Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы:
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)

Как рассчитать пени по НДС: некоторые особенности

Что такое пени и кто их платит

Пеня по НДС (добавленной стоимости), а также прочим налогам представляет собой вид неустойки, санкцию. Начисляется неустойка, если лицо несвоевременно выполняет обязательства. Расчет производится в процентах от оговоренной суммы в договоре за каждый день просрочки.

Какие факторы влияют на размер санкции:

  • Сумма налога, которая не была своевременно внесена.
  • Число дней, которые прошли после последней даты внесения платежа.
  • Ставка рефинансирования ЦБ.

Санкция может быть введена, если лицо, составляющее отчет, допустило ошибку при оформлении декларации. Если недочет был обнаружен сотрудником, и он подал исправленный вариант в срок, штраф не требуется платить.

Согласно Налоговому Кодексу, есть случаи, когда даже при наличии просрочки нет необходимости платить неустойку. Такое возможно, если недоимка образовалась в результате того, что при определении размера взносов лицо руководствовалось разъяснениями контролирующих органов.

Также неплательщик может не вносить проценты, если недоимка образовалась в результате ошибки в платежном поручении, и недочет был исправлен уточнением взноса. Тогда налог не будет считаться оплаченным с нарушениями.

Возникновение пени по НДС

Ошибка в расчетах

Ошибка в расчетах

  1. Налоговая декларация была заполнена бухгалтером с ошибками. Результатом этой ошибки стало снижение налоговой базы. Как следствие, сумма налога, который начислили, и который предприятие оплатило, стала меньшей. Если неточность была обнаружена бухгалтером в кратчайшие сроки после подачи декларации, нужно срочно исправить ошибки и представить документ в налоговые органы повторно. В то же время недостающую сумму, которая должна была быть начислена по НДС нужно доплатить в бюджет. Пеня не будет насчитана в том случае, если доплата была сделана до 25 числа следующего месяца. Но если неточность в декларации обнаружили после истечения этого срока, фирма будет вынуждена уплатить насчитанную ей пеню. В таком случае нарушением законодательства будет недоплата по НДС.
  2. Финансовый отдел предприятия не перечислил или же просто не вовремя перечислил налоговый аванс. Если в какой-то период сумма начисленного налога оказалась меньшей, чем нужно было, то по итогам года она будет пересчитана, и налоговая служба выставит счет по пени для НДС. Пеня может быть перерассчитана, если представитель предприятия напишет заявление на адрес ИФНС.
  3. В случае, если на предприятии проводилась проверка сотрудниками ФСН и были выявлены случаи нарушения налогового законодательства. Главной причиной для начисления пени в таком случае становится акт проверки, который должны подписать как представители ФСН, так и руководители организации.

Можно рассчитать пени по НДС самостоятельно, но и обратиться за данными в ИФНС. Для самостоятельного подсчета зачастую используют специальный калькулятор пени. Но предпочтительно рассчитывать сумму пени самостоятельно.

Расчет пени на онлайн-калькуляторе

Пример расчета

Пример расчета

Для примера можно привести подачу декларации, которая была уточнена после допущения ошибки в предыдущем ее варианте.

Предлагаем ознакомиться:   Служба на грани: как работает полицейский

Фирма ООО «Фиалка» сдала свою декларацию на 2 квартал 2015 года, сумма, которая была начислена, составила 40 тысяч рублей.

22.07.2015 декларация была направлена в органы налоговой службы. В бюджет было направлено 15 тысяч рублей. Действия признаны такими, что выполнены верно.

Через 3 дня, 25.07.2015 года бухгалтер обнаружил в декларации ошибку, что привела к направлению в органы НДС неверных данных. Как результат, сумма к оплате по НДС выросла до 50 тысяч рублей. Появилась просрочка, которая насчитывала 10 тысяч рублей.

Руководство фирмы признало свою ошибку и провело доплату в соответствующем размере. Платеж был произведен 27.07.2015 года, а 30.07 бухгалтер подал в налоговую службу новую декларацию.

Все дополнительные платежи (пени, штрафы и прочие исчисления) должны учитываться при расчете налоговой базы. Начисленная пеня по НДС в бухгалтерском учете прописывается таким образом:

  • дебет – убытки и прибыль
  • кредит – расчеты по налогам

Расчет пени по НДС лучше всего делать самостоятельно в день уплаты дополнительной суммы к налогу, так как ставка рефинансирования Банка России может время от времени изменяться, а ее число обязательно учитывается при расчете пени.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl Enter, чтобы сообщить нам.

Как рассчитать пени по НДС: некоторые особенности

Пеня — одно из средств обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п. 1 ст. 72 НК РФ). Это сумма, которую налогоплательщик должен внести в бюджет при просрочке уплаты налога, сбора или авансового платежа по налогу (п. 1 ст. 75 НК РФ).

В общем случае пеня начисляется за каждый календарный день просрочки начиная со дня, следующего за сроком уплаты, по день погашения недоимки, включительно. Рассчитывается она в процентах от неуплаченной суммы исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 4 ст. 75 НК РФ).

П = Н × Дн × 1/300 Среф,

Н — неуплаченная или несвоевременно уплаченная сумма налога;

Дн — календарные дни просрочки;

Среф — ставка рефинансирования ЦБ РФ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 27.12.2018 размер пеней ограничивается суммой недоимки, на которую их начисляют. Подробнее см. здесь.

А рассчитать пени для конкретной ситуации можно с помощью нашего сервиса «Калькулятор пеней».

Как рассчитать пени по НДС: некоторые особенности

Уплатить пени по просроченному платежу налогоплательщику стоит самостоятельно (либо одновременно с налогом, либо после его уплаты). Если этого не сделать, пени начислит инспекция. И не только начислит, но даже может взыскать их в принудительном порядке за счет денег или имущества налогоплательщика (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Существует 2 варианта начисления пеней в бухучете:

  • через счет 99 по аналогии с налоговыми санкциями — проводкой Дт 99 Кт 68;
  • через счет 91 по аналогии с пенями договорными — проводкой Дт 91-2 Кт 68.

Соответствующий вариант также целесообразно закрепить в учетной политике по БУ.

На счете 68 для пеней по каждому из налогов желательно открывать соответствующие субсчета.

Предлагаем ознакомиться:   Обращение в прокуратуру о незаконном начислении налога

Важно отметить, что при отражении пеней вторым способом (т. е. через счет 91) в учете будет возникать постоянное налоговое обязательство. Ведь для бухучета эти расходы принимаются, а для налогообложения нет (пп.

О том, как возникающие разницы отразятся в бухотчетности, читайте в статье «Как рассчитать бухгалтерскую прибыль (формула)?».

Как рассчитать пени по НДС: некоторые особенности

Актуален вопрос, как рассчитать пени по НДС. Для этого можно воспользоваться онлайн – калькулятором, либо произвести расчет пеней при помощи специальных формул. Для использования калькулятора нужно выбрать, по какому налогу следует произвести расчет, выбрать дату оплаты, которая была установлена, и дату фактического внесения.

Для расчета действует формула – нужно перемножить следующие значения:

  • Не уплаченная своевременно сумма взноса.
  • Ставка рефинансирования/300.
  • Число дней задержки платежа.

Данная формула актуальна, если просрочка составила менее тридцати суток. Начиная с 31 дня сумму взноса нужно умножить на ставку рефинансирования, деленную на 150. Полученное значение умножается на число дней просрочки. Таким образом, чем дольше не вносится просроченный долг, тем больше будет размер санкций.

Санкция представляют собой разновидность неустойки, которая установлена в процентах. Чтобы рассчитать пени по НДС, нужно учитывать каждый день просрочки, следующий за невнесением обязательств в срок.

Основанием для внесения является пропуск срока, который отведен для исполнения обязательств. Уплата считается обязательной, при уклонении от платежа санкция может быть взыскана в судебном порядке. Для расчета суммы к уплате нужно знать размер к уплате, а также срок внесения средств. После определяется ставка рефинансирования, по формуле производится расчет.

Определение пени по НДС

Как рассчитать пени по НДС: некоторые особенности

Если у предприятия есть несколько просрочек по НДС, то пени для каждой рассчитываются отдельно. Но уплачивать все части долга нужно в одно время по отдельному налогу.

Пени по налогу

Пени по налогу

  • просрочки по налогу рассчитываются на основании одной трехсотой части ставки рефинансирования
  • расчеты ведутся в календарных днях, а не рабочих (начинать нужно со дня, идущего после уплаты налога)
  • окончательно рассчитывать пеню можно в день оплаты основного тела налога
  • ставка ЦБ РФ может несколько изменяться, из-за чего нужно следить за этим процессом и для расчета применять соответствующие числа

Порядок расчета пени регулирует статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Рассчитываем пеню по алгоритму

Правила расчета

Правила расчета

  1. Выявить сумму недоплаты. Это число станет суммой долга перед государственным бюджетом.
  2. Подсчитать количество дней, на которое просрочен платеж по НДС. Прежде всего, нужно определить первый и последний дни для оплаты долговых обязательств. Просроченным считается такой платеж, который оплачен после истечения этого срока (даже если платеж был произведен на следующий день). Для подтверждения уплаты пени именно в этот день используется платежное поручение.
  3. Выяснить о ставке рефинансирования, которая установлена Центробанком на действующий период. Ставку можно найти на официальном сайте ЦБ.
  4. Пеня рассчитывается по определенной формуле: П = С * Д * Р * 1 / 300.
Предлагаем ознакомиться:   Как отказаться от наследства по закону

П – сумма пени, которую нужно будет доплатить государственному бюджету

С – сумма залога, которую предприятие не смогло уплатить вовремя

Д – соответствующее число дней, на которое просрочен платеж по НДС

Р – ставка рефинансирования, которую назначает ЦБ (должна быть выведена на период наступления просрочки по платежам)

На протяжении учетного периода могут происходить изменения в учетной ставке. Причем это может происходить даже несколько раз. В таких случаях актуальности набирает вопрос: какое ее значение подойдет для определенного случая?

Если ставка рефинансирования изменяла свое значение несколько раз на протяжении года, то нужно учитывать каждую из них в соответствии с периодом действия.Начисление пени происходит в то же время, когда происходит уплата налога.

Как отразить в проводках начисление и уплату пени по НДС

Существует целый ряд случаев, когда начисление пени можно избежать. Но самыми распространенными такими вариантами являются два:

  • решением налоговой службы был наложен арест на имущество должника
  • если суд решил наложить арест на счета и материальное имущество фирмы вместе с приостановлением всех финансовых операций по счетам предприятия

В этих случаях начисление пени приостанавливается, но только на период проведения этих процедур.

Как отразить в проводках начисление и уплату пени по НДС

Есть некоторые нюансы расчета пени по НДС и отражения операций в проводках. Если организация или ИП не внесли своевременно налоги, помимо просроченной суммы им потребуется внести неустойку. Эта сумма вносится сверх просроченных взносов.

Согласно Плану счетов, санкции по налогам отражаются по ДТ 99. Если организации будут перечислены санкции, то проводка будет ДТ 99 КТ 68.

Если речь не идет о нарушениях законов, связанных с налогами, то могут быть применены другие проводки, например, если речь идет о нарушении договора. Поэтому при просрочке платежей по договорам будет применен счет 91. Используется следующая проводка – ДТ 91 КТ 76.

В случае невнесения обязательства в срок, неплательщику придется рассчитывать пеню, которую впоследствии нужно внести в бюджет. При заполнении платежки важно обращать внимание на реквизиты, которые имеют связь с НДС.

То есть, в поручении обязательно нужно указать статус плательщика, реквизиты свои, а также получателя. Получателем будет ФНС, где лицо состоит на учете. Должен быть отображен вид операции, очередность внесения выплат, идентификатор платежа, поле ОКТМО, КБК, основание платежа, налоговый период, дата подписания декларации, в которой был рассчитан налог.

https://www.youtube.com/watch?v=q0nfbiq6RrY

В платежном поручении для неустойки, если лицо подсчитало и вносит ее самостоятельно, нужно отобразить КБК для нее, основание платежа, в назначении платежа указать, что вносится оплата по санкциям. Если уплата производится по требованию, то основанием платежа будет погашение долга по требованию ИФНС.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист поможет
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector