Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 322-06-74 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 407-24-18 (бесплатно)

Начислено отложенное налоговое обязательство проводки

Проводки по 77 счёту «Отложенные налоговые обязательства»

Если балансовая стоимость актива превышает его налоговую стоимость, то сумма налогооблагаемых экономических выгод будет превышать сумму, которую разрешено будет принять к вычету в налоговых целях. Эта разница представляет собой налогооблагаемую временную разницу, а обязанность по уплате возникающих в результате налогов на прибыль в будущих периодах — отложенное налоговое обязательство.

По мере того как будет происходить возмещение балансовой стоимости актива, указанная налогооблагаемая временная разница будет восстанавливаться, и организация получит налогооблагаемую прибыль. В результате становится вероятным отток из организации экономических выгод в форме налоговых платежей. Вследствие этого настоящий стандарт требует признания всех отложенных налоговых обязательств, за исключением определенных ситуаций, описанных в пунктах 15 и 39.

Пример

Актив с первоначальной стоимостью 150 имеет балансовую стоимость 100. Накопленная амортизация в налоговых целях составляет 90, а применимая ставка налога — 25%.

Налоговая стоимость актива равна 60 (первоначальная стоимость в размере 150 за вычетом накопленной налоговой амортизации в размере 90). Для того чтобы обеспечить возмещение балансовой стоимости 100, организация должна заработать налогооблагаемый доход в размере 100, но при этом она сможет принять к вычету только налоговую амортизацию в размере 60.

Следовательно, организация уплатит налог на прибыль в размере 10 (25% от 40), когда произойдет возмещение балансовой стоимости актива. Разница между балансовой стоимостью 100 и налоговой стоимостью 60 представляет собой налогооблагаемую временную разницу в размере 40. Таким образом, организация признает отложенное налоговое обязательство в размере 10 (25% от 40), представляющее собой налоги на прибыль, которые она уплатит при возмещении балансовой стоимости данного актива.

(a) процентный доход включается в бухгалтерскую прибыль путем пропорционального разнесения по времени, однако в некоторых юрисдикциях может предусматриваться его включение в налогооблагаемую прибыль в момент получения денежных средств. Налоговая стоимость любой дебиторской задолженности, признанной в отчете о финансовом положении в отношении такого дохода, равняется нулю, поскольку эти доходы не влияют на налогооблагаемую прибыль до момента получения денежных средств;

(b) амортизация, используемая при определении налогооблагаемой прибыли (налогового убытка), может отличаться от той, которая используется при определении бухгалтерской прибыли. Временная разница представляет собой разницу между балансовой стоимостью соответствующего актива и его налоговой стоимостью, которая равняется первоначальной стоимости актива, с учетом всех относящихся к этому активу вычетов, которые допускаются налоговыми органами при определении налогооблагаемой прибыли текущего и предыдущих периодов.

Когда имеет место ускоренная налоговая амортизация, возникает налогооблагаемая временная разница, которая приводит к отложенному налоговому обязательству (если скорость налоговой амортизации меньше скорости бухгалтерской амортизации, то возникает вычитаемая временная разница, которая приводит к отложенному налоговому активу); и

(c) затраты на разработки могут быть капитализированы, и их амортизация будет учитываться в последующих периодах при определении бухгалтерской прибыли, однако они вычитаются при определении налогооблагаемой прибыли в периоде их возникновения. Такие затраты на разработки имеют налоговую стоимость, равную нулю, поскольку они уже были вычтены из налогооблагаемой прибыли.

(a) идентифицируемые активы и обязательства, приобретенные и принятые при объединении бизнесов, признаются по их справедливой стоимости в соответствии с МСФО (IFRS) 3 «Объединения бизнесов», однако в налоговых целях аналогичная корректировка не производится (см. пункт 19);

(b) активы переоцениваются без аналогичной корректировки в налоговых целях (см. пункт 20);

налоги и обязанности

(c) при объединении бизнесов возникает гудвил (см. пункт 21);

(d) налоговая стоимость актива или обязательства при первоначальном признании отличается от их первоначальной балансовой стоимости, например, когда организация получает государственную субсидию в отношении актива, которая не подлежит налогообложению (см. пункты 22 и 33); или

(e) балансовая стоимость инвестиций в дочерние организации, филиалы и ассоциированные организации или долей участия в совместном предпринимательстве начинает отличаться от налоговой стоимости этих инвестиций или долей участия (см. пункты 38 — 45).

Содержание страницы

  1. Определение и возникновение отложенных обязательств
  2. Отражение отложенных налоговых обязательств в бухучете
  3. Списание отложенных обязательств по налогам
  4. Проведение инвентаризации отложенных налоговых обязательств

Из-за существующих расхождений при учитывании расходных и доходных статей для подсчета налога на прибыль и для бухгалтерского учета образуется расхождение по размеру начисляемой к оплате суммы по прибыли по методике бухчета и указываемой в декларации по учету налогообложения. Определение и возникновение отложенных обязательств Образующееся несоответствие по начисляемой налоговой сумме отражается специальной отчетностью (по положению ПБУ 18/02 для учета расчетов по налогу по прибыли). По ПБУ показатели разделяются на два вида: временные и постоянные.

¬ ÂÁÛθڇÚ ÂÊÂÏÂÒˇ˜ÌÓ ÓÚ‡Ê‡ÎÓÒ¸ ÓÚÎÓÊÂÌÌÓ ̇ÎÓ„Ó‚Ó ӷˇÁ‡ÚÂθÒÚ‚Ó ÔÓ ‰Â·ÂÚÛ Ò˜ÂÚ‡ 68 ‚ ÍÓÂÒÔÓ̉Â̈ËË Ò Í‰ËÚÓÏ Ò˜ÂÚ‡ 77. Õ‡ÍÓÔÎÂÌÌÓ ̇ÎÓ„Ó‚Ó ӷˇÁ‡ÚÂθÒÚ‚Ó ÔÓ ‰‡ÌÌÓÏÛ Ó·˙ÂÍÚÛ Œ— ̇ ÏÓÏÂÌÚ Â„Ó ÔÓ‰‡ÊË (Í‰ËÚÓ‚˚È ÓÒÚ‡ÚÓÍ ÔÓ Ò˜ÂÚÛ 77) ÒÓÒÚ‡‚ΡÂÚ 960 Û·. ((34 000 Û·. — 30 000 Û·.) x 24%). ¡Ûı„‡ÎÚÂÒÍËÈ Û˜ÂÚ œ˂‰ÂÏ ÔÓ‚Ó‰ÍË, ÍÓÚÓ˚ ·Û‰ÛÚ Ò‰Â·Ì˚ ‚ ·ÛıÛ˜ÂÚ ‚ Ò‚ˇÁË Ò ÔÓ‰‡ÊÂÈ Œ—. ŒÔÂ‡ˆËË ÔÓ Ì‡˜ËÒÎÂÌ˲ Õƒ— ÒÓ ÒÚÓËÏÓÒÚË ÔÓ‰‡ÌÌÓ„Ó Ó·˙ÂÍÚ‡ Œ— ‚ ÔËÏÂ Ì ‡ÒÒχÚË‚‡˛ÚÒˇ.

200 000 * 0,7% = 1400.

Значит, каждый месяц в налоговом учете списываются амортизационные отчисления в размере 1 400 рублей.

Данные

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Покупка ОС, стоимость

200 000

200 000

Способ начисления амортизации

Линейный

Нелинейный

Амортизационная группа

Формула расчета амортизации

200 000 / 361 месяц

200 000 * 0,7%

Начислена амортизация

554,02

1 400

1 400 — 554,02 = 845,98 рублей.

Предлагаем ознакомиться:   Ответственность наследников по долгам наследодателя согласно закону

845,98 * 20% = 169,20 рублей,

Дебет 68.4 «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 77 — 169,20 рублей.

Примечание от автора!Ставка налога на прибыль и распределение по долям регулируется законодательством в зависимости от рода деятельности и региона пребывания организации.

По Плану счетов, принятому законодательно, движения по счету 77 строго прописываются в определенных пределах. Операции по нему могут совершаться на увеличение или уменьшение показателя.

Дебет 77 «Отложенные обязательства» Кредит 68.4 «Расчеты по налогу на прибыль».

Кредит 77 «ОНО» Дебет 68.4 «Расчеты по налогу на прибыль».

Дебет 77 «Отложенные обязательства» Кредит 99 «Прибыли и убытки».

При этом надо списать не только сумму задолженности, но и временную разницу.

Например, организация продала газовый котел. К моменту реализации сумма начисленной амортизации составила:

  • 400 000 рублей в налоговом учете;
  • 350 000 рублей в бухгалтерском учете.

Накопления на ОНО по 77-му счету:

  • 400 000 — 350 000 = 50 000 рублей;
  • 50 000 * 20% = 3 000 рублей.

Значит, с баланса надо списать:

  • Дебет 77 Кредит 99 «Прибыли и убытки» — 3 000 на сумму отложенного обязательства.

Бухгалтерский счет 09 показывает сведения об отложенных налоговых активах (ОНА), формирующихся при различиях в учете налоговом и бухгалтерском, когда образуется разница между налогом на прибыль, посчитанным исходя из бухгалтерских данных и налоговых. По дебету счета учитывается возникший отложенный актив, по кредиту он погашается. Рассматриваемый актив формируется и учитывается на 09 счете по отдельной сделке или операции.

То есть ОНА – это часть налога на прибыль, отложенная для уплаты на более поздние сроки. При формировании баланса по результатам года величину образовавшегося за год и не погашенного отложенного актива нужно переносить в строку 1180 в сумме сальдо по дебету 09 счета.

Август: Дебет счета 70-01 «Начисленная заработная плата», Кредит счета 73-02 «Расчеты по возмещению материального ущерба» — 2 500 руб. — удержана ? суммы полного ущерба из заработной платы работника; Дебет счета 98-04 «Расчеты по возмещению материального ущерба», Кредит счета 91-01»Прочие доходы» — 2 500 руб.

Начислено отложенное налоговое обязательство проводки

— отражен внереализационный доход; Дебет счета 68-01 «Расчеты по налогу на прибыль», Кредит счета 09 «Отложенные налоговые активы» — 600 руб. — отражено уменьшение отложенного налогового актива. Поясним сделанные бухгалтерские проводки. В момент ввода в эксплуатацию (передачи работнику) рации ее стоимость в целях исчисления налога на прибыль была включена в состав материальных расходов (подп. 3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ).

В последний день каждого периода была выполнена двойная запись по погашению отложенного актива:

  • За I кв. – 450 000 * 20% = 90 000 руб.;
  • За 6мес. – (800 000 – 450 000) * 20% = 70 000 руб.
  • 91-1 «Прочие доходы». По мере поступления по кредиту этого субсчета отражаются доходы по прочим операциям;
  • 91-2 «Прочие расходы».
    В дебет этого субсчета списываются все расходы по прочим операциям;
  • 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов». На этом субсчете отражается финансовый результат по прочим операциям.

Необходимо раскрыть информацию в пояснительной записке о величине временных разниц, источников их возникновения, информация периода возникновения и части, которая списывается в текущем отчетном периоде.

Отражение отложенного налогового актива проводка

Счет 77 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Отложенные налоговые обязательства», собирает информацию о наличии и движении отложенных налоговых обязательств. С помощью типовых проводок и практических примеров рассмотрим специфику использования 77 счета в бухгалтерском учете.

Отложенные налоговые обязательства появляются при возникновении постоянных или временных разниц в результате различного порядка признания доходов и расходов (прибыль/убыток) в бухгалтерском и налоговом учёте.

Учёт отложенных налоговых обязательств ведётся в размере величины, равной произведению налогооблагаемых временных разниц на ставку налога на прибыль на отчётную дату.

отчет и бухгалтерия

Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли/убытка образовывают отложенный налог на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль в последующих отчётных периодах при уплате в бюджет.

Рассмотрим на примере как образуются отложенные налоговые обязательства.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бухгалтерский учёт — линейный метод амортизации, то есть за февраль = 5 000руб., остаточная стоимость на 01 марта составила 235 000руб.
  • Налоговый учёт – нелинейный метод амортизации, то есть за февраль = 10 000руб., остаточная стоимость на 01 марта составила 230 000руб.
  • Следовательно, налогооблагаемая временная разница равна 5 000руб.

Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» бухгалтерского учёта является пассивным.

По кредиту счёта отражают отложенный налог, уменьшающий условный доход/расход отчётного периода, а по дебету – уменьшение/полное погашение отложенных налоговых обязательств в счёт начисления налога на прибыль в этом же отчётном периоде.

Аналитический учёт по счёту 77 ведут по видам активов/обязательств, по которым имела место налогооблагаемая временная разница.

Дт Кт Описание проводки Документ-основание
68 77 Отражение отложенного налога Бухгалтерская справка, Авансовый платеж, Декларация
77 68 Отражено уменьшение/полное погашение отложенного налога Бухгалтерская справка,Налоговые регистры, Банковская выписка
99 77 Отложенное налоговое обязательство списано Бухгалтерская справка,Налоговые регистры

Рассмотрим пример:

  1. Во втором квартале 2016 года ООО «Полор» (кассовый метод) были отгружены товары ООО «Векс» в размере 370 000руб., без учёта НДС и получил оплату – 210 000руб., без учёта НДС.
  2. В третьем квартале 2016 года покупатель полностью погасил свою задолженность перед ООО «Полор».
  3. В июле того же года ООО «Полор» продало станок, начисленная амортизация по которому составила в бухгалтерском учёте 46 000руб., а в налоговом – 52 000руб.

Выполним расчет:

  • доходы в бухгалтерском учёте ООО «Полор» будут признаны в сумме 370 000руб., а в налоговом – в размере 210 000руб.;
  • налогооблагаемая временная разница – 160 000руб.
Предлагаем ознакомиться:   Доверенность на регистрацию кассового аппарата в налоговой
Дт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
51 62 210 000 Отражена частичная оплата от ООО «Векс» Банковская выписка
62 90.01 370 000 Отражена выручка от продажи Товарная накладная
68.04.2 77 32 000 Отражение увеличения налогового обязательства по итогу 2 квартала 2016 г. Бухгалтерская справка, Авансовый платеж, Декларация
51 62 НВР 160 000 Отражена оплата от ООО «Векс» Банковская выписка
77 68.04.2 32 000 Отложенное налоговое обязательство погашено Бухгалтерская справка, Налоговые регистры, Банковская выписка
77 99 1 200 Отражение списания суммы отложенного налогового обязательства (станок) Бухгалтерская справка, Налоговые регистры

Свод норм и правил, регламентированных нормативно-правовой базой действующего на территории РФ законодательства, в рамках соблюдения которых проводится доходный и расходный учет, необходимый для объективного налогообложения, имеет перечень специфических отличий.

Бухгалтерская документация составляется так, что финансовые величины, указанные в одних бумагах, не идентичны с данными, приписанными в других, что в процессе ведения отчетных мероприятий вызывает ряд сложностей.

В финансовой терминологии понятие отложенных налоговых обязательств трактуется как долевой процент отчислений в государственный бюджет России, который в последующем за отчетным периодом времени приведет к росту суммы платежа.

Простыми словами – это временная разница, которая появится при условии, когда приходная часть в бухгалтерской отчетной документации на порядок выше, чем это заявлено в декларации доходов.

Математическая величина отложенных обязательств равна ставке по отчислениям с суммы полученной прибыли, умноженной на промежуточную разницу времени.

Для проведения процедуры корректного отражения данной информации в бухгалтерском учете используется специальный счет 77.

Все финансовые обязательства по нему отражают по строке 1420, сведения об убыточных доходных статьях по данной величине – в строке 2430 соответственно.

Эта мера необходима лишь тем субъектам хозяйственной и предпринимательской деятельности, которым следует исчислять процент налоговых сборов на полученную доходную часть материальных средств.

На расхождение прибыльных и убыточных статей могут оказывать влияние следующие факторы:

  • применение юридическим лицом кассового способа при проведении расчетов в налогообороте и бухгалтерских отчетных документах;
  • выраженные отличия в процессе начисления амортизации материальных ценностей и вверенного имущества.

Возникшие временные несоответствия неизбежно провоцируют рост уровня сборов в государственный бюджет в будущем.

К данному понятию приемлема формула: облагаемый налогами временной промежуток, умноженный на фиксированную ставку на прибыль, умножить на конкретный момент времени.

От использования счета 77 освобождены только представители малого бизнеса, для всех остальных субъектов его ведение – мера, обязательная к исполнению.

Данная сумма является разницей со знаком « » между настоящим отчислением и условными тратами по величине, взятой из общей доходной статьи.

В бухгалтерском учете списание таких величин проводится со счета 09.

При этом если планируется амортизация имущественных ценностей, она должна начисляться на основные средства как в стандартной практике, а рассчитывается в налоговом временном промежутке.

ОНО – временная разница. Определяется аналогично методике, описанной для ОНА.

Единственное отличие – у данного показателя минусовый знак.

ПНО и ПНА – это соответственно постоянные налоговые активы и обязательства. Возникают, если:

  • в налоговом документообороте сумма, подлежащая к отчислению, на порядок выше, чем в бухгалтерском учете;
  • в бухгалтерии величина отчислений больше, чем в налоговой политике.

Так бывает, когда предприятие не учитывает одну из трат по налогам, а в экономическом отчете эта статья является участником формирования материального конечного результата.

расчет

В первом варианте образуется переплата – сумма, переданная в бюджет будет больше той, что отражена проводками.

Специалисту останется только показать ПНО – величину налога с полученной разницы.

Таким способом в отчетности будет проведена и бюджетная сумма долга, которую организация реально перечислила.

Во втором – ситуация противоположная. Возникает недоимка денежных средств.

Таким способом можно финансово грамотно отразить в системе ведения учета на производстве показать истинный размер перечисленных активов.

списание

Обе рассмотренные величины прописываются на 99 счете, но при этом следует открыть их автономные субсчета. В таком случае НПА отражается кредитовой проводкой, а ПНО – соответственно, дебетовой.

Как работает проводка по 77 счету, можно рассмотреть с помощью следующих примеров.

В третьем квартале отчетного года компания, осуществляющая трудовую деятельность по кассовому принципу, осуществила продажу товара на 740000 рублей, без учета НДС, получив за это прибыль в размере 420000, также без НДС.

В 4 квартале клиент 100% погасил свой долг перед компанией.

Расчеты:

  • прибыль в системе учета организации признана в количестве 740000, налоговая величина при этом эквивалентна 420000;
  • временная разница, попадающая под обложение, 320000.
ДебетКредитРублевый эквивалент проводкиТрактовка проводкиОснования к проведению операции
51 62 420000 Показан частичный покупательский платеж за полученный товар Выписка из отделения банка
62 90.01 740000 Проведена полученная прибыль от продажи товара Расходная накладная
68.04 77 64000 Отражение роста налоговых обязательств по итогам предшествующего отчетного периода времени Бухгалтерские выписки, авансовые квитанции по выплатам, декларации доходов
51 62 320000 Проведена оплата, перечисленная на расчетный счет компании покупателем Выписка из банковского учреждения
77 68.04 64000 Показан факт полного погашения ОНО Бухгалтерские выписки, регистры перечисления сборов в бюджет, выписки из банка

Обратите внимание! На данном примере видно, как сформировавшаяся временная разница привела к выраженному росту налога в периоде, следующем за отчетным (в нашем случае, в 4 квартале).

Данное явление имеет место возникать в результате юридически регламентированных действий организации, предприятия в процессе ведения финансового и бухгалтерского учета.

В итоге приход на конкретном отрезке времени будет отличен от прибыли, облагаемой налогами в рамках действующих законодательных норм, а образовавшаяся денежная разница будет погашена в несколько этапов в последующие отчетные отрезки времени.

  • списание на реализованную продукцию общей суммы расходов, связанных с ее производством и реализацией (к моменту закрытия отчетного периода эта сумма должна быть сформирована);
  • сопоставление итоговых данных по дебетовым и кредитовым оборотам на субсчетах, открытых к счету 90 «Продажи» и счету 91 «Прочие доходы и расходы»;
  • списание положительной разницы между этими данными в кредит счета 99 «Прибыли и убытки» (если получена прибыль);
  • списание отрицательной разницы между этими данными в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» (если получен убыток).
  • различие методик подсчета амортизации в двух вариантах учета (по налогам, бухгалтерскому методу);
  • различие видов учета расходных операций: по кассовому методу в бухучете и по налоговому способу методом начислений;
  • несовпадение в бухучете и при налогообложении методик отражения процентных выплат, производимых предприятиями при использовании привлеченных заемных средств (ссуд, кредитов);
  • перенос сроков (отсрочка) или оплата частями (рассрочка) налоговых платежей по прибыли.
  • 1 Расчет ОНА
  • 2 Примеры проводок ОНА на 09 счете
  • 2.1 Проводка по начислению отложенного налогового актива
  • 2.2 Списание ОНА
  • 2.3 Корректировка суммы ОНА
  • 2.4 Отражение ОНА при полученном убытке
Предлагаем ознакомиться:   Есле я принял таблетку по назначению врача могут не лишить прав

Данные формируются в корреспонденции со счетом 68. При начислении делается запись: Дебет 09 Кредит 68;

  • использование актива в отчетном периоде влечет начисление обратной записи: дебетуется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» с одновременным кредитованием счета 09 «ОНА».
  • Отложенные налоговые обязательства как закрыть

    Описание проводки Основание 51 62 210 000 Отражена частичная оплата от покупателя Банковская выписка 62 90.01 370 000 Отражена выручка от продажи Товарная накладная 68.04.2 77 32 000 (370 000 – 210 000) х 20% налог на прибыль Отражение увеличения налогового обязательства по итогу 2 квартала 2016 г. Бухгалтерская справка, Авансовый платеж, Декларация 51 62 Нал. Врем.Раз.

    инвентаризация

    . Что представляет собой ОНО Если расходы в бухучете появляются позже и в большем количестве, чем в налоговом, в то же время доходы определяются более ранними сроками, то в организации возникают условия для появления ОНО.

    По итогам отчетного периода бухгалтер ООО «Поставщик» делает проводки: Дт 62 ― Кт 90 ― 170 000 рублей ― выручка в бухучете за отгруженный товар; Дт 51 ― Кт 62 ― 100 000 рублей ― оплата от ООО «Покупатель»; Дт 68 ― Кт 77 ― 14 000 рублей (задолженность 70 000 х ставку налога на прибыль 20%) ― отражено ОНО.

    При составлении отчетности сумма в 14 000 рублей отражается в балансе как отложенное обязательство по налогу на прибыль (ОНО). В последующем периоде после закрытия задолженности бухгалтер сделает записи: Дт 51 ― Кт 62 ― 70 000 рублей ― поступил окончательный расчет от покупателя; Дт 77 ― Кт 68 ― 14 000 рублей ― погашено ОНО. . . .

    Вернуться назад на Налоговые активыДебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», Кредит счета 09 «Отложенные налоговые активы» — отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых активов в счет уменьшения условного расхода (дохода) отчетного периода, — в корреспонденцией со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»;

    Дебет счета 99 «Прибыли и убытки», Кредит счета 09 «Отложенные налоговые активы» — списывается отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, в сумме, на которую не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов, — в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

    Инвентаризация отложенных налоговых обязательств и их списание (денисова м.о.)

    Закон требует от бухгалтеров предприятий проведения в обязательном порядке инвентаризации активов и обязательств. Цель данного мероприятия – определить реальное их наличие. Чтобы его осуществить, следует выполнить доскональную сверку всей бухгалтерской и налоговой документации за рассматриваемый период.

    Если существенные несоответствия будут найдены, то следующим этапом становится установление периода, в котором они появились, и причины этого обстоятельства. Рассмотрим, какие причины для появления ОНО чаще всего определяет проведенная инвентаризация:

    • Несоответствие расходов по налоговой декларации, тем, которые зафиксированы в бухучете.
    • Различия, имеющиеся в подсчитанных доходах (бухгалтерском и налоговом).
    • Допущение ошибки при ведении документации.

    Регистрация и списание ОНО, которые были выявлены в ходе инвентаризации, напрямую зависят от причин их возникновения.

    Если проверка установила, что появление ОНО стало следствием допущенной ошибки, то списание должно быть осуществлено путем исправления найденных недочетов (ПБУ 22/2010). Допустимо произвести списание обязательства проводкой Дебет 77 Кредит 68. Но только в том случае, если у предприятия имеется обязательство по налогу на прибыль, которое не было учтено на счете 68.

    https://www.youtube.com/watch?v=5AS6GwixHGc

    Если в ходе инвентаризации не были выявлены причины появления обязательств и ошибки, к ним приведшие, то ОНО должны быть списаны путем признания прибыли прошлых лет, которая была установлена в отчетный период (ПБУ 9/99). Формирование такой прибыли происходит вследствие следующих причин:

    • Данные проводимой инвентаризации.
    • Справка, представленная бухгалтерией.
    • Приказ руководящих структур.

    При наличии такой ситуации надлежит воспользоваться проводкой Дебет сч. 77 Кредит сч. 99.

    Ведение отчетности требует от бухгалтера знаний и внутренних российских правил и международных стандартов. Это правило касается и такого явления, как отложенные обязательства по налогу, которые следует не только правильно фиксировать в документах, но и корректировать в зависимости от многих обстоятельств.

    Сдавать отчетность через сайт ФНС можно еще год В очередной раз продлен срок работы сервиса на сайте ФНС, при помощи которого можно представлять электронную отчетность в инспекцию.

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Юрист поможет
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock detector