Какой ндс на лекарственные препараты

Правомерность применения ндс 10% при реализации лекарственных средств

Минфина России от 23 августа 2013 г. N 03-07-07/34690 О размере ставки НДС, применяемой в отношении лекарственных препаратов, ввозимых и реализуемых на территории РФ В связи с письмом о размере ставки налога на добавленную стоимость, применяемой в отношении лекарственных препаратов, ввозимых и реализуемых на территории Российской Федерации, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) ставка налога на добавленную стоимость в размер 10 процентов применяется в отношении лекарственных средств, коды которых определяются Правительством Российской Федерации в соответствии с Общероссийским классификатором продукции (ОКП), а также в соответствии с Единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ТН ВЭД ТС).

Нюансы учета аптечного НДС при применении налоговых спецрежимов

Аптечная деятельность как разновидность розничной торговли на определенных условиях может осуществляться на ЕНВД и ПСН. Однако существуют отдельные исключения, обусловленные нюансами законодательства. Под режим ЕНВД не попадают:

  • продажа лекарств и медицинских изделий по муниципальным и госконтрактам, по запросам лечебных учреждений, а также по договорам поставки (вне зависимости от того, как происходит расчет — наличными или безналичным способом), т. к. такие операции не считаются розничной продажей;
  • реализация лекарств по льготным рецептам, т. к. она не является розничной продажей (ст. 346.27 НК РФ);
  • изготовление лекарств (в любых ситуациях), т. к. подобные операции рассматриваются как реализация собственной продукции и не считаются розничной продажей;
  • операции, при которых происходит оборот фармаспирта (операции подпадают под действие закона «О госрегулировании оборота этилового спирта и спиртосодержащей продукции» от 22.11.1995 № 171-ФЗ).

Таким образом, в случае наличия исключений и применения спецрежима по остальным видам аптечных товаров и услуг необходимо вести раздельный учет по облагаемой и не облагаемой НДС деятельности (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

ВАЖНО! В ситуации, когда есть спецрежим и есть обложение НДС, плательщик обязан вести налоговый учет всех операций так, как требуется для учета НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ).

Предлагаем ознакомиться:   В какой суд подавать на развод

Данное требование вполне логично, если учитывать тот факт, что для списания входного НДС на расходы либо в качестве возмещения потребуется определять пропорцию между облагаемыми и не облагаемыми налогом продажами.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В случае совмещения ЕНВД и ОСНО пропорциональное деление входного НДС, представленное в модели выше, является оптимальным способом ведения раздельного учета.

Товары и изделия для продажи

на ЕНВД

Нужно распределять

Входной НДС

Товары и изделия для продажи с НДС

Специальных разъяснений по ПСН в части учета аптечных операций с НДС пока не существует. Однако, т. к. исключения по не облагаемым НДС операциям, применимые к ЕНВД, должны подходить и к ПСН, можно рекомендовать использовать при необходимости раздельного учета НДС тот же метод, что и для ЕНВД.

N 429-ФЗ. Минфин России в Письмах от 10.02.2012 N 03-07-07/19 и от 15.11.2011 N 03-07-11/309 категорически исключил применение ставки 10% при отсутствии регистрационного удостоверения. А если оно было получено после даты приобретения лекарственного средства, то такая ставка применяется с даты, указанной в регистрационном удостоверении.

Не вызывает сомнения и у судей необходимость наличия регистрационного удостоверения у лекарственных препаратов. Хотя в определенных ситуациях они могут пойти навстречу налогоплательщику, если он принял все меры для получения регистрационного удостоверения, но оно у него временно отсутствует по не зависящим от него причинам (см.

Когда применение 10%-ной ставки ндс по лекарствам невозможно

Российской Федерации не допускается (пункт 15 Правил). В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.11.2005 № 679 «О порядке разработки и утверждения административных регламентов исполнения государственных функций и административных регламентов предоставления государственных услуг» и Положением о Министерстве здравоохранения и социального развития Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.

2004 № 321 «Об утверждении Положения о Министерстве здравоохранения и социального развития Российской Федерации», утвержден Административный регламент Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения и социального развития по исполнению государственной функции по государственной регистрации лекарственных средств (утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 30.10.2006 № 736, далее — Административный регламент).

Ндс при оплате лекарств медстрахом

З) лекарственные средства подлежат государственной регистрации и включаются в Государственный реестр лекарственных средств (далее — Реестр).Упомянутый Закон дает определение лекарственному средству (п. 1 ст. 4). Так, под ним понимаются вещества или их комбинации, вступающие в контакт с организмом человека или животного, проникающие в органы, ткани организма человека или животного, применяемые для профилактики, диагностики (за исключением веществ или их комбинаций, не контактирующих с организмом человека или животного), лечения заболевания, реабилитации, для сохранения, предотвращения или прерывания беременности и полученные из крови, плазмы крови, из органов, тканей организма человека или животного, растений, минералов методами синтеза или с применением биологических технологий.К лекарственным средствам относят фармацевтические субстанции и лекарственные препараты, правда, на основании ст.

Предлагаем ознакомиться:   Замена паспорта в 45 лет: необходимые документы для замены

Ндс на медицинские товары и услуги: определение ставки

Дата размещения статьи: 06.04.2016 Государство придает большое значение контролю за производством и реализацией лекарственных препаратов, ведь их качество сказывается на качестве жизни всего населения. И особенно важен контроль в отношении импортных лекарств, поскольку они (в большинстве случаев) поступают на российский рынок уже в готовом виде, так что контролировать их получается лишь на данной стадии, а не в процессе изготовления. Имеет ли это значение для налогообложения? Безусловно, имеет, ведь некачественный лекарственный препарат обороту и использованию не подлежит.

Впрочем, для того чтобы точно ответить на поставленный вопрос, лучше обратиться непосредственно к налоговому законодательству, в частности к гл. 21 НК РФ. Об обязательности регистрации лекарственного средства Согласно пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ лекарственные средства облагаются НДС по ставке 10%.

Согласно этому порядку применение ставки НДС в размере 10 процентов распространяетсяна отечественные и зарубежные лекарственные средства, перечисленные в главах 1, 2 (за исключением лечебно-профилактических пищевых добавок), 5, 6 (за исключением репеллентов) части 1 и главах 1, 2, 3, 4, 5, 6 (за исключением репеллентов) и 7 части 2 второго издания Государственного реестра лекарственных средств (Москва, Министерство здравоохранения и медицинской промышленности Российской Федерации, 1995 г.

Как облагать ндс лекарства и медпрепараты

Предположим, размер наценки составляет 10 %. Цена реализации без НДС составит 110 11 = 121 грн. Цена реализации с НДС: 121 8,47 = 129,47 грн. Следовательно, в данном случае налоговый кредит (входной НДС) — сумма, которую дистрибьютор и аптечное учреждение получили в цене товара, составляет 7 и 7,7 грн., соответственно.

До 01.01.2014 по указанной ставке налогом облагалась реализация лекарственных средств (включая лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований), лекарственных субстанций, в том числе внутриаптечного изготовления. В Налоговом кодексе РФ не указано, зависит ли применение освобождения от уплаты НДС от того, кто является собственником сырья, из которого аптечная организация изготавливает лекарственный препарат (лекарственное средство): сама аптека или иное лицо.

Согласно официальной позиции, выраженной УМНС России по г.

Приобрели медтехнику, как платить ндс?

Согласно пункту 1 Правил государственной регистрации лекарственных средств, утвержденных Министерством здравоохранения Российской Федерации от 01.12.1998 № 01/29-14 (далее — Правила), лекарственные средства могут производиться, продаваться и применяться на территории Российской Федерации, если они зарегистрированы Министерством здравоохранения Российской Федерации (Министерством здравоохранения и социального развития Российской Федерации). Указанные Правила устанавливаются в соответствии с Федеральным законом от 22.06.1998 № 86-ФЗ «О лекарственных средствах».

Предлагаем ознакомиться:   Срок рассмотрения заявления в полицию Консультант Плюс

В государственный реестр лекарственных средств вносится зарегистрированное лекарственное средство. Лекарственное средство, включенное в государственный реестр лекарственных средств, разрешается к медицинскому применению на территории Российской Федерации на весь период действия государственной регистрации (пункт 14 Правил).

Сервер медицинского оборудования медком

Реализация товаров для детей Подпункт 2 пункт 2 статьи 164 Налогового Кодекса РФ; Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 N 908. Данная категория включает все товары, которые изготавливаются для детей из трикотажа, натуральной овчины, изделия из шкуры кролика, нижнее белье, обувь (исключение – спортивная обувь), кровати, матрасы, подгузники, школьные принадлежности: тетради, пластилин и т.д.

Ставка ндс на лекарственные средства в период перерегистрации

Хотя в определенных ситуациях они могут пойти навстречу налогоплательщику, если он принял все меры для получения регистрационного удостоверения, но оно у него временно отсутствует по не зависящим от него причинам (см., например, Постановление АС МО от 05.09.2014 N Ф05-9677/2014 по делу N А40-167656/13).Данный подход применим к лекарственным препаратам как отечественного производства, так и ввозимым в РФ.Уточним еще один момент.

Ндс на лекарственные препараты в россии

Общероссийским классификатором продукции (ОК 005-93) и Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) утверждены Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 г. № 688.Примечанием № 1 к данным Перечням установлено, что приведенные в них коды применяются в отношении лекарственных средств российского и иностранного производства, которые зарегистрированы в установленном порядке и на которые имеются регистрационные удостоверения.

В соответствии со статьей 28 Федерального закона РФ от 12.04.2010 г. № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств» (далее — Закон) регистрационное удостоверение лекарственного препарата с указанием лекарственных форм и дозировок выдается бессрочно, за исключением регистрационного удостоверения лекарственного препарата, выдаваемого со сроком действия пять лет (на впервые регистрируемые в РФ лекарственные препараты).

Порядок ведения раздельного учета по ндс в аптеке

НДС можно рассчитать следующим образом:

  • НДС=765 000 руб.* 10% / 110% = 69 545,45 руб.

В результате проводимых расчётов общая стоимость игрушек с учётом налога на добавленную стоимость составит 834 545,5 рублей (765 000 руб. 69 545,45 руб.). Данную сумму ООО «Игрушка-Маркет-Плюс» выставляет покупателю. Также компания выставляет счёт-фактуру, в которой можно подробно увидеть список реализаций товаров по ставке 10% НДС.

Порядок ведения раздельного учета по НДС в аптеке

Данная счёт-фактура даёт право компании ООО «Воронежский Гипермаркет Игрушек» запросить к вычету из бюджета сумму в 69 545,45 руб. Ответы на распространённые вопросы Вопрос №1.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист поможет
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector