Как рассчитать налог на прибыль? Наглядный пример

База и объект налогообложения

Что считать доходами фирмами? Объектом данного налога являются доходы в рублях или в валюте, конвертированные в рубли по курсу Центробанка России на дату признания. Все доходы должны сопровождаться первичной документацией и быть зафиксированы в документах налогового учёта.

Перечень доходов, которые берутся в расчёт при начислении налога на прибыль, в полной мере раскрывается налоговым законодательством.

1. Доходы от реализации товаров и услуг (ст. 249 НК РФ) включают в себя выручку от продажи:

  • собственной продукции;
  • приобретённого для дальнейшей реализации товара;
  • имущества и неимущественных прав организации;
  • ценных бумаг.

2. Внереализационные доходы перечислены статьей 250. Это:

  • долевое участие в других юридических лицах (получение дивидендов);
  • штрафы и прочие платежи, полученные от контрагентов по неисполненным договорным обязательствам;
  • арендные платежи в пользу фирмы.

При расчете налога на прибыль из выручки вычитаются акцизы и НДС.

Все расходы, осуществлённые организацией в процессе производственной деятельности, могут быть вычтены при расчёте налога на прибыль. Но при условии, что эти расходы признаются законными, то есть:

  • они экономически обоснованы (целесообразны, соответствуют целям функционирования компании и не противоречат критериям разумности);
  • имеют документальное подтверждение (в наличии первичные документы, корректно оформленные и зафиксированные бухгалтерией в порядке, предусмотренном законодательством).

Так же как и доходы, расходы делятся на 2 группы:

  1. Реализационные (производственные).
  2. Внереализационные.

К первым относят все затраты, понесённые в процессе производства, реализации товаров и услуг:

  • расходы на персонал, включая налоги, связанные с зарплатой работников;
  • покупка сырья, материалов, товаров в производственных целях и для перепродажи.

Внереализационные расходы при налоге на прибыль – те затраты, которые не относятся непосредственно к производству, но понесены в результате предпринимательской деятельности (штрафы, пени, выплаченные дивиденды и т.д.)

Как рассчитать налог на прибыль? Наглядный пример


Список доходов, которые не учитываются при определении налога, приведён в ст. 251 НК. Расходы, которые нельзя учитывать как уменьшающие налоговую базу, также прописаны в главе 25 Налогового Кодекса (ст. 270).

В результате вычета всех признанных законными расходов из суммы доходов, формируется налоговая база налога на прибыль. Здесь нужно обратить внимание: бухгалтерия фиксирует все приходно-расходные операции, даже не участвующие в налогообложении, поэтому «показания» учёта налогового и бухгалтерского на одном предприятии могут существенно разниться.

Чтобы минимизировать расхождения, организация должна выбрать один из двух способов исчисления налогооблагаемой прибыли и постоянно его придерживаться.

Доход является доходом на основной деятельности (доход с внедрения), и также суммы, полученные от других типов деятельности. Например, от имущественной аренды, процента на банковских депозитах и т.д (неоперационные доходы). В случае налогообложения прибыли весь доход рассматривают, исключая НДС и акцизы.

Доход определен на основе исходных документов и других документов, подтверждающих доход, полученный налогоплательщиком и документами налогового учета.Некоторый доход освобожден от налогообложения. Их список предоставлен Статьей 251 Кода налога Российской Федерации.

Для большинства типов экономической активности определен список чаще всего встреченных, которые не рассматривают в случае налогообложения.

Расходы доказаны, и документальный фильм подтвердил затраты предприятия. Они разделены на расходы, связанные с производством и внедрением (зарплата сотрудников, купите стоимость сырья и материалов, амортизация основное средств и т.д), и в нерабочие расходы (отрицательная курсовая разница, судебные сборы и арбитражные взносы и т.д).

Как рассчитать налог на прибыль? Наглядный пример

Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг)

Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода.

Расходы, установленные в ст. 270 НК РФ, не уменьшают полученные организацией доходы. Этот перечень закрытый и расширительному толкованию не подлежит. Все поименованные в нем расходы, ни при каких обстоятельствах не могут уменьшать доходы организации.

Вычисляя налог на прибыль организаций, налогоплательщик должен знать точно, какой доход и расходы он может признать в этот период и что не присутствует. Даты, за которые признаны расходы и доход в целях налогообложения, определены двумя различными методами. (Статья 271-273 Кода налога Российской Федерации).

Метод начисления. Проводя налоговый учет налогоплательщиком дата метода начисления признания дохода/расхода не зависит от даты фактического поступления средств (получение собственности, прав собственности, и т.д.) / фактический платеж расходов. Доход (расходы) в случае метода начисления признан, что бухгалтерский (налог) период, в который они имели место (который они рассматривают).Показать подробные данные

Наличный метод. В случае применения налогоплательщика наличного метода проведения налогового учета доход/расходы признан датой фактического поступления средств (получение собственности, прав собственности, и т.д.) / фактический платеж расходов.Показать подробные данные

При исчислении налога на прибыль следует знать, что объектом налогообложения в данном случае является именно прибыль. Что такое прибыль, мы с вами прекрасно понимаем: это доходы, из которых вычли расходы. Вот здесь есть важные моменты:

  • Для расчета налога к доходам относят выручку от реализации и внереализационные доходы, список которых вы найдете в ст. 249 НК РФ.
  • Для расчета налога к расходам относят расходы от реализации (как прямые (амортизация, оплата труда работников, материальные расходы), так и косвенные) и внереализационные расходы, список которых указан в ст. 265 НК РФ.
  • Доходы и расходы, которые в расчете не принимают участия, перечислены в ст. 251 и ст. 270 соответственно – эти списки состоят из четко обозначенных категорий доходов / расходов, которые ни при каком раскладе на налог влияния оказать не могут.

Чаще всего налоговая признает расходы необоснованными из-за недобросовестных контрагентов, когда организация не проявила должной осмотрительности при его выборе. Как можно обезопасить себя и проверить контрагента мы уже писали.

Еще одна важная особенность! Учитывать доходы и расходы, участвующие в расчете налога на прибыль, можно двумя методами: методом начисления или кассовым методом. Комбинировать их, например, учет доходов вести одним методом, а расходов – другим, нельзя. Перескакивать с одного метода на другой тоже нельзя. Вы выбираете только один метод, наиболее для вас подходящий – для этого его следует закрепить как одно из положений налоговой учетной политики.

В чем суть методов?

  • Метод начисления: в этом методе доходы / расходы отражаются в учете в том периоде, когда произведены, независимо от даты оплаты или поступления средств;
  • Кассовый метод: при этом методе доходы / расходы учитываются тогда, когда они реально поступили или были оплачены. Собственно, поэтому метод и называется кассовым: получили деньги на расчетный счет от клиента – отразили доход, оплатили счет поставщику – отразили расход.

А теперь о каждом элементе формулы по порядку.

Налоговой базой в данном случае является сумма прибыли организации, рассчитанная как разница между доходами и расходами. При этом следует учесть, что:

  • Если расходы превышают доходы и прибыль отсутствует, то база по налогу = 0, то есть  налог тоже будет = 0;
  • Показатели рассчитываются с начала года нарастающими итогами;
  • Если у юрлица имеется убыток, переносящийся с прошлых лет, то он тоже участвует в уменьшении налоговой базы;
  • Если в связи с особенностями деятельности, юрлицо платит налог на прибыль по разным ставкам, то налоговую базу для каждой ставки следует считать отдельно.

Давайте рассмотрим пример.

[box type=»info» border=»full» icon=»none»]Предприятие получило кредит в банке в сумме 1 млн. руб. в текущем отчетном периоде.

Предоплата составила 400 тыс. руб.

Выручка от продаж в 1-м квартале составила 1,770 тыс. руб., в т. ч. НДС в сумме 270 тыс. руб.

В производственном цикле были использованы сырье и материалы – 560 т. руб. Заработная плата рабочим составила 350 тыс. руб., страховые взносы из нее – 91 тыс. руб. Амортизация – 60 т. руб., проценты по выданному другой фирме кредиту – 25 т. руб.

Налоговый убыток предприятия прошлого периода составил 120 тыс. руб.

Как исчислять налог на прибыль организаций

Расходы в данном примере за 1-й квартал 2019 составят: 1086 тыс. руб. (560 350 91 60 25)

Налогооблагаемая прибыль: 294 тыс. руб. ((1770 тыс руб. – 270 тыс. руб.) – 1086 тыс. руб. – 120 тыс. руб.)

Сумма налога на прибыль: 58,8 тыс. руб. (294 тыс. руб.* 20%), в т. ч. для перечисления в федеральный бюджет – 5,880 тыс. руб, в местные бюджеты – 52,920 тыс. руб[/su_note]

Предлагаем ознакомиться:   Как можно уменьшить налог на землю

  1. доходы, полученные от реализации товаров, работ, услуг. В данном случае не имеет значения, приобретенные это товары или товары собственного производства.
  2. внереализационные доходы, такие как:
    • прибыль от прошлых отчетных периодов, выявленная в текущем отчетном году;
    • положительные суммовые разницы;
    • положительные курсовые разницы;
    • безвозмездно полученное имущество;
    • пени и штрафы;
    • списанная кредиторская задолженность;
    • проценты по векселям и коммерческим кредитам;
    • проценты, полученные по займам;
    • дивиденды;
    • стоимость ценностей, выявленных при инвентаризациях или полученных после ликвидации основных средств и т.п.
  • доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее — доходы от реализации);
  • внереализационные доходы.

Признание доходов и расходов при расчете ННП

Чтобы вычислить налог на прибыль в течение налогового периода, необходимо определить налоговую базу (который является прибылью, налогооблагаемой) и увеличить его соответствующей налоговой ставкой.

Российская Федерация кода налога установила особенности определения дохода и расходов некоторых организаций, которые зависят от типа деятельности, выполненной этими организациями. Таким образом, в hl. 25 Кодов налога Российской Федерации считают не только общими подходами к формированию из налоговой базы, вычислению и уплате налога на прибыли, но также и особенностям налогообложения прибыли, связанной со специфическими особенностями некоторых отраслей или групп компаний.

  • Банки (Св. 290, 291, 292 кода налога Российской Федерации)
  • Страховые компании (страховые компании) (Св. 293, 294, 294.1 Кода налога Российской Федерации)
  • Негосударственные пенсионные фонды (Св. 295, 296 Кодов налога Российской Федерации)
  • Участники рынка ценных бумаг (Св. 298, 299 Кодов налога Российской Федерации)
  • Клиринг организаций (Св. 299.1, 299.2 Кодов налога Российской Федерации)
  • Особенности на операциях финансового инструмента передовых операций (Код налога Статьи 301 – 305 и 326 – 327 Российской Федерации)
  • Особенности в случае выполнения договора трастового управления собственностью, соглашений о простом товариществе (Статья 276, 278 и 332 Кода налога Российской Федерации)
  • Особенности налогообложения иностранных организаций (Статья 307-310 Кода налога Российской Федерации)

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. (cт. 286 НК РФ)

В основном все налогоплательщики налога на прибыль уплачивают авансовые платежи ежемесячно (п.2 ст.286 НК РФ)

Организации, которые уплачивают авансовые платежи только поквартально (4 раза в год) указаны в пункте 3 статьи 286 НК РФ.

Налогоплательщики производят платежи на налоге на прибыль в течение отчетных периодов заранее – единые платежи каждый месяц. Суммы таких ежемесячных авансовых платежей, которые должны быть оплачены в следующий отчетный период, вычислены происхождение налогоплательщика суммы предоплаты, оцененной в течение предыдущего отчетного периода.

Налог оплатил после результатов налогового периода Не позднее, чем 28 марта года после налогового периода с истекшим срокомАвансовые платежи после результатов отчетного периода:

  • оплаченный ежемесячно на фактически получил прибыль
  • оплаченный ежеквартально
  • Не позднее, чем 28-я дата после после месяца, в течение которого оценена сумма предоплаты.
  • Не позднее, чем 28-я дата после отчетного периода с истекшим сроком.
  • Ежемесячные авансовые платежи
  • Ежемесячно не позднее, чем 28-й из текущего месяца

Налог на доход на государстве и к муниципальным ценным бумагам, налогооблагаемым в получателе дохода В течение 10 дней после завершения месяца, в котором получен доход

  • источник бухгалтерские документы (включая ссылку бухгалтера)
  • аналитические реестры налогового учета
  • определение налоговой базы

Аналитические реестры налогового учета являются итоговыми формами систематизации данных налогового учета для бухгалтерского (налог) период.

Как и по другим налогам, налог на прибыль платится не раз в год, а распределяется в течение года – по нему также платятся авансовые платежи. Процесс уплаты авансов по данному налогу может быть разный:

  • Поквартально с ежемесячными платежами;
  • Поквартально без ежемесячных платежей;
  • Ежемесячно исходя из фактических сумм прибыли.

В итоге, независимо от того, как юрлицо платит авансы, окончательный расчет по налогу по результатам года считается с учетом всех сделанных авансовых платежей.

Приведем пример: у ООО «Первый» по итогам 2017 года налогооблагаемые доходы составили 123 млн рублей, а расходы, уменьшающую налоговую базу, — 76 млн руб. Получается, что прибыль для целей налогообложения в данном случае будет равна 123 – 76 = 47 млн рублей. Ставка для налога используется стандартная – 20%. Налог по итогам года = 47 * 20% = 9,4 млн рублей.

Допустим, что в течение года компания уже перечислила авансовых платежей на 6,2 млн рублей. Тогда налог к уплате будет равен 9,4 – 6,2 = 3,2 млн рублей.

  1. Метод начисления предполагает учет доходов и затрат в периоде их возникновения, независимо от реального поступления средств или их расхода (ст. 271-272 НК);
  2. Кассовый метод признает доход в момент поступления средств, а расход — как только компания погасила обязательства перед кредитором (ст. 273 НК).

Компаниям дано право выбора метода учета (причем кассового лишь при условии выполнения установленных ограничений) и закрепления его применения в учетной политике.

  1. Первый устанавливается для всех компаний. Отчетными периодами являются 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев. По окончании каждого из них производятся авансовые платежи:
  • величина платежа за 1-й квартал равна исчисленнгому ННП за этот период;
  • размер 2-го платежа равен сумме налога за полугодие, уменьшенного на сумму перечисленного аванса за 1 квартал;
  • сумма 3-го платежа составляет величину ННП за 9 месяцев, уменьшенную на сумму авансов за 1 квартал и полугодие.

Порядок уплаты налога на прибыль, предусмотренный ст. 285 НК, предоставляет право перечислять квартальные авансовые платежи компаниям с выручкой, не превышающей 15 млн. руб. (без НДС) в квартал на протяжении 4-х предыдущих кварталов. Это право распространяется также на бюджетные, НКО и некоторые другие предприятия, независимо от величины их выручки.

В конце квартала бухгалтер вычисляет сумму платежа (по указанному выше расчету) и сравнивает его величину с суммой начисленных помесячных платежей, осуществленных в этом квартале. Если их суммированный размер оказался меньше рассчитанного квартального платежа, то компания доплачивает разницу. При излишне выплаченных авансах, переплата засчитывается бухгалтером ее в последующих периодах.

  1. Расходы, которые связаны с производством и реализацией товаров или услуг.
  2. Расходы, которые являются внереализационными.

Ставка налога на прибыль в 2018 году


За базовую ставку налога на прибыль принимаются 20 %. Как правило, средства распределяются между государственным и региональным бюджетом: 10 % от всей суммы налога на прибыль уходят в госказну, а остальные 90 остаются в регионе.

В особых случаях при исчислении налога применяются другие ставки. Это касается:

  • резидентов особых экономических зон (13,5 % — минимальная процентная ставка для таких организаций, снижение её обеспечивается за счет региональной части тарифа);
  • доходов иностранных юридических лиц, полученных в виде дивидендов (15 %);
  • дивидендов, полученных организацией от участия в акционерном капитале другой фирмы с долей, не превышающей 50 % (9 %);
  • дивиденды от участия в другой фирме, если это участие обеспечивается более, чем 50 %-ным пакетом акций в течение всего года (0 %);
  • доходов от продажи долей в других компаниях (0 %);
  • льготных категорий налогоплательщиков, список которых устанавливается Правительством РФ в индивидуальном порядке (0 %).

Здесь стоит отметить, что ставка 0 % не освобождает организацию от учёта перечисленных доходов – все полученные «необлагаемые» доходы показываются в первичной документации и отчётности так же, как и участвующие в исчислении налога.

Стандартная ставка налога на прибыль установлена на уровне в 20%, причем распределение по бюджетам таково, что 18% идет в регион, 2% — в федеральный бюджет. Для некоторых лиц могут действовать специальные ставки, о них вы можете прочитать в ст. 284 НК РФ.

Согласно ст. № 284 НК РФ, ставка по налогу на прибыль составляет  20 %, кроме некоторых исключений.

2 % от суммы начисленного налога на прибыль организаций идет в Федеральный бюджет, а 18% перечисляется в местные бюджеты РФ.

Эта налоговая ставка может быть снижена местными органами самоуправления для определенных категорий налогоплательщиков, но только до 13,5 %.

Процедура налоговых платежей


По налогу на прибыль за налоговый период принят календарный год, за отчётные – кварталы (3 месяца, полугодие, 9 и 12 месяцев).

Отчётность предприятий в ИФНС заключается в подаче декларации налога на прибыль. К декларации прилагается бухгалтерская форма №2 – отчёт о прибылях и убытках.

В территориальный орган налоговой службы декларация должна быть сдана в срок до 28 дней с истечения отчётного периода, то есть до 28 числа первого месяца нового квартала (при поквартальной отчётности), и раз в месяц за предыдущий, если отчётность помесячная. На подготовку годовой декларации даётся почти 3 месяца: отчитаться по налогу на прибыль за 2014 год можно до 28 марта 2015 г.

Предлагаем ознакомиться:   Какие налоги идут с заработной платы

Перечисление налоговых платежей может производиться поквартально или ежемесячно авансовыми платежами.

Поквартально выплачивает налог на прибыль ограниченный перечень организаций:

  • предприятия с выручкой, не превышающей 10 млн. рублей за квартал;
  • бюджетные и автономные организации;
  • представительства иностранных юридических лиц;
  • некоммерческие организации и ряд других .

Для них сроки уплаты налога на прибыль соответствуют срокам подачи отчётности, а именно:

  • за первый квартал – до 28 апреля;
  • за полугодие – до 28 июля;
  • за 9 месяцев – до 28 октября;
  • за последний квартал – до 28 января.

Остальные предприятия делают авансовые перечисления ежемесячно, до 28 числа. Рассчитывается авансовый платёж на основе платежей предыдущих кварталов нарастающим итогом.

  1. Первые 3 месяца года сумма ежемесячного платежа такая же, как была в 4 квартале прошлого года.
  2. Второй квартал фирма платит каждый месяц одну треть от налога, насчитанного за 1-й квартал.
  3. С начала второго полугодия авансовый платеж считается как разница между исчисленным налогом за первое полугодие и за 1 квартал, разделённая на 3.
  4. В последнем квартале каждый месяц к оплате причитается сумма, равная третьей части от платежей за 9 месяцев года за вычетом аванса за первое полугодие.

Предприятие может использовать и другую систему ежемесячных авансовых выплат – по фактической прибыли. В таком случае платёж пересчитывается каждый месяц таким образом:

  • по итогам работы в январе исчисляется налог, который оплачивается до 28 февраля;
  • налог за февраль перечисляется до 28 марта и рассчитывается как налог с прибыли за 2 месяца минус январский авансовый платеж;
  • мартовский аванс считается аналогично: налог от прибыли за все 3 месяца минус уже оплаченные предыдущие 2 платежа (до 28 апреля) и т.д.

Чтобы перейти на такую систему со следующего налогового года, предупредить налоговую инспекцию нужно до 31 декабря текущего. В течение налогового периода изменить систему оплаты налога будет нельзя. Выбрав схему налогообложения по фактическому доходу, декларацию придётся подавать 12 раз в год, то есть каждый месяц.

В 2014 году никаких «глобальных» изменений по налогу на прибыль не произошло. Изменились лишь некоторые нюансы, касающиеся отдельных категорий налогоплательщиков:

  • предприятиям морского, речного и воздушного транспорта сняты ограничения в части вычета расходов, связанных с питанием экипажей;
  • уточнены особенности налогообложения микрофинансовых компаний и потребительских кооперативов;
  • снято нормирование по расходам на видеорекламу;
  • бюджетные учреждения культуры освобождаются от ежеквартальной отчётности и внесения авнсовых платежей;
  • ряд других изменений.

Для основной массы организаций положения по исчислению и оплате налога на прибыль остались прежними.

В чем суть методов?

Начну с того, что налоговым периодом при любом способе уплаты авансов является календарный год. А вот отчетные могут отличаться. Для тех, у кого авансовые платежи ежеквартальные (неважно с ежемесячными платежами или нет), отчетными периодами установлены стандартные квартал, полгода и 9 месяцев. Для тех, кто авансы платит каждый месяц по факту прибыли, отчетными периодами будут месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до окончания года.

Сроком уплаты всех платежей является 28 число. Если подробнее, то:

  • Аванс по итогам квартала платится до 28 числа месяца, следующего за кварталом;
  • Месячные платежи внутри квартала платятся до 28 числа соответствующего текущего месяца;
  • Месячные платежи исходя из фактических значений прибыли платятся до 28 числа месяца, идущего вслед за завершившимся.
  • Окончательный расчет по налогу на прибыль должен быть сделан до 28 марта уже следующего года.

Юрлица на ОСНО сдают налоговикам декларацию по налогу на прибыль. Периодичность ее сдачи зависит от порядка уплаты авансов. Для тех, кто перечисляет авансы по кварталам, декларацию нужно сдать 4 раза – по результатам каждого квартала года. Для тех, кто уплачивает в бюджет авансы каждый месяц по факту, декларацию придется сдавать аж 12 раз – с января по ноябрь и за год.

Сроки подачи декларации такие же, как и по уплате налога. Отчетность по результатам отчетных периодов сдается до 28 числа месяца, начавшегося за завершившимся периодом, а декларация по итогам года должна быть представлена до 28 марта.

Ежемесячные авансовые платежи, которые подлежат уплате в течение отчетного периода, должны быть перечислены не позднее 28-го числа каждого месяца такого периода.

Порядок исчисления налога и авансов по нему предусмотрен ст. 286 НК.

Алгоритм расчета прост – определив сумму прибыли, бухгалтер исчисляет размер налога, умножив ее на установленную ставку.

Если компанией допущен убыток (т.е. зафиксировано превышение затрат над доходами), то базу считают равной нулю, поскольку отрицательные значения при ее определении не допускаются.

Все произведенные расчеты и достоверность определения базы должны документально подтверждаться в соответствующих налоговых регистрах по налогу на прибыль, образец которых предприятие обычно разрабатывает и утверждает в УП. Могут применяться бухгалтерские формы, поскольку они весьма удобны. Налоговый и бухучет необходимы для отражения разных критериев образования доходной и затратной сторон компании, но случается и идентичность расчетов, когда налоговая и бухгалтерская прибыль совпадают.

Как рассчитать налог на прибыль? Наглядный пример

УРННП = Пбух х Сн, где

Пбух – прибыль по бухучету,

Сн – ставка.

 Дт 99/УРННП – Кт 68

Если в отчетном периоде по бухучету зафиксирован убыток, то следует рассчитать условный доход по налогу на прибыль. Это такая же условная величина «сэкономленного налога» из-за допущенного убытка.

УДННП = Убух х Сн, где

Убух – убыток по данным бухучета.

Дт 68 – Кт 99/УДННП

https://www.youtube.com/watch?v=8x6cFk6fv8A

Рассчитывая условный доход или расход по ННП, бухгалтер опирается на информацию о прибыли/убытке до налогообложения.

Налог, определяемый из сумм условного дохода/расхода, скорректированный на суммы постоянных и отложенных налоговых активов и обязательств, называется текущим налогом на прибыль.

  • в 1-м квартале бухгалтер насчитывает платежи, аналогичные суммам, начисленным в 4-м квартале прошлого года;
  • во 2-м квартале сумму налога от прибыли, начисленную за 1 квартал, бухгалтер делит на 3, перечисляет долями за каждый месяц квартала;
  • в 3-м квартале бухгалтер из суммы ННП за полугодие вычитает сумму налога за 1-й квартал и, разделив ее на 3, определяет суммы авансов за месяцы 3-го квартала;
  • в 4-м квартале сумму ННП за 9 месяцев, уменьшенную на сумму ННП за полугодие, делят на 3 и определяют сумму помесячных авансов.
  1. Второй способ расчета — исчисление ННП из фактической прибыли. Компания вправе установить его с нового года, уведомив об этом ИФНС до 31 декабря предшествующего года. При этом методе исчисление налога производится на основе реально полученной прибыли, т. е., осуществляя помесячные авансовые перечисления, сумму налога рассчитывают из реально полученной прибыли за месяц. К примеру, за январь перечисляют ННП от прибыли января, за февраль – ННП от прибыли, полученной за январь и февраль, уменьшенный на сумму налога, перечисленную в январе и т.д.

Если отчетными периодами по налогу на прибыль являются квартал, полугодие и 9 месяцев, то авансовые платежи по их окончании должны производиться до 28-го числа следующего за отчетным периодом месяца.

Ежемесячные авансы перечисляются до 28–го числа отчетного месяца, т. е. за май – до 28-го мая, за июнь – до 28-го июня и т.д.

При платежах, осуществляемых на основе реально полученной прибыли, авансы осуществляются не позднее 28-го числа следующего месяца.

Независимо от метода начисления платежей по окончании года бухгалтер рассчитывает реальную величину ННП, сравнивает ее с суммой произведенных платежей и корректирует – нехватку доплачивает в бюджеты, излишне выплаченные суммы учитывает в последующих платежах. Уточненную, т. е. недоплаченную за год, сумму налога на прибыль следует перечислить до 28 марта — не позднее момента представления в ИФНС декларации по ННП.

  1. УД – ПНО ОНА – ОНО = ТНП;
  2. УР – ПНО ОНА – ОНО = ТНУ, где

УД — условный доход;

УР — условный расход;

ПНО — постоянное налоговое обязательство;

ОНА — налоговый актив;

ОНО — отложенное налоговое обязательство;

ТНП — текущий налог на прибыль;

ТНУ — текущий налоговый убыток.

Суммы по кредитам и предварительным взносам в данном случае не подлежат налогообложению.

В первом квартале года организация получила выручку 1 770 тысяч рублей, в том числе НДС 270 тысяч рублей.

Затраты на производство составили 560 тысяч рублей. Заработная плата персонала — 350 тысяч рублей.

Страховые взносы с заработной платы — 91 тысяча рублей. Амортизация оборудования — 60 тысяч рублей.

Предлагаем ознакомиться:   Какие платить налоги при покупке квартиры в ипотеку

Проценты по кредиту, выданному другой фирме и учитываемые при налогообложении, за первый квартал составили 25 тысяч рублей. Также учитываем прошлогодний налоговый убыток, который составил 120 тысяч рублей.

  1. В основном применяется метод начисления. При ведении налогового учета данным методом все доходы (расходы) отражаются в тот отчетный период, когда они были произведены вне зависимости от фактической даты поступления денежных средств. То есть выручка признается на основании отгрузки и представления расчетных документов.
  2. В некоторых случаях разрешено применение кассового метода, согласно которому доходы и расходы признаются на основании фактического начисления денежных средств.

Кто платит налоги

(Статья 246, Статья 246.2, 247 кода налога Российской Федерации)

Все российские юридические лица (компания Ltd, закрытое акционерное общество, акционерное общество и т.д)Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход с источника в Российской ФедерацииИностранные организации, признанные налоговыми резидентами Российской Федерации согласно международному договору на вопросах налогообложения – в целях применения этого международного договораИностранные организации, место фактического управления, которого Российская Федерация, если другой не предоставлен международным договором на вопросах налогообложения

(Статья 246.1, 346.1, 346.11, 346.26 кода налога Российской Федерации)

Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (ESHN, USN, ENVD) или являющиеся налогоплательщиком на играхУчастники проекта “Инновационный центр “Сколково”

Обязательство оплатить налог возникает только, когда есть объект налогообложения. Если нет никакого объекта, нет также никаких основ для уплаты налога.

Для различных категорий налогоплательщиков в целях налогообложения различные категории дохода могут быть прибылью.

Размер налога на прибыль

Налоговая ставка по налогу на прибыль для организаций по действующему законодательством составляет 20%. Из них в федеральный бюджет поступают 2%, а 18% отчисляются в региональный.

Данная налоговая ставка действует для резидентов Российской Федерации.

Для иностранных организаций, в случае, если они не имеют постоянного представительства в Российской Федерации, размер налога на прибыль составляется из 20 % со всех доходов и 10 % от использования или сдачи транспортных средств для международных перевозок.

Декларация и код периода

Декларация по налогу на прибыль подается в конце года, а сам налог может оплачиваться как единовременно по окончании налогового периода, так и помесячно в течение года.

Отчетными периодами по уплате налога на прибыль являются: первый квартал года, полугодие (по июнь включительно) и девять месяцев (по сентябрь включительно).

Видео о том, как считать налог на ДОХОДы ИП и ООО

https://youtu.be/8x6cFk6fv8A

Налоговая декларация при расчете налога на прибыль – это документ, заполняемый налогоплательщиком, в котором отражаются сведения об его основной деятельности, а именно:

  • доходы организации и ее расходы;
  • налоговые вычеты (возвраты) и льготы;
  • общая налоговая сумма;
  • сведения об объектах, подвергающихся налогообложению;
  • прочие данные, служащие основанием для исчисления налога.

Налоговая декларация подается каждым налогоплательщиком на каждый налог отдельно. Для каждого налога законодательством установлены свои сроки сдачи декларации.

При заполнении налоговой декларации в обязательном порядке надо указать код налогового периода. За период может браться один календарный месяц, квартал, год или другой отрезок времени.

  • коды 01-12 соответствуют двенадцати месяцам (01 – за январь и т.д.);
  • коды 21-24 – четырем кварталам;
  • код 51 обозначает первый квартал при ликвидации предприятия; 54 – второй квартал; 55 – третий; 56 – четвертый;
  • коды 71-82 соответствуют двенадцати месяцам и также указываются при ликвидации организации (71 – за январь, 72 – февраль и т.д.).

Как рассчитывается налог на прибыль?

Для начала нужно вычислить налогооблагаемую базу, которая рассчитывается как разница между общими доходами организации, выраженными в денежной или натуральной форме (ОД), и ее общими расходами (ОР). То есть налогооблагаемая база – это общая прибыль предприятия за вычетом расходов за отчетный период времени.

Общий доход – это сумма доходов, полученных в результате основного и второстепенного видов деятельности данной организации. Проще говоря, это общая прибыль.

Общий расход складывается из расходов на рекламу, оплату труда, амортизационных, производственных расходов, а также штрафов, задолженностей и пр.

Также для расчета налога на прибыль необходимо знать налоговую ставку (НС) в процентах, которая с 2015 года составляе20%, за редким исключением (но не может быть ниже 12,5 %).

Алгоритм расчета налога на прибыль (НП):НП= (ОД-ОР)*НС/100

Сумма, полученная в результате этих расчетов, и будет суммой налога, которую необходимо погасить.

Методы расчета

В чем суть методов?

Сн – ставка.

 Дт 99/УРННП – Кт 68

Дт 68 – Кт 99/УДННП

УД — условный доход;

1 770 000 (выручка) — 270 000 (НДС) — 767 700 (расходы) — 120 000 (налоговый убыток за прошлый год) = 612 300 рублей.

Сумма налога на прибыль составит: 122 460 рублей.

612 300 (прибыль) х 20% (налоговая ставка) = 122 460 рублей.

сумма налога, поступающего в федеральный бюджет: 612 300 х 2% = 12 246 рублей.

сумма налога, поступающего в региональный бюджет: 612 300 х 18 % = 110 214 рублей.

Комментарий эксперта-юриста

Одним из основных нормативно правовых актов помимо Налогового Кодекса является Закон РФ N 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27.12.1991

По смыслу данного закона налоговыми плательщиками являются любые предприятия и организации за исключением предприятий, которые получают прибыль от продажи продукции, которая ими была произведена:

  • сельхоз продукция;
  • охотохозяйственная продукция;
  • сельхоз продукция, которая была ими переработана в иную продукцию.

Однако имеются исключения, под них попадают сельхоз предприятия индустриального типа, которые определяются в перечне субъектов РФ.

Теперь рассмотрим что является объектом налогообложения в частных предприятиях и организациях, где отсутствует интерес государства.

  1. При определении налогооблагаемой базы на прибыль от реализации основных фондов и иного имущества организации учитывается остаточная стоимость, т.е. разница между первоначальной и продажной ценой. Остаточная стоимость должна быть увеличена на индекс инфляции, которая ежегодно устанавливается нашим государством;
  2. Налогооблагаемая база для основных фондов, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, стоимость которых погашается путем начисления износа —  остаточная стоимость этих фондов и имущества;
  3. Незавершенное строительство

  4. Если основные фонды и объекты незавершенного строительства, по которым предоставлялись льготы, были реализованы или безвозмездно переданы третьим лицам в течение 2 лет после приобретения/ сооружения, налогооблагаемая прибыль увеличивается в пределах сумм ранее предоставленных льгот на остаточную стоимость этих основных фондов и произведенных затрат по объектам незавершенного строительства.
  5. Что бы определить прибыль, полученную от реализации ценных бумаг, фьючерсных или опционных контрактов берется разницу между ценой приобретения и ценой реализацией.
  6. Убытки по ценным бумагам, которые не имеют рыночной котировки или не обращаются на специализированном рынке ценных бумаг, как правило относятся на уменьшение доходов от их реализации.
  7. Акции и облигации, обращающиеся на рынке ценных бумаг, рыночная цена, а также предельная граница колебаний рыночной цены которых устанавливаются федеральным органом, который осуществляет регулирование рынка ценных бумаг, убытки от их реализации (выбытия) по цене не ниже установленной предельной границы колебаний рыночной цены могут быть отнесены на уменьшение доходов от реализации (выбытия) соответствующей категории ценных бумаг.

Данный Закон интересен тем, что он устанавливает определенные льготы на прибыль для малых предприятия, которые:

  • осуществляют производство и переработку сельхоз продукции;
  • производят: продовольственные товары, товары народного потребления, стройматериалы, мед.технику, лекарственные средства и изделия мед.назначения (особенно актуально для фармы);
  • занимаются строительством жилого, нежилого, социального и природоохранного фонда;
  • осуществляют ремонтно — строительные работы.
Налог не уплачивается в первые 2 года.

Главное условие!

выручка от вышеуказанных работ должна быть выше 70% от общей суммы выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг).

Льготы на налог на прибыль предоставляется для организаций в 3 год – 25%, в 4 год —  50%.

Главное условие!

выручка от вышеуказанных работ должна быть выше 90% от общей суммы выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг).

Кому не предоставляются указанные преференции?

Малым предприятиям, которые были образованны после ликвидирования или реорганизации предприятий.

Очень важно помнить, что если компания, которая воспользовалась предоставляемыми льготами, в течение 5 лет после гос.регистрации прекратит свою деятельность, то сумма налога на прибыль будет пересчитана в сторону увеличения за весь срок в течение которого были предоставлены льготы. Кроме того, сумма будет определяться ставкой рефинансирования ЦБ РФ.

Местные органы власти вправе самостоятельно устанавливать доп.льготы по налогу в пределах сумм, которые установлены законом.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector