Договор беспроцентного займа целевой между юр лицами

Беспроцентный займ между юридическими лицами

К таким займам могут прибегать организации, которые не могут получить банковский кредит. Например, нет возможности предоставить банку полный пакет документации (а он всегда большой при кредитовании компании), нет времени на долгое оформление или банки не предлагают продукты, которые могут удовлетворить потребность компании.

Важные особенности:

  • предметом займа могут быть не только деньги. Например, в договоре может фигурировать товар, транспортное средство, ценные бумаги, облигации и иные материальные ценности;
  • формируется кредитный договор, в котором стороны прописывают все условия выдачи и возвращения средств: процентная ставка, что именно передается в заем, порядок возврата, что буде в случае просрочки или невозврата и иные параметры;
  • если одна сторона не соблюдает условия, прописанные в договоре, вторая может обратиться в суд.

Беспроцентным займам следует уделить особое внимание, их выдача сопровождается определенными нюансами. На деле такие сделки встречаются довольно часто, особенно в сфере торговли (товарные или вещевые ссуды).

Так что, если вы думаете, возможен ли займ между компаниями без процентов, то это вполне реально, но нужно понимать, чем опасны такие сделки, в которых безвозмездность не указана в договоре: есть риск, что займодавец обратится в суд и ссуда станет процентной. Последствие — необходимость возвращать деньги с процентами.

Отличается в этом случае и налогообложение, бухгалтерам важно знать некоторые нюансы:

  • если ссуда выдается бесплатно, доход у юридического лица-займодавца не фиксируется; 
  • если предметом сделки являются деньги, чтобы у налоговой не возникло вопросов, нужно указать, что ссуда именно беспроцентная;
  • при сумме сделки меньше 600000 рублей ее можно не регистрировать;
  • если заемщик находится на общей системе налогообложения, получение беспроцентного займа не будет считаться доходом;
  • финансовые операции, которые связаны с выдачей и возвратом такой ссуды, не облагаются НДС.

Договор займа (ст. 807 ГК РФ) считается изначально беспроцентным, если (п. 4 ст. 809 ГК РФ):

  • стороны договора — физические лица (в том числе индивидуальные предприниматели) при сумме займа — не более 100 тысяч рублей;
  • предмет договора — не деньги, а вещи, определенные родовыми признаками. 

В документ об условиях беспроцентного займа между юридическими лицами или между физическими лицами на  сумму, больше, чем 100 тысяч рублей, необходимо включить формулировку о том, что проценты по данному займу не взимаются (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Иначе договор будет считаться обычным договором займа и проценты по нему будут начисляться (постановление АС Волго-Вятского округа от 24.09.2015 № Ф01-3095/15 по делу № А82-1138/14).

На заметку! Для квалификации заемных правоотношений достаточно установить соответствующий характер возникших обязательств: одно лицо берет в долг у другого лица денежные средства и обязуется их возвратить (Обзор судебной практики ВС РФ № 1, утвержденный президиумом ВС РФ 13.04.2016). 

О выдаче беспроцентного займа предпринимателем читайте  статье ИП выдал беспроцентный заем ООО (нюансы).

Ведение бизнеса без привлечения заемных денег практически невозможно. Но предоставление беспроцентного займа говорит о доверии и заинтересованности в успешности дела заемщика либо взаимозависимости сторон. 

Важно! Если заем предоставляет не кредитная организация на сумму равную или больше 600 000 руб., такие сделки подлежат обязательному государственному контролю (абз. 7 подп. 4 п. 1 ст. 6 ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 07.08.2001 № 115-ФЗ).

Кредитная организация обязана сообщить в Федеральную службу по финансовому мониторингу сведения о предоставленном или полученном займе. При этом банк отслеживает платежи по займу нарастающим итогом, если сумма по договору в целом более или равна 600 000 руб. (п. 3 информационного письма Банка России от 01.09.2009 № 16).

Несоблюдение этих требований является административным правонарушением в соответствии с ч. 1 ст. 15.27 КоАП РФ (постановление 9-го арбитражного апелляционного суда от 11.12.2014 № 09-АП-50597/14 по делу № А40-120479/14). 

Обратите внимание! Систематическое предоставление займов не кредитной организацией может быть квалифицировано как незаконная банковская деятельность (ст. 172 УК РФ). 

Чтобы избежать судебных разбирательств, следует включить в договор следующие условия:

  • Точные характеристики предмета займа. Необходимо указать сумму или количество передаваемых вещей (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 26.01.2016 № Ф02-7180/15).
  • Порядок передачи предмета займа. Иначе впоследствии в суде придется использовать иные доказательства (кассовый ордер, платежное поручение, банковские выписки и пр.) его передачи (постановление 18-го арбитражного апелляционного суда от 22.07.14 № 18АП-6771/14 по делу № А47-7348/13).
  • Возврат займа. Лучше сформулировать пункт стандартно: обязательство считается исполненным в момент возврата суммы займа (или вещей) либо поступления денег на расчетный счет заемщика (апелляционное определение Ставропольского краевого суда от 08.12.2015 по делу № 33-8281/15).
  • Срок возврата займа. Он не является существенным условием, но его стоит прописать, поскольку суды не отличаются единообразным подходом к этому вопросу (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 20.08.2015 № Ф02-4403/15 по делу № А78-10255/14). 
Предлагаем ознакомиться:   Заявление выписка из егрюл третьих лиц

Важно! Чаще всего оспаривают договоры беспроцентного займа организации-кредиторы, когда стороной является должник-банкрот, поскольку посредством заключения таких договоров организация-банкрот может попытаться изменить очередность требований кредиторов или вывести денежные средства (постановление АС Центрального округа от 19.12.2014 № Ф10-4585/14 по делу № А62-5396/13).

Однако риск беспроцентного займа — не только в перспективе судебных споров: договор беспроцентного займа между юридическими лицами может привлечь внимание компетентных органов, если стороны сделки являются взаимозависимыми (ст. 105.1 НК РФ, письмо Минфина России от 25.05.2015 № 03-01-18/29936). 

Сторонами договора беспроцентного займа могут быть любые юридические лица вне зависимости от организационно-правовой формы. В том числе такая сделка может быть заключена между двумя ООО. Запретов на этот счет закон не содержит. 

Важно! Стоит помнить, что, если стороны по сделке являются взаимозависимыми, налоговый орган потребует включить в налоговую базу при расчете налога на прибыль сумму процентов, которая могла бы быть получена в случае займа между невзаимозависимыми лицами в сопоставимой сделке (письмо Минфина России от 05.10.2012 № 03-01-18/7-137).

Договор беспроцентного займа целевой между юр лицами

Однако разъяснения Минфина России носят рекомендательный характер и не имеют обязательной силы закона, поэтому вопрос о налогообложении заемщика по беспроцентному договору займа остается открытым (см., например, Постановление АС Поволжского округа от 08.04.2016 по делу № А55-4479/2015),

На заметку! Если по договору беспроцентного займа передаются наличные денежные средства, стоит иметь в виду, что сумма такого договора ограничена: не более 100 000 руб. (п. 6 указаниея ЦБ РФ «Об осуществлении наличных расчетов» от 07.10.2013 № 3073-У). 

Также необходимо учитывать, что при подписании договора беспроцентного займа между двумя ООО стоит проверять полномочия лиц, представляющих стороны. Часто подобные сделки оспариваются именно в связи с отсутствием у подписантов надлежащих полномочий (постановление 2-го арбитражного апелляционного суда от 29.01.2015 № 02АП-11127/14 по делу № А29-4188/14).

Соглашение беспроцентного целевого займа должно содержать следующее:

  • предмет — денежные средства с указанием суммы или вещи, обладающие родовыми признаками с указанием количества и оценки;
  • обязательство погашения долга в оговоренное время (или при достижении цели);
  • цель (покупка движимого или недвижимого имущества, ремонт, оплата услуг по обучению и т.п.);
  • подтверждение условия о беспроцентности;
  • реквизиты участников;
  • права и обязанности сторон;
  • форс-мажорные обстоятельства;
  • разрешение споров;
  • подписи сторон.

Если организация – заимодавец применяет общую систему налогообложения, то денежные средства, переданные по договору займа, а также суммы, полученные в счет его погашения, не учитываются в составе расходов и доходов (п. 12 ст. 270, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Возвращенная сумма основного долга не относится к доходам на основании пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Исключением будет ситуация, когда ранее выданный заем был признан в установленном порядке безнадежным долгом. Такое возможно, если истекли сроки исковой давности, организация – должник ликвидирована (соответствующая запись внесена в ЕГРЮЛ), либо организация – должник признана банкротом и определение суда об окончании конкурсного производства вступило в силу. При таких условиях безнадежный долг может быть отнесен к внереализационным расходам (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Сумма же причитающихся процентов в отличие от возвращенного долга является внереализационным доходом (п. 6 ст.  250 НК РФ) и будет учитываться в целях налогообложения согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ. Датой признания таких доходов является день поступления денежных средств на банковский счет или в кассу.

Операции по предоставлению и возврату займов в денежной форме не облагаются НДС (подп. 1 п. 2 ст. 146, подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ). Еще раз подчеркнем, НДС не будет, только если форма займа — денежная, но не в форме вещей.

Налоговые последствия для заемщика.

В том случае, если он применяет общую систему налогообложения получение займа не признается доходом (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ), а возврат не признается расходом (п. 12 ст. 270 НК РФ).


Если заемщик применяет упрощенную систему налогообложения, то все равно получение займа не признается доходом (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ), а его возврат не признается расходом, т. к. такой вид не указан в закрытом перечне, приведенном в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Суть вопроса

К заключению ДЗ обычно приходят предприятия, являющиеся партнерами в бизнесе, когда на взаимовыгодных условиях они могут предоставлять друг другу финансы или сырье для производства, готовую продукцию. ДЗ представляет собой документ, имеющий юридическую силу, в котором участники договариваются о сделке.

Предлагаем ознакомиться:   Кто освобождается от уплаты алиментов

Заключенный в 2019 г. договор по умолчанию следует считать возмездным, когда заимодавец извлекает из сделки прибыль в виде процентов, если иное условие не предусмотрено в тексте документа. Письменное оформление предусмотрено законодателем независимо от суммы денежных средств или стоимости вещей, которые передаются. Различные условия, которые участники могут включить в текст соглашения, а также их неисполнение регулируется ГК и статьями 807–809.

ДЗ является многофункциональным соглашением, например, в нем четко регламентируется:

  • права и обязанности сторон;
  • величина процентов за пользование или указывается, что они не взимаются;
  • как в случае спорных ситуаций следует решать вопрос;
  • что документ может быть представлен в суд, как доказательство совершения сделки;
  • каким образом сторонам следует производить взаиморасчеты.

Участникам важно понимать, что документ может быть составлен только в соответствии с требованиями законодателя со ссылкой на нормативные акты, иначе его нельзя будет признать действительным.

Требования к сторонам

В качестве сторон рассматриваемого соглашения могут выступать субъекты с любым правовым статусом — физические и юридические лица (включая государство), индивидуальные предприниматели и т.д. Участник, предоставляющий заем именуется заимодавцем, принимающий – заемщиком.

5.1. В случае невыполнения Заемщиком условий п. 1.2 и/или 1.3 Займодавец вправе потребовать досрочного возврата суммы займа и уплаты штрафа в размере ____% от суммы займа.

5.2. Займодавец вправе без дополнительного согласования с Заемщиком обратить взыскание на предмет залога в случае просрочки возврата суммы займа или его части в срок, обусловленный п. 4.1 настоящего Договора, более чем на _____ дней.

Заемщиком юрлицо сможет выступать, если будет соблюдать требования для проведения сделки:

  • законодатель не запрещает данной юридической организации, которая может заниматься только видами деятельности, для нее разрешенными, брать займы;
  • устав предприятия не запрещает проведение подобных сделок;
  • заем будет использован для достижения целей или в другом направлении, но только в рамках деятельности, указанной в уставе.

Минимальные требования и заимодавцам:

  • им может выступать только юрлицо, которому устав и закон разрешает выдавать займы;
  • оно должно обладать правом собственности на МЦ, которые дает в долг.

Участники сделки могут заключить договор, где предметом будет не только национальная валюта, но и иностранная. Вещами необязательно должны выступать товары, продукция, сырье, это могут быть ценные бумаги, если только уставом не запрещена деятельность с ними, благородные металлы или драгоценные камни, иные активы заимодавца.

Если обнаружится, что в офисе заемщика отсутствует помещение для кассы, то нарушение кассовой дисциплины будет рассматриваться, как отдельное производство. Поэтому желательно производить перечисление средств по безналу.

При передаче денежных средств законодатель устанавливает такие правила для обеих сторон:

  • проверять при оформлении договора реквизиты участников, а также паспортные данные ответственных исполнителей;
  • в тексте ДЗ указать, что факт передачи (перечисления) денег состоялся такого-то числа;
  • если передаются средства наличными, лучше к договору приложить расписку о фактической передаче (возврате) денег;
  • при передаче иностранной валюты в ДЗ необходимо указать ее курс на момент совершения сделки и способ возврата;
  • осуществлять передачу денег наличными следует в присутствии иных лиц, которые могут выступить свидетелями.

Налогообложение

Если юрлица заключают возмездный ДЗ, то размер процентов будет относиться на прибыль для заимодавца и расходы для заемщика. В том и ином случае данная сумма будет участвовать при расчете налогооблагаемой базы для исчисления налога на прибыль. НДС заимодавец уплачивает каждый раз, как от заемщика будет возвращаться частями основной долг по вещевому займу.

Налогообложение беспроцентного займа производится иначе. Считается, что заимодавец не получает от сделки никакой материальной прибыли. Но налоговая может запросить его указать на экономическую выгоду. Но заемщик получает финансовую выгоду оттого, что экономит на процентах. Тем не менее НК в ст. 251 запрещает включать средства, полученные в виде беспроцентных займов, в налоговую базу. Поэтому заемщику не придется уплачивать налог на прибыль.

Для обеих сторон беспроцентной сделки важно доказать, что она являлась финансовой услугой. Ее итоги нельзя исчислить материально, а только реализовать для хозяйственной деятельности.

Если это не будет доказано, то налоговая обяжет заемщика отнести сумму процентов за пользование на внереализационные доходы и оплатить с нее прибыль, хотя фактически эти проценты в ДЗ не были указаны. Для расчета процентов она потребует использовать ставку рефинансирования Центробанка.

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Займодавец передает Заемщику в собственность денежные средства в размере ____ (__________________) рублей (далее — «сумма займа»), а Заемщик обязуется возвратить Займодавцу сумму займа в срок до «___»_______ ____ г. Проценты за пользование займом не взимаются.

Предлагаем ознакомиться:   Расторжение договора хранения по соглашению сторон образец

1.2. Сумма займа выдается Заемщику с целью ________________________.

1.3. Заемщик обязан обеспечить возможность осуществления Займодавцем контроля за целевым использованием суммы займа, в том числе ______________.

Условия договора беспроцентного целевого займа между юридическими лицами

Никаких особых требований к процедуре составления соглашения нет, регистрировать сделку нотариально не нужно. Никаких ограничений по суммам нет, можно выдать в долг любую сумм. Процент также не контролируется, он устанавливается по соглашению сторон. Если процент в договоре не прописан, применяется актуальная не дату сделки ставка рефинансирования.

Как оформить займ между юридическими лицами:

  1. Стороны встречаются, обговаривают условия выдачи кредита и его возврата;
  2.  Составляется договор займа, в котором отражены все параметры займа. Обе стороны изучают документ, подписывают его и заверяют печатью;
  3.  Составляется расписка в получении предмета займа;
  4.  Если ссуда выдается наличными и носит целевой характер, может составляться обязательство о распоряжении денежными средствами на конкретную цель;
  5.  Передача предмета займа заемщику.

Обе стороны должны соблюдать условия соглашения. Заемщик возвращает деньги в срок, а займодавец не имеет право изменить условия кредитования.

4.1. Заемщик обязуется полностью возвратить сумму займа в срок до «___»__________ ___ г.

4.2. Заемщик имеет право возвратить сумму займа досрочно.

4.3. Сумма займа или соответствующая часть считается возвращенной Заемщиком в момент зачисления соответствующей суммы на расчетный счет Займодавца.

Вне зависимости от того, является займодатель физическим или юридическим лицом, сделка может быть как целевой, так и нецелевой. Большое количество займов в настоящее время оформляются как нецелевые.

В этом случае займодатель берет на себя ответственность за неправомерное расходование заемщиком его средств. Выходом в этом случае является указание в договоре конкретной цели, на которую осуществляется данный займ.

Целевые займы, которые прямо или косвенно указывают на повышение прибыли займодателя, рассматриваются налоговыми органами в учете.

Это займы на закупку оборудования, на погашение задолженностей по налогам и кредитам, на покупку акций и других ценных бумаг и так далее.

2. ОБЕСПЕЧЕНИЕ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

2.1. В целях обеспечения надлежащего исполнения своих обязательств по возврату суммы займа предоставляется в залог следующее имущество (далее — «имущество»): ___

_______________.

(наименование и иные характеристики имущества)

Обеспечение оформляется договором залога, заключаемым между Займодавцем и собственником имущества (Залогодателем), в срок ________________.

2.2. Заложенное имущество, служащее обеспечением надлежащего исполнения Заемщиком своих обязательств, Займодавцу не передается.

2.3. Стороны определили, что в случае неисполнения либо ненадлежащего исполнения Заемщиком своих обязательств по возврату суммы займа Займодавец удовлетворяет свои требования в полном объеме, определяемом к моменту фактического удовлетворения, за счет имущества, служащего обеспечением обязательств Заемщика.

2.4. Удовлетворение требований Займодавца за счет заложенного имущества осуществляется в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Бухгалтерские проводки

Проводки в соответствии с планом счетов отображают взаиморасчеты предприятия, в дальнейшем на их основании формируется налоговая отчетность. Для отображения каждой хозяйственной операции должен быть первичный документ, изначально им является ДЗ. Бухгалтерская проводка отображает информацию о состоянии определенного учитываемого объекта, а также все изменения, которые с ним происходят. Осуществляется она на бумаге или с помощью бухгалтерской программы.

Числовой характеристикой проводки является сумма, которая меняет состояние объекта. На дебете счетов предприятие учитывает денежные или имущественные активы и их поступление. На кредите счетов происходит списание или уменьшение стоимости или имущественных прав.

Сроки

Как и остальные заемные соглашения, рассматриваемые бывают срочными и бессрочными (например, долг будет возвращен при достижении цели). В свою очередь срочные займы могут быть краткосрочными (до года) и долгосрочными (от 12 месяцев).

Чаще всего ДЗ регулируются не сроком действия, а возврата займа с учетом процентов. Так, договор можно считать исполнившимся, когда долг будет полностью и в установленные сроки возвращен. Срок возврата предполагает даты или периоды, в течение которых следует производить расчеты заемщику. При этом срок действия договора может еще продолжаться.

Если, к примеру, срок действия договора заканчивается 31 декабря, то полный расчет необходимо произвести до этой даты. На основании ГК, ст. 810 возврат осуществляется на условиях, предусмотренных текстом соглашения.

Заключить договор стороны имеют право на любой срок, 1 день или несколько лет, т. е. тот период, который им покажется благоразумным для совершения сделки. Несмотря на то что действие договора может закончиться, а заемщик не вернул долг вовремя, это не освобождает его от обязанностей (ГК, ст. 425). Срок действия договора также может быть продлен дополнительным соглашением.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист поможет
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector