Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы:
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)

Как отразить в учете предоставление учебного отпуска сотруднику

Налоги и взносы с учебного отпуска

Статья 226 НК РФ обязывает организации и ИП, от которых физическое лицо получило доходы, удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог. Выплаты на отпуск облагаются НДФЛ по той же ставке, что и заработная плата:

  • 13% с дохода, если работающий признаётся российским резидентом (находился на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд)
  • 30% с дохода, если сотрудник является нерезидентом.

В общем случае налоговый агент перечисляет удержанный с физического лица подоходный налог в ИФНС по месту своего учёта. Если у организации есть обособленное подразделение, то налог, удержанный с его сотрудников, перечисляется по месту нахождения ОП.

Индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками ЕНВД и ПСН, перечисляют НДФЛ с доходов физических лиц по месту ведения соответствующей деятельности. Это следует из п. 7 статьи 226 НК РФ.

Важно: за нарушение обязанности налогового агента по удержанию и перечислению подоходного налога с зарплаты, отпускных и других выплат налагается штраф по статье 123 НК РФ. Сумма взыскания – 20% от неудержанной или не перечисленной суммы НДФЛ.

До внесения изменений в статью 226 (6) НК РФ действовал один общий принцип перечисления НДФЛ налоговыми агентами:

  • не позднее дня выдачи при получении наличных денег в кассе банке или перечислении на счёт физического лица;
  • не позднее следующего дня после даты фактического получения доходов, если они выплачены иным путём, например, из наличной выручки.

Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных, объяснялись тем, что законодательство не определяло чётко этот момент. Дело в том, что нормы Трудового кодекса причисляют оплату отпуска к зарплате сотрудника.

Однако тот факт, что отпускные относятся к категории оплаты труда работника, не означает, что сроки перечисления НДФЛ с отпускных в НК РФ приводятся в пункте 2 статьи 223. Это положение относится только к удержанию налога с заработной платы, но не отпускных.

Теперь разночтений, когда платить НДФЛ с отпускных в 2019, быть не должно. Законом от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ установлено, что перечисление НДФЛ с выплат работнику должно происходить в следующие сроки.

Вид дохода

Уплата НДФЛ

Заработная плата

Не позже дня, следующего за днем выплаты зарплаты

Доход в натуральной форме

Не позже следующего дня за днем выплаты дохода в натуральной форме

Пособие по нетрудоспособности (больничный)

Не позднее последнего числа месяца, в котором выплачено пособие

Отпускные

Не позднее последнего числа месяца, в котором произведена выплата отпускных

Таким образом, на вопрос, когда платить НДФЛ с отпускных в 2019, есть однозначный ответ: не позднее конца месяца, в котором они были оплачены. Сроки перечисления НДФЛ с отпускных в этом году позволяют бухгалтеру уплатить подоходный налог сразу с нескольких работников.

Это особенно актуально в летний период, когда в отпуска уходят массово. Кроме того, НДФЛ с больничного листа можно выплатить одним платежным поручением с подоходным налогом с отпускных, если они были выплачены в одном месяце.

Обратите внимание: закон от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ изменил только срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году, т.е. перечисления его в бюджет. А исчисление и удержание подоходного налога с отпускных, как и раньше, происходит при их фактической выплате (статья 226 (4) НК РФ).

Независимо от того, что трудовым законодательным актом не указан точная дата, срок, когда выплачивается компенсация студенту на время его обучение, но рекомендации трудовиков подтверждают, что лучше сделать это за три дня до момента начала отпуска (Роструд № 1693-6-1 от 30.07.2014).

При общей системе налогообложения При упрощенной системе Организация на спецрежимах
Налог на прибыль: суммы отпускных, в том числе при обучении принимаются к учету в расходах Расходы: все затраты на оплату отпусков учебных учитываются в части расходов на оплату труда работников В расходах(на оплату труда) учесть можно при совмещении двух режимов, где расходы документальные принимаются в расходы, уменьшая прибыль предприятия
НДФЛ: налог на доходы удерживается налоговым агентом и предъявляется к уплате в бюджет НДФЛ: налог на доходы удерживается налоговым агентом и предъявляется к уплате в бюджет НДФЛ: налог на доходы удерживается налоговым агентом и предъявляется к уплате в бюджет
Взносы страховые: суммы компенсаций облагаются полностью взносами на ОПС, ОМС, ОСС Взносы страховые: суммы компенсаций облагаются полностью взносами на ОПС, ОМС, ОСС Взносы страховые: суммы компенсаций облагаются полностью взносами на ОПС, ОМС, ОСС

Независимо от вида учебного отпуска на сумму отпускных начислите:

  • взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  • взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

В момент выплаты отпускных (их перечисления на счет сотрудника) удержите НДФЛ (подп. 10 п. 1 ст. 208 и п. 4 ст. 226 НК РФ).

Начисление и уплата остальных налогов зависит от вида учебного отпуска и системы налогообложения, которую применяет организация.

НДФЛ при компенсации за неиспользованный отпуск

Студенту, который получает образование в заведениях с аккредитацией, предоставляют учебный оплачиваемый отпуск, при этом он не потеряет основной доход и сохранит рабочее место. Также, работодатель обеспечивает студента дополнительным свободным временем для посещения промежуточных семинаров, сессий и прочих подготовительных занятий в процессе обучения.

Условия Льготы
Промежуточные занятия на 1 и 2 курсах 30 дней
Посещения занятий с 3 курса и далее 40 дней
Итоговые экзамены, аттестация 60 дней
Для вступительных экзаменов 10 дней
Студентам очного образования в средних профессиональных заведений 10 дней
Для итоговых экзаменов студентам очникам средних профессиональных отделений 60 дней
Студентам заочникам, обучающимся в средних профессиональных учреждениях 50% от стоимости проезда к месту учебы

Студентам заочного и очно-заочного отделений средних профессиональных заведений работодатель может уменьшить рабочую неделю на день, перед началом итоговой экзаменации. Это делается для того, чтобы дать время на подготовку к экзаменам.

Как отразить в учете предоставление учебного отпуска сотруднику ★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

Средний заработок за время нахождения сотрудника в учебном отпуске следует вовремя выплатить. Распространенный вопрос: «Учебный отпуск также, как очередной, выплачиваем за 3 дня до отпуска?». Поясню. В законодательстве не указано за сколько дней до начала отпуска следует заплатить сотруднику средний заработок (не путайте с ежегодным основным оплачиваемым отпуском!).

Как отразить в учете предоставление учебного отпуска сотруднику

У вас может возникнуть другой вопрос: что делать, если сотрудник не принес справку-подтверждение? В данном случае в бухгалтерском учете следует сделать сторнировочные записи на сумму среднего заработка, выплаченного сотруднику до начала отпуска.

Внимательно ознакомьтесь с главой 26 ТК РФ, так как данная глава претерпела изменения в связи с вступлением в силу нового Закона об образовании.

При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остались дни неиспользованного отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпускные дни.

Можно ли выплачивать денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, если работающий не планирует увольняться? Статья 126 Трудового кодекса позволяет заменить отдых деньгами, но только те дни, которые превышают обычную продолжительность в 28 календарных дней. То есть, речь идет не об обычном, а об удлинённом основном или дополнительном отпуске.

Кроме того, есть кадровые категории, которым выдача денежной компенсации без увольнения запрещена законом:

  • беременные женщины и несовершеннолетние;
  • занятые на работах с вредными и/или опасными условиями труда (только в отношении дополнительного оплачиваемого отпуска).

Денежная компенсация признается доходом физического лица и облагается подоходным налогом. Однако, в отличие от отпускных, НДФЛ с этих доходов уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.

В справке 2-НДФЛ коды доходов в 2019 году также будут различаться:

  • 2012 – отпускные;
  • 2013 – компенсация за неиспользованный отпуск.

ОСНО и ЕНВД

Учебный отпуск считается предусмотренным законодательством:

  • если обязанность предоставить отпуск прописана в Трудовом кодексе РФ;
  • если продолжительность отпуска не превысит максимальную продолжительность оплачиваемого или неоплачиваемого учебного отпуска, предоставляемого студентам или аспирантам.
Предлагаем ознакомиться:   Как в табеле проставляется декретный отпуск

По общему правилу средний заработок, сохраняемый в соответствии с законодательством РФ на время учебных отпусков, в налоговом учете относится к расходам на оплату труда (п. 13 ст. 255 НК РФ).

Отпускные по учебному отпуску учитываются при налогообложении прибыли в зависимости от того, обязана организация оплачивать учебный отпуск или нет. То есть к расходам на оплату труда относится средний заработок, сохраняемый на время учебного отпуска, если организация обязана предоставить и оплатить учебный отпуск сотруднику в соответствии с законодательством.

Если же организация обязана предоставить учебный отпуск сотруднику в соответствии с законодательством, но не обязана оплачивать его (отпускные выплачиваются по инициативе организации), то такие отпускные при налогообложении прибыли не учитываются.

Порядок списания отпускных в налоговом учете зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация.

При методе начисления отпускные спишите на расходы в том же месяце, что и в бухучете. То есть в месяце начисления отпускных (п. 4 ст. 272 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов по выплате отпускных. Учебный отпуск предусмотрен законодательством. Организация применяет общую систему налогообложения. Доходы и расходы определяет методом начисления

ООО «Альфа» платит налог на прибыль ежемесячно.

Для взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний установлен тариф 0,2 процента. В налоговом учете эти взносы бухгалтер учитывает в периоде их начисления.

ндфл с отпускных когда платить

Менеджер «Альфы» А.С. Кондратьев совмещает работу с обучением на втором курсе МГИУ (заочно). Этот вуз имеет государственную аккредитацию. Высшее образование сотрудник получает впервые.

В ноябре 2015 года Кондратьеву был предоставлен оплачиваемый учебный отпуск для сдачи экзаменационной сессии. Продолжительность отпуска согласно справке-вызову – 19 календарных дней (с 9 по 27 ноября 2015 года).

Срок учебного отпуска, указанный в справке-вызове, не превышает максимальной продолжительности учебного отпуска, установленной в законодательстве (40 календарных дней). Поэтому организация обязана предоставить сотруднику оплачиваемый учебный отпуск.

В расчетный период для расчета отпускных входит период с ноября 2014 года по октябрь 2015 года. Средний дневной заработок Кондратьева составил 850 руб./дн.

Бухгалтер «Альфы» рассчитал отпускные в сумме:850 руб./дн. × 19 дн. = 16 150 руб.

Отпускные были выплачены сотруднику 2 ноября 2015 года.

В момент выплаты в ноябре с суммы отпускных бухгалтер удержал НДФЛ. Детей у Кондратьева нет, поэтому стандартные вычеты по НДФЛ ему не предоставляются.

НДФЛ с отпускных составил:16 150 руб. × 13% = 2100 руб.

Дебет 26 Кредит 70– 16 150 руб. – начислены отпускные сотруднику;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»– 2100 руб. – удержан НДФЛ;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»– 3553 руб. (16 150 руб. × 22%) – начислены пенсионные взносы;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»– 468,35 руб. (16 150 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»– 823,65 руб. (16 150 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»– 32,3 руб. (16 150 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы отпускных;

Дебет 70 Кредит 50– 14 050 руб. (16 150 руб. – 2100 руб.) – выплачены из кассы отпускные (за вычетом НДФЛ).

В налоговом учете всю сумму отпускных и страховых взносов бухгалтер учел в расходах в ноябре:16 150 руб.  3553 руб.  468,35 руб.  823,65 руб.  32,3 руб. = 21 027,30 руб.

При кассовом методе учета отпускные включите в расходы в момент фактической выплаты сотруднику (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). Если организация нарушит трудовое законодательство и выплатит отпускные после отпуска (в месяце, следующем за месяцем начисления отпускных), то в учете возникнут вычитаемые временные разницы.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов по выплате отпускных. Учебный отпуск предусмотрен законодательством. Организация применяет общую систему налогообложения. Доходы и расходы определяет кассовым методом

Для взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний установлен тариф 0,2 процента.

В ноябре 2015 года начальнику цеха В.К. Волкову был предоставлен учебный отпуск для сдачи сессии. Сотрудник заочно учится на втором курсе в вузе, имеющем государственную аккредитацию. Высшее образование сотрудник получает впервые.

Согласно справке-вызову продолжительность учебного отпуска – 19 календарных дней (с 12 по 30 ноября 2015 года). Срок учебного отпуска, указанный в справке-вызове, не превышает максимальной продолжительности учебного отпуска, установленной в законодательстве (40 календарных дней). Поэтому организация обязана предоставить сотруднику оплачиваемый учебный отпуск.

В расчетный период для расчета отпускных входит период с ноября 2014 года по октябрь 2015 года. Средний дневной заработок Волкова составил 850 руб./дн.

В момент выплаты в ноябре с суммы отпускных бухгалтер удержал НДФЛ. Детей у Волкова нет, поэтому стандартные вычеты по НДФЛ ему не предоставляются.

НДФЛ с суммы отпускных составил:16 150 руб. × 13% = 2100 руб.

Отпускные были выплачены сотруднику 9 ноября 2015 года.

Дебет 26 Кредит 70– 16 150 руб. – начислены отпускные сотруднику;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»– 3553 руб. (16 150 руб. × 22%) – начислены пенсионные взносы;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»– 468,35 руб. (16 150 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование;

Дебет 70 Кредит 50– 14 050 руб. (16 150 руб. – 2100 руб.) – выплачены из кассы отпускные (за вычетом НДФЛ).

Зарплата за ноябрь была перечислена на счета сотрудников «Альфы» 7 декабря 2015 года. В этот же день были уплачены взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

В ноябре налоговую базу по налогу на прибыль бухгалтер уменьшил лишь на сумму отпускных (16 150 руб.).

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в ноябре при расчете налога на прибыль учесть нельзя. Они уменьшат налоговую базу в момент уплаты, то есть в декабре 2015 года.

Из-за того что взносы признаны расходами в бухгалтерском учете и не признаны в налоговом учете, образуются вычитаемые временные разницы. Они приводят к образованию отложенного налогового актива:(3553 руб.  468,35 руб.  823,65 руб.  32,3 руб.) × 20% = 975,46 руб.

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»– 975,46 руб. – отражен отложенный налоговый актив.

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09– 975,46 руб. – списан отложенный налоговый актив.

Ситуация: как при расчете налога на прибыль учесть отпускные по оплачиваемому учебному отпуску, если дни отпуска приходятся на разные отчетные (налоговые) периоды? Организация применяет метод начисления.

Начисленную сотруднику сумму отпускных включите в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый из периодов.

Отпускные относятся к расходам на оплату труда (п. 13 ст. 255 НК РФ). А такие выплаты – это та же зарплата, только выданная вперед. Значит, к отпускным применяется общий принцип: они признаются в составе расходов в том отчетном (налоговом) периоде, к которому относятся, независимо от времени фактической выплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Аналогичная точка зрения содержится в письмах Минфина России от 9 июня 2014 г. № 03-03-РЗ/27643, от 9 января 2014 г. № 03-03-06/1/42 и от 23 июля 2012 г. № 03-03-06/1/356.

Например, у организации отчетные периоды по налогу на прибыль – I квартал, полугодие и девять месяцев. Если отпуск приходится на сентябрь и октябрь, то отпускные нужно распределить. Сумма отпускных, относящаяся к сентябрю, включается в расходы за девять месяцев.

Часть отпускных, приходящаяся на дни отпуска, выпадающие на октябрь, включается в расходы за год. Если же отпуск полностью приходится на один квартал, то необходимости в распределении отпускных нет. Исключение – организации, отчитывающиеся по налогу на прибыль ежемесячно. Они должны делить затраты по переходящему на следующий месяц отпуску в любом случае.

Совет: есть аргументы, позволяющие организациям учесть отпускные при расчете налога на прибыль единовременно в месяце начисления независимо от того, на один или несколько отчетных (налоговых) периодов приходится отпуск. Они заключаются в следующем.

Отпускные начисляются и выплачиваются сотруднику единовременно независимо от того, на один или несколько отчетных (налоговых) периодов приходится его отпуск (ч. 9 ст. 136 ТК РФ).

Получается, что в налоговом учете сумма отпускных должна учитываться в составе расходов в период начисления в полном объеме (п. 4 ст. 272 НК РФ). Распределять эту сумму пропорционально дням отпуска не нужно.

Подтверждает такую точку зрения и арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Московского округа от 24 июня 2009 г. № КА-А40/4219-09, от 7 августа 2007 г. № КА-А40/5187-07, Западно-Сибирского округа от 1 декабря 2008 г.

Ситуация: как при расчете налога на прибыль учесть страховые взносы, начисленные по переходящему учебному отпуску? Организация применяет метод начисления.

Правило 1. Предоставление учебного отпуска

Работодатель обязан предоставить учебный отпуск сотрудникам, которые совмещают работу с получением:

  • высшего образования по программам бакалавриата, программам специалитета или программам магистратуры, а также поступающим на обучение по указанным образовательным программам (ст. 173 ТК РФ);
  • высшего образования — подготовки кадров высшей квалификации (ст. 173.1 ТК РФ);
  • среднего профессионального образования, а также поступающим на обучение по данному виду образования (ст. 174 ТК РФ);
  • основного общего образования или среднего общего образования по очно-заочной форме обучения (ст. 176 ТК РФ).
Предлагаем ознакомиться:   Посещение ребенка отцом после развода на территории проживания ребенка

Условие 1. Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с получением образования, предоставляются при получении образования соответствующего уровня впервые (ст. 177 ТК РФ).

Обратите внимание, что форма обучения (очная, очно-заочная, заочная) не является условием предоставления учебного отпуска, однако влияет на его оплату:

  • если сотрудник обучается по очной форме, то учебный отпуск не оплачивается;
  • если по очно-заочной или заочной форме обучения, то на период учебного отпуска сохраняется средний заработок (ст. ст. 173, 173.1, 174, 176 ТК РФ).

Пример

У сотрудника среднее профессиональное образование (окончил колледж). Он решил пройти обучение в колледже по другой специальности — в этом случае он не может повторно рассчитывать на предоставление ему гарантии в виде учебного отпуска.

Условие 2. Если сотрудник совмещает работу с получением образования одновременно в двух организациях, осуществляющих образовательную деятельность, гарантии и компенсации предоставляются только в связи с получением образования в одной из этих организаций (по выбору работника). Об этом также говорится в статье 177 ТК РФ.

Рекомендуем видеолекцию «Учебный отпуск: как правильно предоставлять и оплачивать»

Условие 3. Образовательное учреждение, в котором проходит обучение сотрудник, должно иметь государственную аккредитацию. Реестр аккредитованных образовательных организаций можно найти на сайте Федеральной службы по надзору в сфере образования и науки.

Условие 4. Учебный отпуск может быть предоставлен только на основании справки-вызова из образовательного учреждения.

Условие 5. Учебный отпуск предоставляется продолжительностью не выше указанной в ТК РФ.

Обратите внимание, что учебный отпуск предоставлется только по основному месту работы (ст. 287 ТК РФ). Следовательно, совместителю в период сессии необходимо либо продолжать работу в свободное от учебы время, либо оформить на это время отпуск без сохранения зарплаты (обратите внимание на правила 4 и 5).

Пример

У сотрудника два места работы: постоянное и совместительство. Работу он совмещает с получением высшего образования. В данном случае отпуск будет предоставлен сотруднику только по одному месту работы. Например, в той организации, в которой он работает постоянно.

У сотрудника возник вопрос: можно ли проходить обучение и одновременно работать в организации, которая является вторым местом работы — совместительством? В данном случае, сотруднику можно обратиться к работодателю организации, где он работает по совместительству, с просьбой о предоставлении ему отпуска за свой счет на период учебы.

Но надо быть готовым к тому, что работодатель может отказать в просьбе сотруднику, сославшись на то, что данное условие не прописано в трудовом (коллективном договоре). В данном случае работодатель имеет на это право.

Получить учебный оплачиваемый отпуск для обучения по месту работы студент должен обучаться в учебном заведении. Чтобы можно было оплатить отпуск, существуют условия для обоснования оплаты:

  • Получать первое профессиональное среднее или высшее образование;
  • Форма, по которой проходит обучение: заочная или вечерняя;
  • Не иметь задолженностей по всем дисциплинам (сдавать зачеты, экзамены);
  • Образовательная программа имеет аккредитацию министерства образования.

Оплата учебных отпусков

Дополнительный отпуск на получение образования работодатель оплачивает в объеме, который предусмотрен правилами трудового законодательства. Основанием для расчета служит официальный документ из учебного заведения это вызов студента для прохождения промежуточной сессии, подготовки к зачетам и экзаменам, а также для защиты дипломной работы.

Справка передается в бухгалтерию для оплаты только на основное место работы. Если студент трудится, как совместитель в других местах, то имеет право продолжать выполнение трудовых обязанностей, либо написать заявление на отпуск без сохранения заработка.

Расчет суммы заработка, который полагается студенту, осуществляется в соответствии с требованиями законодательно-правового документа №922 от 24.12.2007 года. Он устанавливает правила и порядок определения величины среднего заработка, а количество дней отпуска берется в зависимости от целей студента (промежуточное обучение, подготовка и сдача сессии, дипломная работа).

Оформление учебного отпуска

Существует порядок оформления документальной базы для обеспечения и оплаты учебных отпусков работников.

Студент должен предоставить в бухгалтерию предприятия, которая оплачивает отпуск:

  • Личное заявление, где указать причину, дату и срок ухода в учебный отпуск (промежуточный период обучения или подготовка к сдаче зачетов, экзаменов, действия связанные с подготовкой и защитой дипломной работы) и наименование заведения;
  • Приложить к заявлению оригинал справки (вызов) из обучающего учреждения;
  • Прочий документ, который дает право на убывание в учебный отпуск (письменное сообщение, выписка, решение о вызове кандидата на диссертационный совет).

Приложение

УТВЕРЖДЕНАприказом Министерства образования и науки Российской Федерацииот 19 декабря 2013 г. № 1368

(в ред. Приказов Минобрнауки Россииот 02.03.2015 № 134, от 26.05.2015 № 525)

СПРАВКА-ВЫЗОВ

дающая право на предоставление гарантий и компенсаций работникам, совмещающим работу с получением образования

Работодателю  полное наименование организации-работодателя/фамилия, имя, отчество работодателя – физического лица

В соответствии со статьей Трудового кодекса Российской Федерации 173/173.1/174/176(указать нужное),

фамилия, имя, отчество (в дательном падеже)

допущенному к вступительным испытаниям/слушателю подготовительного отделения образовательной организации высшего образования/обучающемуся (подчеркнуть нужное) по

форме обучения на курсе,
очной/очно-заочной/заочной (указать нужное)

предоставляются гарантии и компенсации для прохождения вступительных испытаний/

промежуточной аттестации/государственной итоговой аттестации/итоговой аттестации/

подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и/или

сдачи итоговых государственных экзаменов (указать нужное)*

с по
число, месяц, год число, месяц, год
продолжительностью календарных дней.
(количество)

полное наименование организации, осуществляющей образовательную деятельность

имеет свидетельство о государственной аккредитации, выданноенаименование аккредитационного органа, выдавшего свидетельство о государственной аккредитации,

реквизиты свидетельства о государственной аккредитации

по образовательной программе  образования основного общего/среднего общего/среднего профессионального/высшего (указать нужное) по профессии/специальности/направлению подготовки  код и наименование профессии/ специальности/направления подготовки (указать нужное)

Руководитель организации, осуществляющей образовательную деятельность, иное уполномоченное им должностное лицо
М.П. подпись фамилия, имя, отчество

линия отрыва

фамилия, имя, отчество

находился в

полное наименование организации,

осуществляющей образовательную деятельность (в предложном падеже)

с по .
число, месяц, год число, месяц, год
Руководитель организации, осуществляющей образовательную деятельность, иное уполномоченное им должностное лицо
М.П. подпись фамилия, имя, отчество

Заявление о предоставлении учебного отпуска

Генеральному директору

ООО “Полигон-2”

С.Н. Антонову

ЗАЯВЛЕНИЕ

О предоставлении дополнительного отпуска

для прохождения промежуточной аттестации

Прошу предоставить дополнительный отпуск с сохранением среднего заработка с 18.05.2017 по 26.06.2017 продолжительностью 40 календарных дней для прохождения промежуточной аттестации в федеральном государственном бюджетном образовательном учреждении высшего образования “Государственный университет управления” по программе бакалавриата (специальность “Бухгалтерский учет, анализ и аудит”, заочная форма обучения, первый курс).

Приложение: справка-вызов от 12.05.2017 N 1120

Бухгалтер                   подпись                          ФИО расшифровка подписи

* Основание предоставления гарантий и компенсаций для работников, осваивающих программы подготовки кадров высшей квалификации, не заполняется.

  1. Сотрудник обращается к работодателю с заявлением, к которому будет приложена справка-вызов из учебного заведения.
  2. Руководитель издает приказ (форма № Т-6 или № Т-6а) о предоставлении сотруднику данной гарантии.
  3. Бухгалтер, в свою очередь, оформляет записку-расчет, где будет рассчитан средний заработок.
  4. Данные об учебном отпуске фиксируются в личной карточке работника (форма № Т-2), лицевом счете (форма № Т-54 или № Т-54а) и в табеле учета рабочего времени (форма № Т-12 или № Т-13).

УСН: доходы минус расходы

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то отпускные по обязательному учебному отпуску учтите в расходах в момент их выплаты (подп. 6 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если право сотрудника на отпуск не предусмотрено в законодательстве, отпускные в расходах учесть нельзя. Дело в том, что перечень расходов, которые организации на упрощенке могут учесть при расчете единого налога, является закрытым (ст. 346.16 НК РФ). И оплата отпуска, не предусмотренного законодательством, в этот перечень не входит.

Взносы на обязательное пенсионное (медицинское, социальное) страхование, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний включите в состав расходов в день перечисления их в бюджет (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если организация выбрала объектом налогообложения доходы, сумма отпускных на расчет единого налога не повлияет. Такие организации не учитывают расходы, в том числе расходы по зарплате (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Однако единый налог можно будет уменьшить на сумму взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, фактически уплаченных (в пределах начисленных сумм) в том периоде, за который начислен единый налог.

Предлагаем ознакомиться:   Как купить бытовую технику в кредит?

Об этом сказано в пункте 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ. Подробнее о том, на какие вычеты можно уменьшить сумму единого налога при упрощенке, см. Как на УСН рассчитать единый налог с доходов.

Сроки учебных отпусков

Вид обучения Срок отпуска Условие отпуска
Высшее вечернее или заочное 40 дней;

на последующих курсах – 50 дней учебного года

Промежуточная учеба и тестирование на 1 и 2 курсах
не более 4 месяцев Государственные итоговые экзамены
Среднее профессиональное вечернее или заочное 30 дней в учебном году;

на последующих курсах – 40 дней в учебном году

Промежуточная учеба и тестирование на 1 и 2 курсах
не более 2 месяцев Государственные итоговые экзамены

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1. Предприятие предлагает заменить компенсацию отпуска на обучение денежными выплатами. Правильно ли это?

В случае получения образования это не законно. Денежной замене допускается ежегодные оплачиваемые отпуска частично.

Вопрос №2. Директор требует выйти на работу когда у работника учебный отпуск. Он прав?

Нет. Законом не предусмотрено действие отмены, прерывания, переноса или отмены учебных отпусков по волеизъявлению работодателя.

Вопрос №3. Работник составил заявление на учебный отпуск и просит присоединить его к ежегодному. Можно ли это оформить?

Нет. Приплюсовать сроки учебных и обычных ежегодных отпусков нельзя. Однако, не запрещено отпустить сотрудника на обучение, далее предоставить ему ежегодный отпуск по согласию руководства организации.

Сотрудник просит присоединить к учебному отпуску основной отпуск. Правильно ли это?Требование работника неправомерно. Вопрос о присоединении учебного отпуска к ежегодному оплачиваемому решается по соглашению работодателя и работника (ч. 2 ст. 177 ТК РФ).

Повышение квалификации в Контур.Школе

Пройдите онлайн-курс «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Посмотреть программу

Можно ли частично использовать учебный отпуск?Учебный отпуск является правом, а не обязанностью работника. Право на предоставление работнику учебного отпуска установленной продолжительности дает, в частности, справка-вызов, в которой в том числе определены сроки такого отпуска.

Это следует из ч. 4 ст. 177 ТК РФ, формы справки-вызова, утвержденной Приказом Минобрнауки России от 19.12.2013 № 1368.Соответственно, воспользоваться своим правом на учебный отпуск работник может только в пределах срока, который указан в справке-вызове. При этом трудовое законодательство не запрещает использовать такой учебный отпуск частично.

Вправе ли работодатель отказать работнику в предоставлении учебного отпуска в связи с производственной необходимостью?Нет, не вправе. Предоставление учебного отпуска на основании справки-вызова не зависит от усмотрения работодателя. Работник вправе воспользоваться таким отпуском даже в случае несогласия работодателя.

ОСНО и ЕНВД

Однако сумму ЕНВД можно уменьшить на сумму взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, фактически уплаченных (в пределах начисленных сумм) в том периоде, за который начислен единый налог.

Отпускные сотрудника, который одновременно занят в деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и деятельности на общей системе налогообложения, нужно распределить (п. 9 ст. 274 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Это связано с тем, что при расчете налога на прибыль расходы, относящиеся к деятельности на ЕНВД, учесть нельзя. Отпускные сотрудников, занятых только в одном виде деятельности организации, распределять не надо.

В расходы по налогу на прибыль включите лишь часть отпускных, относящихся к деятельности организации на общей системе налогообложения и начисленных по обязательному учебному отпуску.

Часть взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, относящуюся к деятельности, облагаемой ЕНВД, не учитывайте при расчете налога на прибыль.

Уменьшите на нее сумму ЕНВД, подлежащую перечислению в бюджет. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ. Подробнее о том, на какие вычеты можно уменьшить сумму ЕНВД, см. Как рассчитать сумму ЕНВД к уплате.

Пример распределения отпускных. Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД. Предоставление учебного отпуска предусмотрено законодательством. Сотрудник одновременно занят в разных видах деятельности организации

ООО «Производственная фирма “Мастер”» занимается производством и розничной торговлей. Производственная деятельность организации подпадает под общую систему налогообложения (метод начисления). В городе, где работает «Мастер», розничная торговля переведена на ЕНВД.

В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально доходам за каждый месяц отчетного (налогового) периода.

Секретарь организации Е.В. Иванова заочно учится на четвертом курсе вуза, имеющего государственную аккредитацию. Высшее образование сотрудница получает впервые.

В январе 2015 года она написала заявление с просьбой предоставить ей учебный отпуск для сдачи экзаменационной сессии. К заявлению сотрудница приложила справку-вызов из вуза.

Продолжительность отпуска, указанная в справке-вызове, 20 календарных дней – с 12 по 31 января 2015 года. Продолжительность учебного отпуска не превышает срока, установленного законодательством (50 календарных дней). Поэтому организация обязана предоставить сотруднице оплачиваемый учебный отпуск.

Сумма начисленных отпускных составила 12 000 руб.

В момент выплаты в январе с суммы отпускных бухгалтер удержал НДФЛ. Права на вычеты по НДФЛ у сотрудницы нет.

С отпускных был удержан НДФЛ в сумме:12 000 руб. × 13% = 1560 руб.

Иванова одновременно занята в двух видах деятельности организации.

Бухгалтер организации распределил отпускные по видам деятельности следующим образом.

За январь 2015 года общая сумма доходов организации составила 1 000 000 руб. (без НДС). Доходы от деятельности организации на общей системе налогообложения – 250 000 руб.

Доля доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения равна:250 000 руб. : 1 000 000 руб. = 0,25.

Сумма отпускных, которая относится к деятельности организации на общей системе налогообложения, составит:12 000 руб. × 0,25 = 3000 руб.

Сумма отпускных, которая относится к деятельности организации, облагаемой ЕНВД, равна:12 000 руб. – 3000 руб. = 9000 руб.

Дебет 26 субсчет «Общехозяйственные расходы по деятельности на ЕНВД» Кредит 70– 9000 руб. – начислены сотруднице отпускные (в части, относящейся к деятельности организации на ЕНВД);

Дебет 26 субсчет «Общехозяйственные расходы по деятельности на общей системе» Кредит 70– 3000 руб. – начислены сотруднице отпускные (в части, относящейся к деятельности организации на общей системе налогообложения);

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»– 1560 руб. – удержан НДФЛ;

Дебет 26 субсчет «Общехозяйственные расходы по деятельности на общей системе» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»– 660 руб. (3000 руб. × 22%) – начислены пенсионные взносы с суммы отпускных, относящейся к деятельности организации на общей системе налогообложения;

Дебет 26 субсчет «Общехозяйственные расходы по деятельности на общей системе» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»– 87 руб. (3000 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование с суммы отпускных, относящейся к деятельности организации на общей системе налогообложения;

Дебет 26 субсчет «Общехозяйственные расходы по деятельности на общей системе» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»– 153 руб. (3000 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС с суммы отпускных, относящейся к деятельности организации на общей системе налогообложения;

Дебет 26 субсчет «Общехозяйственные расходы по деятельности на общей системе» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»– 6 руб. (3000 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы отпускных, относящейся к деятельности организации на общей системе налогообложения;

Дебет 26 субсчет «Общехозяйственные расходы по деятельности на ЕНВД»Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»– 1980 руб. (9000 руб. × 22%) – начислены пенсионные взносы с суммы отпускных, относящейся к ЕНВД;

Дебет 26 субсчет «Общехозяйственные расходы по деятельности на ЕНВД»Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»– 261 руб. (9000 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование с суммы отпускных, относящейся к деятельности организации на ЕНВД;

Дебет 26 субсчет «Общехозяйственные расходы по деятельности на ЕНВД»Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»– 459 руб. (9000 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС с суммы отпускных, относящейся к деятельности организации на ЕНВД;

Дебет 26 субсчет «Общехозяйственные расходы по деятельности на ЕНВД» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»– 18 руб. (9000 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы отпускных, относящейся к деятельности организации на ЕНВД.

В налоговом учете в январе бухгалтер «Мастера» учел расходы на выплату отпускных и начисленные страховые взносы в сумме:3000 руб.  660 руб.  87 руб.  153 руб.  6 руб. = 3906 руб.

Страховые взносы за январь перечислены 11 февраля 2015 года. Бухгалтер «Мастера» уменьшил ЕНВД, рассчитанный за I квартал, на 2718 руб. (1980 руб.  261 руб.  459 руб.  18 руб.), так как сумма взносов не превышает предельный вычет.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист поможет
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector