Отпускные выданные 30 ноября в 6 ндфл

Выплата компенсации с последующим увольнением сотрудника

Заработок сотрудникам перечисляется дважды в месяц по статье 136 ТК. Кроме главного дохода, не позднее, чем за три дня до начала отдыха, работодатель обязан выплатить отпускные физ. лицу. Норма регламентируется статьей 136 ТК.

Для отражения в расчете этой прибыли действуют правила:

  • День признания прибыли соответствует дате перечисления ее физ. лицам по статье 223 п. 1 подпункт 1 НК;
  • НДФЛ с этих вознаграждений переводят в казну последним числом месяца, в котором они выплачены по статье 226 пункт 6 НК.

Срок перечисления подоходного налога в этом случае отличается от остальных вознаграждений, для которых налог передается в бюджет не позднее следующего за числом выплаты дня. Поэтому во второй части отчете 6 отпускные формируют в отдельном блоке.

В отчете вознаграждение отражают согласно общим правилам:

  • Независимо от даты перечисления подоходного налога, начисленные доходы, исчисленный и удержанный подоходный налог попадут в 1 раздел отчета 6 в периоде выплаты;
  • перечисление этих вознаграждений отражается во второй части декларации в отдельном блоке согласно числу выплаты вознаграждения и подоходного налога.

Иными словами, отражать в отчете 6 НДФЛ переходящие отпускные следует по периоду начисления в первом разделе и выплаты во втором разделе согласно БС 4-11-9248.

В случае увольнения сотрудника и начисления ему компенсации за отпуск, формируют декларацию согласно общим правилам (БС 3-11-2094).

Второй раздел заполняют следующим образом:

  • 100 – число перечисления компенсации;
  • 110 – число удержания подоходного налога (совпадает с графой 100);
  • 120 – последнее число месяца, когда вознаграждения выплачены;
  • 130 и 140 – суммы прибыли и НДФЛ соответственно.

Работник написал заявление на увольнение с 24.06. Рассчитана компенсация 25000 рублей (подоходный налог 3 250).

Чтобы правильно отразить компенсацию, обратитесь к письму БС 3-11-2094. Налоговики разъяснили, что это вознаграждение отражают в том периоде, в котором сотрудник отработал последний день.

Отпускные выданные 30 ноября в 6 ндфл

Алгоритм заполнения отчета будет следующий:

  • 20 – 25000;
  • 40 и 70 – 3 250;
  • 100 и 110 – 24 июня;
  • 120 – 30 июня;
  • 130 – 25 000;
  • 140 – 3 250.

Переходящий отпуск в 6-НДФЛ отразите так же, как и обычный. Ведь переходящие с месяца на месяц отпускные не делят, а сразу всю сумму отражают в доходах на дату выплаты.

В разделе 1 формы 6 НДФЛ доходы и налог отразите нарастающим итогом. А в соответствующих строках раздела 2 укажите:

  • по строке 100 — дату выплаты отпускных;
  • строке 110 — ту же дату, что и по строке 100;
  • строке 120 — последний день месяца, в котором выплатили отпускные;
  • строке 130 — начисленную сумму отпускных;
  • строке 140 — НДФЛ с отпускных.

Далее покажем на примере, как заполнить в 6-НДФЛ переходящие отпускные в 2018 году.

Если работник идет в отпуск в одном месяце, а отпускные получает в конце предыдущего месяца, никаких особенностей в заполнении 6-НДФЛ нет. По строке 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ нужно указать дату, когда отпускные начислили и выплатили работнику. Это и есть дата фактического получения дохода. Удержать налог нужно в тот же день, когда выплачиваете отпускные. То есть, даты в строке 100 и 110 должны быть одинаковыми. По строке 120 укажите последний день месяца, в котором выплатили отпускные.

Покажем на примере, как в 6-НДФЛ отразить ситуацию, когда отпуск начинается в одном месяце, а отпускные выплатили в предшествующем.

НДФЛ с переходящих отпускных перечислите не позднее последнего дня месяца, в котором выплатили отпускные. Ведь дата перечисления НДФЛ с отпускных не зависит от того, в каком месяце начинается или заканчивается отпуск. Имеет значение лишь месяц, в котором был выплачен доход.

Право перечислять НДФЛ с отпускных в последний день месяца, позволяет бухгалтеру не составлять платежки каждый раз, когда кто-то из сотрудников уходит в отпуск.

В последний день месяца можно оформить одно платежное поручение и перечислить налог в бюджет сразу за всех сотрудников, которым выплачены отпускные в конкретном месяце. Особенно это актуально для крупных компаний с большим числом сотрудников.

Допустим, сотрудник уходит в отпуск с 12 февраля на 28 дней. Отпускные ему должны перечислить не позже 9 февраля. В этот же день он получает зарплату за отработанные дни февраля, хотя обычно аванс 20 числа, в 5-го зарплата.

Выплаченная сотруднику 9 февраля зарплата по своей сути является авансом, с которого НДФЛ не удерживается. Посчитать налог с февральской зарплаты следует 28 февраля (п. 2 ст. 223 НК РФ). Но 5 марта сотрудник никаких денег не получит. За период с 1 по 11 февраля зарплату ему уже выплатили, а из отпуска он выйдет только 12 марта. Значит, удержать НДФЛ нужно будет с аванса за март, который сотрудник получит 20 марта, а перечислить в бюджет не позже 21 марта.

Строки 100–120 раздела 2 формы 6-НДФЛ заполните так. По строке 100 укажите 28 февраля, по строке 110 — 20 марта, а по строке 120 — 21 марта.

Предлагаем ознакомиться:   Можно ли выплачивать отпускные в аванс

www.glavbukh.ru

Перечень доходов сотрудника, которые в обязательном порядке должны попадать в отчетность по подоходному налогу, не ограничивается заработной платой сотрудника, здесь же находят свое отражение и отпускные, и больничные.

Если оплату труда следует производить не реже двух раз в месяц, то для прочих выплат установлена иная периодичность:

  • Начисление отпускных должно производиться не позднее чем за 3 дня до начала отпускного периода, тогда же должна пройти и их выдача (перечисление).
  • Начисление больничных осуществляется не позднее 10 суток с момента получения больничного листа. Выплата причитающейся суммы происходит вместе с заработной платой в ближайший отведенный для этого день.

Несмотря на отличия в порядке и сроках начисления, обе указанные выплаты объединяет общий срок, отведенный для удержания и перевода в бюджет НДФЛ. Удерживается налог в момент выдачи, а вот переводится в бюджет в последний день месяца, в котором суммы были выданы работнику. В этом главное отличие отпускных и больничных от основных зарплатных выплат, что объясняет необходимость обособленного отражения в форме 6-НДФЛ подобных сумм.

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ, волнует каждого бухгалтера с момента введения этой налоговой отчетности. На практике встречаются такие возможные ситуации:

  • Выдача отпускных происходит отдельно от зарплаты — отпускные должны показываться в форме отдельной строкой. Подобный подход к включению отпускных в 6-НДФЛ объясняется как индивидуальным порядком их начисления, так и отдельным сроком для перечисления налога.
  • Даты выплаты отпускных и зарплаты совпадают — для оформления в 6-НДФЛ отпускных также используют раздел 2 и вписывают их также отдельно. Подобный порядок объясняется крайним сроком, отведенным на перечисление в бюджет НДФЛ с них.

Получается, что единым обстоятельством, обуславливающим обособленное отражение в 6-НДФЛ отпускных в обоих случаях, будет особый срок для уплаты подоходного налога с них. В результате заполнение 6-НДФЛ по отпускным будет иметь следующую последовательность.

Отражение в разделе 1 их размера в составе доходов по стр. 020 и исчисленной суммы НДФЛ в стр. 040 производится в любом случае. В итоговую сумму уплаченного НДФЛ в стр. 070 начисленный налог при отражении отпускных в 6-НДФЛ попадет только при осуществлении его перечисления в текущем периоде. При этом нужно помнить, что если день уплаты налога совпадет с выходным или нерабочим праздничным днем, то перевод будет перенесен на ближайший следующий рабочий день. Поэтому срок уплаты может быть перенесен на следующий квартал.

Не менее острым будет вопрос о том, как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные, переходящие на другой период. Последовательность действий будет такой:

  1. Полученный доход в форме отпускных, а также начисленный с их суммы налог без учета периода, к которому они относятся, полностью включаются в раздел 1 формы в периоде их фактического начисления.
  2. Перечисление отпускных будет отражено в разделе 2 в зависимости от его даты и срока для уплаты подоходного налога.

Иными словами, решая задачу, как отразить в 6-НДФЛ переходящие отпускные, нужно ориентироваться не на период, за который они выплачиваются, а на дату фактического перечисления и уплаты НДФЛ.

Осуществлять перерасчет отпускных в 6-НДФЛ придется в следующих случаях:

  • Некорректно определена сумма начислений за отпуск — в этом случае необходимо пересчитать отпускные и сдать уточненный отчет с правильными данными.
  • Наступили обстоятельства, требующие провести корректировку сумм в силу закона (например, болезнь в период ежегодного отпуска, отзыв сотрудника из отпуска) — нужно внести в отчетность соответствующие корректные данные именно в периоде перерасчета. Такую позицию отстаивает ФНС в своем письме от 24.05.2016 № БС-4-11/9248.

Перед рассмотрением примера отражения отпускных в 6-НДФЛ необходимо остановиться на следующих важных моментах:

  1. Отпускные — это тоже доходы сотрудника, следовательно, они должны в полной сумме вместе с начисленным налогом отражаться в разделе 1 формы 6-НДФЛ.
  2. Для раздела 2 имеет значение дата выплаты, в связи с чем включение сюда отпускных будет зависеть от нее. День выдачи или перечисления соответствующих сумм работнику в данном случае будет и фактическим днем получения дохода.
  3. Очень большое значение имеет последний день, разрешенный для уплаты НДФЛ, его необходимо учитывать при заполнении 6-НДФЛ по отпускным и больничным налоговому агенту. Этот элемент определяет специфику отражения указанных выплат в отчете 6-НДФЛ.

Переходящие отпускные в 6-НДФЛ

Пример

https://www.youtube.com/watch?v=2EOLdMNg7UI

В качестве исходных данных используются приведенные ниже цифры. За декабрь заработная плата была выдана в конце 2016 года.

В разделе 1:

  • поле 020: 503 700 руб.;
  • поле 030: 18 000 руб.;
  • поле 040: 63 141 руб.;
  • поле 060: 6;
  • поле 070: 43 511 руб. — не войдет сумма НДФЛ с зарплаты за март.

В разделе 2:

  • поле 100: 31.01.2017;
  • поле 110: 10.02.2017;
  • поле 120: 11.02.2017;
  • поле 130: 157 000 руб.;
  • поле 140: 19 630 руб.;
  • поле 100: 28.02.2017;
  • поле 110: 10.03.2017;
  • поле 120: 13.03.2017;
  • поле 130: 157 000 руб.;
  • поле 140: 19 630 руб.;
  • поле 100: 28.03.2017;
  • поле 110: 28.03.2017;
  • поле 120: 31.03.2017;
  • поле 130: 32 700 руб.;
  • поле 140: 4251 руб.

Выплата компенсации с последующим увольнением сотрудника

Порядок отражения отпускных в отчете 6 следующий:

  • Если они начислены и переведены физ. лицам отдельно от главного дохода, то отражают по 2 части расчета в отдельном блоке, так как для них установленные сроки перечисления и уплаты подоходного налога;
  • если отпускные выплачены вместе с главным заработком (к примеру, с последующим увольнением физ. лица), указывать также в отдельных графах второго раздела. В этом случае совпадают даты перечисления, но срок перевода подоходного налога разнится.
Предлагаем ознакомиться:   Выдали уведомление о сокращении беременной

В первую часть отчета 6 по графе 20 войдут общие суммы прибыли, исчисленного с них налога по строке 40 и удержанного подоходного налога по строке 70.

Компенсация неиспользованного отпуска при увольнении в 6-НДФЛ

Для переходного периода, если срок перевода налога в казну выпадает на выходной день, руководствуются общими правилами переноса и применяют нормы статьи 6.1 пункт 7 НК. В этом случае, его перечисляют в первый, следующий за ним будний день.

В 1 часть отчета суммы начисленной прибыли (поле 20), исчисленного и удержанного подоходного налога (графы 40 и 70 соответственно) попадут в периоде выплаты вознаграждения. 2 часть расчета заполняется в следующем отчетном квартале.

На практике возможна ситуация, когда сотрудник ушел в очередной отпуск в июле (в 3 квартале), а выплата произведена в июне за 3 дня согласно ТК (статья 136).

В такой ситуации переходящие отпускные в декларации 6 НДФЛ отражают за полугодие в 1 и 2 разделе, ведь физ. лицо получило прибыль во втором квартале.

Налог агенты обязаны удержать в день перечисления дохода, а передать в казну – не позднее 30 июня. На 3-й квартал суммы не переходят.

Поскольку в день увольнения выплачиваются все суммы, причитающиеся работнику, отпускная компенсация выплачивается одновременно с расчетом по зарплате (ст. 140 ТК РФ). НДФЛ с компенсации следует уплатить в бюджет в тот же срок, что и налог с зарплаты —  день, следующий за днем выплаты денег работнику.

Отражается компенсация отпуска при увольнении в 6-НДФЛ в двух разделах. В Разделе 1 сумма компенсации добавляется в доход по строке 020, сумма налога в строки 040 и 070. В Разделе 2 отпускная компенсация показывается совокупно с зарплатой работника, выплаченной тем же днем. То есть, в отличие от отпускных, отдельные строки 100-140 только для компенсации за отпуск выделять не надо, и можно показать ее в одной строке с зарплатой, выплаченной работнику.

Пример формирования декларации

Дата отражения заработка – последнее число месяца, в котором он начислен. Отпускные проводятся днем их выплаты согласно письму Министерства Финансов 03-04-06-2187.

выплата отпускных в предшествующем квартале в 6-НДФЛ

День удержания подоходного налога совпадает с числом выплаты прибыли. Срок передачи НДФЛ в казну – это последнее число месяца, где такая прибыль выплачена.

Приведем пример заполнения 6 НДФЛ.

В третьем квартале доходы выплачены в следующие числа:

  • 10 июля – 25000 (налог 3250);
  • 21 августа – 47000 (налог 6110);
  • Подоходный налог перечислен в казну одновременно с выплатой;
  • 29 сентября начислены отпускные 27616 рублей. Выплата работнику произведена в ближайший день 2 октября.

25000 47000 = 72000 рублей.

Подоходный налог с сумм: 3250 6110 = 9 360 рублей.

Суммы, начисленные 29 сентября и выплаченные 2 октября, в отчет за 9 месяцев не попадают. Они войдут в годовую декларацию и в 1-м, и во 2-и разделе.

В 6 НДФЛ за 3 квартал попадут отпускные за октябрь, если они выплачены в сентябре.

Дата отражения заработка — последнее число месяца, в котором он начислен. Отпускные проводятся днем их выплаты согласно письму Министерства Финансов 03-04-06-2187.

Когда выполняется пересчет доходов

В практике возможны случаи, когда после представления декларации в фискальные органы пересчитывают суммы и подают уточненку.

Это выполняется в двух ситуациях:

  1. Бухгалтер ошибся в налогообложении и подал неверные сведения. В таком случае незамедлительно после обнаружения ошибки исправить сведения и подать правильный расчет.
  2. Перерасчет вознаграждений обоснован законодательно. Это произойдет после отзыва сотрудника из отпуска, если работник уволился, отпуск перенесен по причине опоздания выплаченных вознаграждений. В таком случае суммы включают в отчет того периода, когда перерасчет выполнен. Эта норма определена в БС 4-11-9248.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ (п.3 ст. 226 НК РФ).

Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках — при получении доходов в денежной форме (п.1 ст.223 НК РФ).

Для доходов в виде оплаты труда: дата фактического получения дохода -последний день месяца, за который был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Налоговому агенту удержать начисленную сумму налога из доходов налогоплательщика необходимо при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Перечислить сумму исчисленного и удержанного налога необходимо не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Для доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков перечислить необходимо не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п.6 ст. 226 НК РФ).

Пример заполнения декларации за 1 квартал

Рассмотрим на примере как заполнить отчет, если отпуск в одном периоде, вознаграждение перечислено вовремя, а срок перевода налога в казну приходится на выходной день.

В организации трудится 8 человек. Заработная плата выплачивается дважды в месяц 27 – аванс в сумме 100 000 руб., остаток заработка перечисляется 15 числа следующего месяца. Одному сотруднику ежемесячно представляется вычет в сумме 4 000 руб.

Аналитика за январь:

  • 12.01 – выплачен заработок за декабрь в сумме 109 320;
  • 26.01 – перечислен аванс за январь;
  • 31.01 – начислен доход за январь, налог – 30 680.
Предлагаем ознакомиться:   Как оформляется справка о штатной численности

Аналитика за февраль:

  • 15.02 – перечислен заработок за январь – 109 320;
  • 20.02 – начислены и выплачены отпускные 27 314, налог 3551;
  • 27.02 – выплачен аванс за февраль;
  • 28.02 – начислен заработок за февраль 216 342 руб., налог – 31 155.

Аналитика за март:

  • 15.03 перечислен заработок за февраль 88 738;
  • 20.03 – начислены и выданы отпускные 25 476 руб., НДФЛ 3 312;
  • 27.03 – перечислен аванс за март;
  • 31.03 – начислен заработок за март 227 143, НДФЛ – 32 320.

За 1 квартал начислен доход в сумме 736 275 рублей, Вычеты составили 12 000 рублей, налог – 94 155 рублей. Перечислено вознаграждений на сумму 653 305 рублей.

Заполнение 1 раздела отчета за 1 квартал следующий:

  • 20 – 736275;
  • 30 – 12000;
  • 40 – 94155;
  • 60 – 8;
  • 70 –95827.

Во 2 разделе отражаем переходящий заработок декабря:

  • 100 – 31 декабря;
  • 110 – 12.01;
  • 120 – 15.01;
  • 130 – 240000;
  • 140 – 30680.

Отражаем заработок января:

  • 100 – 31.01;
  • 110 – 15.02;
  • 120 – 16.02;
  • 130 – 240000;
  • 140 – 30680.

Отражаем начисления февраля:

  • 100 и 110 – 20.02;
  • 120 – 28.02;
  • 130 – 27314:
  • 140 – 3551.

Отражаем заработок февраля:

  • 100 – 28.02;
  • 110 – 15.03;
  • 120 – 16.03;
  • 130 – 216342;
  • 140 – 27604.

Во вторую часть отчета за январь – март начисления, выплаченные 20.03, не попадают, так как срок перечисления подоходного налога с отпускных в 6 НДФЛ – последний день месяца (31.03) и выпадает на выходной день.

Поэтому дата перевода сумм в казны переходит на первый за ним будний день 2 апреля. Однако в первой части декларации они будут учтены как выплаченные.

Вторая часто отчета за 6 месяцев в отношении этих сумм будет заполнена:

  • 100 и 110 – 20.03;
  • 120 – 02апреля;
  • 130 – 25 476;
  • 140 – 3 312.

Аналитика за март:

  • 15.03 перечислен заработок за февраль 88 738;
  • 20.03 — начислены и выданы отпускные 25 476 руб., НДФЛ 3 312;
  • 27.03 – перечислен аванс за март;
  • 31.03 – начислен заработок за март 227 143, НДФЛ – 32 320.

Во вторую часть отчета за январь – март начисления, выплаченные 20.03, не попадают, так как срок перечисления подоходного налога с отпускных в 6 НДФЛ — последний день месяца (31.03) и выпадает на выходной день.

Пример

Расчет по форме 6-НДФЛ налоговые агенты предоставляют за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.3 п. 2 ст.230 НК РФ).

Согласно разъяснениям ФНС РФ, если операция начинается в одном отчетном периоде, а завершается в другом, то данная операция отражается в периоде завершения. При этом операция считается завершенной в периоде, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ (письмо от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@).

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ).

При оформлении расчета по форме 6-НДФЛ имеет значение, в разделе 1 нарастающим итогом с начала налогового периода: сумма начисленного дохода, сумма исчисленного и сумма удержанного налога, в разделе 2: дата фактического получения дохода, дата удержания и срок перечисления налога в бюджет.

В данной ситуации в отношении отпускных: перечисление налога в бюджет частями на заполнении расчета не отразится, так как по строке 120 раздела 2 требуется указать срок уплаты, а не фактическую дату перечисления налога в бюджет.

Ответ подготовлен службой правового консалтинга компании РУНА

www.klerk.ru

Заключение

Отчет введен больше 2-х лет назад, но вопросы по-прежнему остаются открытыми. Отражение отпускных в 6 НДФЛ связано с датой их перечисления с учетом числа передачи налога в казну. Сведения не связаны с периодом, за который суммы начислены. При обнаружении ошибки, бухгалтер самостоятельно уточняет сведения и передает новый отчет в инспекцию до окончания проведения камеральной проверки. Это предупредит составление акта и применение штрафных санкций.

ndflexpert.ru

Процесс формирования отчётной формы 6-НДФЛ вызывает много вопросов у бухгалтеров. Она небольшая, но содержит много нюансов. Не всегда бухгалтер правильно отражает те или иные операции. Больничные листы, премии, отпускные… Как отразить в 6-НДФЛ? Выше рассмотрены лишь некоторые аспекты заполнения.

Надо помнить, что если вы ошиблись с датами при заполнении, но налог был уплачен своевременно и в полном объёме, то следует объяснить это своей опиской и сдать уточнённый расчёт в налоговую инспекцию. Таким образом вы избежите неприятных санкций от налоговиков.

Удачи в сдаче отчётности!

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист поможет
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector