Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 322-06-74 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 407-24-18 (бесплатно)

Командировочные расходы — проводки — Народный СоветникЪ

Документальное оформление командировки

Командировка

В командировку могут отправить не всех.

Для того чтобы знать как правильно оформляется служебная командировка, необходимо для начала разобраться что это такое.

Служебной командировкой считается направление работника, оформленное приказом руководителя, вне места постоянной трудовой деятельности, для решения вопросов, которые непосредственно связаны со служебными обязанностями лица.

Обратите внимание на то, что отправить в служебную командировку можно лишь то лицо, с которым заключен трудовой договор. В случае направления лица, который исполняет свои обязанности на основании договора об оказании услуг, служебной поездкой это не считается.

Трудовое законодательство содержит перечень лиц, направление в служебную поездку которых не допускается:

  1. Лица, которые работают на основании трудового договора, но не достигли возраста совершеннолетия;
  2. Беременные сотрудницы.

Существует категория работников, которых можно направить в поездку по служебным вопросам только при соблюдении нескольких условий: наличие письменного согласия этих лиц, также медицинское заключение о допустимости такого направления.

По согласию в служебные поездки отправляются:

  • работницы, имеющие детей, не достигших трех лет;
  • работники, одиноко воспитывающие детей, не достигших 5 лет;
  • лица, осуществляющие трудовую деятельность на предприятии и имеющие детей-инвалидов;
  • лица, трудящиеся в организации и ухаживающие за своими больными родственниками.

Командировочные расходы - проводки - Народный СоветникЪ

Когда вышеуказанные условия направления сотрудников в поездки, связанные со служебными вопросами соблюдены, необходимо приступать к правильному оформлению командировки.

Обратите внимание на то, что, как правило, порядок направления в поездку, а также вопросы, связанные с денежным обеспечением работников, которые направлены в поездку, решаются путем создания локального нормативного акта.

Как правило, при оформлении используются следующие документы:

  • служебное задание. Используется по усмотрению самого работодателя, поскольку обязательное составление этого документа в 2015 году было упразднено.

В случаях, когда на предприятии используется этот документ, то в локальном акте, посвященном вопросам командировок должен указать форму этого документа – унифицированную, которая называется Т-10а или разработанную на предприятии самостоятельно.

В этих случаях, непосредственный начальник лица принимает решение о поездке, отражая необходимость и обоснованность её в задании. Далее служебное задание утверждается руководителем предприятия, и сотрудник направляется в поездку;

  • основание отправления сотрудника в поездку – приказ о направлении в командировку. Этот документ составляется руководителем организации и может иметь форму, утвержденную государством (Т-9) или разработанную в организации. Независимо от того, кто составлял бланк документа, в нем должно быть отражено:
  1. Данные о предприятии и его руководителе;
  2. Сведения о работнике, который направляется в поездку;
  3. Место, в которое сотрудник должен прибыть;
  4. Период времени командировки;
  5. Цель поездки;
  6. Основание. В качестве основания может выступать служебное задание, договор, в соответствии с которым представитель организации должен явиться, приказ о собрании представителей всех подразделений (если организация крупная);
  • документы, которые подтверждают продление срока поездки сотрудника:
  1. Запрос согласия у лица, который был отправлен в командировку;
  2. Изданный приказ о том, что срок поездки продлевается;
  3. Уведомление работника том, что срок его поездки продлили.

Направление работника в командировку

В соответствии со ст. 166 ТК РФ под служебной командировкой понимается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются в Положении, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 (далее – Положение № 749).

Стоит отметить, что в командировку могут быть направлены сотрудники, состоящие в трудовых отношениях с работодателем.

Документальное оформление направления работника в командировку. Согласно п. 3 Положения № 749 работники направляются в командировки на основании письменного решения работодателя. Иными словами, оформляется приказ о направлении работника в командировку.

Командировочные расходы - проводки - Народный СоветникЪ

Для этого образовательные учреждения могут воспользоваться формой 0301022 «Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку», утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 05.02.2004 № 1, либо разработать форму приказа самостоятельно с включением в нее всех обязательных реквизитов.

Оформление каких-либо иных документов при направлении работника в командировку теперь не требуется. Напомним, что ранее составляемые командировочное удостоверение и служебное задание с 08.01.2015 отменены Постановлением Правительства РФ от 29.12.2014 № 1595.

Несмотря на это, многие учреждения не торопятся исключать указанные документы из своего документооборота, ссылаясь на удобство и привычность их применения. И они имеют на это право при условии, что формы командировочного удостоверения и служебного задания закреплены локальными актами этих учреждений.

Также теперь необязательно регистрировать работников, выбывших в командировку (прибывших лиц, направленных в командировку другими учреждениями). Соответствующий порядок и формы учета командированных работников утратили силу[1].

Выдача аванса командируемому сотруднику. Работнику, направленному в командировку, выдается денежный аванс на оплату расходов на проезд и наем жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные) (п. 10 Положения № 749). Способы получения такого аванса могут быть различны:

  • наличными из кассы;
  • на банковскую карту, открытую учреждением для осуществления расчетов с подотчетными лицами. Открытие таких карт и осуществление операций с их использованием производится в соответствии с разд. V Правил № 10н[2];
  • на «зарплатную» банковскую карту работника. Возможность применения «зарплатных» карт для оплаты (возмещения) командировочных расходов подтверждается в письмах Минфина РФ от 28.01.2014 № 02-03-09/3057, Письме Минфина РФ № 02-03-10/37209, Казначейства РФ № 42-7.4-05/5.2-554 от 10.09.2013.

Представление авансового отчета по возращении из командировки

Конечно, без денег работник никуда ехать не может. Поэтому первым делом он должен получить в кассе аванс для оплаты всех затрат, в числе которых:

  • стоимость билетов на проезд;
  • стоимость проживания из расчета четверо суток в гостинице;
  • суточные.

Кстати, если сотрудник уже уехал и ему не хватило денег по причине продления срока служебной поездки или возникновения непредвиденных расходов, работодатель должен перечислить ему дополнительный аванс.

Ведь тратить собственные средства командированный сотрудник не должен. Проводка в этом случае не изменится. Итак, работник находится в поездке, тратит подотчетные средства, и в этот период бухгалтер эти операции никак не учитывает.

В соответствии с п. 26 Положения № 749 работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю в течение трех рабочих дней авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы.

К авансовому отчету прилагаются документы о найме жилого помещения, фактических расходах на проезд (включая оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей) и об иных расходах, связанных с командировкой.

Отчет о выполненной работе в командировке теперь не представляется. Такая обязанность исключена Постановлением Правительства РФ от 29.12.2014 № 1595 (п. 26 Положения № 749).

Предлагаем ознакомиться:   Знания инспектора ок по воинскому учету

Итак, издан приказ о направлении сотрудника в командировку. Необходимо организовать ему проезд до места назначения и проживание. Оплатить эти траты организация может заранее с расчетного счета. Такие операции оформляются стандартными проводками как расчеты с поставщиками.

Расходы

При расчете учитывают дополнительные расходы.

Командировочные расходы - проводки - Народный СоветникЪ

Аванс представляет собой денежные средства, которые выдаются работодателем лицу, направляемому в служебную поездку для оплаты расходов, которые связаны с проездом к этому месту, оплатой найма помещения для проживания и других расходов.

Сумма аванса должна быть рассчитана бухгалтером компании в соответствующей смете. Допускается составление сметы расходов и самим лицом, которое будет направлено в поездку. Смета, независимо от того, кем она была составлена, должна иметь подпись главного бухгалтера организации, а также её руководителя.

Авансовые средства должны быть выданы на основании расчетного кассового ордера, форма которого N КО-2. Такой документ оформляется на основании составленной сметы.

Допускается в случае направления лицу в поездку, связанную со служебной деятельностью в иностранные государства, выдача аванса в иностранной валюте.

При расчете аванса должны быть учтены следующие виды расходов:

  • расходы, направленные на прибытие к месту командировки (оплата билетов для прибытия к месту отправления, если оно находиться за чертой населенного пункта, в котором проживает лицо; оплата проездных билетов, оплата постельных принадлежностей);
  • расходы, связанные с переездом из одного места назначения в другое, если целью поездки было посещение нескольких структурных подразделений;
  • расходы, связанные с наймом жилого помещения. Такие расходы должны быть возмещены в том случае, когда организация не имеет мест проживания, принадлежащих ей на праве собственности или аренды в том месте, куда отправляется сотрудник.

Суточные

Суточные

Размер суточных определяет работодатель.

На работодателя возложена обязанность по выплате сотруднику, который направляется в служебную поездку суточных денежных средств.

Данные средства должны быть выплачены:

  1. За каждый день, проведенный в служебной поездке, в том числе и за выходные дни, праздничные дни, дни, которые работник провел в пути, а также дни, проведенные при вынужденной остановке;
  2. Дни нетрудоспособности, которая наступила в командировке.

Обратите внимание, что суточные могут не выплачиваться лицу, которые направляется в место, откуда ежедневно он может вернуться к месту своего постоянного проживания. Необходимость такого ежедневного возвращения решается руководителем предприятия.

Размер выплачиваемых денежных средств, определяется либо самим руководителем предприятия и указывается в локальном нормативном акте, либо руководителем совместно с представителями сотрудников, в этом случае размер средств должен быть указан в коллективном соглашении.

Командировочные расходы - проводки - Народный СоветникЪ

Законодатель установил лишь максимальную сумму средств, которые не облагаются налоговым сбором:

  • для командировки по территории РФ сумма равна 700 рублям в день;
  • для поездки на территорию иностранного государства — 2 500 рублей в день.

Иными командировочными расходами, признаются расходы, которые были согласованы до поездки сторонами, но точная их сумма или необходимость осуществления трат не была установлена.

Так к иным расходам, например можно отнести, средства, потраченные сотрудником на упаковку багажа, провозимого вместе с собой.

Перечень таких расходов допускается закрепить в нормативном акте, который разработан в организации.

В свою очередь, в тех случаях, когда такое возмещение предусмотрено нормативными документами предприятия, компенсация расходов, которые были понесены лицом, направленным в командировку должна быть осуществлена.

Размеры возмещения командировочных расходов

В соответствии со ст. 167, 168 ТК РФ, п. 11 Положения № 749 работнику, направленному в служебную командировку, гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение следующих расходов, связанных со служебной командировкой:

  • расходов на проезд;
  • расходов на наем жилого помещения;
  • дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
  • иных расходов, произведенных работником с разрешения или ведома работодателя.

Размеры возмещения расходов, связанных с командировками, определяются теперь строго в соответствии с положениями ст. 168 ТК РФ. Данной статьей предусмотрено, что порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам, заключившим трудовой договор о работе в государственных (муниципальных) учреждениях, определяются:

  • нормативными правовыми актами Правительства РФ в отношении работников федеральных государственных учреждений;
  • нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов РФ в отношении работников государственных учреждений субъектов РФ;
  • нормативными правовыми актами органов местного самоуправления в отношении работников муниципальных учреждений.

Таким образом, теперь учреждения не вправе самостоятельно устанавливать размеры возмещения командировочных расходов в коллективных договорах или локальных нормативных актах.

Приведем в таблице размеры возмещения командировочных расходов, которыми необходимо руководствоваться федеральным государственным учреждениям при направлении своих работников в служебные командировки на территории РФ.

Командировочные расходы

Размер возмещения расходов

Суточные

100 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке

Расходы на наем жилого помещения (кроме случая, когда направленному в служебную командировку работнику предоставляется бесплатное помещение)

В размере фактических расходов, подтвержденных соответствующими документами, но не более 550 руб. в сутки. При отсутствии документов, подтверждающих эти расходы, – 12 руб. в сутки

Расходы на проезд к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы (включая оплату услуг по оформлению проездных документов, расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями)

В размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами, но не выше стоимости проезда:

  • железнодорожным транспортом – в купейном вагоне скорого фирменного поезда;
  • водным транспортом – в каюте V группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте II категории речного судна всех линий сообщения, в каюте I категории судна паромной переправы;
  • воздушным транспортом – в салоне экономического класса;
  • автомобильным транспортом – в автотранспортном средстве общего пользования (кроме такси);

При отсутствии проездных документов, подтверждающих произведенные расходы, – в размере минимальной стоимости проезда:

  • железнодорожным транспортом – в плацкартном вагоне пассажирского поезда;
  • водным транспортом – в каюте X группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте III категории речного судна всех линий сообщения;
  • автомобильным транспортом – в автобусе общего типа

Командировочные расходы - проводки - Народный СоветникЪ

Расходы, превышающие размеры, установленные Постановлением № 729, а также иные связанные со служебными командировками расходы (при условии, что они произведены работником с разрешения или с ведома работодателя) возмещаются федеральными государственными учреждениями за счет экономии средств, сложившейся в процессе исполнения бюджетной сметы получателя средств федерального бюджета, а также плана финансово-хозяйственной деятельности федерального государственного учреждения (п. 3 Постановления № 729).

При направлении работников в служебную командировку на территории иностранных государств возмещение командировочных расходов работникам федеральных государственных учреждений осуществляется в следующем порядке:

  • суточные в иностранной валюте возмещаются в размерах, установленных в приложении 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2005 № 812;
  • расходы на наем жилого помещения возмещаются с учетом предельных норм, установленных в приложении к Приказу Минфина РФ от 02.08.2004 № 64н.

Выдан аванс на командировочные расходы: проводка в бухучете

Размер суточных определяется организацией самостоятельно и отображается в коллективном трудовом договоре или закрепляется локальными нормативными актами.

Предлагаем ознакомиться:   Дкп с обратным выкупом недвижимости образец

Бухгалтерский учет расчетов с сотрудниками в части выплаты им денежных средств на возмещение затрат по командировкам осуществляется на 71 счете:

  1. По дебету отображаются суммы, выплаченные работнику в корреспонденции со счетами учета денежных средств (средства могут быть выданы наличными или перечислены на текущий банковский счет сотрудника).
  2. Кредит счета – возврат излишне перечисленных средств на основании предоставленного авансового отчета (предъявляется в течение 3 дней после окончания рабочей поездки).

К счету предусмотрено открытие отдельного субсчета для фиксирования выплат в российских рублях, а также для учета платежей в иностранной валюте. Аналитический мониторинг счета осуществляется обособленно по каждому сотруднику.

Суточные выплаты рассчитываются за каждый день рабочей поездки, включая праздничные и выходные дни, а также дни временной нетрудоспособности сотрудника во время командировки.

Следует иметь в виду! Компанией должен быть утвержден фиксированный размер суточных. Работнику не требуется подтверждение направлений расходования данных средств от поставщиков, в отличие от иных сумм, выданных на командировку, т.е. сотрудник может тратить суточные выплаты по собственному усмотрению без согласования.

Командировочные расходы - проводки - Народный СоветникЪ

Для принятия выплат к уменьшению налогооблагаемой базы по налогу на прибыль необходимо выполнение следующих условий:

  • подтверждение производственного характера поездки;
  • подтверждение длительности нахождения сотрудника за пределами территории постоянного проживания (при командировке по РФ на один день суточные не выплачиваются, при однодневной командировке за пределы Российской Федерации суточные выплачиваются в размере 50%).

Документы-основания для подтверждения выполнения условий:

  • авиабилеты, железнодорожные билеты и иные проездные документы;
  • договор аренды жилого помещения в месте рабочей поездке при отсутствии проездных документов;
  • служебная записка или справка принимающей стороны;
  • факт получения выплаты работником (РКО или платежное поручение банку);
  • расчет суточных (бухгалтерская справка).

Иванов Петр Андреевич был отправлен в служебную командировку в г. Краснодар с 01.06.2018 по 14.06.2018. Локальным актом общества с ограниченной ответственностью «Азимут» предусмотрен размер суточных выплат – 2 000 рублей. Сумма начисленных выплат сотруднику по суточным составила 28 тыс. рублей.

Налогообложению не подлежит сумма в размере 9 800 рублей (700 руб. * 14 дней).

Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям по расчету с Ивановым Петром Андреевичем:

  • Дт71 Кт51: 28 000 рублей – на банковский счет Иванова П.А. были перечислены суточные выплаты;
  • Дт44 Кт71: 28 000 рублей – расходы на суточные выплаты были признаны в составе издержек на продажу (к расходам можно принять всю сумму выплат);
  • Дт70 Кт68.01: 2 366 руб. – удержание налога на доходы физических лиц с сумм, превышающих установленный законодательством лимит;
  • Дт44 Кт69.01: 527,80 руб. – начислены страховые взносы по социальному страхованию на сверхлимитные суммы суточных выплат;
  • Дт44 Кт69.02.7: 4 004 руб. – обязательное пенсионное страхование сверхлимитных выплат;
  • Дт44 Кт69.03.1: 928,20 руб. – обязательное медицинское страхование сверхлимитных сумм.

Авторское дополнение! Суточные сверх лимитов включаются в базу по начислению страховых взносов в том месяце, в котором предъявлен авансовый отчет контрагента – сотрудника предприятия, и перечисляются в ИФНС России до 15 числа следующего месяца.

Подробнее о правилах составления авансового отчета

Проводки

Для разных операций — разные проводки.

Поскольку выдача средств на командировку связана не только с правильным её документальным оформлением, но и с правильным бухгалтерским учетом выдаваемых средств, необходимо разобраться, какими проводками отражаются расходы при командировках сотрудников.

Итак, как ранее уже было сказано, бухгалтерский отчет является основанием отражения бухгалтером произведенных расходов в своем учете.

Поскольку в первую очередь, бухгалтер отражает сумму выданных сотруднику авансовых денежных средств, то можно использовать следующие проводки:

  1. Дт 71/ Кт 50 – для тех случаев, когда средства передаются сотруднику наличными;
  2. Дт 71 / Кт 51 — в случае, когда средства перечисляются на банковскую карту лица.

Так, если лицо направлено на предприятие для оказания какой – либо услуги, на основании договора, то необходимо использовать: Дт 20/ Кт 71.

Когда целью поездки — продажа товара, то запись выглядит как Дт 44/ Кт 71.

Поездка, направленная, наоборот, на приобретение товара, отражается записью Дт 08/ Кт 71.

Когда цель поездки – возврат несоответствующего ранее заключенному договору товара, то проводка следующая Дт 28/ Кт 71.

Из этого видео вы узнаете об учете командировочных расходов в бухгалтерии.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl Enter, чтобы сообщить нам.

При ведении бухгалтерского (бюджетного) учета государственные (муниципальные) учреждения руководствуются Инструкцией № 157н, а также:

  • казенные учреждения – Инструкцией по применению плана счетов бюджетного учета, утвержденной Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н;
  • бюджетные учреждения – Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н (далее – Инструкция № 174н);
  • автономные учреждения – Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденной Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 № 183н (далее – Инструкция № 183н).

Отметим, что на сайте Минфина размещены Приказы Минфина от 31.12.2015 № 227н «О внесении изменений в Инструкцию № 174н» и № 228н «О внесении изменений в Инструкцию № 183н». Данные приказы еще находятся на регистрации в Минюсте, но уже известно, что предлагаемые ими изменения следует учитывать с 1 января 2016 года.

Поэтому далее приведем бухгалтерские записи, связанные с возмещением работникам командировочных расходов, в соответствии с приведенными выше инструкциями с учетом планируемых в них изменений.

Казенные учреждения

Бюджетные учреждения

Автономные учреждения

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Выдача денежного аванса на оплату командировочных расходов из кассы

1 208 12 560

1 201 34 610

0 208 12 560

0 201 34 610

0 208 12 000

0 201 34 000

Обеспечение командированного сотрудника денежными средствами, выданными с использованием банковской карты учреждения, предназначенной для расчетов с подотчетными лицами

1 210 03 560

1 304 05 212

0 210 03 560

0 201 11 610

0 210 03 000

0 201 11 000

1 208 12 560

1 210 03 660

0 208 12 560

0 210 03 660

0 208 12 000

0 210 03 000

Выдача аванса для оплаты командировочных расходов на «зарплатную» карту работника

1 208 12 560

1 304 05 212

0 208 12 560

0 201 11 610

0 208 12 000

0 201 11 000

0 201 21 000

Принятие к учету суммы произведенных командировочных расходов согласно утвержденному руководителем авансовому отчету

1 109 xx 212

1 401 20 212

1 208 12 660

0 109 xx 212

0 401 20 212

0 208 12 660

0 109 xx 212

0 401 20 212

0 208 12 000

Возврат неиспользованного аванса, полученного для оплаты командировочных расходов, в кассу учреждения

1 201 34 510

1 208 12 660

0 201 34 510

0 208 12 660

0 201 34 000

0 208 12 000

Возврат неиспользованного аванса на банковскую карту учреждения, предназначенную для расчетов с подотчетными лицами, через банкомат или пункт выдачи наличных денежных средств

1 201 23 510

1 208 12 660

0 201 23 510

0 208 12 660

0 201 23 000

0 208 12 000

1 304 05 212

1 201 23 610

0 201 11 510

0 201 23 610

0 201 11 000

0 201 23 000

Предлагаем ознакомиться:   Проводки госпошлина за выписку егрюл — Доброе дело

1) процесс документального оформления командировок значительно упростился. При направлении работника в командировку достаточно издания соответствующего приказа (распоряжения) руководителя. Оформлять служебное задание и командировочное удостоверение теперь необязательно.

Также работник вправе не составлять по возращении из командировки отчет о проделанной работе. По окончании командировки необходимо представить лишь авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы;

2) возмещение командировочных расходов осуществляется в размерах, установленных постановлениями правительства РФ, а также нормативными актами государственных органов субъектов РФ, органом местного самоуправления.

Что относим к командировочным расходам

Работникам зачастую приходится отправляться в другие населённые пункты по служебной надобности. Такие поездки (командировки) предусмотрены законом (ст. 166 ТК РФ) и предполагают выполнение конкретных заданий.

Согласно трудовому законодательству (ст. 168 ТК РФ) работнику, направленному в командировку, необходимо оплатить:

  • расходы по проезду к месту командировки и обратно;
  • расходы по найму жилого помещения, например, оплату проживания в гостинице;
  • дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
  • иные расходы, произведённые работником с разрешения или ведома работодателя.

К дополнительным расходам можно отнести, например, расходы на питание в кафе, проезд на городском транспорте в населённом пункте, куда сотрудник был командирован, оплату услуг такси. Сюда же относятся и расходы на услуги связи.

Законодательство обязывает выдать из кассы сотруднику, направленному в командировку, аванс на оплату расходов в поездке. Важно, что все расходы сотрудника будут оплачиваться бухгалтерией на основании представленных им чеков и квитанций.

Вернувшись из командировки, сотрудник в течение трёх рабочих дней составляет отчёт, по которому работодатель проведёт по бухгалтерскому учёту расходы командированного сотрудника. Если на обоснованные и документально подтверждённые командировочные расходы сотрудник потратил личные средства, бухгалтерия возвратит человеку эти деньги.

Величина суточных при командировках устанавливается работодателем самостоятельно. Очевидно, что такая сумма должна быть экономически обоснована.

Единой нормы суточных командировочных расходов, которая была бы обязательна для всех организаций в 2018 году, не установлено. Однако законом установлен максимальный размер суточных, который для сотрудника не будет облагаться НДФЛ: для командировок по России 700 рублей в сутки, а для командировок за границу — 2500 рублей.

Определение срока командировки

Необходимость определения фактического срока нахождения работника в командировке возникает, например, для расчета суммы возмещения суточных. Напомним, ранее основанием для установления срока пребывания в командировке являлись отметки о выбытии (прибытии) командируемого сотрудника, проставляемые в командировочном удостоверении.

При направлении работника в командировку ее продолжительность устанавливается работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения (п. 4 Положения № 749).

Фактический срок пребывания работника в командировке согласно п. 7 Положения № 749 определяется по проездным документам, представляемым работником по возвращении из командировки.

В случае проезда работника на основании письменного решения работодателя к месту командирования и (или) обратно к месту работы на служебном транспорте, на транспорте, находящемся в собственности работника или в собственности третьих лиц (по доверенности), фактический срок пребывания в месте командирования указывается в служебной записке, которая представляется работником по возвращении из командировки работодателю с приложением документов, подтверждающих использование указанного транспорта для проезда к месту командирования и обратно (путевой лист, маршрутный лист, счета, квитанции, кассовые чеки и иные документы, подтверждающие маршрут следования транспорта).

По мнению ФНС, данные положения могут быть применимы также для любых иных ситуаций, при которых проезд не сопровождается оформлением проездных документов (например, при направлении работника в командировку транспортом лица, осуществляющего автотранспортные услуги на основании соответствующего договора) (Письмо от 24.11.2015 № СД-4-3/20427).

В случае отсутствия проездных документов работник подтверждает фактический срок пребывания в командировке документами о найме жилого помещения в месте командирования. При проживании в гостинице указанный срок пребывания подтверждается квитанцией (талоном) либо иным документом, подтверждающим заключение договора на оказание гостиничных услуг по месту командирования, содержащим сведения, предусмотренные Правилами предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 09.10.2015 № 1085.

При отсутствии проездных документов, документов о найме жилого помещения либо иных документов, подтверждающих заключение договора на оказание гостиничных услуг по месту командирования, в целях подтверждения фактического срока пребывания в месте командирования работник представляет служебную записку и (или) иной документ о фактическом сроке пребывания в командировке, содержащий подтверждение принимающей работника стороны (организации либо должностного лица) о сроке прибытия (убытия) к месту командирования (из места командировки).

Командировочные расходы - какие сделать проводки

При подсчете времени нахождения работника в командировке следует учитывать, что днем выезда в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы командированного, а днем приезда из командировки – дата прибытия указанного транспортного средства к месту постоянной работы.

При отправлении транспортного средства до 24.00 включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 00.00 и позднее – последующие сутки. Если станция, пристань или аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции, пристани или аэропорта.

Применение кодов ВР и КОСГУ в отношении командировочных расходов

С 2016 года государственные (муниципальные) учреждения в целях обеспечения сопоставимости показателей при планировании и исполнении бюджетов обязаны вести аналитику планируемых и начисляемых расходов по кодам видов расходов (далее – код ВР), а не как раньше – по кодам КОСГУ (классификации операций сектора государственного управления).

В то же время в целях ведения бухгалтерского (бюджетного) учета и составления бухгалтерской (бюджетной) отчетности детализация расходов по КОСГУ сохраняется. Получается, что теперь учреждению необходимо вести аналитику расходов одновременно и по кодам ВР и по кодам КОСГУ.

Следует отметить, что порядок отнесения командировочных расходов на соответствующие коды КОСГУ в 2016 изменился по сравнению с 2015 годом.

Рассмотрим в таблице, на какие коды ВР и КОСГУ следует относить командировочные расходы в 2016 году в соответствии с обновленными Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденными Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н.

Наименование командировочных расходов

Код ВР

Код КОСГУ

Выплаты и компенсации работникам командировочных расходов:

  • на проезд к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы транспортом общего пользования, соответственно, к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта, при наличии документов (билетов), подтверждающих эти расходы;
  • на наем жилых помещений;
  • дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные):
  • иных расходов, произведенных работником в служебной командировке с разрешения или ведома работодателя

112

212

Оплата приобретения билетов для проезда к месту командировки и обратно для командируемых работников по договорам (контрактам)

244

222

Оплата найма жилых помещений для командируемых работников по договорам (контрактам)

244

226

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист поможет
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector