированные иностранные специалисты, которые не являются налоговыми резидентами РФ, при определении облагаемой базы по НДФЛ не вправе претендовать на налоговые вычеты.

Если же у такого специалиста в течение календарного года налоговый статус изменится, он будет считаться резидентом Российской Федерации и сможет получить вычеты за все месяцы этого года, в течение которых получил доходы от трудовой деятельности на территории России.

Пример 2. ЗАО «АравияТур» заключило с физическим лицом, не состоящим в штате, договор на перевод трех статей о Йемене и Катаре. Согласно договору сумма вознаграждения — 35 000 руб., исполнитель самостоятельно приобретает все необходимое для работы, а организация сверх суммы вознаграждения возмещает ему понесенные расходы.

Исполнитель представил в бухгалтерию чек на приобретение книги и заявление на получение стандартного вычета на него самого (400 руб.) и на его ребенка (1000 руб.). 20 сентября был подписан акт о выполнении работ. Необходимо рассчитать сумму НДФЛ.

Решение. Из справок по форме 2-НДФЛ, представленных исполнителем, следует, что его доход с января по сентябрь 2010 г. составил 180 500 руб., поэтому права на вычет в размере 400 руб. он не имеет (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ), но ему положен вычет на ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Организация придерживается мнения специалистов Минфина России и удерживает НДФЛ с суммы компенсации расходов, понесенных при покупке книги. Таким образом, налоговая база по НДФЛ составит 41 500 руб. (35 000 руб. 7500 руб. — 1000 руб.

При расчете НДФЛ с вознаграждения, выплачиваемого по гражданско-правовому договору, исполнителю можно также предоставить профессиональный налоговый вычет в размере документально подтвержденных расходов, связанных с исполнением договора (п. 2 ст. 221 НК РФ).

Вычет предоставляется только исполнителю — налоговому резиденту РФ (п. 3 ст. 210 и п. 1 ст. 224 НК РФ) при условии, что он подаст в бухгалтерию соответствующее заявление (ст. 221 НК РФ). Здесь нужно обратить внимание на два момента.

Во-первых, специалисты Минфина России считают, что если организация-заказчик компенсирует исполнителю расходы по гражданско-правовому договору, то профессиональный вычет по таким расходам не предоставляется (Письмо Минфина России от 21.04.2008 N 03-04-06-01/96). В этом случае у исполнителя нет расходов, понесенных за свой счет.

Чтобы избежать конфликта, организация может либо самостоятельно закупить все материалы, инструменты и т.п., необходимые для выполнения работ (оказания услуг), либо предусмотреть в договоре сумму вознаграждения, включающую все возможные расходы исполнителя.

Во-вторых, профессиональный вычет можно предоставить не всем исполнителям по гражданско-правовым договорам. Уменьшить свои доходы на профессиональные вычеты могут только физические лица, выполняющие работы или оказывающие услуги.

Это следует из п. 2 ст. 221 Налогового кодекса. Остальные виды гражданско-правовых договоров являются самостоятельными и специальных норм, относящих их к договорам оказания услуг для целей уплаты НДФЛ, в гл.

23 Налогового кодекса нет. Поэтому по ним не могут применяться профессиональные вычеты. Об этом говорится в Письме Минфина России от 29.12.2006 N 03-05-01-05/290. Например, нельзя предоставить вычет в отношении доходов физических лиц, полученных от сдачи помещения в аренду.

Напомним, что сведения о предоставленных профессиональных вычетах отражаются в разд. 4 справки по форме 2-НДФЛ.

Примечание. За вычетом можно обратиться в налоговую инспекцию

Если исполнитель по гражданско-правовому договору в течение календарного года имел право на вычеты, но не получал их или получил в неполном объеме, он вправе обратиться в налоговую инспекцию. Для получения вычетов, уменьшения НДФЛ и возврата излишне уплаченного налога ему необходимо по итогам года представить в инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

К ней следует приложить справки о доходах по форме 2-НДФЛ (от всех организаций, которые в течение года выплачивали ему доходы) и написать заявление о предоставлении стандартных вычетов и на возврат излишне удержанного налога.

Пример 3. Воспользуемся данными примера 2, изменив одно условие — ЗАО «АравияТур» не возмещает исполнителю затраты на приобретение книги, а предоставляет ему профессиональный вычет (заявление и необходимые документы исполнитель в бухгалтерию представил). Необходимо рассчитать сумму НДФЛ.

Решение. При определении налоговой базы бухгалтер уменьшит ее на сумму профессионального налогового вычета (7500 руб.) и стандартного вычета (1000 руб.). Следовательно, налоговая база составит 26 500 руб. (35 000 руб. — 7500 руб. — 1000 руб.).

Ндфл с гпх в 2018 году сроки перечисления

Неточный адрес – повод для отказа в регистрации юрлица Если в заявлении на регистрацию организации не указан номер офиса, налоговики вправе отказаться регистрировать компанию. < … Платить налоги стало проще Для уплаты личных налогов гражданам больше не обязательно заполнять платежное поручение «от и до».

Достаточно ввести всего один номер. < … Чем грозит «опасная» запись в ЕГРЮЛ Недавно налоговики начали исключать из ЕГРЮЛ организации, в отношении которых в реестр внесены записи о недостоверности сведений.

Внимание

Такое право есть у регистрирующего органа, если запись о недостоверности содержится в ЕГРЮЛ более 6 месяцев. При этом исключить могут даже реально работающую компанию.< < … Налоговая нагрузка и рентабельность: ФНС обновила межотраслевые показатели Налоговая служба опубликовала обновленные сведения, при помощи которых организации и ИП могут оценить свои налоговые риски.

Виноваты ошибки в платежках и расчете 6-НДФЛ. Но можно избавиться от пеней по НДФЛ сразу после отчетности . Рассмотрим подробнее сроки уплаты НДФЛ с разных видов доходов физлиц: с зарплаты, отпускных, больничных пособий и других выплат.

Сроки уплаты НДФЛ в 2018 году: таблица для юридических лиц В АО — не позднее месяца с более ранней даты (окончания налогового периода, выплаты денег) Сроки уплаты НДФЛ с больничного листа в 2018 году НДФЛ по общему правилу перечисляют не позднее следующего дня после выплаты дохода (п. 6 ст. 226

НК РФ). Однако с больничных НДФЛ платят в другие сроки. Датой получения дохода в виде больничных пособий является день их выплаты. Поэтому удержать НДФЛ надо в день выплаты, а перечислить НДФЛ в срок не позднее последнего дня месяца, в котором выданы больничные.

Взносы на страхование от несчастных случаев

Взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний начисляются на вознаграждение по гражданско-правовому договору, если в нем предусмотрена уплата таких взносов. Страховые взносы перечисляются в срок, установленный страховщиком — отделением ФСС РФ, в котором организация состоит на учете.

Об этом говорится в п. п. 4 и 6 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист поможет
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector