Как оформить исправление в счет фактуре

Бухгалтерские и юридические услуги

Тем не менее многие до сих пор путаются, в каких случаях нужно выставлять корректировочный счет-фактуру, а в каких — исправленный. Грузоотправитель и его адрес Если неправильные данные указаны в этой строке, то счет-фактуру можно вовсе не исправлять — покупатель все равно сможет принять НДС к вычету.

№ 03-07-15/17, ФНС России от 18 июля 2012 г.

№ ЕД-4-3/11915) В период с 07.05.2016 по 30.06.2017 налогоплательщики могут создавать электронные счета-фактуры как по формату, утв.

Для этого нужно просуммировать все цифры, указанные по строке В данных граф, а также все цифры, указанные по строке Г данных граф.

Полученные значения понадобятся при заполнении книги покупок, книги продаж или дополнительных листов к ним. Добавим, что в «шапке» корректировочного счета-фактуры предусмотрены поля для его номера и даты, а также поля для номера и даты исходного счета-фактуры.

Плюс к этому есть поля для номера и даты исправлений, внесенных в корректировочный и в исходный счет-фактуру.

Товары являются частью материально-производственных запасов организации, которые принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, равной сумме фактических затрат на их приобретение без учета НДС (п. п. 2, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н).

При этом надо учитывать, что в соответствии с п. 12 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» фактическая себестоимость МПЗ, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению (кроме случаев, установленных законодательством РФ). Такая возможность прямо предусмотрена п. 2 ст. 424 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Содержание операций Дебет Кредит Первичный документ
На дату приобретения товаров
Приняты к учету товары

(472 000 — 72 000)

41 60 Отгрузочные документы поставщика,

Акт о приемке товаров

Отражен НДС, предъявленный поставщиком со стоимости товаров 19 60 Счет-фактура
НДС, предъявленный со стоимости товаров, принят к вычету 68 19 Счет-фактура
На дату получения исправительных документов
СТОРНО
Скорректированы фактические затраты на приобретение товаров 41 60 Договор,

Уведомление о возникновении права на скидку,

Бухгалтерская справка-расчет

СТОРНО
Скорректирован предъявленный НДС 19 60 Договор,

Уведомление о возникновении права на скидку,

Бухгалтерская справка

Приняты к учету товары по цене с учетом увеличения стоимости 41 60 Договор,

Уведомление о возникновении права на скидку,

Бухгалтерская справка-расчет

Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком со стоимости приобретенных товаров с учетом увеличения 19 60 Корректировочный счет-фактура

Счета-фактуры: корректировка или исправление?

В Правилах, утвержденных комментируемым постановлением № 1137, четко разграничены два понятия: внесение корректировок и исправление ошибок.

Предлагаем ознакомиться:   Гибдд официальный сайт как узнать за что и где произошло нарушение

Как оформить исправление в счет фактуре

Корректировки — это изменение первоначальной стоимости, совершенное после отгрузки и по обоюдному согласию поставщика и покупателя.

Под ошибками следует понимать неверную информацию, изначально указанную в счете-фактуре (например, неправильный адрес поставщика или покупателя, чужой ИНН и др.).

В соответствие с этим детально прописаны два алгоритма. Первый — для внесения, регистрации и учета корректировок. Второй — для исправления ошибок. Вносить корректировки необходимо при помощи корректировочных счетов-фактур, а исправлять ошибки — посредством оформления новых экземпляров счетов-фактур с указанием номера и даты исправления.

Для простоты новый экземпляр с исправленными ошибками мы будем называть исправленным счетом-фактурой. А первоначальный экземпляр, который не является корректировочным, — исходным счетом-фактурой.

После вступления в силу комментируемого постановления № 1137, налогоплательщики должны использовать новый (постоянный) бланк корректировочного счета-фактуры.

Основное отличие от временной формы*, заключается в следующем. Раньше показатели «до изменения», «после изменения», а также разницу «к доплате» и «к уменьшению» нужно было указывать в специальных столбцах. Теперь для таких показателей отведены не столбцы, а строки.

В частности, для каждой позиции корректировочного счета-фактуры предусмотрено четыре строки: А (до изменения), Б (после изменения), В (увеличение) и Г (уменьшение). Чтобы рассчитать показатели для строк В и Г, нужно от цифры из строки А отнять цифру из строки Б.

Если полученное значение меньше нуля, то мы имеем дело с увеличением. Его нужно отразить по строке В с положительным значением, то есть без знака «минус». В строке Г следует поставить прочерк.

Если полученное значение больше нуля, мы имеем дело с уменьшением. Его нужно отразить по строке Г с положительным значением, то есть без знака «минус». В строке В следует поставить прочерк.

После заполнения всех строк корректировочного счета-фактуры, нужно подвести итоги по следующим показателям: стоимость без НДС (графа 5), сумма НДС (графа 8) и стоимость с НДС (графа 9). Для этого нужно просуммировать все цифры, указанные по строке В данных граф, а также все цифры, указанные по строке Г данных граф. Полученные значения понадобятся при заполнении книги покупок, книги продаж или дополнительных листов к ним.

Добавим, что в «шапке» корректировочного счета-фактуры предусмотрены поля для его номера и даты, а также поля для номера и даты исходного счета-фактуры. Плюс к этому есть поля для номера и даты исправлений, внесенных в корректировочный и в исходный счет-фактуру.

При уменьшении первоначальной стоимости продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру и зарегистрировать его в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Далее корректировочный счет-фактуру необходимо зарегистрировать в книге покупок. Сделать это нужно в периоде, когда выполнены следующие условия: наличие у продавца корректировочного счета-фактуры, составленного не ранее трех лет назад, и первичных документов на изменение условий поставки.

Предлагаем ознакомиться:   Государственная программа переселения соотечественников в 2018 году

После этого поставщик получает право на вычет разницы между суммой НДС до и после корректировки.

Обратите внимание: продавец не должен регистрировать корректировочный счет-фактуру в части 2 журнала, которая посвящена полученным счетам-фактурам. Данный нюанс отдельно оговорен в новых Правилах ведения журнала.

При уменьшении первоначальной стоимости покупатель должен зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Затем покупатель обязан зарегистрировать в книге продаж один из двух документов: либо корректировочный счет-фактуру, либо договор (соглашение и пр.) на изменение условий сделки. Регистрации подлежит тот документ, что получен ранее. Соответственно, запись в книге продаж нужно сделать за тот период, в котором регистрируемый документ поступил к покупателю.

После этого покупателю следует восстановить ранее принятый вычет в размере разницы между суммой налога до и после корректировки.

При увеличении первоначальной стоимости продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру и зарегистрировать его в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Также корректировочный счет-фактуру следует зарегистрировать либо в книге продаж, либо в дополнительном листе книги продаж.

Если отгрузка и корректировка состоялись в одном квартале, то регистрацию нужно делать в книге продаж за этот квартал.

Если отгрузка пришлась на один квартал, а корректировка на другой, то регистрацию необходимо осуществить в дополнительном листе книги продаж за квартал, когда состоялась отгрузка. При этом запись данных по корректировочному счету-фактуре в дополнительном листе нужно делать с положительным значением, то есть без знака «минус».

Наконец, продавец обязан начислить к уплате НДС в размере разницы между суммой налога до и после корректировки. Начисление надо датировать кварталом, в котором состоялась отгрузка.

При увеличении первоначальной стоимости покупателю следует зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Потом нужно сделать запись в книге покупок за тот период, в котором у покупателя в наличии будут одновременно корректировочный счет-фактура, составленный не ранее трех лет назад, и первичный документ на изменение условий поставки (договор, допсоглашение и др.).

Как оформить исправление в счет фактуре

В результате покупатель получает право принять вычет в размере разницы между величиной НДС до и после корректировки.

Как перенести данные из корректировочного счета-фактуры в журнал учета, книгу покупок и книгу продаж 

Из какого поля корректировочного счета-фактуры
В какую графу журнала учета
В какую графу книги покупок
В какую графу книги продаж (доплиста книги продаж)
В часть 1 В часть 2
При уменьшении первоначальной стоимости
Всего уменьшение (сумма строк Г) графы 5
Всего уменьшение (сумма строк Г) графы 8
Всего уменьшение (сумма строк Г) графы 9
При увеличении первоначальной стоимости
Всего увеличение (сумма строк В) графы 5
Всего увеличение (сумма строк В) графы 8
Всего увеличение (сумма строк В) графы 9

Минфин рассмотрел вопрос, когда к моменту экспортной отгрузки товара цена еще не была известна, поскольку она определяется по котировкам, опубликованным на дату выписки коносамента. В данном случае экспортеру необходимо указывать в счете-фактуре плановую цену4.

Предлагаем ознакомиться:   Арестован расчетный счет как оплатить зарплату

Чиновники пояснили, что здесь корректировочный счет-фактура не составляется, а все изменения в счет-фактуру нужно вносить через исправление. Основанием для такого вывода послужило то обстоятельство, что в данной ситуации цена не меняется, поскольку она определяется по котировкам. Плановую цену экспортер просто вынужден поставить, так как на момент отгрузки необходимо обязательно оформить счет-фактуру.

Налоговые нормы (п.

3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ) предписывают составлять корректировочный счет-фактуру только при определенных обстоятельствах (которые приводят к изменению цены (тарифа) и объема (количества) отгрузки) и при достижении взаимной договоренности между участниками сделки о корректировке стоимости (количества или цены).

Ошибки в счетах-фактурах: порядок исправления НДС форм

В этой ситуации в исправленном счете-фактуре цена единицы товара должна быть такая же, как в первоначальном, — 100 руб.

А если ошибки из первоначального счета-фактуры перетекли в корректировочный, то надо оформить не только исправленный обычный (отгрузочный) счет-фактуру, но и исправленный корректировочный счет-фактуру с правильными сведениями.

В итоге порядок исправления ошибок в счетах-фактурах выглядит так.

Покупателю записи по ошибочному счету-фактуре надо аннулировать.

Перечисленные выше ошибки не могут служить основанием для отказа в вычете НДС, поэтому вносить исправления в счета-фактуры, содержащие такие ошибки, нет никакой необходимости. Итак, исправления необходимо вносить в том случае, если выявленные ошибки затрагивают следующую информацию: – данные о продавце (ИНН, наименование);

По старым правилам, действовавшим до вступления в силу Постановления № 1137, исправления в счет-фактуру следовало вносить путем зачеркивания неправильной информации и указания правильных данных.

Когда используется исправленный счет-фактура: примеры

Основное предназначение счета-фактуры – это подтвердить право воспользоваться налоговой льготой в виде вычета по НДС.

Если содержимое счета-фактуры не помешает налоговой службе подтвердить право на льготу, то счет-фактуру можно не править.ИФНС сможет убедиться в праве на вычет, если:

    Идентифицированы единственным образом наименования и прочие реквизиты покупателя и поставщика;Четко установлено, кто является грузоотправителем, а кто грузополучателем;Определена ставка НДС;Правильно указаны наименования позиций;Имеется верная стоимость, с которой удерживается налог;Верно исчислен налог.

(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector