Квотирование рабочих мест Учет и налогообложение

Учет в расходах компенсационных выплат по квотированию рабочих мест для молодежи

В настоящее время внесение компенсационной платы не обеспечивает создания рабочего места для инвалидов. Обязанность работодателей по организации рабочих мест для инвалидов и граждан предусмотрена ст. 13 Закона о занятости населения, в которой сказано, что квота для приема на работу инвалидов устанавливается в соответствии с Законом о социальной защите инвалидов.

Кроме того, ст. 21 Закона о социальной защите инвалидов установлено, что работодатели, у которых численность работников превышает 100 человек, обязаны организовывать рабочие места для инвалидов в количестве не менее 2% и не более 4% среднесписочной численности.

Количество квотируемых мест определяется субъектами Российской Федерации. Закон не предусматривает замены организации рабочего места компенсационной платой. Создание рабочего места для инвалида подтверждается заключением трудового договора, действующего в текущем месяце не менее 15 дней.

Субъекты Российской Федерации устанавливают размер квоты рабочих мест для инвалидов и контролируют выполнение условий квотирования. Так, законы Москвы и Московской области предусматривают установление квоты для инвалидов не менее 2%, Ленинградской области — 3%, Санкт-Петербурга — 2,5% от численности для организаций, в которых трудятся более 100 человек.

Таким образом, на сегодняшний день обязанности по уплате компенсации не установлено. Между тем на практике некоторые работодатели по-прежнему перечисляют добровольные платежи в качестве компенсации за рабочие места для инвалидов.

Чтобы избежать ответственности за непринятие инвалидов на работу в пределах установленной квоты, работодатель может направить сведения о наличии вакантных квотируемых рабочих мест и заявление о предоставлении бесплатной услуги по подбору необходимых сотрудников в территориальный орган труда и занятости.

В этом случае в соответствии с п. 2 ст. 2.1 КоАП РФ он освобождается от ответственности за то, что квотируемые места не созданы, поскольку для создания квотируемых рабочих мест он предпринял все необходимые действия.

Официальная позиция контролирующих органов в «спорный период» заключалась в следующем: не принимать к учету в целях налогообложения компенсационные выплаты, уплачиваемые взамен создания рабочих мест для инвалидов (Письма ФНС России от 22.06.

Контролирующие органы ссылаются на Определение Верховного Суда РФ от 10.08.2005 N 5-Г05-45, в котором указано, что Закон г. Москвы N 90 противоречит Закону о социальной защите инвалидов в Российской Федерации, которым компенсационная выплата не предусмотрена.

Предлагаем ознакомиться:   Можно ли генерального директора перевести на другую должность

Трехсторонними соглашениями с 2006 по 2010 гг. предусмотрена добровольная уплата компенсаций, поэтому компенсационные выплаты нельзя учитывать в расходах в целях налогообложения. Аналогичные решения приняты Постановлениями ФАС Московского округа от 20.08.2010 N КА-А40/9354-10-П-2, от 18.06.2010 N КА-А40/5743-10, от 29.03.2010 N КА-А40/2482-10.

Иная точка зрения о том, что выплаты являются обоснованными и могут быть приняты к учету при определении налога на прибыль, содержится в Письме Минфина России от 31.01.2008 N 03-03-06/1/64.

Приказ о квотировании рабочих мест для инвалидов. Образец, бланк 2019

В Постановлении ФАС Московского округа от 04.04.2011 N КА-А40/2332-11-П отмечено, что организация не могла произвольно отказаться от исполнения действующего закона (уплаты соответствующих платежей), поскольку им предусмотрены штрафные санкции за неисполнение требований.

Таким образом, выплаты правомерно учтены в расходах. В Постановлении ФАС Московского округа от 29.10.2010 N КА-А40/11784-10-3 указано, что законодательством прямо установлено обязательное участие в трудоустройстве граждан, признанных инвалидами, поэтому расходы на компенсационные выплаты являются обоснованными, экономически оправданными и направленными на получение дохода.

В Постановлении ФАС Московского округа от 03.08.2009 N КА-А40/7224-09 сказано, что субъект Российской Федерации вправе регулировать вопросы квотирования рабочих мест и несоответствие акта субъекта федеральному закону не влечет его автоматическую отмену.

В Постановлении ФАС Московского округа от 12.11.2010 N КА-А40/13642-10 арбитры отметили, что работодатель осуществляет расходы, связанные с организацией рабочих мест для инвалидов (плату в бюджет города), в рамках своей деятельности и они должны быть учтены при исчислении налога на прибыль.

Даже после того, как ч. 4 ст. 21 Закона о социальной защите инвалидов, признававшая правомерной уплату компенсаций взамен принятия на работу инвалида, была признана утратившей силу, в Закон г. Санкт-Петербурга N 280-25 вносились изменения.

Однако норма, предусматривающая обязательную плату за каждого нетрудоспособного инвалида, не была отменена. Суд обоснованно указал, что компания не могла произвольно отказаться от исполнения действующего городского Закона, обеспеченного мерами государственного принуждения и возможностью привлечения к ответственности за его неисполнение.

Предлагаем ознакомиться:   Оформление временной регистрации по месту жительства

Патентная система налогообложения - БУХ.1С, сайт в помощь бухгалтеру

Обязанность работодателя организовывать рабочие места для временного трудоустройства несовершеннолетних граждан в возрасте от 14 до 18 лет в свободное от учебы время и безработных граждан в возрасте от 18 до 20 лет из числа выпускников образовательных учреждений начального и среднего профессионального образования, ищущих работу впервые, установлена Законом о занятости населения в Российской Федерации.

Законодательство субъектов Российской Федерации по данным вопросам формируется с учетом занятости трудоспособного населения в регионе. Так, московским законодательством предусмотрены дополнительные требования к квотированию рабочих мест, которые обеспечивают защиту молодежи не до 20, а до 26 лет.

Квотирование рабочих мест в Москве предусмотрено для несовершеннолетних граждан в возрасте от 14 до 18 лет, для лиц из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в возрасте до 23 лет, а также для ищущих работу впервые выпускников учреждений начального и среднего профессионального образования в возрасте от 18 до 24 лет и высшего профессионального образования в возрасте от 21 года до 26 лет.

Что касается выполнения квоты по трудоустройству молодого работника, то Закон г. Москвы N 90 дает возможность выбора — принять на работу по квоте, заключив с ним трудовой договор, по которому должны быть отработаны не менее 15 дней в текущем месяце, или внести компенсационную стоимость рабочего места за месяц в размере прожиточного минимума для трудоспособного населения, установленного постановлением Правительства Москвы на день ее уплаты.

Позиция контролирующих органов не допускает возможности учета компенсационной платы за квотируемые рабочие места для несовершеннолетних и молодежи. В Письме ФНС России от 22.06.2010 N ШС-37-3/4638@ дана ссылка на Определение Верховного Суда РФ от 10.08.

2005 N 5-Г05-45, в котором ч. 3 ст. 2 Закона N 90 г. Москвы признана недействующей в отношении инвалидов. По их мнению, эта норма должна распространяться и на квотируемые места для молодежи. Кроме того, в Письме указано, что Закон г.

Москвы N 90 носит расширительный характер, предусматривая квотирование рабочих мест для граждан в возрасте до 26 лет, а Трехсторонними соглашениями на 2006 — 2010 гг. предусмотрено добровольное внесение компенсационной стоимости взамен рабочих мест для молодежи.

Аналогичная позиция отражена в Письмах УФНС России по г. Москве от 22.03.2011 N 16-15/026835@, от 02.10.2009 N 16-15/102999. Даже для организаций, занимающихся работами, перечисленными в Перечне тяжелых и вредных работ, не делается исключения по учету компенсационной стоимости рабочих мест для несовершеннолетних и молодежи (Письмо УФНС России по г. Москве от 05.05.2010 N 16-15/047216@).

Предлагаем ознакомиться:   Раздел имущества без развода в браке

Суды, как правило, принимают решение о том, что такие расходы могут уменьшать налоговую базу по прибыли. Например, Постановление ФАС Московского округа от 31.03.2011 N КА-А40/1937-11. Налоговой инспекцией осуществлена проверка по налогу на прибыль, по ее результатам было принято решение о занижении налога на прибыль в связи с неправомерным принятием в расходную часть компенсационных выплат стоимости квотируемых рабочих мест для приема на работу молодежи, детей-сирот, несовершеннолетних и детей, оставшихся без попечения родителей.

Суд установил правомерность принятия компенсационных выплат к расходам, указав, что расходы на квотирование являются обоснованными в силу их обязательности. Обязанность по их уплате прямо установлена п. 3 ст. 2 Закона г. Москвы N 90.

Определением Верховного Суда РФ от 10.08.2005 N 5-Г05-45 п. 3 ст. 2 Закона N 90 признан недействующим только в отношении инвалидов. Таким образом, у налогоплательщика сохранилась обязанность по выполнению требований по уплате компенсационных выплат в случае невозможности предоставления квотируемых рабочих мест для молодежи.

Положениями ст. 2.2 Закона г. Москвы от 21.11.2007 N 45 установлена административная ответственность в виде штрафа как на само юридическое лицо в размере от 30 до 50 тыс. руб., так и его должностное лицо в размере от 3 до 5 тыс. руб.

В решениях других судов указано, что расходы по уплате компенсационных выплат соответствуют положениям ст. 252 НК РФ, а перечень затрат, не связанных с производством и реализацией, которые могут уменьшать доходы при исчислении налога на прибыль, не является исчерпывающим (Постановления ФАС Московского округа от 31.01.

2011 N КА-А40/17593-10, от 09.12.2010 N КА-А40/15158-10, от 09.12.2010 N КА-А40/15116-10, от 30.11.2010 N КА-А40/15133-10, Девятого арбитражного апелляционного суда от 22.11.2011 N 09АП-28091/2011-АК, от 14.12.2010 N 09АП-28765/2010-АК и др.).

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист поможет
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector