Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 322-06-74 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 407-24-18 (бесплатно)
Регионы (добавочный обязательно):
8 (800) 550-71-06 (доб. 112, бесплатно)

Договор подряда на выполнение работ налоги

Заказчик отказался от исполнения договора

Договором может быть предусмотрено, что помимо оплаты
стоимости работ заказчик компенсирует подрядчику расходы, которые прямо не
касаются выполнения работ, но без которых выполнить работы невозможно.

Глава 21 НК РФ не содержит ответа на этот вопрос. Вместе с
тем по данному вопросу существует две точки зрения.

Так, по мнению контролирующих органов, полученные от
заказчика суммы возмещения расходов подрядчик должен включать в налоговую базу
по налогу на добавленную стоимость, так как они связаны с оплатой выполненных
работ.

При этом не имеет значения, что в договорах данные расходы
могут указываться отдельно от стоимости этих работ. Суммы включаются в
налоговую базу в том налоговом периоде, в котором получены денежные средства, и
НДС с них рассчитывается по ставке 18/118 (письма Минфина России от 02.03.2010
№ 03-07-11/37, от 09.11.2009 № 03-07-11/288 и др.).

С такой позицией не согласны некоторые арбитражные суды. Они
считают, что поскольку полученные суммы возмещения не увеличивают стоимость
выполненных работ, то, следовательно, они не относятся к суммам, которые
связаны с оплатой этих работ, и поэтому в налоговую базу по налогу на
добавленную стоимость включаться не должны (постановления ФАС Северо-Западного
округа от 25.08.

2008 по делу № А42-7064/2007, ФАС Волго-Вятского округа от
19.02.2007 по делу № А17-1843/5-2006, ФАС Восточно-Сибирского округа от
10.03.2006 № А33-20073/04-С6-Ф02-876/05-С1 по делу № А33-20073/04-С6).

Так как однозначного ответа на вопрос нет, подрядчику
придется самостоятельно принимать соответствующее решение. При этом если с
суммы возмещения подрядчик будет начислять НДС, то счет-фактуру он может
оформить одним из двух способов.

В первом случае счет-фактура выписывается в
одном экземпляре и заказчику не выставляется. Во втором случае подрядчик
выписывает счет-фактуру в двух экземплярах, один из которых предъявляет
заказчику.

На основании этого счета-фактуры заказчик сможет принять НДС к
вычету. Заметим, что второй вариант является несколько рискованным, так как, по
мнению контролирующих органов, подрядчик не имеет права выставлять заказчику
счет-фактуру на сумму возмещаемых расходов. Основание — реализации товаров
(работ, услуг) не происходит.

Вместе с тем суды считают, что предъявление счета-фактуры
возможно (см. постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 13.01.2010 №
А53-9707/2009, от 20.01.2009 № А53-10111/2008-С5-44, ФАС Московского округа от
27.04.2010 № КА-А40/4081-10, ФАС Уральского округа от 25.05.2009 №
Ф09-3324/09-С3).

Предлагаем ознакомиться:   Оформление жилого дома на земельном участке в собственность

В том случае, если суммы возмещения подрядчик не будет
включать в налоговую базу по НДС, то и НДС, который предъявлен ему по этим
расходам поставщиками, он не сможет принять к вычету по следующей причине.

Как
известно, одно из условий, которое должно выполняться для вычета НДС, состоит в
том, что приобретенные товары (работы, услуги) должны использоваться в
налогооблагаемой деятельности. Если эти расходы компенсированы заказчиком, но
не включены подрядчиком в налоговую базу по НДС, то получается, что указанные
расходы в облагаемой деятельности не участвуют. Соответственно, НДС к вычету по
таким расходам приниматься не должен.

Налог на прибыль

В главе 25 НК РФ нет норм, регулирующих порядок признания
для целей налогообложения прибыли сумм, которые налогоплательщики получают в
качестве возмещения расходов. Вместе с тем, по нашему мнению, отражать их в
налоговом учете подрядчик должен с учетом следующего.

Если затраты, которые будут возмещены заказчиком, подрядчик
включает в расходы, то полученные суммы возмещения он должен признать в
доходах. Если указанные затраты в расходы в налоговом учете не включаются, то
возмещаемые заказчиком суммы в доходах отражаться не должны.

Заказчик может по разным причинам отказаться от исполнения
договора. Причем это может произойти, когда часть работ уже выполнена.
Налоговые обязательства у подрядчика при таком отказе зависят от того, получал
он предоплату за выполненные работы или нет.

Договор подряда широко применяется на практике. Его
заключают между собой организации для выполнения различного вида работ.
Рассмотрим, какие налоговые обязательства возникают у подрядчика, который
является одной из сторон этого договора.

Поскольку руководители некоторых фирм пытаются избежать дополнительной налоговой нагрузки на заработную плату сотрудников, в практику вошло заключение договоров подряда вместо трудового соглашения. Но с 2017 года все изменилось.

Ранее отличие трудового соглашения от договора подряда состояло в качественном подходе к форме оплаты сотрудника и его оформления на работу.

Договор подряда на выполнение работ налоги

По закону после юридического оформления отношений между физическим лицом – индивидуальным предпринимателем и нанятым работником наниматель должен в течение рабочей недели, с момента начала трудовой деятельности нового сотрудника, зарегистрировать подписанный документ в государственной службе занятости по месту регистрации ИП.

Вместе с договором в службу представляется паспорт или другой документ, по которому можно установить личность нанимаемого сотрудника, его трудовая книжка, куда работникам государственного органа вносится соответствующая запись и в некоторых случаях документ, свидетельствующий об уровне квалификации нового члена коллектива.

Предлагаем ознакомиться:   Поставка и купля продажа в одном договоре

В редких случаях требуют представить военный билет либо приписное свидетельство, если работник не достиг призывного возраста, документы об образовании, и справку о состоянии здоровья, в том числе от психиатра или нарколога.

Такие документы требуют в тех случаях, когда приглашают сотрудника на секретную или военную службу, а также в учреждения, в которых оказывают услуги по работе с детьми, ухаживают за больными или в заведения общественного питания.

В других случаях достаточно паспорта с наличием регистрации. Если договор заключается с иностранным гражданином, то он обязан предъявить миграционные документы с разрешением на работу в России. Обычно срок действия такого договора ограничивается конечной датой, зафиксированной в справке о регистрации места жительства.

Трудовой договор отличается от договора подряда тем, что он подлежит обязательной регистрации, тогда как последний может быть оговорен устно и не имеет нотариального подтверждения. По трудовому договору наниматель должен выплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд на всю сумму начисленной заработной платы.

С 2017 года в законодательство внесены изменения, и теперь все выплаты по договорам подряда должны облагаться взносами по страховке в следующие организации с процентной ставкой, указанной в скобках:

  • Пенсионный фонд (22% от общей суммы контракта);
  • Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (5,1% от общей суммы);
  • Фонд социального страхования. Начисления на оплату производятся только тогда, когда данная процедура отражена в соглашении, и компания – заказчик услуг (работ) – берет на себя обязательства по финансовому обеспечению этих выплат. В иных случаях взносы не начисляются. Это отличает трудовые соглашения от договоров подряда. И эти новшества введены с 2017 года. По трудовому соглашению начисляется взнос по временной утрате трудоспособности, вынашиванию ребенка и отпуску по уходу за ним в размере 2,9% от начислений.

Таким образом, с 2017 года сторона, заключающая договор подряда вместо трудового соглашения, может сэкономить исключительно на взносах в Фонд социального страхования. Лазейку для освобождения от уплаты взносов в Пенсионный фонд и на оплату страховых случаев государственные чиновники в 2017 году закрыли.

На вознаграждение по договору подряду нужно начислить взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Что же касается взносов, уплачиваемых в ФСС России, то их на выплаты по гражданско-правовым договорам начислять не нужно (подп. 2 п. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07 2009 № 212-ФЗ).

Предлагаем ознакомиться:   Что делать если отказали в ипотеке

В свою очередь, взносы на страхование от несчастных случаев начисляют, только если соответствующую обязанность вы прописали в договоре подряда (ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Оплата выполненных работ

Условия договора могут предусматривать различный порядок
оплаты выполненных работ. Эти условия влияют на правила исчисления налогов как
у подрядчика, так и у заказчика. Заказчик может оплачивать работы подрядчику до
начала работ либо после их выполнения.

Договор подряда на выполнение работ налоги

В процессе выполнения работ организация-подрядчик несет
расходы.

К таким расходам, в частности, относятся затраты на
приобретение материалов, необходимых для выполнения работ, на выплату зарплаты
работникам, транспортные расходы и т. д.

Когда можно заключать договор

Когда у организации возникает необходимость привлечь кого-то для выполнения разовых работ, можно не принимать нового сотрудника в штат, а заключить с физлицом ГПХ. Есть две разновидности такого договора: договор оказания услуг и договор.

Почему для организации выгоднее заключить ГПХ, а не трудовой? Прежде всего потому, что на гражданско-правовые отношения не распространяются гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством, то есть физическому лицу предоставлять их не надо.

Договор подряда на выполнение работ налоги

Кроме того, в отношении лица, привлеченного к работе по договору или оказания услуг, не нужно вести табель учета рабочего времени, оформлять расчетную ведомость и другие обязательные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты. Плюсов много.

Однако есть и минусы. Главный минус заключается в том, что налоговая инспекция часто рассматривает гражданско-правовые договоры как способ ухода от налогов — прежде всего страховых взносов в ФСС России.

Поскольку считает, что такими соглашениями организация маскирует трудовые отношения с работником.Чтобы у проверяющих не возникло сомнений по поводу характера договора, необходимо соблюсти определенные правила.

Сразу отметим, что далее в статье пойдет речь о договоре. Однако вывод и рекомендации применимы и для договора оказания услуг. Обратите внимание, что в некоторых случаях договор подряда могут переквалифировать в трудовой.

Для ведения кадрового учета воспользуйтесь нашей программой  Упрощенка 24/7. Она  готовит документы и отчетность по кадрам в один клик. Возьмите пробный доступ к программе на 30 дней. Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю.

Попробовать онлайн

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист поможет
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector