Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 322-06-74 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 407-24-18 (бесплатно)

Налогообложение недвижимости по кадастровой стоимости

Налог на имущество по кадастровой стоимости для юридических лиц

Другая ситуация, с которой могут столкнуться организации, – указание в государственном кадастре недвижимости (ГКН) кадастровой стоимости объекта недвижимости, превышающей рыночную стоимость этого объекта. Что можно сделать в такой ситуации?

Ничего, если кадастровая стоимость завышена по объекту недвижимости, в отношении которого налоговая база по налогу на имущество рассчитывается исходя из его среднегодовой стоимости[4]. В этом случае требование о внесении в реестр изменений судьями удовлетворено не будет. Примеров тому в арбитражной практике более чем достаточно.

Арбитражный суд

Судебный акт

АС ВВО

Постановление от 22.05.2015 № Ф01-1363/2015 по делу № А43-11536/2014

АС ВВО

Постановление от 20.05.2015 № Ф01-1347/2015 по делу № А43-11543/2014

АС ПО

Постановление от 22.07.2015 № Ф06-25871/2015 по делу № А55-15912/2014

АС УО

Постановление от 19.02.2016 № Ф09-1933/15 по делу № А60-30653/2014

Объясняется это тем, что до тех пор, пока кадастровая стоимость спорного объекта не является базой для исчисления налогов и иных обязательных платежей, внесение в ГКН кадастровой стоимости объекта в завышенном размере не влечет нарушения прав и законных интересов организации. А в силу ст. 24.18 Федерального закона от 29.07.

Совсем по-другому складывается ситуация, если организация исчисляет налоговую базу по объекту недвижимости исходя из его кадастровой стоимости. В этом случае суд пересмотрит кадастровую стоимость – установит ее, к примеру, равной рыночной.

Арбитражный суд

Судебный акт

АС МО

Постановление от 14.12.2015 № Ф05-17413/2015 по делу № А40-92043/14

АС МО

Постановление от 02.07.2015 № Ф05-5478/2015 по делу № А40-115433/14

АС МО

Постановление от 25.03.2015 № Ф05-2325/2015 по делу № А40-54208/14-28-456

АС МО

Постановление от 02.03.2016 № Ф05-203/2016 по делу № А40-114576/14

АС МО

Постановление от 01.02.2016 № Ф05-19000/2015 по делу № А40-123717/14

Тогда у организации появится возможность пересчитать обязательства по налогу на имущество в сторону уменьшения, если таковые были определены с учетом завышенной кадастровой стоимости, но только начиная с того налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости.

Причем пересчет можно осуществить не ранее даты внесения в ГКН кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания (п. 15 ст. 378.2 НК РФ, введенный Федеральным законом от 04.10.2014 № 284-ФЗ). Если же кадастровая стоимость в установленном порядке не оспорена, исчислять налог на имущество с учетом иной стоимости нельзя (Постановление АС МО от 26.02.2016 № Ф05-849/2016 по делу № А40-72764/2015).

В текущем году налогоплательщиками признаются физические и юридические лица, обладающие имуществом, которое в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации облагается налогом.

Для юридических лиц, зарегистрированных на территории Российской Федерации, объектом исчисления налога на имущество будет все имущество, стоящее на балансе юридического лица в качестве основных средств независимо от того, является это имущество движимым или недвижимым.

Внимание! При этом в налоговую базу входят не только объекты имущества, принадлежащие юридическому лицу на праве собственности, но и:

  • объекты имущества, которыми юридическое лицо владеет на основании доверенности;
  • объекты имущества, полученные юридическим лицом во временное пользование;
  • объекты имущества, являющиеся частью совместной деятельности юридического лица с другими лицами;
  • если юридическое лицо является концессионером, то налогом будет облагаться имущество, переданное по концессионному договору.

Стоит отметить, что в соответствии с 4 частью статьи 374 Налогового кодекса РФ определенные объекты имущества, находящиеся на балансе юридических лиц в качестве основных средств, не облагаются налогом на имущество.

Кроме того, от уплаты налога на имущество освобождены юридические лица, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога.

В текущем году в соответствии с нормами, закрепленными в статье 378.2 Налогового кодекса РФ, юридическим лицам, имеющим на балансе в качестве основных средств определенные объекты недвижимости, придется оплачивать налог на имущество исходя из кадастровой стоимости этих объектов.

Учтите! К этим объектам отнесены:

  • деловые, офисные и торговые центры и эквивалентные им объекты недвижимости;
  • нежилые помещения, которые могут использоваться в качестве офисов, торговых заведений, а также заведений общественного питания и бытового обслуживания;
  • все объекты недвижимого имущества иностранных юридических лиц, не имеющих на территории Российской Федерации филиалов;
  • принадлежащие юридическим лицам объекты жилой недвижимости, не стоящие на балансе в качестве основных средств.

В текущем году форма расчета авансовых платежей и форма налоговой декларации по налогу на имущество утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 31.01.2017 г. № ММВ—7-21/271@ «Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядков их заполнения».

В этой декларации отображается налог на имущество исходя из кадастровой или балансовой стоимости. Налог на имущество является одним из региональных налогов. Органы исполнительной власти субъекта Федерации устанавливают конкретную ставку налога на имущество.

Налогообложение недвижимости по кадастровой стоимости

При этом утвержденная субъектом Федерации ставка налога на имущество не может превышать максимальную ставку этого налога, установленную в Налоговом кодексе РФ.

В текущем году максимально возможная ставка налога на имущество, рассчитанная исходя из кадастровой стоимости этого имущества, составляет 2%.

На практике это означает, что каждый субъект Федерации может установить ставку налога на имущество в пределах от 0 до 2% от кадастровой стоимости этого имущества. Действующую ставку налога на имущество для любого субъекта Федерации можно узнать в разделе справочной информации на официальном сайте Федеральной налоговой службы в сети интернет.

Важно! В случае если на территории субъекта Федерации сложилась практика уплаты налога на имущество не поквартально, а раз в год, то рассчитать размер налога исходя из кадастровой стоимости имущества достаточно просто.

Для этого потребуется умножить кадастровую стоимость имущества, рассчитанную по состоянию на первое января текущего года, на ставку налога, установленную в субъекте Федерации.

Если же на территории субъекта Федерации налог на имущество взимается ежеквартально, то расчет несколько усложнится и будет производиться по формуле: сумма налога за текущий год = кадастровая стоимость имущества по состоянию на первое января текущего года Х налоговая ставка — авансовые платежи, внесенные в I-III квартале.

Размер авансового платежа по налогу на имущество рассчитывается по формуле: авансовый платеж = кадастровая стоимость имущества по состоянию на первое января текущего года Х налоговая ставка / 4.

Давайте попробуем разобраться в порядке расчета налога на имущество исходя из кадастровой стоимости этого имущества на конкретном примере.

Предлагаем ознакомиться:   Дивиденды это выплаты связанные с выполнением трудовых функций

На балансе общества с ограниченной ответственностью «Рога и Копыта» в качестве основных средств находится небольшое офисное здание. Кадастровая стоимость этого здания на первое января текущего года составляет 15 250 000 рублей. Ставка налога на имущество в субъекте Федерации, на территории которого расположено это офисное здание, равна 2%.

Отчетный период Расчет налога Сумма налога, руб.
I квартал 15 250 000 Х 2% / 4 76 250
II квартал 15 250 000 Х 2% / 4 76 250
III квартал 15 250 000 Х 2% / 4 76 250
Год 15 250 000 Х 2% — 76 250 — 76 250 — 76 250 76 250

Для расчета коэффициента владения имущества используется следующая формула: коэффициент = количество полных месяцев, на протяжении которых имущество находится на балансе юридического лица в качестве основных средств / число месяцев в отчетном периоде.

Месяц принимается за полный только в случае, если объект имущества был поставлен на баланс юридического лица в период с 1 по 15 числа этого месяца. Если постановка на баланс была произведена после 15 числа, то этот месяц в расчет не принимается.

Внимание! Наши квалифицированные юристы окажут вам помощь бесплатно и круглосуточно по любым вопросам. Узнайте подробности здесь.

Пример

Общество с ограниченной ответственностью «Рога и Копыта» третьего февраля текущего года приобрело и поставило на баланс в качестве основных средств торговый центр. Кадастровая стоимость торгового центра составляет 25 500 000 рублей. В субъекте Федерации, на территории которого располагается этот торговый центр, ставка налога на имущества составляет 2%.

Отчетный период Расчет налога Сумма налога, руб.
I квартал 25 500 000 Х 2% / 4 Х 2/3 85 000
II квартал 25 500 000 Х 2% / 4 127 500

Какое имущество облагается налогом по новым правилам

Обложению налогом подлежит следующее имущество:

  1. Жилое помещение (квартира, доля в ней);
  2. Жилой дом (коттедж, дачный домик в СНТ, ДНТ, ЛПХ);
  3. Гараж, место на парковке (машино-место);
  4. Единый недвижимый комплекс (здания, сооружения, трубопроводы, линии электропередач, железные дороги и т.д.);
  5. Объект незавершенного строительства (недострой);
  6. Иные здания, строения, сооружения.

Кто должен платить

Учтите! Плательщиками налога на имущество являются юридические лица, имеющие на балансе в качестве основных средств объекты движимого либо недвижимого имущества. Полный перечень объектов имущества, составляющих налоговую базу, содержится в 1-3 частях статьи 374 Налогового кодекса РФ.

Исходя из норм, закрепленных в этой статье, имущество может не только являться собственностью юридического лица, но и быть передано во временное пользование, использоваться на основании доверенности, получено по концессионному договору либо включено в совместное участие.

У иностранных юридических лиц, имеющих на территории России представительства, налоговая база состоит из движимого и недвижимого имущества, зачисленного на баланс в качестве основных средств, при условии, что это имущество находится в собственности юридического лица или получено в рамках концессионного договора.

У иностранных юридических лиц, не имеющих представительств на территории России, налоговая база складывается из объектов недвижимого имущества, принадлежащего этому юридическому лицу на праве собственности либо полученного по концессионному соглашению.

Кто уплачивает имущественный налог

  • Физические лица (граждане);
  • Индивидуальные предприниматели на спецрежимах (УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН) — в отношении имущества, не используемого ими в предпринимательской деятельности, а также ИП на ОСН в отношении любого имущества, принадлежащего предпринимателю на праве собственности.

Как рассчитать

Расчет за квартал осуществляется по следующим формулам:

  • исходя из среднегодовой стоимости. Авансовый платеж = среднегодовая стоимость основных средств за отчетный период Х налоговая ставка / 4;
  • исходя из кадастровой стоимости. Авансовый платеж = кадастровая стоимость на первое января отчетного года Х налоговая ставка / 4.

Необходимо отметить, что расчет налога на имущество для обособленных подразделений юридического лица осуществляется по налоговой ставке, установленной в том субъекте Федерации, где зарегистрировано это обособленное подразделение.

Пример расчета налога для физлиц на имущество

Пример

  • объектами жилой недвижимости;
  • гаражами либо машиноместами;
  • различными комплексами недвижимого имущества;
  • объектами незавершенного строительства.

Стоит отметить, что к объектам жилой недвижимости относятся и здания, предназначенные для сезонного проживания и возведенные на участках, предназначенных для ведения дачного или личного подсобного хозяйства.

Таким образом, дачные домики также облагаются налогом на имущество. А вот объекты общедомового имущества в многоквартирных жилых домах налогом на имущество не облагаются.

Кадастровую стоимость объекта жилой недвижимости можно узнать в Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии.

В ситуации, когда кадастровая стоимость объекта жилой недвижимости является отрицательной величиной, для расчета налога на имущество кадастровая стоимость этого объекта приравнивается к «0».

В случае если объект жилой недвижимости принадлежит нескольким гражданам на правах долевой собственности, то для каждого из собственников налог рассчитывается отдельно, исходя из принадлежащей ему доли.

Если объект жилой недвижимости принадлежит нескольким гражданам на праве совместной собственности, то налог для каждого из этих граждан рассчитывается в равных долях.

Действующее законодательство Российской Федерации установило ставку налога на объекты жилой недвижимости, принадлежащие гражданам, в размере 0,1% от кадастровой стоимости этих объектов.

Внимание! Органам местного самоуправления, а также органам власти в городах федерального значения предоставлено право снизить или увеличить эту ставку. При этом максимально возможная ставка составляет 0,3%.

Разберем на конкретном примере. Объектом налогообложения является принадлежащая гражданину Иванову 1/2 квартиры. Площадь квартиры составляет 55 м2. Кадастровая стоимость квартиры — 2 200 000 рублей.

Кадастровая стоимость 1 м2 составляет 40 000 рублей. Сумма налогового вычета составит 800 000 рублей (рассчитывается: 20 Х 40 000). В субъекте Федерации, где расположена квартира, ставка налога на имущество составляет 0,1%.

(2 200 000 — 800 000) Х 0,5 Х 0,1%. Сумма налога составит 700 рублей.

Налог на имущество физических лиц относится к категории местных налогов и перечисляется в бюджет того субъекта Федерации, на территории которого располагается объект имущества.

В текущем году граждане могут внести плату по налогу на имущество физических лиц до первого декабря. Этот срок одинаков для всех регионов.

Гражданина, не заплатившего налог вовремя, ждет начисление пени. За каждый день просрочки оплаты налога будут начисляться пени в размере 1/300 ключевой ставки, установленной Центральным банком на день возникновения просрочки.

Кроме того, Федеральная налоговая служба может взыскать с гражданина налог в принудительном порядке, направив соответствующее уведомление работодателю, банкам, в которых у гражданина имеются счета, и так далее. Помимо этого, право гражданина, имеющего задолженность по оплате налогов, на выезд за пределы Российской Федерации может быть ограничено.

Учтите! В настоящее время существует множество способов оплаты налога на имущество. Многие из этих способов позволяют гражданину оплатить налог в режиме онлайн, даже не выходя из дома.

Предлагаем ознакомиться:   Доверенность на право регистрации недвижимости образец

В ней зарегистрирована семья из трех человек:

  • отец зарегистрирован на территории квартиры, но не является собственником;
  • мать не достигла пенсионного возраста, не относится к льготным категориям и владеет долей в 1/3 квартиры;
  • дочь — инвалид детства, владеет долей в 2/3 квартиры.

Рассчитаем налог на имущество за 2017 год.

Для начала потребуется рассчитать налог на имущество за 2014 год. Это необходимо для определения понижающего коэффициента, применяемого при расчете налога на имущество физических лиц в переходный период.

Период по переходу расчета налога на имущество физических лиц с инвентаризационной стоимости на кадастровую продлится с 2015 по 2018 годы.

В 2014 году сумма налога на имущество физических лиц рассчитывалась исходя из инвентаризационной стоимости. Поскольку отец не является собственником, налог он не платит.

Налог = инвентаризационная стоимость Х доля в собственности Х налоговая ставка. В рассматриваемом случае это будет 250 000 Х 1/3 Х 0,1% = 83,33 рубля.

Запомните! Отметим, что сумму налога на имущество за 2014 год можно узнать из уведомления, присланного Федеральной налоговой службой в 2015 году.

Теперь произведем расчет налога на имущество за 2015 год. Начиная с 2015 года, расчет налога на имущество начали производить на основании кадастровой, а не инвентаризационной стоимости.

Вместе с этим гражданам, владеющим квартирами, предоставили налоговый вычет в размере 20 м2 от площади квартиры.

Налог = (сумма налога исходя из кадастровой собственности — сумма налога исходя из инвентаризационной стоимости) Х понижающий коэффициент сумма налога исходя из инвентаризационной стоимости.

Прежде чем начать рассчитывать сумму налога, потребуется определиться с тем, какая площадь облагается налогом. Для этого от общей площади квартиры необходимо отнять налоговый вычет. В нашем случае это будет: 49 — 20 = 29 м2.

Теперь необходимо определить кадастровую стоимость 1 м2: 7 500 000 / 49 = 153 061,22. Далее рассчитываем налоговую базу: 29 Х 153 061,22 = 4 438 775,38 рублей. Поскольку отец не является собственником, налог он не платит.

Налог на имущество оплачивает только мать с находящейся в собственности 1/3 квартиры. Для начала определим налоговую базу: 4 438 775,38 Х 1/3 = 1 479 591,79 руб. Сумма налога исходя из кадастровой стоимости: 1 479 591,79 Х 0,1% = 1 479,59 руб.

По вышеприведенной формуле рассчитаем налог за 2015-2017 годы, а также за 2018 года. При этом следует учесть, что в соответствии с Налоговым кодексом РФ для каждого года предусмотрен разный понижающий коэффициент.

Год Расчет Сумма, руб.
2015 (1 479,59 — 83,33) Х 0,2 83,33 362,58
2016 (1 479,59 — 83,33) Х 0,4 83,33 641,83
2017 (1 479,59 — 83,33) Х 0,6 83,33 921,09
2018 (1 479,59 — 83,33) Х 0,8 83,33 1 200,34

Начиная с 2019 года, переходный период завершается, и налог на имущество будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости. В рассматриваемом случае налог на имущество в 2019 году составит 1 479,59 руб.

Налог на имущество физических лиц рассчитывается непосредственно налоговым органом и в виде уведомлений на уплату налога направляется гражданам и ИП.

Если гражданин и ИП не имеет «Личного кабинета налогоплательщика» (далее ЛКН) уведомление будет направлено ему по почте в бумажном виде. Если физическое лицо зарегистрировалось и получило доступ к «ЛКН» уведомление по умолчанию будет направляться ему в электронной форме и отражаться только в «ЛКН». Для того, чтобы получать уведомления, как и прежде, в бумажной форме, гражданин должен написать заявление и указать, что он просит направлять ему уведомления на уплату не в ЛКН а по почте в бумажном виде.

Порядок расчета налога по кадастровой стоимости должен быть утвержден соответствующим правовым актом региона. Если на 1 декабря 2016 года, данный акт принят не был, налог в указанном регионе рассчитывается по старому порядку, исходя из инвентаризационной стоимости.

В случае, если налоговое уведомление не пришло, гражданин обязан самостоятельно обратиться в налоговый орган и сообщить об имеющихся у него объектах налогообложения.

Налог к уплате = (Кадастровая стоимость – Налоговый вычет) х Доля в имуществе х Ставка по налогу

Самый простой способ узнать кадастровую стоимость — заказать выписку из ЕГРН на сайте Росреестра.

Налоговый вычет

При расчете налога исходя из кадастровой стоимости предусмотрено использование налоговых вычетов, в следующем размере:

  • 10 кв. м. для комнаты;
  • 20 кв. м. для квартиры;
  • 50 кв. м. для дома;
  • 1 млн.руб. для единого недвижимого комплекса.

При расчете налога общая площадь уменьшается на указанный налоговый вычет.

Доля в имуществе

При нахождении имущества в общей долевой собственности расчет налога ведется исходя из размера доли каждого собственника.

При нахождении имущества в общей совместной собственности расчет производится в равных долях для обоих собственников.

Ставка налога

Размер налоговой ставки устанавливается каждым регионом самостоятельно и отражается в соответствующем правовом акте. Узнать размер ставки по налогу на имущество в вашем регионе вы можете на сайте ФНС, обратившись к разделу «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

В среднем налоговые ставки не должны превышать следующих значений:

  • 0,1%. Данной ставкой облагаются квартиры, комнаты, загородные дома и дачные домики, недострои, хозяйственные помещения, расположенные на дачных участках (СНТ, ДНТ, ЛПХ) площадью не более 50 кв. м. Также, под ставку 0,1% подпадают гаражи и машино-места.
  • 2%. Самая высокая ставка по налогу установлена для элитного имущества, стоимость которого превышает 300 млн.руб., а также для имущества, включенного в специальный кадастровый перечень (административные деловые и торговые центры и помещения в них) и для нежилых помещений, используемых под офисы, торговые объекты и объекты общепита.
  • 0,5%. Указанной ставкой облагается иное имущество.
Предлагаем ознакомиться:   Ежегодный оплачиваемый отпуск по Трудовому кодексу (нюансы)

Льготы на налоги

Действующее законодательство Российской Федерации предоставило многим категориям граждан льготы по уплате налогов. Эта льгота выражается в освобождении от уплаты налогов на имущество физических лиц. Однако освобождение от уплаты налогов можно получить лишь на один объект из каждой категории.

Кроме того, льготами по уплате налога на имущество пользуются:

  • Герои Советского Союза и Герои России, а также полные кавалеры ордена Славы;
  • участники Гражданской и Великой Отечественной войн, а также участники иных боевых действий, направленных на защиту Советского Союза, из числа граждан, проходивших действительную воинскую службу в рядах действующей армии либо находившихся в партизанских отрядах;
  • граждане, которые в годы Великой Отечественной войны относились к вольнонаемному составу частей и подразделений действующей армии, органам внутренних дел и государственной безопасности;
  • граждане, в годы Великой Отечественной войны принимавшие участие в обороне населенных пунктов и получившие право на льготную пенсию;
  • граждане, исполнявшие интернациональный воинский долг в Афганистане и иных местах;
  • ветераны боевых действий;
  • граждане, пострадавшие от радиационных катастроф, в том числе от аварии на Чернобыльской атомной станции;
  • граждане, принимавшие участие в испытании атомного и ядерного оружия и ликвидировавшие последствия этих испытаний;
  • пенсионеры;
  • граждане, прослужившие на действительной воинской службе свыше 20 лет;
  • члены семей граждан, проходивших воинскую или гражданскую службу и погибших при исполнении обязанностей;
  • граждане творческих профессий, осуществляющие творческую деятельность в специально оборудованных помещениях;
  • иные категории граждан.

Подчеркнем, что о праве на получение льготы гражданин должен самостоятельно заявить. Для этого потребуется обратиться в территориальное подразделение Федеральной налоговой службы и написать заявление о предоставлении льготы, приложив документальное подтверждение права на получение этой льготы.

Важно! Заявление о предоставлении льготы и при необходимости о выборе объекта, на который льгота будет распространяться, необходимо подать до первого ноября.

Кроме налоговых вычетов, используемых при расчете налога, по налогу на имущество предусмотрены различные льготы, частично или полностью освобождающие гражданина от уплаты налога. Все льготы можно разделить на две группы: федеральные (действующие на всей территории РФ) и местные (действующие на территории конкретного муниципального образования).

Федеральные льготы

Полностью от уплаты налога в отношении одного объекта каждого вида имущества освобождаются:

  1. Герои СССР и РФ, а также носители ордена Славы трех степеней;
  2. Инвалиды первых двух групп инвалидности, в том числе инвалиды с детства;
  3. Участники ВОВ;
  4. Пострадавшие в результате Чернобыльской аварии и аварии на производственном объединении «Маяк»;
  5. Военные пенсионеры, общая продолжительность службы которых составляет 20 и более лет;
  6. Граждане, участвующие в испытании ядерного и термоядерного оружия;
  7. Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
  8. Пенсионеры, достигшие пенсионного возраста;
  9. Иные основания, предусмотренные федеральным законодательством.

Местные льготы

Перечень льгот, установленных в конкретном регионе, можно узнать из правового акта, утвердившего порядок расчета налога на имущество в данном регионе. К дополнительным льготам на местах, могут относится, например, такие, как освобождение от уплаты налога малоимущих граждан, детей сирот и т.д.

Стоит отметить, что региональные власти в редких случаях устанавливают дополнительные льготы жителям своего региона.

Обратите внимание, что льготы по налогу на имущество не зависят от порядка его расчета и предоставляются как при расчете платежа исходя из кадастровой стоимости, так и при расчете по инвентаризационной стоимости.

Уведомление из ФНС

Федеральная налоговая служба направляет гражданам уведомления о необходимости оплатить налог на имущество и расчет этого налога. Эта документация направляется почтовым отправлением на адрес, по которому зарегистрирован гражданин.

В документации содержаться сведения об объекте налогообложения и налоговой базе. Также в этой документации приводится расчет суммы налога и указывается, до какого срока гражданину необходимо осуществить оплату этого налога.

Практика показывает, что граждане получают налоговые уведомления в период с мая по ноябрь. Уведомление должно прийти к гражданину не позднее чем за 30 календарных дней до даты, когда налог должен быть уплачен.

Как действовать гражданину, не получившему уведомления из Федеральной налоговой службы?

До недавнего времени подобная ситуация фактически освобождала гражданина от обязанности оплачивать налог. Но, к сожалению, подобная возможность оптимизировать налоговую нагрузку была ликвидирована.

Еще в апреле 2014 года в Налоговый кодекс РФ были внесены изменения, согласно которым гражданин, не получивший от Федеральной налоговой службы уведомления о необходимости уплатить налог на имущество, обязан в срок не позднее 31 декабря года, следующего за годом приобретения имущества, обратиться в территориальное подразделение Федеральной налоговой службы и заявить о принадлежащей ему собственности, предоставив документацию, подтверждающую это право.

Если право собственности на имущество возникло в середине года

Если право собственности на квартиру, дом или иное имущество возникло в течение года, расчет налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение полных месяц владения имуществом к числу месяцев в году.

При этом, если право собственности возникло до 15 числа месяца или прекратилось после 15 числа, месяц берется для расчетов как полный. Если наоборот, право собственности возникло после 15 числа или прекратилось до 15 числа данный месяц не учитывается в расчетах.

Пример № 7.

Белов Е.В. оформил в собственность квартиру 13 мая 2016 года. Кадастровая стоимость жилья составила 4 852 000 руб., общая площадь – 42 кв.м.

Рассчитаем стоимость 1 кв. м.

4 852 000 : 42

Рассчитаем размер налогового вычета

115 524 х 20

Рассчитаем количество полных месяцев владения имуществом

Так как право собственности на квартиру возникло до 15 мая, то май берется за полный месяц. Итого, в 2016 году Белов владел квартирой 8 месяцев (май-декабрь)

Рассчитаем сумму налога к уплате

(4 852 000 – 2 310 480) х 0,1% х 8 : 12

Пример № 8. Право собственности возникло после 15 числа

Елистратов В.В. оформил 25 сентября 2016 года в собственность квартиру с кадастровой стоимостью 6 321 600 руб. Общая площадь жилья составила 70 кв. м.

Рассчитаем стоимость 1 кв. м.

6 321 600 : 70

90 308 х 20

Так как право собственности на квартиру возникло после 15 сентября, то сентябрь не учитывается при расчете налога. Итого, в 2016 году Белов владел квартирой 3 месяца (октябрь-декабрь).

(6 321 600 – 1 806 160) х 0,1% х 3 : 12

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист поможет
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector