Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 322-06-74 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 407-24-18 (бесплатно)

Акт возврата оборудования (приложение к договору подряда)

Важные условия договора подряда

По умолчанию (когда в договоре об этом ничего не говорится) работы выполняются из материалов подрядчикап. 1 ст. 704 ГК РФ. Поэтому если заказчик изъявил желание использовать для проведения подрядных работ свои материалы, то в договоре должно быть указано, что:

  • материалы для выполнения работ предоставляются заказчиком на давальческой основеп. 156 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н (далее — Методические указания). Право собственности на них остается у заказчика. И подрядчик имеет право использовать давальческие материалы только для тех целей, для которых они были получены;
  • подрядчик обязан представить заказчику отчет об использовании материалов. Ведь заказчик имеет право знать, как расходуются его материалып. 1 ст. 713 ГК РФ.

По окончании работ у подрядчика могут остаться неизрасходованные материалы. Поэтому стороны могут сразу при заключении договора определить порядок использования остатков материалов либо решить позже, как с ними поступить (тогда нужно будет подписать допсоглашение к договору).

Например, можно договориться, что подрядчик обязан вернуть остатки неизрасходованных материалов заказчику. Стороны могут также решить, что оставшиеся материалы подрядчик не возвращает (они переходят в его собственность), но тогда ему нужно их оплатить, к примеру путем зачета их стоимости в счет стоимости работп. 1 ст. 713 ГК РФ.

Какие документы нужно оформить

Чтобы налоговики не признали передачу давальческих материалов безвозмездной сделкой со всеми вытекающими последствиями, нужно правильно оформить первичку.

НАКЛАДНАЯ № 12
на отпуск материалов на сторону

Основание

Основание Материалы переданы на давальческой основе по договору подряда № 58 от 18.02.2015Такая отметка исключит претензии налоговиков по поводу того, что материалы переданы безвозмездно, особенно если перечень материалов заранее не был определен в договоре


Кому Через кого

Кладовщик ООО «Подрядчик» И.А. Иванов


Всего отпущено
одно(прописью) наименований

на сумму
Пятьсот восемьдесят четыре тысячи восемьсот(прописью) руб.
00  коп.

в том числе сумма НДС
(прописью) руб.00  коп.

Основанием для приемки и оприходования давальческих материалов может являться оформленная заказчиком накладная по форме № М-15п. 47 Методических указаний. При этом сотрудник, ответственный за приемку материалов, должен в строке «Получил» указать фамилию, должность и расписаться.

Если материалы передаются по акту и в нем нет строчки для отметки о приеме материалов, тогда на документе можно поставить штампп. 49 Методических указаний. Такой штамп должен содержать те же реквизиты, что и приходный ордер.

А если полученные по одному приходному документу материалы нужно распределить на разные склады или разным материально-ответственным лицам, тогда придется дополнительно оформить приходные ордера по форме № М-4.

Предлагаем ознакомиться:   Контракт купли продажи образец заполненный

В производство давальческие материалы передаются по требованиям-накладным (форма № М-11).

Как обычно, по факту выполнения работы (а если в договоре выделены этапы проведения работ, то и по окончании каждого промежуточного этапа) подрядчик должен составить акт. Его опять-таки можно оформить либо в произвольной формеч. 2, 4 ст.

9 Закона № 402-ФЗ (с учетом правил, о которых мы писали выше), либо по унифицированной (для строительно-монтажных работ это форма № КС-2). При этом для расчетов за выполненные строительно-монтажные работы подрядчику необходимо составлять справку о стоимости выполненных работ и затратУказания, утв.

Постановлением Госкомстата от 11.11.99 № 100. И по мнению Минфина, такую справку нельзя оформить в произвольной форме, необходима только унифицированная форма № КС-3Письмо Минфина от 06.02.2015 № 07-01-12/4833.

Акт возврата оборудования (приложение к договору подряда)

Обратите внимание, что при использовании для выполнения работ давальческих материалов в заполнении акта есть некие нюансы. Стоимость строительных работ определяется сметой. В ней учитывается стоимость всех требующихся для строительства материалов, включая переданные заказчиком на давальческой основеп. 4.

22 Методики МДС 81-35.2004, утв. Постановлением Госстроя от 05.03.2004 № 15/1; п. 3 ст. 709 ГК РФ. Как указал Минстрой, стоимость материальных ресурсов, поставленных заказчиком, учитывается при взаиморасчетах в составе возвратных суммПисьмо Минстроя от 30.05.95 № 12-155.

При этом возвратные суммы справочно показываются за итогом сметып. 4.36 Методики МДС 81-35.2004, утв. Постановлением Госстроя от 05.03.2004 № 15/1. Таким образом, в акте КС-2 заполняется отдельный раздел «Материалы заказчика» с указанием их стоимости.

Кроме акта, подрядчику нужно представить заказчику отчет о том, сколько фактически было израсходовано его материаловп. 1 ст. 713 ГК РФ. О периодичности представления отчета нужно договориться еще при заключении договора.

Отчет можно представлять ежемесячно или один раз за весь период (этап) работ. Форму отчета придется разработать самостоятельно, указав в ней необходимые для первичных документов реквизитыч. 2, 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ.

  • наименование и количество полученных и использованных давальческих материалов;
  • данные о неиспользованных остатках материалов.

Отчет об использовании материалов, переданных заказчиком по договору подряда № 58 от 18.02.2015

Подрядчиком были получены от Заказчика и использованы при выполнении работ по Этапу № 1 в период со 2 марта 2015 г. по 5 июня 2015 г. материалы в следующем объеме (количестве):

Общая стоимость использованных материалов для выполнения работ составила пятьсот пятьдесят четыре тысячи семьсот рублей.

Остатки неиспользованных материалов будут возвращены Заказчику в соответствии с п. 2.5 договора подряда № 58 от 18.02.2015.

Генеральныйдиректор
ООО «Подрядчик»
  Генеральныйдиректор
ООО «Заказчик»

 
Л.П. Кукушкина

 

 
А.С. Романов

М. П.   М. П.
 

Возврат остатков

При этом в передаточных документах нужно указать:

  • количество возвращаемых давальческих материалов;
  • номер и дату договора подряда, на основании которого они были получены.

Бухгалтерский и налоговый учет

У заказчика

НДС. Сумму входного НДС по приобретенным материалам, которые впоследствии будут переданы подрядчику на давальческой основе, заказчик может принять к вычету в обычном порядкеп. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 НК РФ.

Поскольку последующая передача давальческих материалов подрядчику не признается реализацией, эта операция не является объектом налогообложения НДСст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ; Письмо Минфина от 17.03.

Предлагаем ознакомиться:   Помарки в записи в трудовой книжке

Если остатки неизрасходованных материалов подрядчиком не возвращаются, тогда заказчику нужно отразить реализацию материалов, начислить НДС к уплате в бюджет и выставить подрядчику счет-фактуру в течение 5 календарных дней с момента подписания отчета об использовании материаловподп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 168 НК РФ.

Налог на прибыль. Затраты заказчика на покупку материалов относятся к материальным расходамподп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ. При расчете налога на прибыль они учитываются на дату их передачи в производствоп. 2 ст. 272 НК РФ.

Поскольку в момент передачи заказчиком подрядчику давальческих материалов фактическая передача их в производство еще не подтверждена, на этом этапе расхода в целях налогообложения прибыли не возникает.

Скачать документ в формате RTF

В случае если остатки давальческих материалов подрядчиком не возвращаются и зачитываются в счет оплаты выполненных подрядчиком работ, заказчик выручку от их реализации должен включить в состав доходов для целей расчета налога на прибыль на дату согласования отчета об использовании материаловп. 1 ст. 249, п. 1 ст. 248 НК РФ.

УСНО. Заказчик, применяющий УСНО с объектом «доходы минус расходы», стоимость приобретенных материалов включает в расходы в момент их оплаты поставщикуподп. 5 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

При реализации подрядчику остатков давальческих материалов заказчик должен отразить при расчете налога доход на дату погашения задолженности за материалы согласно условиям договора подрядап. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.17 НК РФ.

Содержание операции Дт Кт
Переданы подрядчику строительные материалы на давальческих условиях 10 «Материалы», субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону» 10, субсчет «Строительные материалы»
На дату подписания подрядчиком и заказчиком отчета об использовании материалов
Стоимость использованных подрядчиком материалов включена в фактические затраты на строительство 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Строительство объектов основных средств» 10, субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону»
или
Стоимость использованных подрядчиком материалов включена в состав затрат, связанных с ремонтом 26 «Общехозяйственные расходы» 10, субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону»
На дату возврата неиспользованных материалов
Возвращены материалы, не использованные подрядчиком 10, субсчет «Строительные материалы» 10, субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону»
Если остатки неиспользованных материалов остаются у подрядчика, то заказчик отражает в бухучете их реализацию в обычном порядке

Хотим заметить, что заказчик может воспользоваться проектом ПБУ 5/2012 «Учет запасов» и списать стоимость переданных подрядчику давальческих материалов сразу на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», поскольку сырье и материалы, закупленные для строительства основных средств, в состав запасов не включаются, а должны отражаться в балансе в разделе «Внеоборотные активы».

Предлагаем ознакомиться:   Срок выдачи трудовой книжки при увольнении

У подрядчика

НДС. При получении давальческих материалов от заказчика у подрядчика никаких налоговых последствий по НДС не возникает.

Подрядчик должен начислить НДС только со стоимости выполненных работ, не учитывая при этом цену переданных заказчиком материаловпп. 1, 5 ст. 154 НК РФ. Соответственно, на эту стоимость подрядчик обязан в течение 5 календарных дней со дня подписания акта приемки-передачи выполненных работ выставить заказчику счет-фактурупп. 1, 3 ст. 168 НК РФ.

Сумму НДС, предъявленную заказчиком при реализации остатков давальческих материалов, подрядчик может принять к вычету на основании выставленного счета-фактуры в общем порядкеп. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.

Налог на прибыль. Полученные материалы не учитываются подрядчиком при расчете налога на прибыль ни в доходах, ни в расходах, ведь право собственности на них остается у заказчика.

Стоимость работ с использованием давальческого сырья будет для подрядчика налогооблагаемым доходом, который признается в том отчетном (налоговом) периоде, когда эти работы выполненыподп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 271 НК РФ.

В случае перехода права собственности на остатки неиспользованных материалов к подрядчику он может отразить расходы на их покупку при расчете налога на прибыль в обычном порядкест. 254 НК РФ.

УСНО. При применении упрощенки подрядчик также не учитывает в целях налогообложения стоимость полученных давальческих материалов, так как не становится их собственникомп. 1 ст. 346.15, ст. 249 НК РФ. А если по условиям договора остатки давальческих материалов остаются у подрядчика в счет оплаты выполненных работ, то подрядчик может учесть расходы по приобретению материалов при расчете «упрощенного» налога в момент погашения задолженности по нимподп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Бухучет. Запасы, не принадлежащие организации, должны учитываться за балансомп. 18 Методических указаний. Поэтому давальческие материалы нужно отразить на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку» по ценам, предусмотренным в договоре подрядап.

156 Методических указаний; п. 14 ПБУ 5/01. Получение материалов отражается по дебету счета 003 «Материалы, принятые в переработку», выбытие (в том числе возврат заказчику неиспользованных остатков) — по кредиту.

Если остатки давальческих материалов по условиям договора остаются у подрядчика и зачитываются в счет оплаты выполненных работ, то одновременно с записью по кредиту счета 003 нужно их оприходовать, сделав проводку: Дт счета 10 «Материалы (счета 41 «Товары») – Кт счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Если невозвращенные остатки достаются подрядчику бесплатно, это может привести к негативным налоговым последствиям как для заказчикаабз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 16 ст. 270 НК РФ, так и для подрядчикап. 8 ст. 250 НК РФ.

Акт возврата оборудования (приложение к договору подряда)

Так, заказчику придется заплатить НДС со стоимости безвозмездно переданных остатков материалов и их стоимость нельзя будет учесть в расходах при расчете налога на прибыль, а у подрядчика возникнет внереализационный доход, учитываемый в целях налога на прибыль.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист поможет
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector