Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 322-06-74 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 407-24-18 (бесплатно)

Движимое имущество не облагается налогом на имущество

Общие сведения

Вещи, которые не относятся к недвижимому имуществу, признаются движимыми активами гражданина. Сюда же можно отнести помимо транспорта деньги и ценные бумаги. Как правило, движимое имущество не подлежит регистрации за исключением установленных законом случаев. Многое в этом вопросе зависит от властей региона, которые устанавливают как налоговые ставки, так и систему льгот для населения.

К движимому имуществу нельзя отнести различные постройки, а также участки земли.

Налогооблагаемая база

Под налогообложение в РФ попадают недвижимые объекты и движимое имущество, в том числе:

  • находящееся в пользовании, распоряжении, доверительном управлении владельца;
  • отраженное в бухучете на счете «основные средства»;
  • полученное владельцем на основании концессионного соглашения;
  • использующееся в совместной деятельности.

Кто платит?

Плательщиками налога являются юридические и физические лица, в том числе предприниматели, владеющие недвижимостью, либо движимым имуществом.

Налог обязаны вносить и иностранные организации, которые:

  • Владеют недвижимостью на территории России.
  • Осуществляют деятельность через официальные представительства.

Отличия от сборов на недвижимость

Согласно п. 2 ст. 130 ГК РФ движимым признается имущество, которое нельзя считать недвижимым. Пунктом 1 этой же статьи к недвижимому имуществу прямо отнесены:

  • земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства;

  • подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания;

  • жилые и нежилые помещения, а также предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений (машино-места), если границы таких помещений, частей зданий или сооружений описаны в установленном законодательством о государственном кадастровом учете порядке.

Некоторая неопределенность есть в перечне объектов, которые можно считать прочно связанными с землей и перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно. При определении относимости объекта к этому перечню налоговая служба в Письме от 28.03.2018 № БС-4-21/5834@ рекомендовала опираться на мнение Минпромторга, изложенное в Письме от 23.03.2018 № ОВ-17590-12.

Движимое имущество не облагается налогом на имущество

Данное ведомство обратило внимание на то, что одним из главных принципов земельного законодательства является единство судьбы земельных участков и прочно связанных с ними объектов, согласно которому все прочно связанные с такими участками объекты следуют судьбе участков (пп. 5 п. 1 ст. 1 ЗК РФ). Хотя возможны и исключения.

Так, при переходе права собственности на здание, сооружение, находящиеся на чужом земельном участке, к другому лицу оно приобретает право на использование соответствующей части участка, занятой зданием, сооружением и необходимой для их использования, на тех же условиях и в том же объеме, что и прежний их собственник (п. 1 ст. 35 ЗК РФ).

В пункте 3 ст. 552 ГК РФ поясняется, что продажа недвижимости, находящейся на земельном участке, не принадлежащем продавцу на праве собственности, допускается без согласия собственника данного участка, если это не противоречит условиям пользования таким участком, установленным законом или договором.

При продаже такой недвижимости покупатель приобретает право пользования соответствующим земельным участком на тех же условиях, что и продавец недвижимости. А в общем случае недвижимость участвует в гражданском обороте только в комплексе с земельным участком (правами на земельный участок), на котором она расположена.

Данное правило предназначено в первую очередь для регулирования прав собственности. Но Минпромторг делает и иные выводы из него, считая, что к объекту недвижимого имущества, кроме самого земельного участка, могут быть отнесены здание, сооружение, объекты незавершенного строительства, которые возведены на земельном участке и выступают в гражданском обороте единым объектом с участком (правами на участок).

Технологическое оборудование промышленных предприятий (несмотря на то, что оно может быть смонтировано на фундаменте) не может быть квалифицировано в качестве недвижимого имущества. Причина – оно не соответствует указанному принципу и выступает в гражданском обороте самостоятельно именно в качестве оборудования, для которого возможны неоднократный демонтаж, перемещение на другое место с последующей установкой при сохранении эксплуатационных качеств и проектных характеристик конструктивных элементов оборудования без потери его технических свойств и технологических функций.

Кроме того, Минпромторг считает, что надо учитывать классификацию, приведенную в действующем ОКОФ. Данный классификатор предусматривает отдельные группировки для разных видов основных фондов: «Здания (кроме жилых)» (код 210.00.00.00.000), «Сооружения» (код 220.00.00.00.000), «Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты» (код 330.00.00.00.000).

Основными отличиями налога на движимое имущество от сборов на недвижимость являются:

  • разные объекты налогообложения;
  • различные категории налогоплательщиков, так как налог на движимое имущество с 2019 года выплачивают только юридические лица;
  • отличный от недвижимости порядок начисления налога.
Предлагаем ознакомиться:   Обжалование определения о возвращении апелляционной жалобы апк

Закон

Правила и порядок обложения граждан и организаций налогом на имущество изложены в 30 гл. НК РФ. Начиная с 2013 года в эту главу были внесены изменения путем введения Закона №202-ФЗ.

В соответствии с нововведениями, движимое имущество, принятое в бухучете как основное средство начиная с 1.01.2013, облагаться налогом на имущество не будет.

374 ст. НК РФ уточняет, какие именно объекты облагаются имущественным налогом.

При определении состава имущества, облагаемого налогом, также стоит руководствоваться Общероссийским классификатором основных фондов.

Что облагается налогом на имущество?

Какое имущество облагается налогом:

  • основные средства;
  • жилые здания и помещения вне зависимости от того, относятся они к основным средствам, либо не относятся.

При этом исключены из перечня налогооблагаемых объектов:

  • природные объекты;
  • земельные наделы;
  • объекты культурного наследия;
  • средства силовых подразделений;
  • водные объекты;
  • ядерные установки.

Полный перечень указан в 1 и 2 амортизационных группах Классификации, которая была введена ПП РФ № 1 от 1.01.2002.

Физических лиц

Физические лица в РФ освобождаются от самостоятельного расчета имущественного налога. За них данную работу выполняет ФНС. Ежегодно налогоплательщики ‒ физические лица получают по почте уведомление о необходимости оплаты налога.

Вместе с уведомлением владельцы имущества получают и квитанцию, содержащую все необходимые реквизиты для проведения платежа. По этим реквизитам можно внести платеж в банке или через интернет-сервисы.

Но несмотря на то, что физические лица освобождены от необходимости расчета налога, они могут все равно могут самостоятельно произвести вычисления, чтобы уточнить сумму к оплате.

Для этого можно воспользоваться налоговым калькулятором на сайте ФНС:

  1. Потребуется выбрать вид налога.
  2. Указать налоговый период.
  3. Выбрать субъект РФ, в котором находится налогооблагаемое имущество.
  4. Ввести характеристики объекта.
  5. Указать дополнительные сведения, которые могут потребоваться для расчета.

Результатом использования системы будет вывод на экран суммы к оплате.

Организаций

Согласно правилам, организации обязаны самостоятельно вычислять величину налога на имущество.

При вычислении налоговой базы для предприятий, имущество, облагаемое налогом, учитывается по остаточной стоимости, которая формируется в бухучете на основании:

  • требований действующего законодательства;
  • учетной политики, принятой в бухгалтерии фирмы.

Если организация владеет имуществом, которое располагается обособленно от ее местонахождения, то налог на него будет рассчитываться отдельно. Такое же замечание касается и объектов, которые облагаются имущественным налогом по разным ставкам.

Налоговым периодом для налога, которым облагается имущество организаций, считается 1 год. За отчетные периоды принимается квартал, полгода, либо 9 месяцев в том случае, если местные власти субъекта Федерации не предусмотрели иное.

При этом отчетность подается в филиал Налоговой инспекции по месту нахождения фирмы. Согласно устоявшейся практике, крупные налогоплательщики сдают декларацию в отделение ФНС, где они проходили регистрационную процедуру.

Граждане младше 18 лет также могут иметь в собственности имущество. При этом они относятся к физическим лицам, которые на территории РФ рассматриваются как налогоплательщики.

Согласно положениям налогового законодательства, за несовершеннолетних детей обязанности по уплате налога исполняют их родители.

Недвижимость

Под налогообложение попадают следующие объекты недвижимости:

  • жилые помещения;
  • жилые дома;
  • гаражи и машиноместа;
  • объекты незавершенного строительства;
  • доля в любом из вышеперечисленных объектов;
  • прочие строения, здания и сооружения.

Жилые строения, которые находятся на земле, предназначенной для огородничества, дачного и личного подсобного хозяйства, садоводства, ИЖС, также относятся к жилым домам, поэтому попадают под налогообложение.

Если предприятие приобретает недвижимое имущество для последующей перепродажи, то такое имущество не учитывается в бухучете как основное средство. Поэтому имущественный налог на такую недвижимость не начисляется.

Транспорт

Движимые объекты, к числу которых относятся разные виды транспорта, входят в категорию основных средств. Поэтому они подлежат налогообложению даже в том случае, если ими владеет российское предприятие, эксплуатирующее их за пределами РФ.

Расчет

Расчёт на движимое имущество происходит в соответствии со статьей 382 НК РФ. Первоначальная в бухгалтерии предприятия должны четко определить объекты, которые облагаются налогом. После этого необходимо проанализировать возможность или невозможность применения льгот. Затем определить налоговую базу. В основном это среднегодовая стоимость имущества. После этого необходимо определить налоговую ставку.

Уплата отчисления в бюджет, взимаемого с имеющегося в собственности имущества, во многом похожа на выплату налога на прибыль.

Если учреждение арендует движимое имущество, налог не уплачивается. В этом случае собственность находится на балансе другого предприятия.

Ставка

После принятия 3 пункта 380 статьи НК РФ во многом была уточнена ставка. На сегодняшний день она не может превышать 1,1% от общей стоимости имущества.

Размер

Величина налога на имущество организаций может быть рассчитана по среднегодовой стоимости.

Среднегодовая стоимость (Ст) определяется как Ст = (Ст1 Ст2 … Ст13)/(n 1), где:

  • Ст1, Ст2… ‒ это остаточная стоимость объекта на 1 число каждого месяца, входящего в отчетный период;
  • Ст13 ‒ остаточная стоимость объекта на момент окончания налогового периода;
  • n ‒ число месяцев, которые входят в отчетный период.
Предлагаем ознакомиться:   Как сдать квартиру правильно по закону и платить налог

Для определения величины налога по среднегодовой стоимости потребуется перемножить среднегодовую стоимость имущества с региональной ставкой по налогу.

Каждый регион вправе самостоятельно устанавливать величину ставки по имущественному налогу.

В большинстве регионов налог на недвижимость считается по кадастровой стоимости. Для его расчета потребуется перемножить кадастровую стоимость объекта на налоговую ставку и на количество месяцев владения недвижимостью. После этого полученную величину нужно разделить на число месяцев отчетного периода.

При этом в 2019 году предусмотрено снижение общей кадастровой стоимости объекта на кадастровую стоимость:

  • 10 м2 для комнат;
  • 20 м2 для квартир;
  • 50 м2 для домов.

Подача декларации

Согласно 386 статье НК РФ юридическое лицо обязано предоставить декларацию. Организации обязаны подать этот документ до 30 марта того года, который следует за отчётным периодом.

Движимое имущество не облагается налогом на имущество

Декларация имеет законодательно утвержденную форму. Она состоит из 2 разделов и титульной страницы.

В ней должны быть отображены следующие данные:

  • индивидуальный номер налогоплательщика;
  • КПП;
  • нумерация страниц;
  • данные по налоговому органу;
  • размер отчётного периода;
  • кодификация региона;
  • наименование фирмы;
  • количество наличных листов в декларации;
  • паспортные и личные данные лица подающего декларацию в налоговый орган;
  • дата подачи документов и подпись гражданина.

Во втором разделе документа происходит расчёт платежа по налогу. В этом месте указывается:

  • информация об имуществе;
  • налогооблагаемая база;
  • общая сумма, предназначенная к выплате по налогу;
  • величина полагающейся льготы, если имеется.

Кто может претендовать на льготы?

Согласно положениям налогового законодательства, в РФ освобождается от налогообложения имущество, находящееся в собственности у:

  • Научных центров.
  • Протезных и ортопедических предприятий.
  • Организаций инвалидов.
  • Адвокатских контор и юридических фирм.
  • Заведений уголовно-исправительной системы.
  • Фармацевтических компаний.
  • Религиозных заведений.

В конкретных регионах также могут быть предусмотрены льготы для отдельных категорий плательщиков налогов. С правилами и порядком их предоставления стоит ознакомиться на официальных сайтах местных властей.

Порядок и сроки уплаты

Напомним, что нормами гражданского законодательства (ст. 57 и 58 ГК РФ) определены пять форм реорганизации юридического лица: слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование.

В том случае, если организация, получила движимое имущество от реорганизованной либо ликвидированной организации, то оно не облагалось налогом на имущество в 2013–2014 гг. в силу действия пп.8 п.4 ст.374 НК РФ. Многочисленные разъяснения финансового ведомства подтверждали данный подход (Письма Минфина РФ от 13.11.2013 г.

На практике реорганизация организаций зачастую проводилась с целью экономии на налоге на имущество.

Никаких ограничений в части возможности выведения из-под объекта налогообложения при получении движимого имущества от взаимозависимых лиц (физических либо юридических) «старой» редакцией гл.30 НК РФ также не было предусмотрено.

C 1 января 2015 г. для таких категорий налогоплательщиков ситуация изменилась.

То есть правопреемник (либо взаимозависимое лицо) движимого имущества с 01.01.2015 г. обязан уплачивать налог на имущество как по ранее полученному (в 2013-2014 гг.) движимому имуществу в результате реорганизации, ликвидации организации, от взаимозависимых лиц (которое не облагалось налогом на имущество), так и по приобретенному имуществу в этих случаях в 2015 г., за исключением имущества I-II амортизационных групп.

Период принятия движимого имущества к учету

Объекты движимого имущества, относящиеся к

I-II амортизационной группе

III-Х амортизационной группе

До 1 января 2013 г.

Не облагаются налогом на имущество на основании пп.8 п.4 ст.374 НК РФ, т.е. не являются объектом налогообложения.

Облагаются налогом на имущество на общем основании (п.1 ст.374 НК РФ), т.е. льгота на такое имущество не распространяется (п. 25 ст. 381 НК РФ).

До 1 января 2013 г.

Нововведения также распространяются на осуществляемые взаимозависимыми лицами операции, связанные с передачей, включая приобретение, движимого имущества. Взаимозависимость между организациями определяется по правилам ст.105.1 НК РФ, которой установлено 11 оснований для признания организаций взаимозависимыми.

Применительно к конструкции «работодатель — работник» взаимозависимость имеет место, в случае если:

  • работник прямо или косвенно участвует в организации с долей участия более 25 %;
  • работник имеет полномочия по назначению единоличного исполнительного органа организации или по назначению не менее 50% коллегиального органа или совета директоров;
  • работник осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа организации;
  • доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50%.

Период принятия движимого имущества к учету

Объекты движимого имущества, относящиеся к

I-II амортизационной группе

III-Х амортизационной группе

До 1 января 2013 г.

Не облагаются налогом на имущество на основании пп.8 п.4 ст.374 НК РФ, т.е. не являются объектом налогообложения.

Облагаются налогом на имущество на общем основании (п.1 ст.374 НК РФ).

После 1 января 2013 г.

Не облагаются налогом на имущество на основании п.25 ст.381 НК РФ, т.е. являются налоговой льготой.

При заполнении декларации (авансового расчета) по налогу на имущество, начиная с I квартала 2015 г., следует учитывать разъяснения налогового ведомства, данные в письме ФНС РФ от 12.12.2014 г. №БС-4-11/25774. В письме указано, что до внесения официальных изменений в приказ ФНС РФ от 24.11.2011 г. №ММВ-7-11/895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения» при заполнении налоговых деклараций по налогу на имущество организаций, начиная с налогового и отчетных периодов 2015 года налогоплательщиками, заявляющими право на льготу по п. 25 ст.

Предлагаем ознакомиться:   Если больничный получен вечером после работы три дня за счет работодателя

А налогоплательщикам, заявляющим право на льготу по п. 26 ст. 381 НК РФ (в отношении имущества, учитываемого на балансе организации — участника свободной экономической зоны Крымского федерального округа, на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества), по строке с кодом 130 раздела 2налоговой декларации по налогу (налогового расчета по авансовому платежу), заполняемого в отношении указанного имущества, должен быть указан присвоенный данной налоговой льготе код 2010258.

На видео об объектах налогообложения

Движимое имущество не облагается налогом на имущество

В данный раздел включаются машины, оборудование и устройства, не относящиеся к транспортным средствам и к информационному, компьютерному и телекоммуникационному оборудованию. Объектом классификации прочих машин и оборудования является каждая отдельная машина, аппарат, агрегат, установка и др., включая входящие в их состав принадлежности, приборы, инструменты, электрооборудование, индивидуальное ограждение, фундамент.

Согласно п. 3.4 ст. 3 ГОСТ ЕН 1070-2003 «Межгосударственный стандарт. Безопасность оборудования. Термины и определения» оборудование – это совокупность связанных между собой частей или устройств, из которых по крайней мере одно движется, а также элементы привода, управления и энергетические узлы, которые предназначены для определенного применения, в частности для обработки, производства, перемещения или упаковки материала.

Технический регламент ТС «О безопасности машин и оборудования» содержит свое определение данного термина. Согласно п. 1 ст. 2 этого регламента оборудование – применяемое самостоятельно или устанавливаемое на машину техническое устройство, необходимое для выполнения ее основных и (или) дополнительных функций, а также для объединения нескольких машин в единую систему.

На основании этих норм Минпромторг пришел к выводу, что указанные в разделе «Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь и другие объекты» ОКОФ машины и оборудование (расположенные как внутри, так и вне зданий) не являются составными элементами зданий, поскольку предназначены не для обслуживания зданий, а для изготовления готовой продукции либо обслуживания производственного процесса.

Итак, Минпромторг считает необоснованным отнесение оборудования, машин и иных основных средств промышленного производства к недвижимому имуществу.

И ФНС, очевидно, считает, что обозначенное мнение применимо в целях обложения налогом на имущество, – судя по тому, как активно налоговая служба данный подход распространила. Причем она считает, что подобный подход надо применять в целях не только п. 25 ст. 381 НК РФ, но и пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ. Однако очевидно, что налоговики имеют в виду (и им стоило это пояснить) редакцию подпункта, действовавшую до 01.01.2015.

В прежней редакции по этой норме не признавалось объектом обложения налогом на имущество движимое имущество, принятое с 01.01.2013 на учет в качестве основных средств. А после 01.01.2015 движимое имущество стало объектом обложения данным налогом, но освобождалось от него в соответствии с п. 25 ст. 381 НК РФ.

Итак, если имущество относится к одной из этих двух классификационных групп, то не имеет значения, движимое оно или нет, есть ли отношения взаимозависимости между приобретателем этого имущества и его продавцом и другие обстоятельства. В любом случае объекта обложения налогом на имущество по такому имуществу не возникает.

* * *

Таким образом, принадлежность оборудования к зданию, сооружению, производственному комплексу и т. п. не означает отнесение данного оборудования к недвижимому имуществу.

Если оборудование не является неотъемлемой и незаменимой частью обозначенных здания, сооружения, производственного комплекса и т. п., его можно демонтировать, то такое оборудование является движимым имуществом и может быть освобождено от обложения налогом на имущество, если соответствующая льгота признана действующей в регионе (см. указанное разъяснение Минпромторга, Определение ВС РФ от 11.11.2016 № 305-КГ16-14860 по делу № А41-19566/2015).

Правовое регулирование

Подробный перечень лиц и организаций, освобождаемых от уплаты налогов, приведён в 381 статье НК РФ.

Основными являются:

  • религиозные организации;
  • союзы лиц с ограниченными возможностями здоровья, и учреждения, созданные этими компаниями;
  • лица, у которых в собственности находятся памятники истории и архитектуры;
  • собственники объектов космической отрасли, а также ядерных и атомных установок и ледоколов;
  • организации, занимающиеся производством лекарственных препаратов;
  • адвокатские коллегии;
  • НИИ;
  • предприятия, которые находятся в специальных экономических зонах.

Также предоставлять льготы определенным категориям организаций и предприятий вправе администрация местных муниципальных образований. Эти действия разрешены постановлениями федеральных законов и налогового кодекса РФ.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист поможет
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector