Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 322-06-74 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 407-24-18 (бесплатно)

На каком счете учитываются коммерческие расходы — управленческие услуги включают в себя

Правила ведения бухгалтерского учета в торговле

(Надо иметь в виду, что организации, осуществляющие свою деятельность в сфере туристских услуг, увеличивают предельную сумму расходов на рекламу в 3 раза.)

– 10 «Материалы» – на стоимость израсходованной тары;

– 23 «Вспомогательные производства» – на стоимость услуг по отправке продукции со склада на станцию (пристань, аэропорт) отправления или на склад покупателя автотранспортом организации;

– 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на стоимость услуг по отправке продукции покупателю, оказанных сторонними организациями;

– 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на оплату труда работников, сопровождающих продукцию, и других счетов.

Аналитический учет по счету ведут в ведомости ф. № 15 учета общехозяйственных расходов, расходов будущих периодов и внепроизводственных расходов по указанным статьям расходов.

По истечении месяца указанные расходы списывают на себестоимость реализованной продукции. На отдельные виды продукции эти расходы относятся прямым путем, а при невозможности определения распределяются пропорционально их производственной себестоимости и объему реализованной продукции по оптовым ценам организации или другим способом.

Д-т счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)»;

К-т счета 43 «Коммерческие расходы».

В случаях, когда в отчетном месяце реализуется только часть выпущенной продукции, сумма коммерческих расходов распределяется между реализованной и нереализованной продукцией пропорционально их производственной себестоимости или другим способом.

В балансе коммерческие расходы отдельной статьи не имеют – при составлении баланса остаток по счету 43 присоединяют к остатку по счету 45 «Товары отгруженные».

Коммерческие расходы (их еще называют расходами на продажу) представляют собой расходы, связанные с продажей готовой продукции (внепроизводственные расходы), приобретением и продажей товаров (издержки обращения). В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции (товаров, работ и услуг), предназначен счет 44 «Расходы на продажу».

  1. на перевозку товаров (транспортные расходы). Сюда могут быть включены:
  • расходы, связанные с оплатой транспортных услуг сторонних организаций за перевозки товаров (плата за перевозки, подачу вагонов, взвешивание грузов);
  • расходы по оплате услуг организаций по погрузке товаров в транспортные средства и выгрузке из них, плата за экспедиционные операции и другие аналогичные услуги;
  • стоимость материалов, израсходованных на оборудование транспортных средств (щиты, люки, стойки, стеллажи) и утепление (солома, опилки, мешковина);
  • расходы по оплате временного хранения грузов на станциях, пристанях, в портах, аэропортах и т.п.;
  • расходы, связанные с обслуживанием подъездных путей и складов необщего пользования;
  1. на оплату труда основного торгово-производственного персонала организации с учетом премий за производственные показатели, стимулирующие и компенсирующие выплаты и уплату страховых взносов;
  2. на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря. К таким расходам относятся:
  • расходы по аренде торгово-складских зданий, строений и помещений, сооружений, оборудования и инвентаря и других отдельных объектов основных средств;
  • расходы на отопление, освещение, водоснабжение, канализацию и другие коммунальные услуги;
  • расходы на содержание в чистоте помещений, уборку примыкающих к ним участков территории (дворов, улиц, тротуаров), вывоз мусора;
  • стоимость предметов и средств ухода за помещениями (известь, мастика, мешковина, щетки, метлы, веники и т.п.);
  • стоимость электроэнергии, потребленной на приведение в движение подъемников, лифтов, транспортеров, торговых автоматов, контрольно-кассовых машин и др.;
  • расходы на проверку и клеймение весов, водомеров, электрогазовых счетчиков и других измерительных приборов;
  • расходы на содержание и ремонт сигнализационных устройств;
  • расходы на проведение противопожарных мероприятий;
  • плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану (складов, магазинов и т.п.);
  • расходы на обслуживание сторонними организациями подъемно-транспортных механизмов и другого оборудования;
  1. по хранению, подработке, подсортировке и упаковке товаров. Сюда включаются:
  • фактическая стоимость материалов (оберточной бумаги, пакетов, клея, шпагата, гвоздей, стружки, опилок, соломы, проволоки), потребленных при подработке, переработке, сортировке, фасовке и упаковке товаров;
  • плата за услуги сторонних организаций по фасовке и упаковке товаров;
  • расходы на содержание холодильного оборудования (стоимость электроэнергии, воды, смазочных материалов и др.), оплата услуг сторонних организаций по техническому обслуживанию холодильного оборудования;
  • фактическая себестоимость льда, потребленного для охлаждения товаров;
  1. на рекламу:
  • на оформление витрин, выставок, выставок-продаж, комнат образцов товаров;
  • на разработку и печатание рекламных изданий (иллюстрированных прейскурантов, каталогов, брошюр, альбомов, проспектов, плакатов, афиш, рекламных писем, открыток и т.п.);
  • на разработку и изготовление эскизов этикеток, образцов оригинальных и фирменных пакетов, упаковки и т.д.;
  • на рекламные мероприятия через средства массовой информации (объявления в печати, передачи по радио, телевидению);
  • на световую и иную наружную рекламу;
  • на приобретение, изготовление, копирование, дублирование и демонстрацию рекламных кино- и видеофильмов и т.п.;
  • на изготовление стендов, муляжей, рекламных щитов, указателей;
  • на уценку товаров, полностью или частично потерявших свое первоначальное качество во время экспонирования в витринах, торговых залах магазинов и на выставках;
  1. представительские расходы;
  2. другие аналогичные по назначению расходы.
Предлагаем ознакомиться:   Виды работ выполняемых инженером кафедры

Организация расходы, накопленные по дебету счета 44, списывает в дебет счета 90 «Продажи»:

  • либо полностью. Об этом сказано и в п. 9 ПБУ 10/99: коммерческие расходы могут признаваться в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности. Обратите внимание: то же самое касается управленческих расходов;
  • либо частично. При таком способе списания коммерческих расходов у торговых организаций подлежат распределению (между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца) расходы на транспортировку. Получается, транспортные расходы организация относит к условно-переменным расходам. Остальные расходы (условно-постоянные), связанные с продажей товаров, ежемесячно относятся на себестоимость проданных товаров.

Подчеркнем, коммерческие расходы списываются в дебет счета 90, потому что именно там формируется себестоимость проданных товаров (при признании в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров их стоимость списывается со счета 41 «Товары» в дебет счета 90). Единственное: необходимо определиться, списываются ли они ежемесячно в полном объеме или распределяются (в части транспортных расходов) с учетом остатка товаров.

Этот метод считается простым в применении, поскольку расходы не перераспределяются на основе их функциональной классификации.

Наименование показателя
Выручка X
Себестоимость продаж (X)
Валовая прибыль X
Прочий доход X
Затраты на сбыт (X)
Административные расходы (X)
Прочие расходы (X)
Прибыль до налогов X

Как видим, именно эта форма анализа используется российскими компаниями при отражении расходов в отчете о прибылях и убытках. В п. 103 МСФО (IAS) 1 этот метод охарактеризован как обеспечивающий пользователей более уместной информацией по сравнению с классификацией расходов по их характеру. Однако его использование может потребовать произвольного распределения и значительных профессиональных суждений.

О.В.Давыдова

Эксперт журнала

бухгалтерский учет

и налогообложение»

Для расчета коммерческих расходов применяется формула

, (1.16)

где — процент коммерческих расходов, %

Данные расчета коммерческих расходов на единицу продукции отразить в таблице 1.8.

Таблица 1.8

Наименование продукции Производственная себестоимость, руб. Коммерческие расходы
сумма, руб. %
Сосиски сливочные 42931,88 987,43 2,3
Хлеба мясные 33322,82 499,84 1,5

1.2 Расчёт плановой калькуляции себестоимости продукции

Классификация затрат по статьям калькуляции позволяет определить себестоимость единицы продукции.

При группировке по статьям калькуляции затраты объединяются по направлениям их использования, по месту их возникновения: непосредственно при обслуживании производства, в управлении предприятием и т. д.

Предлагаем ознакомиться:   Льготы на траспорт инвалиду 1 группы

Калькуляция выражает затраты предприятия в денежной форме на производство и реализацию единицы конкретного вида продукции.

У работающего предприятия происходят различные события. К особой группе событий относятся те, которые принято называть расходы предприятия. Одним из видов расходов будет группа коммерческих расходов. Сегодня мы поговорим о том, что это за группа и какие коммерческие расходы включает в себя.

Для ответа на поставленный вопрос, предлагаю принять вам одну идею из области продаж. Она заключается в том, что фирма дополнительно тратится на все, что помогает продать продукцию, товар, работы, услуги. Эти все дополнительные расходы для продажи называют коммерческими расходами. И мы сегодня немного поговорим о том, что включается в коммерческие расходы.

Как обычно, начнем с того, что вспомним уже известное нам — вспомним предприятия и их основные характеристики. Во-первых, предприятия создаются для зарабатывания денег. Такие предприятия еще называют коммерческие. Во-вторых, зарабатывание происходит от осуществления какой-то деятельности. Обратите внимание на окружающие вас предприятия, и вы увидите, насколько разными видами деятельности они занимаются: одни торгуют рыбой, другие фруктами, третьи бытовой техникой.

Одни производят и устанавливают пластиковые окна, другие устанавливают сигнализации в машины, школы, офисы. Третьи делают кондитерские изделия, четвертые — производят кирпичи. Согласитесь, что перечислять можно часами. Однако за всем этим многообразием скрывается всего четыре вида деятельности: производство, оказание услуг, выполнение работ, торговля. Не так ли?

Типовые бухгалтерские проводки в расчетах с претензиями

О.В.Давыдова

Эксперт журнала

бухгалтерский учет

и налогообложение»

, (1.16)

Таблица 1.8

Все коммерческие расходы компания собирает по дебету счета 44. Рассмотрим, какими основными проводками фиксируются коммерческие расходы в учете.

Счет по дебету

Счет по кредиту

Описание операции

44

02

Начислена амортизация по ОС, используемым в торговле или для продажи готовых изделий

44

05

Начислена амортизация по НМА, используемым в торговле или для продажи готовых изделий

44

10

Отражены расходы на покупку материалов, необходимых для реализации товаров или продукции

44

41

Себестоимость товаров, которые торговая компания израсходовала на собственные нужды, включена в расходы на продажу

44

43

Отражено использование готовой продукции для сбыта других изделий или продуктов

44

60 (76)

Отражены расходы на услуги посреднических компаний, рекламных агентств и иных компаний, которые способствуют росту реализации товаров или продукции

44

70

Отражены расходы на оплату труда менеджеров по продажам, продавцов и иных сотрудников, связанных с продажей товаров или изделий

44

71

Отражены расходы по авансовым отчетам по расходам, связанным с продажами готовой продукции

44

69 по соответствующему субсчету

Начислены страховые взносы за зарплату сотрудников, занятых в деятельности по продаже товаров или изделий

44

94

Недостачи или потери ценностей учтены в составе коммерческих расходов

  • списание всех сумм, накопленных на счете 44, полностью каждый месяц;
  • распределение коммерческих расходов на проданные товары или реализованную продукцию.

Выбранный способ следует указать в учетной политике.

Если компания ежемесячно полностью списывает коммерческие расходы, то в учете следует сделать проводку по дебету счета 90 и кредиту счета 44. В таком случае итоговое сальдо счета 44 на конец месяца будет равно нулю.

КРмес = ДТс44 КРтек – ТиУРкон

ТиУРкон = Скон × (ТиУРтек ДТс44) / (С / Смес Скон),

КРмес — коммерческие расходы к списанию за месяц;

Предлагаем ознакомиться:   Выписка из егрн действительна в течение какого времени

ДТс44 — дебетовое сальдо счета 44 на начало месяца (то есть несписанные расходы на продажу за прошлый месяц);

КРтек — коммерческие расходы за отчетный месяц;

ТиУРкон — расходы на транспортировку (и упаковку — для производственных фирм), приходящиеся на остаток товаров на конец отчетного периода;

ТиУРтек — расходы на транспортировку (и упаковку — для производственных фирм) за текущий месяц;

Скон — стоимость товаров или продукции на конец месяца;

С / Смес — себестоимость реализованных в текущем месяце товаров или изделий.

Дт 90 Кт 44 — отражены в расходах коммерческие затраты к списанию за отчетный период.

Чтобы понять разницу между двумя способами, рассмотрим наглядный пример.

Внимание

Списание расходов полностью В соответствии с пунктом 9 ПБУ 10/99 коммерческие и управленческие расходы можно полностью включать в себестоимость проданной продукции, если они признаются расходами по обычным видам деятельности. Если фирма с начала года перешла на такой порядок списания, то несписанный остаток коммерческих расходов за прошлый отчетный период она должна списать на счет 84 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (п.

На начало года в учете «Пассива» числится остаток коммерческих расходов в сумме 6000 руб. Эту сумму бухгалтер «Пассива» спишет проводкой:ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 44 — 6000 руб.

Счет 44 в бухгалтерском учете – это основной метод отражения и сбора информации о растратах на реализацию товаров предприятиями, чья деятельность связана с продажей продукции, работ или услуг.

Способ их списания зависит от многих факторов. В частности, от порядка перехода права собственности на отгруженную продукцию. Если это происходит после отгрузки продукции покупателю, коммерческие расходы спишите непосредственно в дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж».ПФР, ФСС, ФФОМС; ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60— 60 000 руб.

(70 800 — 10 800) — отражены расходы по проведению рекламной кампании; ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60— 10 800 руб. — учтен НДС по рекламной кампании; ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19— 10 800 руб. — произведен вычет по НДС; ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 44— 450 600 руб. (300 000 600 90 000 60 000) — списаны коммерческие расходы.

По строке 2210 «Коммерческие расходы» отчета о прибылях и убытках за отчетный год бухгалтер должен отразить сумму 451 тыс. руб. Списание расходов Все коммерческие расходы фирмы ежемесячно списывают на счет 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж». Исключение предусмотрено для транспортных расходов, связанных с покупкой товаров.

По строке 2210 «Коммерческие расходы» отчета о прибылях и убытках за отчетный год бухгалтер отразит сумму расходов в размере 30 тыс. руб. За прошлый год сумму коммерческих расходов по этой строке отчета нужно уменьшить на сумму 6000 руб. Как учесть коммерческие расходы торговым фирмам Если у вас торговая фирма, то по строке 2210 «Коммерческие расходы» нужно отразить затраты, списанные в дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж», с кредита счета 44 «Расходы на продажу».

  • 44.1 – открывается для сбора информации о коммерческих расходах, которые напрямую связаны с процессом реализации товаров или услуг;
  • 44.2 – создается для учета издержек процесса реализации, т.

е. на отчисление заработной платы, социальных выплат, амортизационные затраты и прочие расходы;

  • 44.3 – учитывает списанные на себестоимость продаж суммы (при использовании метода частичного списания).
  • Кроме аналитических счетов первого уровня, могут использоваться субсчета второго уровня.

    2) Рисунок 3.

    https://www.youtube.com/watch?v=qYSLAcDJiEw

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Юрист поможет
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock detector