Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 322-06-74 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 407-24-18 (бесплатно)

Иностранный работник с патентом: уменьшаем НДФЛ на фиксированный авансовый платеж

Отпуск работников: нюансы оформления и расчета

Все работники имеют право на ежегодный оплачиваемый отпуск. Чтобы не нарушить трудовое законодательство и правильно исчислить отпускные, нужно знать ряд нюансов. В данной статье мы рассмотрим различные ситуации, вызывающие вопросы и сомнения у бухгалтеров. Эксперты расскажут об отпуске иностранцев, о расчете декретных и компенсации за неиспользованный отпуск, о наказании за непредоставление отпуска.

Право на отпуск

Если работник принят по трудовому договору, то работодатель обязан ежегодно обеспечивать ему оплачиваемый отдых в течение 28 календарных дней. Это так называемый основной отпуск, а некоторым категориям, занятым в опасных или вредных условиях труда, положен также дополнительный, сроком не менее 7 календарных дней.

Право на отпуск у конкретного работодателя работник получает уже после того, как непрерывно отработает первые шесть месяцев, но при обоюдном согласии сторон на отдых можно выйти и раньше. Не требуется согласие работодателя на выход в отпуск раньше полугода, если речь идёт о женщинах, готовящихся уйти в декрет; несовершеннолетних; усыновивших ребёнка в возрасте до трёх месяцев. В таких случаях достаточно только заявления работника (статья 122 ТК РФ).

Обратите внимание: на исполнителей по гражданско-правовым договорам трудовое законодательство не распространяется, поэтому отпуск за счёт работодателя им не полагается.

Минимум за три календарных дня до ухода сотрудника на отдых надо заплатить ему отпускные. Размер выплаты рассчитывается на основании среднего дневного заработка, который умножается на количество дней отпуска. Доход может выдан как наличными деньгами, так и переводом на карту физического лица.

Отражение отпускных в форме 6-НДФЛ

Вопрос. Работник находился в очередном отпуске с 04.07.2016 по 17.07.2016. Отпускные ему начислены 01.07.2016, а выплачены 05.08.2016 (позже установленного срока). Когда нужно перечислить НДФЛ, как заполнить строки 100–120 формы 6-НДФЛ?

Ответ. В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ при выплате налогоплательщику доходов в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Обязанности налогового агента

Статья 226 НК РФ обязывает организации и ИП, от которых физическое лицо получило доходы, удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог. Выплаты на отпуск облагаются НДФЛ по той же ставке, что и заработная плата:

  • 13% с дохода, если работающий признаётся российским резидентом (находился на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд)
  • 30% с дохода, если сотрудник является нерезидентом.

В общем случае налоговый агент перечисляет удержанный с физического лица подоходный налог в ИФНС по месту своего учёта. Если у организации есть обособленное подразделение, то налог, удержанный с его сотрудников, перечисляется по месту нахождения ОП. Индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками ЕНВД и ПСН, перечисляют НДФЛ с доходов физических лиц по месту ведения соответствующей деятельности. Это следует из п. 7 статьи 226 НК РФ.

Важно: за нарушение обязанности налогового агента по удержанию и перечислению подоходного налога с зарплаты, отпускных и других выплат налагается штраф по статье 123 НК РФ. Сумма взыскания – 20% от неудержанной или не перечисленной суммы НДФЛ.

Работа без отпуска несколько лет

Федеральным законом от 24.11.2014 № 357-ФЗ внесен ряд существенных изменений в законодательство, регулирующее привлечение иностранцев к трудовой деятельности в РФ.

В частности, данные изменения касаются иностранных граждан, прибывающих в Российскую Федерацию в безвизовом режиме.

Рассмотрим подробнее самые существенные изменения.

Иностранные граждане, прибывшие на территорию России с целью работы, должны получить специальный документ. До внесения изменений иностранным гражданам, въехавшим на территорию РФ по рабочей визе, а также безвизовым иностранцам, собирающимся работать в организациях или у индивидуальных предпринимателей, выдается разрешение на работу.

Те иностранные граждане, которые не только прибывали в Россию в безвизовом порядке, но и поступали на работу к гражданам для помощи в личных нуждах, получали патент.

С 01.01.2015 патент выдается всем иностранным гражданам, прибывшим в безвизовом порядке, независимо от того, где они собираются работать.

Соответствующие положения предусмотрены статьей 13.3 Закона № 115-ФЗ.

Согласно пункту 1 статьи 13.3 Закона № 115-ФЗ (в новой редакции) привлекать к работе безвизового иностранца, имеющего патент, могут:

  • организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • частные нотариусы;
  • адвокаты, учредившие адвокатский кабинет;
  • иные лица, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию;
  • граждане РФ, не являющиеся предпринимателями, которым требуется помощь в личных, домашних и иных подобных делах.

Комментируемое положение подробно называет лиц, к которым безвизовый иностранец, получивший патент, может поступить на работу. К числу таких лиц относятся, в частности, адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, и частные нотариусы. Действующее законодательство не обязывает данную категорию граждан регистрироваться как индивидуальных предпринимателей. Однако это не лишает их права нанять безвизового иностранца, имеющего патент, в качестве работника.

Следует отметить, что из прямого прочтения нормы не вполне ясно, кого закон относит к лицам, чья профессиональная деятельность подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию. Однако из анализа действующих норм можно сделать вывод, что это те лица, которые, как и частные нотариусы или адвокаты, могут не регистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей.

Предлагаем ознакомиться:   Почему не берут на работу с судимостью

Безвизовый иностранец, въезжающий на территорию Российской Федерации для трудоустройства, должен обратиться за выдачей патента в течение тридцати календарных дней со дня въезда в страну. При этом в пакете документов, необходимых для выдачи патента, нужно представить миграционную карту, в которой работа будет отмечена как цель въезда (п. 2 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ в новой редакции).

Вместе с тем для безвизового иностранца, несвоевременно обратившегося за патентом, установлена ответственность. Так, за пропуск 30-дневного срока сумма штрафа с 01.01.2015 составит от 4 000 до 5 000 рублей (п. 4 ст. 18.10 КоАП РФ в ред. пп. «б» п. 2 ст. 3 Закона № 357-ФЗ).

Данные изменения призваны ужесточить требования к пребыванию безвизовых иностранцев на территории РФ. В настоящий момент для таких граждан не установлен срок, в течение которого они должны обратиться за получением разрешения или патента. Нет и административной ответственности за пропуск такого срока.

Итак, выдача патентов вместо разрешений на работу производится с 01.01.2015. Нужно ли безвизовым иностранцам, уже получившим разрешение, менять его на патент? Нет, это не потребуется, поскольку такие разрешения будут действовать до истечения срока, на который они выданы, либо до их аннулирования. Данный вывод можно сделать из пункта 1 статьи 6 Закона № 357-ФЗ.

Продолжают действовать и патенты, полученные безвизовыми иностранцами для трудоустройства у граждан России, не имеющих статуса предпринимателя. Однако принять таких работников в организацию на основании такого патента нельзя, поскольку патент дает право на работу по найму у граждан России только для помощи в личных и иных подобных делах.

Продолжают действовать и разрешения, выданные визовым иностранцам. По истечении срока действия разрешения будут продлены по правилам Закона № 115-ФЗ в новой редакции (п. 2 ст. 6 Закона № 357-ФЗ). Новая редакция статьи 13.3 Закона № 115-ФЗ позволяет привлекать иностранцев, имеющих патент, только организациям, которые не имеют неисполненных постановлений о назначении административного наказания за незаконное привлечение к труду иностранца.

Однако за нарушение данного правила какие-либо негативные последствия не установлены. Равно как и нет механизма контроля за исполнением соответствующего положения.

По общему правилу разрешение на работу иностранным гражданам, прибывшим в Россию в безвизовом режиме, выдавалось (п. 1.1 ст. 13.1 Закона № 115-ФЗ в старой редакции):

  • на срок временного пребывания (не более 90 суток);
  • на срок действия заключенного трудового договора (гражданско-правового договора), но не более чем на 1 год со дня въезда безвизового иностранца на территорию России.

По новым правилам патент будет выдаваться на срок от 1-го до 12 месяцев. Выданный безвизовому иностранцу патент может быть продлен на период от одного месяца. При этом общий срок патента с учетом всех продлений не может быть больше 12 месяцев. Следовательно, продлить патент, который был выдан ровно на 12 месяцев, нельзя (абз. 1, 2 п. 5 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ в новой редакции).

Из имеющихся норм пока не вполне ясно, как определять срок, на который будет выдан патент. В перечне документов, которые безвизовый иностранец должен предоставить вместе с заявлением на получение патента, не указан трудовой договор или гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг) (п. 2 ст. 13.

3 Закона № 115-ФЗ в новой редакции). Данные документы безвизовый иностранец должен будет предоставить в течение двух месяцев после выдачи ему патента. Если такие документы представлены не будут, патент безвизового иностранца аннулируется (п. 7, пп. 4 п. 22 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ в новой редакции).

Обратите внимание, срок патента не связан со сроком временного пребывания иностранного работника. Однако срок временного пребывания иностранного гражданина продлевается при выдаче патента, его продлении или переоформлении (абз. 2 п. 5 ст. 5 Закона № 115-ФЗ в новой редакции). В связи с этим можно предположить, что срок, на который будет выдан патент, может определяться в самом заявлении безвизового иностранца.

При получении патента безвизовый иностранец должен предъявить документ, удостоверяющий личность, и документ об уплате фиксированного авансового платежа по налогу на доходы физических лиц. При получении патента авансовый платеж должен быть уплачен за тот срок, на который выдается патент (п. 6 ст. 13.

Предлагаем ознакомиться:   Заявление об освобождении от уплаты алиментов образец

О новых правилах уплаты фиксированного авансового платежа по налогу на доходы физических лиц см. раздел статьи «Новое в уплате НДФЛ иностранцами, работающими на основании патента».

Патент, выданный на срок меньше 12 месяцев, может неоднократно продлеваться на период от одного месяца. При этом общий срок действия патента не может превышать 12 месяцев. Патент считается продленным на тот срок, за который безвизовый иностранец уплатит фиксированный авансовый платеж по НДФЛ. Дополнительно обращаться в ФМС России за продлением патента в этом случае не потребуется (абз. 4 п. 5 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ в новой редакции).

Если же иностранец не внесет платежи за месяцы, на которые продлевается патент, то действие патента прекращается. Датой его прекращения будет день, следующий за последним днем периода, за который уплачен авансовый платеж (абз. 3, 4 п. 5 ст. ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ в новой редакции).

О том, уплатил ли безвизовый иностранец такие платежи или нет, работодатель узнает, получив от налогового органа соответствующее уведомление. Обязанность выслать такое уведомление работодателю закреплена в абзаце 2 пункта 6 статьи 227.1 НК РФ в редакции Федерального закона от 24.11.2014 № 368-ФЗ. Однако работник сам может представить документ, свидетельствующий о том, что он уплатил авансовый платеж за определенный срок. Истечение срока действия патента работника ставит перед работодателем вопрос, что делать с таким работником.

Как мы писали выше, Федеральным законом от 01.12.2014 № 409-ФЗ в ТК РФ внесена новая глава 50.1, посвященная особенностям регулирования труда иностранных работников.

В частности, иностранного работника, срок патента у которого истек, на основании части 1 статьи 327.5 ТК РФ можно отстранить от работы до тех пор, пока патент не будет переоформлен.

Кроме того, работодатель может прекратить трудовой договор с таким работником на основании пункта 5 части 1 статьи 327.6 ТК РФ.

Комментируемый Закон № 357-ФЗ вводит процедуру переоформления выданного патента на новый срок.

За переоформлением патента безвизовый работник может обратиться в ФМС России не позднее чем за 10 рабочих дней до истечения 12 месяцев со дня выдачи патента (п. 8 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ в новой редакции).

При переоформлении патента безвизовый иностранец должен предоставить (пп. 8-9 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ в новой редакции):

  • ходатайство работодателя, заказчика работ (услуг) о переоформлении иностранному гражданину патента;
  • трудовой договор или гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг).

Таким образом, патент иностранному гражданину переоформляется, если он продолжает работать по трудовому договору (оказывать услуги по гражданскому договору), а срок его патента, продленного до 12 месяцев, истекает.

Переоформленный патент выдается иностранному работнику на срок от 1-го до 12 месяцев и может продлеваться в том же порядке, что и первоначальный патент (п. 13 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ в новой редакции). Однако следует иметь в виду, что переоформить патент безвизовый иностранец может только один раз (п. 8 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ в новой редакции). Это создает определенную проблему.

Когда перечислять налог в бюджет

Ндфл с отпускных если работник на патенте

До внесения изменений в статью 226 (6) НК РФ действовал один общий принцип перечисления НДФЛ налоговыми агентами:

  • не позднее дня выдачи при получении наличных денег в кассе банке или перечислении на счёт физического лица;
  • не позднее следующего дня после даты фактического получения доходов, если они выплачены иным путём, например, из наличной выручки.

Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных, объяснялись тем, что законодательство не определяло чётко этот момент. Дело в том, что нормы Трудового кодекса причисляют оплату отпуска к зарплате сотрудника. Так, статья 136 ТК РФ «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» определяет, что оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

Однако тот факт, что отпускные относятся к категории оплаты труда работника, не означает, что сроки перечисления НДФЛ с отпускных в НК РФ приводятся в пункте 2 статьи 223. Это положение относится только к удержанию налога с заработной платы, но не отпускных. В частности, такое мнение содержится в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11 по делу N А68-14429/2009.

Теперь разночтений, когда платить НДФЛ с отпускных в 2018, быть не должно. Законом от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ установлено, что перечисление НДФЛ с выплат работнику должно происходить в следующие сроки.

Таким образом, на вопрос, когда платить НДФЛ с отпускных в 2018, теперь есть однозначный ответ: не позднее конца месяца, в котором они были оплачены. Кроме того, новые сроки перечисления НДФЛ с отпускных в этом году позволяют бухгалтеру уплатить подоходный налог сразу с нескольких работников. Это особенно актуально в летний период, когда в отпуска уходят массово.

Обратите внимание: закон от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ изменил только срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2018 году, т.е. перечисления его в бюджет. А исчисление и удержание подоходного налога с отпускных, как и раньше, происходит при их фактической выплате (статья 226 (4) НК РФ).

Примеры перечисления НДФЛ с отпускных в 2018 году

Работник написал заявление на отпуск с 6 июня 2018 года на 28 календарных дней. Получить выплаты отпускник должен не позднее, чем за три календарных дня до отпуска, поэтому платёж бухгалтер должен провести 1 июня 2018 года. Уплата НДФЛ в данном случае осуществляется не позднее 30 июня, но более ранняя оплата тоже не будет нарушением.

Предлагаем ознакомиться:   Нужно ли платить аванс если работник уходит в отпуск

Немного изменим пример: работник выходит в отпуск с 1 июня 2018 года. В данном случае оплатить отпускные необходимо не позднее 29 мая 2018 года. Как видим, месяц выплаты здесь другой, поэтому перечислить подоходный налог надо успеть не позже 31 мая.

В письме от 15.04.2016 № 14‑1/В‑351 Минтруд России высказался по вопросу НДФЛ с отпускных в 2018 году, какие изменения. Пример расчётов связан с ситуацией, когда на отпускной период приходится праздничный нерабочий день 12 июня. Надо ли учитывать его в общей продолжительности отпуска? Ведомство считает, что праздники, приходящиеся на отпускной период, в число календарных дней отпуска не включаются. Нерабочие праздничные дни должны учитываться при расчёте средней заработной платы.

Индексация отпускных

Вопрос. У сотрудника установлен оклад на уровне регионального МРОТ. С 01.07.2016 сотрудник был в отпуске, отпускные выплачены в июне. В июле произошло повышение минимального размера оплаты труда. Нужно ли пересчитать отпускные исходя из нового МРОТ?

Ответ. Производить перерасчет отпускных сотруднику в случае увеличения МРОТ в периоде нахождения в отпуске не нужно.

Отпуск — это период, когда за сотрудником сохраняется средний заработок. Величина среднего заработка зависит от заработной платы за последние 12 месяцев. Средний заработок индексируется в случае повышения оклада/заработной платы (п. 16 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). Повышение регионального МРОТ не является индексацией, это мера социальной гарантии в зависимости от уровня инфляции.

НДФЛ при компенсации за неиспользованный отпуск

При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остались дни неиспользованного отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпускные дни. Другой вариант — предоставить отпуск с последующим увольнением, однако это возможно только по письменному заявлению сотрудника.

Можно ли выплачивать денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, если работающий не планирует увольняться? Статья 126 Трудового кодекса позволяет заменить отдых деньгами, но только те дни, которые превышают обычную продолжительность в 28 календарных дней. То есть, речь идет не об обычном, а об удлинённом основном или дополнительном отпуске.

Кроме того, есть кадровые категории, которым выдача денежной компенсации без увольнения запрещена законом:

  • беременные женщины и несовершеннолетние;
  • занятые на работах с вредными и/или опасными условиями труда (только в отношении дополнительного оплачиваемого отпуска).

https://www.youtube.com/watch?v=2EOLdMNg7UI

Денежная компенсация признается доходом физического лица и облагается подоходным налогом. Однако, в отличие от отпускных, НДФЛ с этих доходов уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.

В справке 2-НДФЛ коды доходов в 2018 году также будут различаться:

  • 2012 – отпускные;
  • 2013 – компенсация за неиспользованный отпуск.

Вопрос. Нужно ли выплачивать компенсацию за неиспользованный отпуск работнику, отработавшему в организации всего 9 дней?

Ответ. Если сотрудник отработал меньше половины месяца, компенсация не рассчитывается. Об этом сказано в п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках: «При исчислении сроков работы, дающих право на пропорциональный дополнительный отпуск или на компенсацию за отпуск при увольнении, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца».

Декретный отпуск

Вопрос. Сотрудница ушла в декретный отпуск в 2016 году. В 2015 году работница четыре месяца находилась в отпуске без сохранения заработной платы. Нужно ли исключать эти дни из расчета при исчислении пособия по беременности и родам?

Ответ. В соответствии с п. 3.1 ст. 14 255-ФЗ для исчисления пособия по беременности и родам средний дневной заработок определяется путем деления суммы начисленного заработка на число календарных дней в этом периоде, за исключением календарных дней, приходящихся на следующие периоды:

  • периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;
  • период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы не начислялись.

Периоды, приходящиеся на время отпуска без сохранения заработной платы, среди исключаемых не поименованы. Значит, дни отпуска без содержания не исключаются при расчете декретного пособия.

Как составить график отпусков, читайте в статье экспертов.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист поможет
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector