Возврат товара поставщику при изменении цены

Законодательство

Согласно ст. 421 ГК РФ, поставщик может вернуть покупателю не только испорченный, но и хорошего качества товар. Причиной может являться отсутствие спроса. Такая операция является обратной реализацией.

  • Отсутствие документов.
  • Поступление меньшего количества или иного ассортимента товара (ст. 466, ст. 468).
  • Плохое качество ценностей (ст. 475).
  • Отсутствие тары (ст. 482).

В момент передачи товаров покупатель получает право собственности на них. Он может отказаться от ценностей по указанным выше причинам. При выявлении несоответствий покупатель должен составить «Акт возврата товара поставщику», указать в нем претензию и направить ее продавцу.

Бухгалтерский учет возврата товаров поставщикам

Еще раз подчеркнем, что право на возврат качественного товара при отсутствии иных нарушений со стороны поставщика должно быть специально прописано в договоре. Забегая вперед, скажем, что налоговые органы рассматривают такую операцию как обратную реализацию, то есть поставку товара, где поставщик и покупатель меняются местами.

Собственно говоря, если право на возврат нереализованного товара не закреплено в договоре поставки, но стороны согласны с таким развитием ситуации, они могут оформить отдельную сделку по обратной продаже товара.

Следуя этой логике, при возврате нереализованного товара (независимо от того, предусмотрен возврат в основном договоре поставки или в ином соглашении сторон) следует оформить:

  • товарную накладную (можно использовать форму ТОРГ-12);
  • счет-фактуру.

Во всех перечисленных документах поставщик будет выступать в качестве покупателя, а покупатель — в качестве поставщика.

ВАЖНО! Крупным торговым сетям в соответствии со ст. 13 закона «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ» от 28.12.2009 № 381-ФЗ запрещено навязывать поставщикам условия о возврате вовремя не реализованных продовольственных товаров.

Исключение составляют, например, остатки хлебобулочных изделий, которые согласно приказу Минторга СССР «Об утверждении Правил розничной торговли хлебом и хлебобулочными изделиями» от 03.10.1983 № 228 поставщик, напротив, обязан забрать после истечения определенного срока.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Затруднена обратная реализация алкогольной продукции, так как оптовая и розничная торговля этой продукцией осуществляются на основании отдельных лицензий (закон «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» от 22.11.1995 № 171-ФЗ).

Возврат товара поставщику при обнаружении брака в процессе реализации, при несоответствии товара стандарту или согласованному образцу по качеству, некомплектности товаров осуществляется путем оформления расходной накладной (п. 2.1.

Накладная оформляется по унифицированной форме ТОРГ-12 (утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132) с указанием, например, текста «Накладная на возврат некачественного (некомплектного) товара».

Кроме того, она должна содержать ссылку на реквизиты акта о признании товара некачественным. Это акт унифицированной формы № ТОРГ-2 или ТОРГ-3 (утв. постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132).

Акт по форме № ТОРГ-2 составляется на отечественные товары, а по форме № ТОРГ-3 — на импортные товары. Акты оформляются при первоначальной приемке товара покупателем и является юридическим основанием для предъявления претензии поставщику.

Прием возвращаемого розничным покупателем товара оформляется товарной накладной (форма № ТОРГ-12) в 2-х экземплярах. Один экземпляр прикладывается к товарному отчету, а другой — вручается покупателю и является основанием для обмена товара или получения денежной суммы за данный товар (п. 10.

Оформление возврата денежных средств зависит от того, возвращен ли товар в день покупки или позднее (т. е. после закрытия смены и снятия с контрольно-кассовой машины Z-отчета). Различия связаны с тем, что в первом случае деньги покупателя выдаются из операционной кассы, а во втором — из основной кассы.

… в день покупки

В соответствии с разделом IV Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденных письмом Минфина России от 30.08.1993 № 104 возврат денежной суммы производится из операционной кассы магазина по чеку ККМ, выданному в данной кассе. При этом на чеке должна быть подпись руководителя организации (или его заместителя).

На сумму возврата денежных средств оформляется акт по форме КМ-3, утвержденной постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132. Данный акт составляется в одном экземпляре комиссией в составе заведующего товарным отделом (секцией), старшего кассира и кассира-операциониста.

Денежные суммы, выплаченные по возвращенным покупателям кассовым чекам, отражаются в графе 16 Книги кассира-операциониста. На итог этой графы уменьшается сумма выручки, полученной торговой организацией за данный день.

В случае предъявления покупателем кассового чека, содержащего несколько наименований товара, торговая организация может выдать покупателю взамен копию чека, заверенную администрацией организации.

О том, что такой порядок оформления документов принимается налоговыми органами в данный момент, указано в письме УФНС России по г. Москве от 08.06.2006 № 22-12/49655.

Логичнее возврат денег покупателю отражать по отдельной секции, тем самым организовав аналитический учет с помощью кассового аппарата так, чтобы всегда можно было правильно заполнить Книгу продаж.

… не в день покупки

Если деньги за товар возвращаются не в день покупки, а также если кассовый чек покупателем утерян, то следует руководствоваться Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40.

В этом случае возврат денег осуществляется только из главной кассы по расходному кассовому ордеру (форма № КО-2) на основании письменного заявления покупателя при предъявлении документа, удостоверяющего личность. Такой же порядок предусмотрен и Методическими рекомендациями.

Заявление на возврат денег составляется покупателем в произвольной форме.

Если покупатель обменивает возвращаемый товар на другой, продавец фактически осуществляет две операции:

  • прием «старого» товара;
  • реализацию нового.

Покупатель может не потребовать возврата денег, а захочет обменять товар на качественный или более подходящий ему. Как оформить эту операцию в бухгалтерском учете, рассмотрим далее.

Пунктом 4 письма Минфина России от 12.11.1996 № 96 было разъяснено, что в случае возврата покупателем (заказчиком) продукции (без ее замены) данные, ранее отраженные на счетах учета реализации и счетах расчетов с покупателями и бюджетом, должны быть уточнены (вносятся исправительные записи).

Исправление данных реализации продавцом может производиться методом «сторно» в дату обнаружения ошибки (п. 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утв. приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н).

Рассмотрим пример отражения в бухгалтерском учете продавца операции по возврату бракованного товара, не признаваемой покупателем «обратной» реализацией.

Пример 2

Организация «Альфа» в 25 июня 2007 отгрузила товар стоимостью 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.) организации «Бета» по договору купли-продажи. Себестоимость отгруженного товара составляет 80 000 руб.

Организации «Бета» известила 4 июля 2007 года «Альфа» о том, что товар оказался бракованным и подлежит возврату. 15 июля 2007 года товар возвращен организации «Альфа» и в этот же день ей продавцом перечислены деньги.

В бухгалтерском учете это можно отразить в следующем порядке — см. табл. 1.

Таблица 1

Содержание операций

Дебет

Кредит

Сумма,
руб.

Первичный документ

Бухгалтерские записи в июне 2007 года

Бухгалтерские записи 25 июня 2007 г. — реализация

Признана выручка от
реализации товара (готовой продукции)

62

90-1

118 000

Товарная накладная

Начислен НДС при
реализации

90-3

68

18 000

Счет-фактура

Списана
себестоимость
реализованного
товара (готовой продукции)

90-2

41 (43)

80 000

Бухгалтерская
справка

Бухгалтерские записи в июле 2007 года

4 июля 2007 года — корректировка данных о реализации на основании извещения покупателя, претензии

КРАСНОЕ СТОРНО
Откорректирована (сторнирована) ранее отраженная выручка от реализации товаров (продукции), предъявленная к оплате (оплаченная) покупателями с учетом НДС

62

90-1

118 000

Претензия покупателя, извещение

КРАСНОЕ СТОРНО
откорректирована (сторнирована) ранее отраженная себестоимость возвращенных товаров (готовой продукции)

90-2

41 (43)

80 000

Бухгалтерская
справка. Товар (продукция) приходуется на отдельный субсчет «В пути»

Признаны находящимися в пути некачественные товары (продукция)

41 (43) субсчет «В пути»

41 (43)

Товар (продукция) приходуется на отдельном субсчете «В пути»

КРАСНОЕ СТОРНО
откорректирована (сторнирована) ранее отраженная прибыль по продаже возвращенных товаров (готовой продукции)

90.9

99

20 000

Бухгалтерская
справка

КРАСНОЕ СТОРНО*
Произведен вычет начисленного НДС (или ранее уплаченного в бюджет) с реализации возвращенных товаров

90-3

68

18 000

Бухгалтерская
справка

15 июля — Возврат некачественного товара (брака) покупателем, оприходование его на склад и отражение дальнейшего движения

Прием товара (готовой продукции), возвращенной покупателем, на склад

41(43) субсчет «Брак»

41(43) субсчет «В пути»

80 000

Товарная накладная, Акт
о расторжении
договора
купли-продажи Акт об установленном
расхождении при
приемке товара ТОРГ-2 (ТОРГ-3),

Возвращены деньги покупателю

62

51

Выписка банка по
расчетному счету

Предлагаем ознакомиться:   Срок гарантии на миксер - Защита прав граждан

Примечание:* Отдельно хотим обратить внимание читателей на эту проводку. По экономической сути операции она должна быть выполнена методом красного сторна. Но налоговые органы зачастую трактуют сторно как необходимость подачи уточненной декларации.

На данном примере можно увидеть временной разрыв между датой извещения покупателя об отказе от товара и датой фактического возврата товара. Фактический возврат товара на склад и подпись материально-ответственного может не совпадают с датой извещения о возврате. Именно по этой причине необходимо, по мнению автора, использовать субсчет «Товары в пути».

По какой цене произвести возврат товара поставщику из разных партий

Проверка некачественной продукции при приемке делается в присутствии поставщика. Рядом с вычеркнутой позицией его представитель (экспедитор, водитель или иное материально ответственное лицо) ставит свою подпись.

Если за товар был уплачен НДС, то поставщик должен изменить счет-фактуру в связи с тем, что товара было приобретено меньше – значит, меньше будет и НДС. Новая счет-фактура присылается в течение 5 рабочих дней.

  • Возврат бракованного товара. Брак, как и товары с истекшим сроком годности, нельзя продать потребителям. Для избавления от него предусмотрено 2 процедуры:

Составление акта ликвидации товара. Если бракованный товар был уничтожен, то вносятся изменения в товарный учет. При этом вычеты по НДС, которые были сделаны до этого по счетам-фактурам, восстанавливаются с их оплатой в бюджет.

Возврат брака компании-поставщику – теперь она будет выступать покупателем.

  • Нереализованные товары. Классический договор поставки не подразумевает возврата подобной продукции. Но иногда компании заключают дополнительный договор о возврате остатков.

Условия возврата обговариваются устно или письменно. Возвращаемая вещь должна быть целой, в заводской упаковке и в товарном виде, на гарантийном сроке. Сроки возврата товара от покупателя до истечения гарантии оговариваются отдельно.

Возврат остатков товара происходит через заключение нового договора поставки и составление накладной формы № ТОРГ-12.

Если поставщик согласен с тем, что поставленная им продукция имеет дефекты, и готов ее вывезти, стороны оформляют:

  • акт о выявленных недостатках (можно использовать форму ТОРГ-2);
  • возвратную товарную накладную (за основу можно взять форму ТОРГ-12).

Поскольку тему возврата мы не раз рассматривали на страницах , сейчас остановимся на деталях, вызывающих сложности у наших читателей.

Актуально на: 27 января 2019 г.

Если покупатель возвращает бракованный, то учет операции будет зависеть от того, принят или нет этот товар на учет покупателем. Вариант 1. Бракованный на учет покупателем не принят.

Бракованный принят на учет покупателем. Поскольку товар принят на учет покупателем, то его возврат отражается на синтетических счетах учета имущества, а не за балансом: Бухгалтерский учет у продавца будет аналогичен приведенным выше бухгалтерским записям при не принятого на учет покупателем бракованного.

  • сломан, поцарапан.
  • Нет документа, который подтверждает факт покупки.
  • Упаковка повреждена, отсутствуют ярлыки на.

    Действия продавца в случае возврата Продавец при возврате должен:

    1. принять возвращенный на учет;
    2. внести соответствующие исправления на дату возврата в счета-фактуры (откорректировать по стоимости и количеству), заверить их подписью руководителя, печатью организации и указать дату внесенных изменений;

    желательно дополнительно указать в счете-фактуре стоимость и количество возвращенных;

  • передать покупателю исправленный счет-фактуру;
  • обязательно должным образом зарегистрировать этот счет-фактуру в книге покупок в графе возвращенного. У покупателя (теперь уже продавца) товара отражается в учете как обычная реализация с использованием счета 90 «Продажи». При этом реализация облагается НДС (ст.

    146 НК РФ). Поэтому покупатель при возврате должен выписать счет-фактуру. В результате при возврате товара покупатель представляет поставщику: товарную накладную по форме ТОРГ-12, в которой оформляется передача товара; В накладной и счете-фактуре покупатель указывает стоимость, по которой его получил.

    1. акт о выявленных недостатках (можно использовать форму ТОРГ-2);
    2. возвратную товарную накладную (за основу можно взять форму ТОРГ-12).

    В случае если поставщик отрицает наличие дефектов или не выполняет обязанность по вывозу некачественного товара, покупателю следует заручиться письменными доказательствами:

    1. экспертным заключением.
    2. претензией;
    3. протоколом отбора проб товара для проведения экспертизы;
    4. приглашением поставщика участвовать в экспертизе;

    И что на это можно возразить? Мне, увы, нечего. зам. генерального директора издательско-консалтинговой группы АйСи Групп Специально для Клерк.Ру Дело в том, что для многих бухгалтеров программа, действительно, является неким «большим братом», который по определению все знает и делает правильно ООО продало платье по цене 2,5 тыс.

    руб. На следующий день покупатель вернул, так как на нем был брак, и получил обратно деньги. Оформим возврат поставщику. 1С:Торговля и Склад. При возврате поставщику товара в документе возврата возможны разные суммы себестоимости товара и изменение взаиморасчетов.

    Правильно ли это? Поступило 10 шт. по 15 руб./шт. Документ поступления XX01.

  • зам. генерального директора издательско-консалтинговой группы АйСи Групп Специально для Клерк.Ру Дело в том, что для многих бухгалтеров программа, действительно, является неким «большим братом», который по определению все знает и делает правильно ООО продало платье по цене 2,5 тыс.

    по 15 руб./шт. Документ поступления XX01.

    Поскольку тему возврата мы не раз рассматривали на страницах , сейчас остановимся на деталях, вызывающих сложности у наших читателей.

    Как покупателю-общережимнику учесть замену бракованного товара Некоторые думают, что если к учету был принят некачественный товар, то при его возврате не должно идти речи об обратной реализации. Несоблюдение этого правила может повлечь за собой правомерный отказ в приемке возвращаемого брака.

    Документальное оформление возврата нереализованного товара поставщику Еще раз подчеркнем, что право на возврат качественного товара при отсутствии иных нарушений со стороны поставщика должно быть специально прописано в договоре.

    Налог на прибыль Бухгалтерский учет Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Вахромова Наталья Ответ прошел контроль качества Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

    Документальное оформление возврата нереализованного товара поставщику Еще раз подчеркнем, что право на возврат качественного товара при отсутствии иных нарушений со стороны поставщика должно быть специально прописано в договоре.

    У покупателя (теперь уже продавца) товара отражается в учете как обычная реализация с использованием счета 90 «Продажи».

    При этом реализация облагается НДС (ст. 146 НК РФ). Поэтому покупатель при возврате должен выписать счет-фактуру.

    В случае если поставщик отрицает наличие дефектов или не выполняет обязанность по вывозу некачественного товара, покупателю следует заручиться письменными доказательствами:

    • экспертным заключением.

    Как оформить возврат поставщику?

    Оформление возврата партии товара поставщику, вне зависимости от оснований, требует подготовки ряда документов: акта, транспортной накладной и письма-претензии поставщику с законными требованиями.

    Первым делом составляется накладная на товар (форма № ТОРГ-12), на которой отмечается «Накладная на возврат некачественного товара», а в поле «Основание» вписывается номер постановления, признающего продукцию некачественной или несоответствующей требованиям договора.

    Документом-основанием служит акт, содержащий ряд обязательных пунктов:

    • Место и время (дата) оформления;
    • Состав комиссии, при которой составлялся акт;
    • Реквизиты договоров купли-продажи, договора поставки и прочих документов, в которых зафиксирована сделка;
    • Замечания по качеству продукта, его неполной комплектации, несоответствию заявленному ассортименту и т.д.;
    • Заключение комиссии;
    • Требования, которые выдвигает покупатель (возврат товара на склад и получение денег, замена, дополнительная поставка).

    Для составления акта нужна группа лиц – членов комиссии, с обеих сторон. Если поставщик не возражает, составить акт можно и без его участия. К составлению документа иногда привлекаются оценочные компании и независимые эксперты.

    При составлении акта рекомендуется использовать форму № ТОРГ-2. В нее допускается вносить дополнения или что-то убирать из нее, не затрагивая главных пунктов.

    Предлагаем ознакомиться:   На какой срок выдают медицинскую справку водителям старше шестипятидесяти лет

    Письмо-претензия не имеет четкой формы и составляется компанией самостоятельно. В письме следует отразить:

    • Юридическое название поставщика и адрес его главного офиса (или место проживания ИП);
    • Данные о покупателе, в том числе его платежные реквизиты;
    • Реквизиты договора о поставке товара;
    • Сумма денежной претензии с указанием составляющих;
    • Требования, выдвигаемые поставщику (возврат покупателю денег, его замена или дополнительная поставка комплектующих);
    • Претензии по качеству, ассортименту, количеству и т. д. (со ссылками на ГК и иные законы);
    • Сроки рассмотрения требований покупателя и ответа на них;
    • Список прилагаемых документов.

    Письмо подписывает любой работник компании, имеющий право переговоров с другими организациями. Если письмо-претензия составлено грамотно и в срок, то это позволит свести необходимость обращения в суд к минимуму за счет мирной договоренности.

    Рассмотрим эту ситуацию на примере.

    ООО купила партию гвоздей за 25 000 руб. До приемки был перечислен 50 % аванс. После оприходования был выявлен брак: у всех гвоздей отсутствуют шляпки. Оформим возврат товара поставщику. Проводки:

    • ДТ60 «Авансы» КТ51 — 12 500 – перечислен аванс.
    • ДТ68 КТ76 – 1906,78 – отражен НДС.
    • ДТ41 КТ60 – 25 000 – товар принят к учету.
    • ДТ19 КТ60 — 3813,56 – учтен НДС.
    • ДТ60 КТ60 «Авансы» – зачтен аванс.
    • ДТ68 КТ19 — 3813,56 – зарегистрирована фактура.
    • ДТ76 КТ68 — 1906,78 – восстановлен НДС.
    • ДТ76 КТ41 — 25 000 – возврат товара поставщику.
    • ДТ76 КТ68 — 3813,56 руб. – учтен НДС.
    • ДТ51 КТ76 – 12,5 тыс. руб. – возвращены деньги за товар.

    У поставщика отражение этой операции осложняется начислением НДС на предоплату и последующим отражением вычета.

    • ДТ51 КТ62 — 12 500 – получены деньги от покупателя.
    • ДТ76 КТ68 — 1906,78 – оформлена фактура.
    • ДТ62 КТ90.1 – 25 000 – учтена выручка.
    • ДТ90.3 КТ68 — 3813,56 – начислен НДС.
    • ДТ90.2 КТ41 – 20 000 – учтена себестоимость.
    • ДТ62 КТ62 – 12 500 – зачтен аванс.
    • ДТ68 КТ76 — 1906,78 – вычет НДС.
    • ДТ62 КТ90.1 – 25 000 – сторно реализации.
    • ДТ90.2 КТ41 — 20 000 – корректировка списания товаров.
    • ДТ90 КТ19 — 3813,56 – сторно начисленного НДС.
    • ДТ62 КТ62 – 12 500 – корректировка полученного аванса.
    • ДТ68 КТ19 — 1906,78 – регистрация фактуры на возврат.
    • ДТ62 КТ51 – 12 500 – возврат денег покупателю.

    Возврат товара поставщику: проводки по бухгалтерии

    • Зарегистрировать накладную на поступление ценностей.
    • Оформить списание товара.
    • Отразить выписку из банка на поступление денег.

    Если брак обнаружен после оприходования, поставщику выставляется акт несоответсвия.

    Все последующие операции отображаются на субсчете 76.6 «Расчеты по претензиям».

    Рассмотрим эту ситуацию на примере.

    ООО купила партию гвоздей за 25 000 руб. До приемки был перечислен 50 % аванс. После оприходования был выявлен брак: у всех гвоздей отсутствуют шляпки.

    Оформим возврат товара поставщику.

    Проводки: У поставщика отражение этой операции осложняется начислением НДС на предоплату и последующим отражением вычета.

    • ДТ91.2 КТ62 — 25 000 – учтен возврат у продавца, как расходы отчетного года.
    • ДТ41 КТ91.1 — 20 000 – восстановлена списанная себестоимость.
    • ДТ68 КТ91.1 — 3813,5 – принят к вычету НДС.

    ООО продало платье по цене 2,5 тыс. руб. На следующий день покупатель вернул товар, так как на нем был брак, и получил обратно деньги.

    Оформим возврат товара поставщику. Проводки:

    • покупатель составляет заявление, к которому прикладывает чек;
    • накладная на возврат товара поставщику подписывается в 2 экземплярах: один прилагается к отчету, второй вручается клиенту;
    • продавец выдает деньги и составляет РКО;
    • вносятся изменения в БУ.

    Рассмотрим, как оформляется возврат товара поставщику (бухгалтерские проводки в различных условиях, естественно, будут отличаться).

    Продавец отгрузил ценности на сумму 11,8 тыс. руб. (НДС — 1800 руб.). Себестоимость – 8 тыс. руб. Покупатель оплатил счет на полную сумму, а затем обнаружил брак и вернул всю партию продавцу.

    Возврат товаров: бухгалтерский и налоговый учет

    Рассмотрим некоторые налоговые нюансы при оформлении возврата товара.

    1. При возврате некачественного товара, не принятого покупателем (не рассматривается налоговым законодательством как отдельная операция по реализации):
      • НДС по данной операции не уплачивается, следовательно, покупатель не выдает поставщику счет-фактуру;
      • поставщик передает покупателю скорректированный счет-фактуру и товарную накладную. 
    2. При возврате товара, принятого покупателем (рассматривается как отдельная операция по реализации):
      • покупатель выставляет счет-фактуру, а поставщик на его основании принимает НДС к вычету (п. 5 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ);
      • покупатель при необходимости восстанавливает сумму НДС к уплате в бюджет по возвращаемому товару, которую ранее принял к вычету, причем восстановление должно производиться в том периоде, когда был произведен возврат товара (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ);
      • поставщик производит перерасчет налоговой базы по налогу на прибыль. 

    ВАЖНО! В случае если стороны договорились об уничтожении некачественной продукции вместо возврата ее поставщику, поставщик вправе отнести эти затраты на расходы, связанные с потерей от брака (подп. 47, п. 1 ст. 264 НК РФ).

    В заключение отметим, что законом предусмотрен целый ряд случаев, когда товар возвращается поставщику, в том числе брак, пересортица, несоответствие количества и др. Стороны могут дополнить договор собственными основаниями возврата, а также ввести условие, при котором возможен возврат без обоснования.

    Бухгалтерский учет у продавца (в дальнейшем он становится покупателем) ООО «Заря» сделает следующие бухгалтерские записи: Бухгалтерский учет у покупателя (в дальнейшем он становится продавцом) ООО «Запад» составит такие проводки: Оформление документов при возврате качественного товара Возвращая товар, покупатель должен выписать те документы, которыми оформляется купля-продажа: накладную (ф.

    Следует заметить, если одна из сторон плательщиком НДС не является, то возникают определенные неблагоприятные налоговые последствия.

    Остановимся на них подробнее.

    Согласно п. 6 ПБУ 9 «Доходы организации», выручка в БУ принимается в сумме, равной величине поступивших денежных средств. Когда оформляется возврат товара поставщику, считается, что право собственности не перешло к покупателю. Согласно п.

    80 ПБУ РФ, уменьшение выручки после выявления брака предыдущего года отражается в виде убытка отчетного периода. Уточнения в баланс не вносятся. Рассмотрим на условиях предыдущего примера, как оформляется в разные налоговые периоды возврат товара поставщику. Проводки:

    • ДТ91.2 КТ62 — 25 000 – учтен возврат у продавца, как расходы отчетного года.
    • ДТ41 КТ91.1 — 20 000 – восстановлена списанная себестоимость.
    • ДТ68 КТ91.1 — 3813,5 – принят к вычету НДС.

    Оформление документов при возврате некачественного товара Бухгалтерский учет операций по возврату товаров Возврат некачественного товара В случае надлежащего исполнения договора обеими сторонами момент исполнения продавцом обязанности по передаче вещи (переход права собственности) обычно совпадает с моментом ее фактического вручения покупателю.

    Возврат товара физическим лицом

    Порядок расчетов по договорам розничной купли-продажи регулируется гл. 30 ГК РФ. Возврату не подлежат текстиль, парфюмерия, ювелирные изделия и др. В остальных случаях продавец не может отказаться от принятия проданных ценностей. Рассмотрим детальнее, как оформляется возврат товара.

    Документооборот

    Особенности оформления бумаг должны быть закреплены договором поставки. Следует указать, что покупатель обязан составить претензию (письмо) на возврат товара поставщику и направить ее по электронной почте.

    Это сэкономит время на оформление документов. Акт составляется в свободной форме, подписывается представителями обеих сторон и является основанием для формирования претензии. В свою очередь продавец должен принять товар на учет, выставить корректировочную фактуру и отправить ее покупателю.

    Департамент Общего аудита по вопросу возврата качественного товара

    Ст. 518 и 475 ГК РФ наделяют покупателя некачественного товара определенными правомочиями, в том числе правомочием вернуть товар поставщику. Следует иметь в виду, что если товар имеет несущественные недостатки (которые могут быть легко устранены), вернуть товар можно исключительно с целью устранения этих недостатков.

    Если недостатки серьезные (их устранение слишком затратно или они не могут быть устранены вовсе), покупатель вправе выбрать один из вариантов дальнейших действий:

    • вернуть товар и получить назад уплаченные за него деньги;
    • вернуть товар с целью его обмена на новый и качественный.
    Предлагаем ознакомиться:   Какие документы необходимо предоставит в уфмс для оформления гражданства

    Отметим, что если дефектным окажется не все изделие, а только часть комплекта, то возврату подлежит именно эта часть.

    ВАЖНО! Покупатель, осуществляющий розничную торговлю, может потребовать от поставщика заменить некачественный товар, если он был возвращен потребителем. Но следует учитывать, что при этом к покупателю не переходят в порядке регресса права требования розничного потребителя (постановление АС МО от 03.08.2015 № Ф05-4372/2015).

    Нужно иметь в виду, что законодательство, защищающее потребителей, не применяется к отношениям, в которых товар приобретается для перепродажи. В связи с этим в рамках договора поставки не следует рассчитывать на порядок возврата товара, который установлен для розничных покупателей.

    • когда гарантия закончилась, но покупатель может доказать, что брак возник до того, как он получил товар (ст. 471, 477 ГК РФ);
    • если на товар не дается гарантия, не предусмотрен срок годности или другой срок по договору.

    Не только обнаружение дефектов в товаре дает покупателю право вернуть его поставщику. Законом предусмотрены и такие основания для возврата качественного товара:

    • на товар могут претендовать другие лица (ст. 460 ГК РФ);
    • поставщик вовремя не передал покупателю необходимые документы и принадлежности к товару (ст. 464 ГК РФ);
    • товар передан в большем или меньшем количестве, чем полагалось (ст. 466 ГК РФ);
    • не был соблюден ассортимент поставленного товара или части товара (ст. 468 ГК РФ);
    • поставщик передал некомплектный товар и недоукомплектовал его в установленный срок (ст. 480 ГК РФ);
    • тара или упаковка не отвечает предъявляемым к ней требованиям (ст. 482 ГК РФ). 

    Этот список не исчерпывающий. Сторонам не запрещается пополнить его собственными основаниями для возврата товара. Помимо этого, принцип свободы договора предоставляет им право договориться о том, что товар может быть возвращен в отсутствие каких-либо оснований.

    Так, например, договор поставки может предусматривать, что товар, который не был реализован потребителям в отведенный на это срок, может быть возвращен поставщику. При этом можно указать какое-либо формальное обоснование для возврата:

    • отсутствие спроса;
    • истечение срока годности;
    • окончание сезона и т. п.

    Возврат товара при нарушении условий договора о количестве, комплектности, ассортименте и по другим подобным основаниям производится в том же порядке, что и при возврате некачественного товара.

    В следующем разделе мы подробнее рассмотрим, как оформить возврат товара при отсутствии каких-либо претензий к поставщику. 

    Общий порядок совершения сделок на территории РФ определен частью первой ГК РФ. В соответствии с пунктом 1 статьи 408 ГК РФ надлежащее исполнение прекращает обязательство.

    Отношения сторон по договору купли-продажи регулируются главой 30 ГК РФ. Приведенные в указанных статьях нормы законодательно устанавливают право покупателя вернуть товар (а обязанность продавца принять его) только в результате нарушений договорных отношений касающихся товара, допущенных со стороны продавца.

    Учитывая изложенное, возврат товара может быть связан: — с обстоятельствами, не связанными с какими-либо нарушениями договорных обязательств со стороны продавца, и возникающими как до, так и после совершения сделки купли-продажи.

    Если продавец при передаче товара покупателю исполнил свои обязательства надлежащим образом, то в данном случае, по нашему мнению, право собственности переходит к покупателю[1]. Таким образом, в случае, если возврат товара производится по причинам, не связанным с ненадлежащим исполнением договора, по нашему мнению, операцию по возврату следует квалифицировать как отдельную сделку по купле-продаже товара.

    В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров на территории РФ. Пунктом 3 статьи 168 НК РФ предусмотрено, что при реализации товаров выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки.

    Из приведенных положений контролирующими органами делается вывод о том, что возврат покупателем товара признается реализацией, если на дату возврата товар оприходован. При этом не имеет значения, по каким причинам товар возвращается.

    Так, в Письме Минфина РФ от 29.11.13 № 03-07-11/51923 было отмечено следующее: Так, в Письме Минфина РФ от 10.08.12 № 03-07-11/280 была высказана следующая позиция: Что касается возврата товаров покупателем, не принятых им на учет, то в этом случае продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры в порядке, установленном вышеуказанным Постановлением Правительства Российской Федерации».

    Из вопроса следует, что Организации возвращается качественный товар, который был оприходован покупателем (право собственности на товар перешло к покупателю). В таком случае, операцию по возврату товара необходимо оформлять как обратную реализацию с оформлением соответствующих документов (накладная, счет-фактура от покупателя).

    Однако в данном случае, учитывая само наличие арбитражной практики и разъяснения контролирующих органов, мы не исключаем риска возникновения споров с налоговыми органами.

    При этом не имеет значения, по каким причинам товар возвращается. Так, в Письме Минфина РФ от 29.11.13 № 03-07-11/51923 было отмечено следующее: Так, в Письме Минфина РФ от 10.08.12 № 03-07-11/280 была высказана следующая позиция: Что касается возврата товаров покупателем, не принятых им на учет, то в этом случае продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры в порядке, установленном вышеуказанным Постановлением Правительства Российской Федерации».

    Из вопроса следует, что Организации возвращается качественный товар, который был оприходован покупателем (право собственности на товар перешло к покупателю).

    Примеры

    Рассмотрим, как оформляется возврат товара поставщику (бухгалтерские проводки в различных условиях, естественно, будут отличаться).

    Продавец отгрузил ценности на сумму 11,8 тыс. руб. (НДС — 1800 руб.). Себестоимость – 8 тыс. руб. Покупатель оплатил счет на полную сумму, а затем обнаружил брак и вернул всю партию продавцу.

    Сумма (тыс. руб.)

    ДТ

    КТ

    Операция

    8

    90.2

    41

    Списана себестоимость

    11,8

    62

    90.1

    Учтена выручка

    1,8

    90.3

    68

    Начислен НДС

    11,8

    51

    62

    Учтена оплата

    11,8

    62

    76

    Выставлена претензия

    -11,8

    62

    90.1

    Сторнируется операция продажи товара

    -1,8

    90.3

    68

    -8

    90.2

    41

    11,8

    76

    51

    Возвращены деньги

    Возврат товара поставщику произошел после оплаты. Поэтому в проводках был введен счет 76 «Расчеты с дебиторами, кредиторами». После сторнирования у покупателя возникла кредиторская задолженность. Эта сумма отражена на счете 76.

    Сумма

    (тыс. руб.)

    ДТ

    КТ

    Операция

    10

    41

    60

    Оприходован товар

    1,8

    19

    60

    НДС

    1,8

    68

    19

    Налог направлен к вычету

    11,8

    60

    51

    Оплата товара

    11,8

    76

    60

    Поставщик принял претензию

    -10

    41

    60

    Сторнируется операция реализации

    -1,8

    19

    60

    -1,8

    68

    19

    Восстановлен НДС

    11,8

    51

    76

    Возвращены деньги

    Такие проводки формируются, если возвращается товар ненадлежащего качества, другого ассортимента или с неправильно оформленными документами.

    Обратная реализация

    Договором кули-продажи предусмотрено условие, по которому покупатель может вернуть товар, если он его не продаст. Такая операция оформляется не сторнированием, а обратной продажей. Она происходит с согласия обеих сторон.

    Сумма

    (тыс. руб.)

    Дебет

    Кредит

    Операция

    11,8

    62

    90.1

    Поступила выручка от реализации

    1,8

    90.3

    68

    Начислен НДС

    8

    90.2

    41

    Списана себестоимость

    10

    41

    60

    Возврат товара

    1,8

    19

    60

    Выделен НДС

    1,8

    68

    19

    Налог направлен к вычету

    10

    60

    62

    Взаимозачет

    Данная схема невыгодна поставщику, так как партия товара выбывает по меньшей цене, а возвращается по большей (было списано на себестоимость 8 тыс. руб., а оприходовано 10 тыс. руб.).

    Отличия

    Еще раз кратко рассмотрим сущность двух операций по возврату ценностей. Продавец отгрузил товар, а по истечении определенного времени получил обратно всю партию или только ее часть. Если причиной является несоответствие ценностей условиям договора по качеству, цвету, комплектации, размеру и т. п.

    , то данная операция является именно возвратом. В ГК РФ он трактуется как невыполнение поставщиком обязательств. Если покупатель претензий к ценностям не имеет и возвращает товар из-за того, что не смог его продать, то эта операция называется обратной реализацией.

    Обе стороны отражают ее в БУ и НУ как обычную куплю-продажу. Покупатель выписывает бывшему поставщику фактуру, отражает ее в книге продаж, в разделе выручки. В БУ стоимость возвращаемых ценностей учитывается на счете 90.

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Юрист поможет
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock detector