Отчет о финансовых результатах за образец

Куда и как сдавать

Для раскрытия данных о полученных доходах от предпринимательской деятельности служит отчетность о целевом использовании средств. А для детализации сведений в случае, если получена сверхнормативная прибыль, норма которой определена в учетной политике (п. 1 ст. 13 закона № 402-ФЗ, п. 6 и 11 ПБУ 4/99, Информация Минфина от 04.12.2012 № ПЗ-10/2012), надлежит составлять и сдавать отчет о финансовых результатах.

Используют общеустановленный бланк отчета из приложения 1 к Приказу № 66н. Исключением являются потребительские кооперативы (СМП), которые могут применять упрощенную систему бухгалтерского учета. Для них разработан специальный бланк, закрепленный в приложении 5 Приказа № 66н.

Срок сдачи отчета о финансовых результатах — в течение 3 месяцев после окончания отчетного периода. Так как форма № 2 считается составной частью годовой отчетности, то предоставлять его нужно не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Таким образом, бланк по ОКУД 0710002 за 2018 год нужно подать в контролирующие органы до 01.04.2019 (дата переносится, так 31.03.2019 — воскресенье).

Если же предприятие было зарегистрировано в течение последнего квартала года (то есть с 1 октября), то оно вправе подавать отчетность по ОКУД 0710002 не сразу по истечении отчетного периода (до 31 марта), а спустя год.

Каждое юридическое лицо, которое зарегистрировано в налоговой инспекции и ведет финансово-хозяйственную деятельность, обязательно отражает все операции в бухгалтерском учете и предоставляет в контролирующие органы периодическую и итоговую отчетность.

Таким образом, отчет о финансовых результатах, равно как и бухгалтерский баланс, должны подавать абсолютно все экономически активные субъекты, независимо от их организационно-правовой формы и системы налогообложения. Это правило касается и некоммерческих организаций.

Отчет о финансовых результатах надлежит сдавать в составе годовой бухгалтерской отчетности в следующие контролирующие органы:

  1. В ИФНС. Отчет подается в налоговую инспекцию по месту регистрации хозяйствующего субъекта. В том случае если учреждение имеет различные филиалы и подразделения, сдается консолидированная отчетность, то есть все регистры подразделений объединяются в единую сводку и предоставляются в территориальную ИФНС по месту регистрации головной компании.
  2. В локальные органы статистики. Росстат также требует сдавать бланк в обязательном порядке. При этом если учреждение проигнорирует данную обязанность, инстанция может выставить серьезные штрафные санкции.
  3. Отчет ежегодно предоставляется учредителям предприятия. Владельцы изучают, анализируют, проверяют, а затем утверждают регистр.
  4. Ряд контролирующих органов вправе затребовать бланк 0710002 по необходимости.
  5. Отчетность могут запросить исполнители при заключении договоров и контрактов в особо крупных размерах для подтверждения финансовой состоятельности заказчика. Однако руководитель вправе отказать контрагенту и не демонстрировать им величины своих прибылей и убытков.

Подать отчетность можно различными способами. Первый — лично или через представителя на основании доверенности в территориальные органы ИФНС и Росстата. Для этого документ распечатывается в двух экземплярах и подписывается руководителем или иным ответственным лицом. Один экземпляр — для принимающей стороны, другой остается у отчитывающейся организации. Экземпляр с отметкой органа о принятии сшивается вместе с итоговым бухгалтерским балансом.

Подать отчет лично могут только те учреждения, чья численность работников не превышает 100 человек.

Отчет о финансовых результатах за образец

Второй способ — почтовое отправление или при помощи курьера. В контролирующий орган направляется письмо с регистром и обязательной описью почтового вложения.

Третий — самый удобный и быстрый способ. Отчет может предоставляться в ИФНС и Росстат с использованием специальных программ для электронного документооборота. В этом случае отчетный файл подписывается усиленной электронной квалифицированной подписью и по каналам связи передается в соответствующую инстанцию. При использовании данного способа специалисту надлежит дождаться сведений о получении файла контролирующим органом.

Взаимосвязь баланса и отчета о финансовых результатах

В состав бухгалтерской отчетности входят баланс и отчет о финансовых результатах, а также приложения к ним (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, п. 2 Приказа Минфина от 02.07.2010 N 66н).

В этом материале мы расскажем об отчете о финансовых результатах (форма 2).

На самом деле между балансом и отчетом о финансовых результатах прямой связи нет. Ведь в балансе отражается информация об активах организации (ОС, денежные средства, запасы и пр.), капитале, резервах и обязательствах, а в отчете, как мы уже сказали, — информация о доходах, расходах и полученном финансовом результате.

А общее между балансом и отчетом то, что составление отчета о финансовых результатах, так же как и баланса, производится на основе данных бухгалтерского учета.

Отчет о финансовых результатах: форма

Цель составления отчета о прибыли и убытках – формирование данных для оценки рентабельности произведенной/реализованной продукции, оказанных услуг и деятельности предприятия в целом, определения чистой прибыли за отчетный период.

Отчет характеризует следующие показатели работы организации:

  • валовую прибыль;
  • прибыль/убыток от реализации продукции /услуг:
  • прибыль/убыток до налогообложения;
  • чистую прибыль/убыток за отчетный период.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах раскрывают информацию, которая относится к учетной политике предприятия. Эти данные не включаются в основную часть отчетных документов, но способствуют объективной оценке финансового положения фирмы и результатов ее работы за отчетный год в денежном выражении.

Используются два типа форм отчета:

  • стандартная с расширенным перечнем включаемой информации;
  • упрощенная с кратким предоставлением информации о прибылях и убытках. Используется предприятиями, которые ведут упрощенную бухгалтерскую отчетность (указаны в п. 4 ст.6 ФЗ № 402 от 06.12.2011 года).

Для составления отчета о прибыли и убытках предприятия потребуются следующие сведения:

  • показатели прибыли/убытков от продажи продукции/оказания услуг;
  • показатели операционных расходов и доходов;
  • показатели доходов и расходов от деятельности, не относящейся к реализации продукции/услуг (например, суммы безнадежных долгов, уплаченных штрафов и т. д.).

Также в отчет вносятся:

  • затраты, которые потребовались организации для производства проданной продукции по производственной или полной цене;
  • показатели управленческих и коммерческих расходов;
  • размер выручки нетто от продажи продукции;
  • суммы уплаченного налога на прибыль, отложенных налоговых обязательств/активов и постоянных налоговых обязательств/активов;
  • сумма чистой прибыли.

Заполнение документа начинается с указания даты его составления. В расположенных с левой стороны бланка строках пишутся:

  • наименование предприятия;
  • вид экономической деятельности организации;
  • организационно-правовая форма предприятия;
  • форма собственности организации.

Далее в таблицу справа вносятся:

  • дата составления отчета;
  • код предприятия по ОКПО;
  • ИНН организации;
  • код деятельности предприятия по ОКВЭД;
  • коды ОКФС;
  • код единиц измерения по ЕКЕИ (рубли либо миллионы).
  • шифр 2110 – сумма доходов от стандартных видов деятельности (без НДС и акцизов): продажи товаров, оказания услуг, выполнения работ;
  • шифр 2120 – сумма расходов по стандартным видам деятельности (в круглых скобках);
  • шифр 2100 – размер валовой прибыли (разница между суммами из строк 2110 и 2120);
  • шифр 2210 – сумма затрат на реализацию услуг и товаров (в круглых скобках);
  • шифр2220 – сумма управленческих расходов (в круглых скобках);
  • шифр 2200 – сумма прибыли или убытков образовавшихся в результате продаж (цифра из строки 2100 минус цифра из строки 2210 минус цифра из строки 2220);
  • шифр 2310 – показатель доход предприятия, полученного из уставных долей других организаций;
  • шифр 2310 – размер прибыли, полученной предприятием в виде процентов по облигациям, акциям, депозитным счетам и т. д.;
  • шифр 2330 – размер процентов, которые подлежат оплате (в круглых скобках);
  • шифр 2340 – показатель всех иных доходов организации, не внесенных в предыдущие строки;
  • шифр 2350 – показатель всех иных расходов организации, не внесенных в предыдущие строки (в круглых скобках);
  • шифр 2300 – размер прибыли до определения и вычитания подлежащего оплате налога на прибыль (цифра из строки 2200 плюс цифра из строки 2310 плюс цифра из строки 2320 минус цифра из строки 2330 плюс цифра из строки 2340 минус цифра из строки 2350);
  • шифр 2410 – показатель высчитанного налога на прибыль. При использовании упрощенной системы налогообложения поле остается пустым;
  • шифр 2460 – суммы доплат по налогам, штрафов, пени и т. д.;
  • шифр 2400 – размер чистой прибыли организации за год.
Предлагаем ознакомиться:   Пени за неуплату алиментов

Во вторую часть отчета включается справочная информация:

  • шифр 2510 – сведения о результатах переоценки активов, которые не вошли в чистую прибыль;
  • шифр 2520 – результат прочих операций, которые не вошли в чистую прибыль;
  • шифр 2500 – итоговый финансовый результат предприятия (цифра из строки 2400 минус цифра из строки 2510 плюс цифра из строки 2520);
  • шифр 2900 – базовая прибыль/убыток на акцию (рассчитывается путем разделения базовой прибыли/убытка на количество акций);
  • шифр 2910 – данные о показателях разводненного убытка или прибыли на акцию (рассчитывается путем вычитания из чистой прибыли размера дивидендов по привилегированным акциям и разделения полученного результата на количество обычных акций).

Отчет о финансовых результатах за образец

Заполненный отчет по финансовой деятельности предприятия подписывается руководителем организации и снова датируется.  Если компания используется печать, необходимо проставить ее на бланке.

Отчет о прибыли и убытках юридического лица или ИП подается в территориальный налоговый орган вместе с прочей бухгалтерской отчетностью. Это необходимо сделать в срок не более 3 месяцев с момента окончания отчетного периода (года), то есть до конца марта года, следующего за отчетным. Нарушение данного требования ведет за собой наложение на организацию штрафа.

В полном формате отчет сдают все организации, которые не соответствуют параметрам, установленным для субъектов малого предпринимательства.

Согласно ч. 4 ст. 6 402-ФЗ, законодательное объявление возможности использования упрощенной формы отчета о финансовых результатах распространяется на учреждения, применяющие упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. К ним относятся:

  • представители малого бизнеса;
  • некоммерческие компании;
  • предприятия, функционирующие в рамках 244-ФЗ от 28.09.2010 и получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации результативности таких проектов.

Все эти учреждения вправе применять упрощенную форму. Однако для использования отчетности в упрощенном виде им необходимо закрепить такую возможность в своей учетной политике.

Отчет о финансовых результатах за образец

Бланк по ОКУД 0710002 в полном формате подают следующие категории хозяйствующих субъектов:

  • учреждения, для которых законодательно закреплено требование проводить в обязательном порядке анализ и аудит своей отчетности;
  • предприятия, чья деятельность связана с жилищными и жилищно-строительными кооперативами, а также с кредитными потребительскими кооперативами;
  • микрофинансовые фирмы;
  • партии и партийные региональные отделения;
  • адвокатские конторы, бюро и палаты, коллегии адвокатов;
  • юридические консультации и нотариусы;
  • НКО.

Порядок заполнения упрощенного отчета несущественно отличается от полноформатного регистра. Главным отличием является меньшее число строк, характеризующих показатели финансово-хозяйственной деятельности. При этом алгоритм подсчета показателей упрощенного и полного форматов аналогичен. В упрощенный бланк вносятся следующие характеристики:

  • выручка (стр. 2110);
  • расходы по основным направлениям деятельности (стр. 2120);
  • проценты за использование займов (стр. 2330);
  • прочие доходы (стр. 2340);
  • прочие расходы (стр. 2350);
  • налоги на прибыль (стр. 2410);
  • чистая прибыль (стр. 2400).

Упрощенная форма Отчета о финансовых результатах (форма по ОКУД 0710002) для малых предприятий заполняется по форме, закрепленной в приказе Министерства финансов № 66н от 2 июля 2010 года. Информация заполняется за два последних года, для чего в форме выделены специальные столбцы с показателями на конец года (пример заполнения смотрите ниже). В случае отсутствия нужного показателя проставляется прочерк.

Рассмотрим, как заполняется форма 2 для малых предприятий. Начнем с первой строки 2110 «Выручка». В данной строчке фиксируются доходы предприятия от его главной деятельности, сюда можно занести прибыль от продаж, реализации услуг, арендную плату (если это основной вид деятельности) и так далее. Сумма выручки фиксируется по цене договора с учетом всевозможных скидок, она признается по мере поступления денежных средств от покупателей при соблюдении установленных законом условий.

Далее идет строка «Расходы по обычной деятельности». Здесь мы указываем расходы по основному виду деятельности – это себестоимость, коммерческие и управленческие расходы. Упрощенная форма 2 отображает в этой строке стоимость, накопленную по дебету счета 90.2. Данной строке могут быть присвоены коды 2120, 2210 или 2220 (в зависимости от наибольшего показателя).

В себестоимость включаются расходы по изготовлению товаров, приобретению продукции, оказанию услуг и прочее. Коммерческие расходы – это затраты на рекламу, представительские расходы, расходы на доставку, упаковку, хранение продукции и так далее. В управленческие расходы можно включить расходы на аудиторские, консультационные услуги, на аренду офиса, налоги и на офисный персонал.

По строке «Проценты к уплате» отражаются прочие расходы в виде начисленных к уплате процентов, сюда можно отнести проценты по любым заемным средствам компании, а также дисконты по облигациям и векселям.

Когда мы заполняем строку «Прочие доходы», то сюда можно отнести прибыль от продажи имущества, пени и взысканные санкции, полученное безвозмездно имущество, прибыль, которую учли сейчас, но получили давно и так далее. Фиксируется в строке результат, полученный путем вычитания из оборота по кредиту счета 91.1 «Прочие доходы» итог по дебету 91.2 «Прочие расходы». Эта строка может обладать кодом 2310, 2320 или 2340 в зависимости от наибольшего значения.

Рассматривая строку «Прочие расходы» можно увидеть, что здесь зафиксированы результаты прочих расходов, кроме процентов к уплате, которые копятся по дебету счета 91.2. Сумма расходов указывается в отчете в скобках.

Отчет о финансовых результатах: бланк

К числу обязательных реквизитов документа относятся:

  • сведения о предприятии;
  • дата оформления бланка с указанием отчетного периода;
  • коды, присвоенные органами статистики;
  • единицы (их порядок) для измерения показателей в отчетности;
  • числовые значения показателей в табличном блоке;
  • правильно выведенные итоги.

Бланк отчета о финансовых результатах в содержательной части представлен таблицей. В табличном блоке приводятся графы:

  • с пояснениями, которые подлежат заполнению при наличии по конкретной строке уточняющих данных;
  • в отчет о прибылях и убытках во второй колонке включен перечень показателей с унифицированными названиями;
  • графы для внесения числовых данных за отчетный период;
  • графы, которые заполняются по сведениям предшествующего года.

За 2016 год нужно заполнять бланк, утвержденный Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 года №66н (в ред. Приказов Минфина России от 17.08.2012 № 113н, от 06.04.2015 № 57н).

Состоит бланк из заголовочной части, которая по своему содержанию идентична балансу, раздела для отражения доходов и расходов, налога на прибыль, налоговых активов и обязательств, а также раздела для отражения пояснений.

Содержание отчета о финансовых результатах

В отчете отражается информация о выручке, себестоимости, доходах, расходах и финансовом результате организации по данным бухгалтерского учета за отчетный год.

В связи с тем, что в отчете фиксируются расходы компании, у некоторых бухгалтеров возникает вопрос, как заполнить отчет о финансовых результатах при УСН «доходы»? Так вот, тот факт, что расходы не играют роли для налоговых целей, не освобождает организацию на «доходной» УСН от отражения этих расходов в бухгалтерском учете.

Структура отчета о финансовых результатах

Рассмотрим порядок формирования отчета о финансовых результатах на примере.

В поле 2110 «Выручка» ставится сумма выручки от основных видов деятельности, утвержденных в организации, за вычетом НДС и акцизов.

Это значение равно величине оборота по кредиту счета 90 «Выручка» за минусом дебетовых сумм по счету 90 субсчетам «НДС», «Акцизы», «Экспортные пошлины».

Доходы, полученные при осуществлении прочих видов деятельности, в состав выручки не входят, а учитываются в сумме прочих поступлений.

В графе 2120 «Себестоимость продаж» проставляется размер понесенных расходов при выполнении обычных видов деятельности за минусом НДС и акцизов.Для заполнения этой графы берется сумма дебета счета 90 «Продажи» субсчета «Себестоимость продаж» в корреспонденции с кредитовым оборотом по счетам 20 «Основное производство», 40 «Выпуск продукции», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция». Значение в этой графе указывается в скобках.

Себестоимость продаж включают в себя

  1. расходы на выпуск и реализацию продукции,
  2. покупку товаров,
  3. выполнение работ,
  4. прочие статьи расходов от основной деятельности.
Предлагаем ознакомиться:   Жалоба в прокуратуру образец на доктора по пластической хирургии

Статья 2100 «Валовая прибыль» рассчитывается как выручка за отчетный период минус себестоимость. Если расчетная сумма получилась отрицательной, она пишется в скобках.

В графе 2210 «Коммерческие расходы» пишется размер произведенных коммерческих расходов по основной деятельности. Для заполнения этой строки берется сумма по кредиту счета 90 «Выручка» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции с дебетовым оборотом по счету 44 «Расходы на продажу». Значение по строке 2210 пишется в скобках.

Графа 2220 «Прибыль (убыток) от продаж» рассчитывается как разность между размером валовой прибыли и коммерческих расходов. Если сумма прибыли меньше нуля, то она указывается в скобках.

Статья 2310 «Доходы от участия в других организациях» показывает размер поступлений от выполнения этих операций. Для заполнения этой статьи берется сумма по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы», аналитика по выбранному виду дохода, в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В графе 2330 «Проценты к уплате» показывается сумма процентов, уплаченная при пользовании полученными займами и кредитами.

Для заполнения строки берется сумма, отраженная по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы», аналитика по соответствующему виду расхода, в корреспонденции со счетами 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и 67 «Долгосрочные кредиты и займы». Сумма в этой строке указывается в скобках.

В графе 2340 «Прочие доходы» пишется величина прочих доходов, уменьшенная на суммы НДС и акцизов. Также из этой величины отнимаются суммы, указанные в графах 2310 и 2320. Для заполнения этой строки берется сумма кредитового оборота по счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчета «Прочие доходы».

В статье 2350 «Прочие расходы» указывается сумма прочих расходов за вычетом расходов, указанных в статье 2330. Эта сумма указывается в скобках.

В графе 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» определяется прибыль по данным бухучета до начисления налога на прибыль.

Эта сумма рассчитывается в следующем порядке: графа 2200 графа 2310 графа 2320 графа 2340 – графа 2330 – графа 2350. Если результат расчета отрицательный, он указывается в скобках.

В статье 2410 «Текущий налог на прибыль» проставляется величина исчисленного налога на прибыль по данным налоговой декларации. Организации, не уплачивающие налог на прибыль, эту и другие графы, связанные с исчислением налога на прибыль, оставляют пустыми.

  • В графе 2421 справочно показывается остаток ПНО/ПНА
  • В графе 2430 показывается сумма изменений ОНО.
  • В графе 2450 показывается сумма изменений ОНА
  • В графе 2460 «Прочее» указываются суммы, не вошедшие в предыдущие графы и влияющие на расчет финансового результата.

В графе 2400 «Чистая прибыль (убыток)» определяется величина чистой прибыли или убытка предприятия. Эта строка рассчитывается так: графа 2300 – графа 2410 (-) графа 2430 – ( ) графа 2450 (-) графа 2460.

При значениях граф 2430, 2450, 2460 больше нуля их показатели прибавляются к сумме графы 2300, если меньше нуля – отнимаются. Если результат расчета отрицательный, он пишется в скобках. Значение графы 2400 должно равняться величине чистой прибыли или убытка по счетам 84 (по итогам года) или 99 (по итогам кварталов).

В графе 2500 «Совокупный финансовый результат периода» показывается значение графы 2400, скорректированное на показатели граф 2510 и 2520.

Структура обычной формы отчета о финансовых результатах отличается от структуры упрощенной формы. Так, к примеру, коммерческие расходы в отчете о финансовых результатах по упрощенной форме отсутствуют. Также отсутствуют и управленческие расходы в отчете о финансовых результатах в упрощенном виде. А вот, например, прочие расходы в отчете о финансовых результатах отражаются как в обычной форме, так и в упрощенной.

Упрощенная форма 2 образец заполнения

В преамбуле отчета о финансовых результатах необходимо указать:

  • отчетный период, дату заполнения;
  • полное наименование организации, ИНН, КПП;
  • организационно-правовую форму, вид собственности;
  • вид экономической деятельности;
  • коды по общероссийским классификаторам;
  • единицу измерения;
  • местонахождение.

Далее заполняется таблица из 4 столбцов с ключевыми отчетными значениями. В нее включаются пояснения к отчету, код строки (приложение 4 Приказа № 66н), наименование и сопоставимые величины показателей за текущий и аналогичный отчетный период — год (п. 10 ПБУ 4/99).

Утверждается отчет о финансовых результатах руководителем организации.

В отчете по форме № 2 необходимо заполнить:

  1. Выручка — строка 2110: доходность от обычных видов деятельности.
  2. Себестоимость продаж — 2120: сведения о расходах по обычным видам деятельности, сформировавшим себестоимость товаров, работ или услуг.
  3. Валовая прибыль, убыток — 2100: данные о валовой прибыли (убытке) учреждения.
  4. Коммерческие расходы — 2210: расходы, непосредственно связанные с реализацией товаров, работ или услуг.
  5. Управленческие расходы — 2220: издержки, связанные с управлением предприятием.
  6. Прибыль, убыток от реализации — 2200: доходы или убытки от предпринимательской деятельности.
  7. Доходы от участия в других организациях — 2310: доходность, полученная от участия в уставных капиталах других учреждений.
  8. Проценты к получению — 2320: информация о полученных процентах, выступающих одной из разновидностей доходов.
  9. Процент к уплате — 2330: расходы, производимые в качестве процентов, начисленных к уплате.
  10. Прочие доходы — 2340.
  11. Прочие расходы — 2350.
  12. Прибыль, убыток до налогообложения — 2300.
  13. Текущий налог на прибыль — 2410: сумма исчисленного налога из декларации по налогу.
  14. Постоянные налоговые обязательства — 2421.
  15. Прочее — 2460.
  16. Чистая прибыль, убыток — 2400.
  17. Совокупный финансовый результат — 2500.

Если у учреждения отсутствуют фактические числовые данные, в графах проставляются прочерки.

Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» определяется как сальдо счета 99 «Прибыли и убытки». Когда у нас сальдо по кредиту 99 счета – это чистая прибыль, когда у нас сальдо по дебету 99 счета, то убыток. Когда мы составляем баланс за год, то размер чистой прибыли (убытка) равен обороту по счету 99 в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При получении фирмой убытка он записывается в круглых скобках.

В отчетной форме не предусмотрено введение чисел с минусом. Если показатель имеет отрицательное значение, его записывают в круглых скобках. При отсутствии по графе данных ставится прочерк. Пустых ячеек быть не должно. В отчет о финансовых результатах образец требует вписывать словами вид экономической деятельности и форму собственности.

Числовые данные для табличного блока должны соответствовать оборотам по бухгалтерским счетам. Как заполнить отчет о финансовых результатах:

  1. Необходимо подготовить данные по счетам 90 и 91. При определении выручки суммы по акцизам и НДС исключаются из расчета.
  2. Итог отчета (по сумме до удержания налогов) должен быть равен сальдо 99 счета.
  3. Если отчет о прибылях и убытках составляется компанией, применяющей ПБУ 18/02, понадобятся значения по счетам 77 и 09.

При внесении информации в строки по некоторым ячейкам надо производить расчеты.

стр. 2200 стр. 2310 стр. 2320 – стр. 2330 стр. 2340 – стр. 2350

Формирование отчета о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах по новой форме установлен Приказом Минфина №66н в редакции от 04.12.12.

Он представляется в комплекте годовой бухгалтерской отчетности всеми юридическими лицами независимо от применяемой системы налогообложения.

От составления отчета о финансовых результатах освобождены индивидуальные предприниматели и прочие физические лица, занимающиеся частной практикой, а также бюджетные, кредитные предприятия и страховщики.

При формировании отчета о финансовых результатах сумма выручки, и, соответственно, финансовый результат рассчитывается по методу начисления.

Это значит, что выручка показывается в момент возникновения у покупателя обязательства по оплате задолженности.

Предлагаем ознакомиться:   Образец искового заявления о подтверждении трудового стажа - Трудовые взаимоотношения - Каталог образцов

При заполнении отчета о финансовых результатах требуются данные бухгалтерских регистров за два календарных года – отчетный и предыдущий.

Содержание отчета о финансовых результатах определяется по ПБУ 4/99.

Суммы в графах проставляются в тысячах или миллионах рублей по выбору.

В состав отчета о финансовых результатах входят следующие группы сведений:

  • выручка и расходы от основной деятельности
  • доходы и расходы от выполнения прочих операций;
  • расчет финансового результата с учетом особенностей налогообложения.

Так как отчет о финансовых результатах является формой строгой бухгалтерской отчетности, его необходимо составлять должным образом. Во избежание неверных действий и неточностей разбираемся с часто допускаемыми ошибками в отчете по форме № 2.

В первую очередь специалистам категорически запрещено скрывать реальные данные результативности своей финансово-хозяйственной деятельности.

Также при заполнении отчета нужно следить за вычислениями и не допускать арифметических ошибок. Во избежание неточностей в суммарных значениях при составлении отчета рекомендуется воспользоваться специализированными программами и сервисами.

К существенным ошибкам также относятся:

  1. Заполнение строки 2110 «Выручка» с учетом суммы исчисленного НДС.
  2. Расчет налога на прибыль без применения ПБУ «Учет расчетов по налогу на прибыль».
  3. Отсутствие справки, расшифровывающей отчетные показатели.

Зачем заполняется форма «Отчет о финансовых результатах»?

Приведем образец нулевого отчета о финансовых результатах за 2017 год.

  • экономического планирования;
  • подготовки аналитического материала в рамках управленческого учета;
  • руководства компании;
  • учредителей организации;
  • кредитных учреждений;
  • потенциальных инвесторов;
  • контрагентов.

Отчет о финансовых результатах должны заполнять все юридические лица. Некоторым категориям субъектов предпринимательства разрешено оформлять отчет в упрощенном виде. Значения итоговых ячеек в документе отображают составляющие убытка или прибыли. Показатели приводятся за текущий и прошлый период, что позволяет сопоставить их и проследить динамику развития фирмы.

Отчет о прибылях и убытках не допускает наличия в документе ошибок или исправительных записей. При обнаружении на этапе подготовки отчетности неточностей, недостоверных данных, помарок или опечаток необходимо заполнить бланк заново. Законодательно предусмотрена возможность внесения сведений в графы рукописным способом или печатным.

Документ составляется в двух экземплярах. Оба подписываются и проверяются на отсутствие недочетов. Первый бланк направляется в ФНС, второй хранится на предприятии.

  • Чистом доходе,
  • Управленческих и коммерческих затратах,
  • Себестоимости товаров,
  • Выручке,
  • Справочной информации,
  • Процентах к получению и перечислению,
  • Других видах прибыли и затратах,
  • Другое.

Заполнение отчета начинается с сумм без учета налогов и акцизов. Обязательно нужно сопоставлять отчетный период с предыдущим годом. Этого можно не делать, если изменена политика организации.

Порядок заполнения отчета о финансовых результатах 2017

Во второй форме всего три раздела: доходы, расходы и справочная информация. Ее задача – наглядность продемонстрировать прибыльность или убыточность бизнеса.

Чаще всего для отражения доходов используют следующие строки:

  • 2000 – чистый доход,
  • 2120 – прочие операционные доходы,
  • 2240 – прочие доходы, 
  • 2280 – итог всех доходов.

Расходную часть отображают в таких графах:

  • 2050 – себестоимость товаров,
  • 2180 – другие операционные расходы,
  • 2270 – другие расходы,
  • 2285 – общая сумма расходов.

В графе 2290 – финансовый результат, 2300 – налог на прибыль и 2350 – чистая прибыль.

Важно отметить, что себестоимость, отраженная в строке 2120, зависит от вида деятельности.  Ее можно разделить на три вида:

  1. Торговая сфера. В графе 2120 указывается сумма закупаемого товара.
  2. Услуги. В графе 2120 нужно указывать сумму затрат на оказание услуги.
  3. Изготовление продукции. По 2120-строке суммируется себестоимость продукции.

Справочную часть отчета заполнять не обязательно, она предназначена для совокупного финансового результата. Завершив заполнение отчета, его нужно заверить печатью и подписью главного бухгалтера и руководителя. Составляют его в двух экземплярах.

ООО «Вагон » зарегистрировано в 2015 году, применяет упрощенную форму налогообложения. В 2015-м оборотно-сальдовая ведомость имела следующие данные по дебету-кредиту (Дт/Кт):

  1. 62/ 90 – 300 000 рублей.
  2. 90/43 – 100 000 рублей.
  3. 90/44 – 30 000 рублей.
  4. 90/26 – 20 000 рублей.
  5. 99/68 – 25 800 рублей.

В отчете о финансовых результатах за 2017 год эти же данные вносились бы в следующие графы.

  • 2110 — 300 тыс. руб.;
  • 2120 – 100 тыс. руб.;
  • 2100 – (300-100) = 200 тыс., руб.;.
  • 2210- (30) тыс. руб.;
  • 2220 – (20) тыс. руб.;
  • 2200 – 150 тыс. руб.;
  • 2300 — 130 тыс. руб. = 150-20;
  • 2460 — 25 тыс. руб. (налог);
  • 2400 — 105 тыс. руб. =130-25.

В 2017 году отчет нужно заполнять следующим образом:

  • показать общие сведения об отчетном периоде и организации в заголовочной части, определиться с единицей измерения, указать ее код по классификатору;
  • распределить доходно-расходные значения по строкам таблицы отчета;
  • перенести показатели из предыдущего отчета за прошлый отчетный год;
  • заполнить при необходимости пояснения;
  • поставить подпись руководителя организации на заполненном бланке отчета о финансовых результатов.

Номер строки

Пояснения по заполнению

2110 Выручка Доходные значения, полученные в результате обычных видов деятельности:
  • Продажная выручка;
  • Выручка от услуг и работ;
  • Сдача в аренду имущественных объектов;
  • Участие в УК иных предприятий.

Последние два пункта можно учесть, если это является обычной деятельностью для организации, согласно уставу.

В показатель не включаются акцизные суммы и величины добавленного налога, а также экспортные пошлины

2120 Себ.прод. Расходная величина по обычным видам деятельности – расходный результат от продаж работ, услуг, товаров в отчетном году (затраты на изготовление и продажу продукцию, работ, услуг, закупку и продажу товаров, торговый сбор).

Здесь не учитываются коммерческие расходы по сч.44.

Показатель отрицательный, а потому заключается в скобках.

2100 Вал.приб./уб. Разница двух первых строка – валовая прибыль от обычной деятельности за год.
2210 Ком.расх. Расходы коммерческого типа, показанные на сч.44
2220 Упр.расх. Расходы управленческого типа, показанные на сч.26 (если они выделяются, что характерно для производственных компаний).
2200 Приб. Показатель 2100 – Показатели 2210 и 2220.
2310 Дох.от др.орг. Доходная величина, полученная в результате участие в УК иных предприятий, а также прибыль от общей деятельности
2320 % к получ. Полученные проценты по займам, выданным иным предприятиям, а также проценты, полученные от банка за пользование деньгами на счете копании.
2330 % к уплате Уплачиваемые проценты по полученным займам, кредитам.
2340 Проч.дох. Доходы от деятельности, не являющейся для организации обычной, то есть которая не указана в уставе:
  • Сдача имущества в аренду;
  • Предоставление прав на НМА;
  • Продажа прочего имущества (не товаров, работ, услуг, продукции).
2350 Проч.расх. Расходы, возникшие в связи с получением расходов, отраженных строкой выше.
2300 Приб/уб. до налог. Показатель 2200 2310 2320 – 2330 2340 – 2350
2410 Тек.нал. Налог на прибыли, показанный в декларации по прибыли за год
2421 Пост.нал. акт/обяз. Сумма превышения налога, исчисленного по данным налогового учета, над налогом, исчисленным по данным бухгалтерского учета.
2430 Измен.отлож.

нал. обяз.

Малые предприятия могут не заполнять, остальные используют правила, прописанные в ПБУ18/02.

Оборот по кредиту 77 минус оборот по дебету 77 счета.

2450 Измен.отлож. нал. активов Для заполнения также применяются правила ПБУ 18/02, СМП могут не заполнять.

Оборот по дебету 09 минус оборот по кредиту 09 счета.

2460 Прочее Суммы, не распределенные по строкам отчета выше, заносятся в эту строку
2400 Результат годовой деятельности – чистая прибыль или убыток. Показатели в скобках вычитаются, без скобок складываются.
Номер строки Пояснения по заполнению
2510 Переоценка Суммы изменения добавочного капитала в связи с проведенной переоценкой стоимости ОС.
2520 Проч.оп. Изменения капитала, не вызванные расчетами с участниками организации.
2500 Фин.рез. Показатель 2400 2510 2520
2900 и 2910 Заполняется только АО.

Заполненный бланк отчета о годовых финансовых результатах организации подписывается руководителем организации.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист поможет
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector