Ответственность за финансовые правонарушения

Определение понятия «финансовое правонарушение»

В финансовом законодательстве не содержится единого понятия «финансовое правонарушение», хотя в нем и сформулировано, что именно подразумевается под налоговым правонарушением и нарушением бюджетного законодательства, которые фактически являются разновидностью финансового правонарушения.

Таким образом, финансовое правонарушение можно охарактеризовать как виновно совершенное деяние, нарушающее нормы финансового права, за которое законодательством установлена финансово-правовая ответственность.

Причем признаками финансового правонарушения являются противоправность, антиобщественность, виновность, наказуемость.

В частности, противоправность означает, что действие или бездействие лица становится финансовым правонарушением, когда нарушаются нормы финансового права. В ряде случаев финансовое правонарушение является одновременно и административным правонарушением.

Рассмотрим ответственность, которую несут организации за финансовые правонарушения.

Ответственность за нарушение бюджетного законодательства

В теории права принято считать, что объектом правонарушения может быть тот предмет, явление, на который направлены противоправные действия, т.е. общественные отношения. Объект финансового правонарушения — это тс отношения в сфере публичных финансов, на которые направлено противоправное и общественно вредное поведение субъекта правонарушения.

Общий объект финансового правонарушения — установленный государством и муниципальными образованиями порядок образования, распределения, использования государственных и муниципальных фондов денежных средств, охраняемый мерами финансово-правовой ответственности.

В рамках общего объекта финансового правонарушения может быть выделен видовой объект правонарушения. В качестве такового выступает относительно обособленная группа правил в сфере финансовой деятельности государства и муниципальных образований, за нарушение которых предусмотрена относительно специфическая система мер финансово-правовой ответственности.

Непосредственным объектом финансового правонарушения являются те конкретные отношения, правила, которые охраняются нормами финансового права и обеспечиваются финансовой ответственностью.

Субъективную сторону правонарушения образует психическое отношение правонарушителя к совершенному им противоправному деянию. Для признания противоправного деяния правонарушением необходимо наличие вины, т.е. осознание субъектом общественной опасности своего деяния. Вина характеризует также психическое отношение субъекта к ожидаемым результатам и последствиям противоправного деяния и выражается в двух формах — умысле или неосторожности.

Иными словами, субъективная сторона финансового правонарушения представляет совокупность признаков, отражающих внутреннюю сторону противоправного деяния (действия или бездействия) и характеризующих внутренние психические процессы, происходящие в сознании правонарушителя относительно содеянного и его последствий.

Важнейшим элементом юридического состава финансового правонарушения является объективная сторона — конкретные действия либо бездействие, причинившие вред общественным отношениям в сфере финансовой деятельности государства (муниципального образования). Вредоносное воздействие на объект правоотношения оказывают действия правонарушителя, которые и составляют четвертый элемент правонарушения.

Объективная сторона правонарушений может состоять только из противоправных деяний. Объективная сторона финансового правонарушения состоит из действий или бездействия, запрещенных финансово-правовой нормой. Она также включает в себя способ, время, место совершения финансового правонарушения. Например, ПК РФ особое внимание уделяет такому факультативному признаку, как время, поскольку главное значение соблюдения сроков в налоговом праве заключается в бесперебойном и своевременном поступлении налогов в казну государства.

Определение всех элементов состава финансового правонарушения способствует выполнению задач производства по делу о финансовом правонарушении. Понимание юридического состава финансового правонарушения позволяет правильно квалифицировать финансовые правонарушения правоприменительными органами и определять вид финансово-правовой санкции.

Предлагаем ознакомиться:   На протяжении какого времени выплачивается ззарплата при увольнении

Статьей 282 БК РФ предусмотрен расширенный перечень мер, применяемых к нарушителям бюджетного законодательства (видов санкций), которыми являются:

  • предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса;
  • блокировка расходов;
  • изъятие бюджетных средств;
  • приостановление операций по счетам в кредитных организациях;
  • наложение штрафа;
  • начисление пени;
  • иные меры в соответствии с БК РФ и федеральными законами.

Данный перечень является открытым, так как допустимо применять иные меры ответственности в соответствии с БК РФ и федеральными законами, в частности административные меры ответственности.

Но согласно ст. 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации установлена административная ответственность.

Таким образом, нарушение действующего (в частности, бюджетного) законодательства, не вошедшее в КоАП РФ, по определению не является административным правонарушением.

КоАП РФ установлена административная ответственность только за три из восемнадцати видов нарушений бюджетного законодательства, перечисленных в гл. 28 БК РФ, несмотря на то что в ст. ст. 292 — 306 настоящего Кодекса имеется прямая отсылка на санкции, предусмотренные прежним КоАП РСФСР.

Согласно ст. ст. 15.14 — 15.16 КоАП РФ административными правонарушениями являются нецелевое использование бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов, нарушение срока возврата бюджетных средств, полученных на возвратной основе, и нарушение сроков перечисления платы за пользование бюджетными средствами.

Рассматривать дела по данным правонарушениям уполномочены согласно ст. 23.7 КоАП РФ органы, ответственные за исполнение федерального бюджета. Кроме того, в соответствии со ст. 28.3 КоАП РФ должностные лица органов, ответственных за исполнение федерального бюджета, вправе составлять протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных ч. 1 ст. 19.4, ч. 1 ст. 19.5, ст. ст. 19.6, 19.

7 КоАП РФ, а именно неповиновение законному распоряжению должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор, невыполнение в срок законного предписания (постановления, представления) органа, осуществляющего государственный надзор, непринятие мер по устранению причин и условий, способствующих совершению административного правонарушения, и непредставление сведений.

Итак, в соответствии с КоАП РФ нельзя относить к административным правонарушениям следующие нарушения бюджетного законодательства:

  • непредставление или несвоевременное представление отчетов и иных сведений, необходимых для составления проектов бюджетов, их исполнения и контроля за их исполнением (ст. 292 БК РФ);
  • неперечисление или несвоевременное перечисление бюджетных средств получателем бюджетных средств (ст. 293 БК РФ);
  • несвоевременное доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях и лимитов бюджетных обязательств до получателей бюджетных средств (ст. 294 БК РФ);
  • несоответствие бюджетной росписи расходам, утвержденным бюджетом (ст. 295 БК РФ);
  • несоответствие уведомлений о бюджетных ассигнованиях и лимитах бюджетных обязательств бюджетной росписи (ст. 296 БК РФ);
  • финансирование расходов сверх утвержденных лимитов (ст. 297 БК РФ);
  • предоставление бюджетных кредитов с нарушением установленного порядка (ст. 298 БК РФ);
  • предоставление бюджетных инвестиций с нарушением установленного порядка (ст. 299 БК РФ);
  • предоставление государственных или муниципальных гарантий с нарушением установленного порядка (ст. 300 БК РФ);
  • осуществление государственных или муниципальных закупок с нарушением установленного порядка (ст. 301 БК РФ);
  • нарушение запретов на размещение бюджетных средств на банковских депозитах либо их передачу в доверительное управление (ст. 302 БК РФ);
  • несоблюдение обязательности зачисления доходов бюджета (ст. 303 БК РФ);
  • несвоевременное исполнение платежных документов на перечисление средств, подлежащих зачислению на счета бюджетов (ст. 304 БК РФ);
  • несвоевременное исполнение платежных документов по перечислению бюджетных средств на лицевые счета получателям бюджетных средств (ст. 305 БК РФ);
  • несвоевременное осуществление платежей по подтвержденным бюджетным обязательствам (ст. 306 БК РФ).
Предлагаем ознакомиться:   Заявление об увеличении заявленных исковых требований в порядке ст49 АПК РФ образец пример как написать

Читателям журнала следует иметь в виду, что из всей совокупности мер, применяемых к нарушителям бюджетного законодательства, единственным видом санкций, предусмотренных КоАП РФ за правонарушения в соответствии со ст. ст. 15.14 — 15.16, а также 19.4 — 19.7 настоящего Кодекса, является административный штраф, максимальный размер которого согласно ст. ст. 15.14, 15.

Обратите внимание! В соответствии со ст. 4.5 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня совершения административного правонарушения. Практика проведения проверок целевого использования средств федерального бюджета такова, что проверяются истекшие периоды.

В бюджетном законодательстве имеется еще одна коллизия, связанная с применением административной ответственности: в соответствии с КоАП РФ правом применения установленных ст. ст. 15.14 — 15.16 настоящего Кодекса мер административной ответственности наделены только органы, ответственные за исполнение федерального бюджета (ст. 23.

7 КоАП РФ), которыми являются в соответствии со ст. 215 БК РФ органы Федерального казначейства. Но на основании ст. 267 БК РФ на органы Федерального казначейства из всей совокупности видов финансового контроля возложены полномочия по осуществлению только предварительного и текущего контроля за ведением операций с бюджетными средствами главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета.

Причем целями предварительного и текущего контроля является предотвращение нецелевого использования средств федерального бюджета на стадии выделения и расходования средств бюджета посредством последовательного и неукоснительного соблюдения всех этапов процедуры санкционирования и финансирования расходов бюджета.

Несмотря на вышеизложенное, к нарушителям бюджетного законодательства могут быть применены следующие санкции:

  • предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса;
  • блокировка расходов;
  • изъятие бюджетных средств;
  • приостановление операций по счетам в кредитных организациях;
  • начисление и взыскание в бесспорном порядке пени;
  • оформление уведомлений об изменении (уменьшении) бюджетных ассигнований;
  • списание в бесспорном порядке суммы средств федерального бюджета, подлежащих возврату в федеральный бюджет, срок возврата которых истек;
  • списание в бесспорном порядке суммы процентов (платы) за пользование средствами федерального бюджета, предоставленными на возмездной основе, срок уплаты которых наступил.
------T-----------------------------T---------------------------T---------¬
¦N п/п¦ Состав налогового ¦ Налоговые санкции ¦ НК РФ ¦
¦ ¦ правонарушения ¦ ¦ ¦
----- ----------------------------- --------------------------- ---------
¦ ¦Нарушение срока подачи ¦ ¦ п. 1 ¦
¦ 1 ¦заявления о постановке ¦Штраф в размере 10 000 руб.¦ ст. 116 ¦
¦ ¦на учет в налоговом органе ¦ ¦ ¦
----- ----------------------------- --------------------------- ---------
¦ ¦Ведение деятельности ¦Штраф в размере 10% от ¦ ¦
¦ ¦организацией или ¦доходов, полученных ¦ ¦
¦ 2 ¦индивидуальным ¦в течение указанного ¦ п. 2 ¦
¦ ¦предпринимателем без ¦времени в результате такой ¦ ст. 116 ¦
¦ ¦постановки на учет ¦деятельности, но не менее ¦ ¦
¦ ¦в налоговом органе ¦40 000 руб. ¦ ¦
----- ----------------------------- --------------------------- ---------
¦ ¦Нарушение срока представления¦ ¦ ¦
¦ 3 ¦в налоговый орган информации ¦Штраф в размере 5000 руб. ¦ ст. 118 ¦
¦ ¦об открытии или закрытии им ¦ ¦ ¦
¦ ¦счета в каком-либо банке ¦ ¦ ¦
----- ----------------------------- --------------------------- ---------
¦ ¦ ¦Штраф в размере 5% ¦ ¦
¦ ¦ ¦неуплаченной суммы налога, ¦ ¦
¦ ¦ ¦подлежащий уплате (доплате)¦ ¦
¦ ¦Непредставление в срок ¦на основании этой ¦ ¦
¦ 4 ¦налоговой декларации ¦декларации, за каждый ¦ ст. 119 ¦
¦ ¦в налоговый орган по месту ¦полный или неполный месяц ¦ ¦
¦ ¦учета ¦со дня, установленного для ¦ ¦
¦ ¦ ¦ее представления, но не ¦ ¦
¦ ¦ ¦более 30% указанной суммы ¦ ¦
¦ ¦ ¦и не менее 1000 руб. ¦ ¦
----- ----------------------------- --------------------------- ---------
¦ ¦Несоблюдение порядка ¦ ¦ ¦
¦ ¦представления налоговой ¦ ¦ ¦
¦ 5 ¦декларации (расчета) ¦Штраф в размере 200 руб. ¦ст. 119.1¦
¦ ¦в электронном виде в случаях,¦ ¦ ¦
¦ ¦предусмотренных НК РФ ¦ ¦ ¦
----- ----------------------------- --------------------------- ---------
¦ ¦Грубое нарушение организацией¦ ¦ ¦
¦ ¦правил учета доходов и (или) ¦ ¦ ¦
¦ 6 ¦расходов и (или) объектов ¦Штраф в размере 10 000 руб.¦ п. 1 ¦
¦ ¦налогообложения, если эти ¦ ¦ ст. 120 ¦
¦ ¦деяния совершены в течение ¦ ¦ ¦
¦ ¦одного налогового периода
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист поможет
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector