Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 322-06-74 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 407-24-18 (бесплатно)

Оптимизация налога на прибыль организаций

Планируем

Сначала напомним о том, что, собственно, такое налог на прибыль. Это прямая разница между доходами и затратами коммерческого предприятия.

Изменить размер прибыли можно либо путем уменьшения доходов, либо, соответственно, путем увеличения расходов.

Таким образом, благодаря некоторым нехитрым манипуляциям появляется возможность существенно облегчить налоговый груз.

Повлиять на размер налоговых сборов законным образом проще всего через грамотное налоговое планирование.

Этот метод оптимизации является среди бизнесменов самым распространенным и популярным, так как при выполнении определенных действий он позволяет существенно снизить налоговое бремя и не подставлять себя под удар контролирующих структур. Итак, к способам налогового планирования относятся:

  • своевременный выбор правильного режима налогообложения;
  • заключение, скажем так, «грамотных» договоров, с некоторыми тонкостями;
  • применение предоставляемых законом льготных условий;
  • дружба с компаниями, находящимися на льготном налогообложении;
  • оффшоры;
  • активное пользование правом на налоговые отсрочки;
  • прописанные в учетной политике предприятия выгодные схемы налогоисчисления.

Это только часть способов влияния на налоговую базу через планирование. Некоторые из них не требуют каких-либо дополнительных комментариев со стороны юристов и сложных организационных мероприятий, другие, к примеру, оффшоры, возможны только при больших финансовых вливаниях. Рассмотрим самые востребованные и безопасные методы налоговой оптимизации более подробно.

Маркетинг как способ оптимизации налогов

Специально для журнала «Финансовый директор» налоговый специалист юридической компании «Туров и Партнеры» Юлия Баранова описала, как российским бизнесменам научиться экономить налог на прибыль безопасно.

Легальные способы оптимизации налога на прибыль, а также примеры незаконных методов минимизации налога на прибыль, применять которые точно не стоит.

Вторым по значимости после вопроса: «Как уйти от НДС» является вопрос предпринимателей – «Как снизить налог на прибыль». Для того, чтобы понять как провести грамотную оптимизацию данного налога следует разобраться с его природой и происхождением.

Кто платит налог на прибыть

Налогу на прибыль организаций посвящена целая глава Налогового Кодекса РФ. Плательщиками налога на прибыль по общему правилу являются все российские организации, применяющие Основную систему налогообложения (ОСНО) и некоторые иностранные организации, получающие доходы на территории РФ.

Обязанность заплатить налог возникает только тогда, когда есть объект налогообложения. Если объекта нет, нет и оснований для уплаты налога.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Что такое прибыль? По общему правилу прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами организации (ст. 247 НК РФ).

Какие способы оптимизации налога на прибыль применять ни в коем случае нельзя

Как поступает большая часть предпринимателей дабы снизить налог на прибыль, да еще и уйти от НДС? Заключают фиктивные сделки или «покупают» товар/услугу, тем самым искусственно раздувая свои расходы. А потом округляют глаза видя суммы доначислений по результатам налоговых проверок.

Как известно, сотрудничество с «обнальными» конторами и фирмами однодневками чревато ответственностью не только за совершение налогового правонарушения, но и ответственностью уголовной.

Как снизить налог на прибыль легальными методами

Теперь предлагаю рассмотреть легальные возможности для оптимизации налога на прибыль.

Заключение договоров возмездного оказания услуг

Например, для ведения квалифицированного бухгалтерского и налогового учета можно нанять аутсорсинговую компанию, которая предоставляет такого рода услуги  Кроме того данная организация сильно влияет на увеличение безопасности головной компании и ее единоличного исполнительного органа. Для компании безопаснее использовать аутсорсинг, поскольку при налоговой проверке проверяющие не смогут изъять документы пачками, учитывая те, которые вы не хотели, чтоб они вообще видели.

Если аутсорсинг применяется  при нарушениях ведения финансово-хозяйственной деятельности общества, которые ведут к уголовной ответственности, то единоличный исполнительный орган избежит применения к нему формулировки «совершенное группой лиц» –  обычно эту формулировку применяют к группе состоящей из генерального директора и главного бухгалтера.

Также можно заключить договоры складского хранения и обслуживания со специализированными компаниями, а не самостоятельно содержать помещение и штат сотрудников (кладовщиков, грузчиков), которые не занимаются основной деятельностью компании.

Привлечение подобных компаний для обслуживания дает не только возможность оптимизировать налог на прибыль, но и сэкономить на страховых взносах, за счет применения льготы в соответствии с п.8 ст.

58 Федерального закона 212-ФЗ О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС, ФФОМС.

Обучение сотрудников

Также законно уменьшить налогооблагаемую базу позволит обучение ваших сотрудников, с которыми заключен официальный трудовой договор.

Всегда можно найти возможность отправить своих сотрудников на специальные обучающие курсы, семинары.

Подобные расходы возможно отнести к группе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ).

Применение управляющего ИП в качестве единоличного исполнительного органа

Данная форма управления в обществе предусмотрена Федеральным законом 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Федеральным законом 208-ФЗ «Об акционерных обществах». Кроме того, это отличный способ иметь свободные денежные средства.

Снижение налогооблагаемой базы на услуги ИП – управляющего происходит на основании статьи 264. п.1 п.п.14, 15, 18, 41 НК.

Введение корпоративного стиля в компании

Возможность оптимизации налога на прибыль дает введение корпоративного стиля в компании. Но здесь есть свои подводные камни.

При соблюдении этого условия такие расходы возможно будет списать на оплату труда сотрудников.

Регистрация товарных знаков на владельца бизнеса

Также, если ваша компания использует какие-либо авторские разработки, товарные знаки, возможно зарегистрировав их на одного из владельцев бизнеса снизить налогооблагаемую базу и минимизировать налог на прибыль, благодаря заключению договора коммерческой концессии. На основании данного договора ваша компания будет оплачивать правообладателю вознаграждение за право использования объекта его интеллектуальной собственности. Такие расходы можно отнести к группе прочих расходов.

Добровольное страхование имущества

Еще одной возможностью снизить налогооблагаемую базу является добровольное имущественное страхование. Ст. 263 НК РФ дает подробное разъяснение на какие виды страхования возможно уменьшить базу по налогу на прибыль.

Мы привели список легальных способов минимизации налога на прибыль организации. Для бизнесменов важно помнить, к какому бы из вышеперечисленных способов они не прибегли, необходимо соблюдать реальность сделок (т.е.

платить за реальные, а не мифические товары и услуги) и придерживаться правил документооборота.

Иначе любая оптимизация может обернуться не в пользу налогоплательщика и ее результаты предстанут не в виде экономии, а в виде доначислений по результатам налоговой проверки.

С экономической точки зрения сокращение расходов предприятия, в том числе и налоговых обязательств, считается оправданным.

Предполагается, что сэкономленные средства пойдут на развитие бизнеса.

В любом случае разработка и внедрение рациональных систем начисления налогов требуют профессионального подхода.

Законы имеют свойство регулярно меняться. Внедряются новые положения и нормативы, в старые вносятся изменения.

Кроме того, надзорные и контролирующие органы компетентны в изменении правовой оценки тех или иных методов оптимизирования.

Предлагаем ознакомиться:   Налоговые санкции за несвоевременную уплату налогов

Все эти факторы порождают необходимость постоянно быть в курсе последних изменений в законодательстве и вносить корректировки в систему налогообложения предприятия по мере необходимости.

Данная статья декларирует, что вопросы и положения, которые не нашли отражения в НК РФ, при использовании на практике должны трактоваться в пользу субъектов предпринимательской деятельности.

Критерии

Попытки подобрать рациональный подход могут осуществиться двумя способами: минимизация расходов и оптимизация налогов.

Хотя эти понятия по назначению близки друг другу, на самом деле значения разные. Минимизация платежей может принести неплохие результаты в показателях компании.

Но осуществить ее порой бывает очень сложно.

Методы оптимизации налогов могут быть разработаны специалистами компании или могут быть применены уже известные решения. В любом случае готовое решение должно соответствовать нескольким строгим требованиям. Это следующее:

  • Законность. Внедряемые методы и способы должны быть строго в рамках законодательства. Кроме того, они не должны прямо или косвенно противоречить действующим законам.
  • Эффективность. Какую сумму денег позволяет сэкономить оптимизация налогов организации? В идеале необходимо, чтобы эта сумма была известна заранее и являлась целью внедрения оптимальных методов.
  • Автономность. Нужна ли помощь сторонних лиц? Не требует ли внедрение новых методов привлечения услуг дорогостоящих специалистов каждый раз? Если компании самой под силу дальше работать по выбранному методу, то один критерий считается выполненным.
  • Надежность. Не подведет ли оптимизация налогов при малейшем изменении законодательства? Не планирует ли государство в скором будущем поменять законы, при которых внедренный метод теряет свою актуальность? Как правило, финансовые менеджеры должны знать ответ на эти вопросы.
  • Минимум вреда. Не приведут ли новые методы к снижению показателей в других аспектах работы компании? Не пострадают ли производственные процессы или персонал? Если оптимизация налогов учитывает данный критерий, то это еще один шаг к ее оправданности.
  • Результативность. Как повлияет новый метод на показатели прибыли? Нужно избегать всех методов, которые снижают уровень прибыльности компании, так как каждый штрих в сторону уменьшения – это шаг навстречу к банкротству.

Большинство компаний склонны применять классический метод – уменьшенные показатели прибыли. Ведь прибыль является налоговой базой.

Но такой метод оправдан в том случае, если сэкономленные средства обратно вливаются в само предприятие для его завтрашнего процветания.

Если нет, то сложно оценить уровень сэкономленных средств и целесообразность применяемых методов.

Способы

Специалисты в области налогообложения, фискальной политики, налоговых органов и в первую очередь опытные бухгалтеры хорошо знают, что, несмотря на старания государства, действующее законодательство не в состоянии охватить все аспекты налогообложения. Соответственно, есть масса моментов и обстоятельств, которые могут быть трактованы двояко или вообще не подходят под описание ни одного закона. Часто оптимизация налогов в крупных предприятиях возникает на такой «удобной» почве.

Делаем полезные запасы

Каждая компания имеет право на создание резервов. Предполагается, что они могут пригодиться для оплаты отпусков, вознаграждения за выслугу лет сотрудникам, обновление материально-технической базы и оборудования и т.д. Этот способ дает возможность правильно распределить по налоговым периодам расходы, а ведь именно грамотное обоснование расходов является важнейшей частью исчисления налога на прибыль.

Нужно понимать, что резерв не может повлиять на общий размер суммы налога на прибыль за весь отчетный период, но зато, благодаря ему, можно существенно снизить авансовые платежи.

Для многих предпринимателей это является отличным выходом в тех ситуациях, когда в ближайшем будущем ожидаются большие траты, а уже сегодня нужно заплатить налоги.

Методы оптимизации налога на прибыль

Обучение сотрудников

УДК 336.226.1

Т. В. Федюшева

студент,

экономический факультет, направление «Экономика», ФГБОУВО ««Мордовский государственный университет им. Н.П. Огарева»,

г. Саранск

Ю. О. Шкурова

студент,

экономический факультет, направление « Экономика», ФГБОУ ВО ««Мордовский государственный университет им. Н.П. Огарева»,

г. Саранск

Аннотация. В данной статье рассмотрена проблема налоговой выгоды, которая находится в центре интересов профессионального сообщества.

Говоря о существовании налоговой выгоды, в большинстве случаев речь идет о налоговой оптимизации, с которой любой налогоплательщик сталкивается ежедневно.

В статье отражены основные законные способы оптимизации налогообложения.

Ключевые слова: налог на прибыль, оптимизация, налоговая льгота, налоговая база, доходы, расходы, закон.

T.V. Fedyusheva, Ogarev Mordovia State University, Saransk

Yu.O. Shkurova, Ogarev Mordovia State University, Saransk

METHODS OF OPTIMIZATION OF INCOME TAX

Abstract. In this article the problem of tax benefit that is at the center of the interests of the professional community.

The article examines the main legal ways of tax optimization.

Keywords: income tax optimization, tax relief, tax base, revenues, expenses, the law.

Каждый раз, когда возникает вопрос об оптимизации налогов, представляются незаконные способы уплаты налогов, так называемые «черные» схемы.

Несмотря на это, даже самые чистые методы налогового планирования могут привести к дискуссии.

Налог на прибыль – один из наиболее сложных и важных налогов компании.

При оптимизации налога на прибыль необходимо учитывать общую стратегию фирмы, которая направлена на удовлетворение интересов учредителей компании, как методом максимизации чистой прибыли, так и иными способами, в полном объеме оценивая воздействие величины налога и соответственно суммы чистой прибыли на величину показателей эффективности финансовой деятельности организации.

1. Создание резервов

Данный механизм осуществляет наиболее равномерное распределение налого-

вой нагрузки на организацию по налоговым периодам, то есть образуется некая отсрочка по налогу на прибыль.

Возможность формирования резервов – это налоговая оптимизация организации, которая должна быть закреплена в учетной политике.

– резервы по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ);

– резервы на ремонт основных средств (ст. 324 НК РФ);

– резервы на предстоящие отпуска (ст. 324.1 НК РФ);

– резервы на гарантийный ремонт (ст. 267 НК РФ);

– резервы на предстоящие расходы, направляемые на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов (ст. 267.1 НК РФ) [2].

Однако, следует отметить, что данный способ представляет собой отсрочку платежа, а не уклонение от уплаты.

2. «Амортизационная» экономия

Амортизация – процесс переноса стоимости различными фондами производственного характера на новую продукцию. Совокупность денежных средств, полученных таким образом, используется для наращивания капитала.

Агрессивная среда представляет собой совокупность природных и искусственных факторов, которые способствуют ускоренному износу (старению) основных средств в процессе их эксплуатации. При таких обстоятельствах, налогоплательщик может получить право использовать специальный коэффициент, ускоряющий амортизацию в два раза (пп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ).

3. «Убыточная» экономия

На протяжении всей жизнедеятельности организации независимо от рода ее занятия, будь это производство или торговля, могут возникать разнообразные убытки и недостачи, например, во время хранения продукции или товаров, транспортировки, упаковки, складирования и т.д. Такие убытки отражаются в составе материальных расходов (пп. 2 п. 7 ст.

254 НК РФ), затем данные расходы включаются в налоговую базу в соответствии с пределами норм естественной убыли. Все убытки и недостачи предприятие подтверждает документально, а именно товарно-транспортными накладными, актами, отчетами и т.д. В результате возникновения материальных расходов снижается доход, следовательно, снижается и налоговая нагрузка на предприятие. Таким образом, даже убытки могут оказаться во благо.

Предлагаем ознакомиться:   Размер алиментов жене в декретном отпуске

4. Дебиторская или кредиторская задолженность

В действительности у каждого предприятия есть дебиторская и кредиторская задолженности, которые по истечении срока исковой давности должны быть списаны.

Однако есть вариант подобные долги не списывать, а отложить до того времени, когда финансовое положение фирмы будет наиболее устойчивым. Другими словами, компания может сделать так, чтобы срок исковой давности прекратился и начал отсчитываться заново.

– погасить долг по частям (на любую сумму);

– начислить проценты (или пени) за несвоевременную уплату налога;

– обратиться к кредитору с просьбой об отсрочке платежа;

– оформить акт сверки задолженностей, то есть в письменной форме признать наличие долга;

– заключить соглашение о реструктуризации долга;

– оформить заявление о зачете взаимных требованийи т.п. [3].

После окончания срока исковой давности он будет исчисляться вновь. Стоит отметить, что истекшее время до перерыва, в новый срок не засчитывается.

5. Использование лизинга

Как известно, лизинг является особой форма кредитования при покупке дорогостоящего имущества, дабы облегчить финансовое состояние фирмы.

Использовать данный инструмент в целях уменьшения налоговой нагрузки можно следующим образом: собственники организации создают фирму-лизингодателя, а затем с ней заключается договор лизинга.

Обычно, такого рода фирмы регистрируются с применением упрощенной системы налогообложения, чтобы налог на прибыль отсутствовал, а остальные налоги уплачивались по более низким ставкам.

6. Появление долгов и долговых обязательств

При правильном использовании разнообразных долговых инструментов, таких как облигация, вексель и т.д., возможна оптимизация расходной базы организации.

Примерами таких инструментов являются корпоративные и муниципальные облигации, коммерческие бумаги, казначейские векселя и депозитные сертификаты, заем, поручительство за третье лицо, и прочее.

К дополнительным вариантам можно отнести выдачу займа третьему лицу и списанию долга как безнадежного. Очень важной и неотъемлемой составляющей является правильное оформление документооборота.

7. Перенос на субъект льготного налогообложения

На сегодняшний день имеют широкое распространение методы с использованием льгот для общественных организаций инвалидов или их дочерних структур, и льгот для организаций, входящих в структуру РОСТО (Российские оборонные спортивно-технические организации).

данного метода заключается в переносе прибыли компании на налогоплательщиков, относящимся к субъектам льготного налогообложения, а затем – в ее возврате в собственные средства этого же или другого предприятия. Например, управляющей компании холдинга, аккумулирующей прибыль данного предприятия, без уплаты дополнительных налогов [1].

1. перенос прибыли на льготный налоговый режим;

2. реинвестирование (возврат) прибыли без дополнительных налоговых обязательств.

Анализируя вышеперечисленные методы можно сделать вывод, что основной налоговой нагрузки они не снимают, к чему стремятся в настоящее время практически все предприятия и малый бизнес.

С точки зрения оптимизации налога на прибыль предприятию целесообразно применять различные варианты учетной политики, позволяющие относительно завысить определенные статьи затрат, что, в свою очередь, поможет уменьшить налогооблагаемую базу. Предприятия могут в учетной политике выбирать методы, которые правомерны в отношении двух аспектов: налогового учета и бухгалтерского учета на предприятии.

Таким образом, оптимизация налога на прибыль главным образом зависит от правильно выбранной стратегии предприятия и грамотно разработанной учетной политики, от соблюдения законов и подзаконных актов.

1. Аршинов И.В. Совершенствование порядка исчисления и уплаты налога на прибыль, а также применения налоговых льгот по налогу на прибыль в Российской Федерации / И.В. Аршинов, К.С. Марус // Экономика и социум. 2014. № 4-3 (13). С. 1162-1166.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: часть 2 // Справочно-правовая система «Гарант», НПП «Гарант-Сервис».

Как оптимизировать налог на прибыль, используя налоговые льготы

Это не тот тип договора, когда одна компания арендует у другой какие-то площади.

В данном случае, под договором аренды подразумевается закрепленная документально временная передача основных средств предприятия сторонней организации, работающей по упрощенному налогообложению.

Суть договора аренды в том, что арендные выплаты увеличивают доходы фирмы на УСН, но при этом уменьшают налогооблагаемую прибыль арендатора.

Не мудрствуя лукаво, можно заключить специальный договор, при котором выручка компании будет считаться не ее собственной, а принадлежащей другой организации.

Для этого нужно просто-напросто стать фирмой-посредником, доходом которой является только агентское вознаграждение. Это весьма распространенный способ уменьшения налоговой базы. В данном случае, самым важным моментом является тщательная проработка агентского договора и грамотное документальное оформление сделки.

Предприятия, оказывающие социальные услуги и желающие воспользоваться льготной ставкой, чтобы оптимизировать налог на прибыль, должны соответствовать следующим условиям:

  • состоять в реестре поставщиков данного вида услуг одного из субъектов РФ;

  • на протяжении налогового периода иметь от 15 и более штатных сотрудников;

  • доходы компании в течение налогового периода должны составлять 90 % и более либо компания должна вообще не иметь доходов, составляющих налоговую базу.

Привлечение юристов

При правильно подходе, даже небольшие финансовые претензии к контрагентам можно увеличить в несколько раз. Главное, чтобы стоимость юристов, которые будут заниматься подобным вопросом, не зависела от размера исковых притязаний. При этом, спор можно полюбовно разрешить мировым соглашением, не доводя до суда. В мировом соглашении, конечно, должна стоять уже не та сумма, которая была заявлена истцом первоначально.

В чем особенность этого метода?

Затраты на консультантов и юристов значительно снижают прибыль налогоплательщика.

К тому же нигде в Налоговом кодексе РФ не прописаны требования к обоснованию различных расходов через сравнение их с доходами, для получения которых они осуществлялись. Так что, размер вознаграждения юристу может быть даже очень большим – никто не сможет придраться. Самое приятное в этой схеме — то, что проводить такие фокусы можно довольно часто.

Оптимизация налога на прибыль с помощью льготных режимов налогообложения

Предусмотренные российским законодательством льготные налоговые режимы (упрощенная система налогообложения и ЕНВД) позволяют оптимизировать налоговую нагрузку предприятия. Это один из самых простых и эффективных способов сэкономить на налогах.

Однако в нынешней ситуации, когда налоговые органы уделяют пристальное внимание любым налоговым схемам, налоговые риски при использовании этого метода оптимизации увеличиваются.

Возможно ли одновременно уменьшить налоговую нагрузку и минимизировать риски?

С помощью переноса доходов на субъекты льготного налогообложения компания (группа компаний) может заменить уплату налога на прибыль в размере 24% фиксированным платежом ЕНВД или уплатой 6% в качестве единого налога предприятия или предпринимателя, перешедшего на упрощенную систему налогообложения.

Как перенести доходы

Вкратце напомним общую схему оптимизации налоговой нагрузки с помощью льготных режимов налогообложения.

В соответствии с российским налоговым законодательством к субъектам льготного налогообложения относятся предприятия и индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальные налоговые режимы — упрощенную систему налогообложения либо ЕНВД.

Для целей налоговой оптимизации в налоговой схеме целесообразно использовать предпринимателей, а не предприятия, поскольку для предпринимателей российское законодательство предусматривает упрощенные процедуры учета и осуществления операций с наличными денежными средствами.

Существует множество приемов, позволяющих перевести полученную прибыль из одного предприятия в другое (или на предпринимателя). Наиболее распространенные из них — оказание услуг и выполнение работ, а также использование механизма трансфертных цен.

Оказание услуг и выполнение работ. При использовании данного способа перевода прибыли основное предприятие заключает с предпринимателем договор об оказании услуг и выполнении работ.

Стоимость работ и услуг, прописанная в контракте, может быть эквивалентна прибыли, которую предполагается перенести на предпринимателя или «упрощенную» организацию. В соответствии со ст.

Предлагаем ознакомиться:   Массовое увольнение это сколько человек

Российское налоговое законодательство предусматривает возможность отнесения на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, стоимости работ и услуг, выполняемых для предприятия сторонними организациями и предпринимателями, в частности:

  • услуг по управлению (для этого необходимо заключить договор о передаче полномочий исполнительного органа);
  • консультационных услуг в сфере производства или управления;
  • посреднических услуг (агентский договор, или договор комиссии) на закупку сырья и материалов или реализацию готовой продукции. Тогда в обязанности предпринимателя будут входить поиск контрагентов, ведение с ними переговоров и заключение договоров от имени и за счет принципала, согласование условий договоров и цен, а также контроль за исполнением договоров;
  • услуг по содержанию и эксплуатации оборудования и зданий;
  • услуг по ведению бухгалтерского учета;
  • юридических услуг;
  • маркетинговых услуг;
  • автотранспортных услуг по перевозке пассажиров или грузов, а также услуг по техническому обслуживанию автотранспорта. В данном случае в схеме целесообразно использовать предпринимателя, находящегося на ЕНВД, поскольку сумма вмененного налога не зависит от размера доходов. Однако число машин, используемых для оказания таких услуг, должно быть не более 20. Кроме того, индивидуальный предприниматель должен иметь лицензию на оказание автотранспортных услуг, если эта деятельность связана с перевозкой пассажиров либо грузов автомобилем грузоподъемностью более 3,5 т1;
  • различных работ по договору подряда (субподряда).

Механизм трансфертных цен.

В соответствии с данным методом основное предприятие реализует часть своей продукции (работ, услуг) не напрямую покупателям, а через предпринимателя (предприятие), реализующего товар за наличный расчет и уплачивающего ЕНВД или находящегося на УСН и продающего продукцию оптом покупателям, не являющимся плательщиками НДС2. Таким образом, большая часть прибыли аккумулируется у «льготного» предпринимателя или предприятия, что приводит к налоговой экономии.

Существуют и другие способы переноса прибыли в льготные предприятия (проценты по долговым обязательствам, штрафные санкции, офшоры), но они характеризуются более высокой степенью налоговых рисков.

Необходимо обратить внимание на правила, которые позволят налогоплательщику минимизировать налоги в рамках описанных схем таким образом, чтобы свести налоговые риски к минимуму.

Все операции, проводимые в рамках схем оптимизации, должны быть не только документально подтверждены (что само собой разумеется), но и экономически целесообразны и обоснованны. Другими словами, их связь с производством или управлением производством, а также направленность на извлечение дохода должна четко прослеживаться и документально подтверждаться.

Для того чтобы экономическая целесообразность произведенных расходов на оплату услуг предпринимателя не была поставлена под сомнение налоговиками, необходимо, чтобы в штате основного предприятия не было работников, трудовые обязанности которых хотя бы частично дублируют обязанности субъекта льготного налогообложения по договору оказания услуг (выполнения работ).

Иначе говоря, если за рамки основной компании выводится бухгалтерия, то в штате основной компании не должны оставаться бухгалтеры, если сбытовое подразделение — менеджеры по продажам. Еще на этапе налогового планирования налогоплательщик должен определить круг работников, которые будут функционировать в качестве индивидуальных предпринимателей или сотрудников предприятия «на упрощенке». Исходя из функций этих сотрудников заключается договор об оказании услуг.

Вывод определенных подразделений за рамки основной организации можно рассматривать как аутсорсинг.

При необходимости этим также можно аргументировать свои действия.

Важно, чтобы предприниматель («упрощенное» предприятие) оказывал услуги реально, а не формально. Это значит, что заключаемые договоры должны исполняться фактически, а не фиктивно.

При сбыте продукции через льготников дополнительные риски возникают в ситуации, когда предприниматели реализуют продукцию не напрямую конечным потребителям, а аффилированному предприятию. В таком случае будет сложнее доказать, что предприниматель (предприятие) действительно выполняет работу по поиску покупателей и оказывает основной компании услуги по сбыту.

Также желательно, чтобы сотрудники компании и выведенные за штат работники не занимали одно помещение.

Чтобы избежать контроля со стороны налоговиков над ценами по операциям, произведенным в рамках налоговой схемы (ст.

40 НК РФ), сделки между основной компанией и предпринимателями (льготными предприятиями) должны заключаться по ценам, отличающимся от рыночных не более чем на 20% (как при покупке услуг, так и при продаже продукции).

При этом желательно, чтобы предприятия не подпадали под определение «взаимозависимых», установленное в ст. 20 НК РФ.

В большинстве случаев компании требуется вернуть доходы, оставленные льготным предприятиям или предпринимателям, для их дальнейшего использования в основной деятельности.

При этом часть прибыли остается у предпринимателя в качестве платы за реально выполняемые функции по управлению и ведению бизнеса.

Помимо снижения налога на прибыль оптимизируется и налоговая нагрузка по ЕСН и НДФЛ, которые основное предприятие обязано было бы уплатить, если бы предприниматели были его штатными сотрудниками.

Беспроцентные займы

Заемные средства, предоставляемые предприятию, необходимо возвращать либо периодически продлевать сроки договоров. При этом суммы заемных средств будут непрерывно расти пропорционально зарабатываемой прибыли.

Таким образом, структура баланса основного предприятия непрерывно ухудшается, поскольку доля заемных средств растет, а доля собственных уменьшается.

Этот факт может неблагоприятно отражаться на взаимоотношениях с банками-кредиторами, акционерами и потенциальными инвесторами.

Следовательно, налогооблагаемая прибыль у заемщика должна быть увеличена на сумму сэкономленных процентов (стоимость оказываемой услуги).

При этом заимодавец не сможет уменьшить на данную сумму налоговую базу по налогу на прибыль.

Срочно проверьте своих партнеров!

Путь слияния с убыточной компанией – легкий, хотя и не самый безопасный способ сократить отчисления в бюджет, причем, не только в текущее время, но и в будущие периоды.

Происходит это по той простой причине, что компания-правопреемник наследует все расходы убыточного предприятия во всех их полноте и неприглядности.

Еще раз особо подчеркнем то, что данный способ оптимизации налогов чреват внезапными визитами налоговых инспекторов.

Иногда можно воспользоваться правом, предоставляемым налоговым кодексом на перенос убытков за прошедшие налоговые периоды на будущее. Причем, сначала надо учитывать более поздние убытки, постепенно переходя к ранним. Делать это можно на протяжении десяти лет после того, как убыток был получен.

Внимание! При применении каких-либо способов оптимизации налогов руководству компании, на всякий случай, следует быть готовым к более пристальному вниманию со стороны налоговиков – за годы практики у них развилось особое чутье на те предприятия и организации, которые стремятся сократить размер налоговых выплат.

Как показывает данный материал, законных способов для уменьшения налогов, вполне достаточно для того, чтобы не прибегать к незаконным схемам. Грамотный, опытный бухгалтер всегда найдет путь для того, чтобы уменьшить налоговое бремя своего работодателя.

Вы знаете, что налоговики при проверке могут цепляться к любому подозрительному факту о контрагенте? Поэтому очень важно проверять тех, с кем Вы работаете. Сегодня Вы можете бесплатно получить информацию о прошедших проверках Вашего партнера, а главное — перечень выявленных нарушений!

Узнать подробнее

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист поможет
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector