Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 322-06-74 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 407-24-18 (бесплатно)

Акт взаимозачета без ндс образец

Взаимозачёт между тремя организациями

Важно

Если одна сторона не согласна сделать зачет требований, организация – инициатор имеет право обратиться в суд. Оговорки об налогах и НДС Расчет НДС производиться на основании сумм задолженностей обеих организаций, которые будут списаны. В договоре прописывается отдельной строкой. Несоблюдение этого требования влечет за собой разбирательства с налоговой службой.

Определяется размер данного налога исходя из рыночной стоимости зачтенных услуг или товаров. Те, кто использует кассовый метод, в налоговой отчетности отражают доход, который равняется сумме списанной задолженности. Основанием будет акт или заявление о взаимных зачетах. Одновременно отображается расход, равный списанной задолженности налогоплательщика перед партнером. Размер доходов и расходов в этом случае будет одинаковым.

Необходимые формальности Документация Для оформления соглашения о списании взаимных требований можно использовать два документа: Акт о взаимозачете Его можно считать первичным документом для расчета. Основной текст должен содержать подробный расчет задолженности и окончательную сумму претензии.

Отдельно выделяется размер налогов, которые необходимо уплатить обеим организациям. Особое внимание следует уделить датам и указать время отгрузки товара и срок наступление обязательств. Заявление о проведении взаимозачета Такой документ оформляется в одностороннем порядке и направляется партнерам.

В дальнейшем он все ровно оформляется как акт взаимозачета. Если обязательств не много, подойдет текстовый вариант документа. Большое количество требований следует оформить в виде таблицы. Где найти такие документы и как заполнить подскажут на специальных форумах практикующих бухгалтеров.

Покажем, как можно оформить заявление о проведении зачета способом 1. ООО «Строй-гарант» 127204, г. Москва,Дмитровское ш., д. 157тел. (495) 259-01-57 Генеральному директору ООО «ПрофАудит»Майской В.П.125315, г.

Москва, Ленинградский пр., 68 Исх. № 36 от 28.05.2015 Заявление о зачете встречных требований Общество с ограниченной ответственностью «Строй-гарант» в лице генерального директора Рукодельникова С.Л.

Шаблон акта взаимозачета: Вариант№1, Вариант№2, Вариант№3.

Зачёт обоюдных обязательств фирма вправе провести двумя способами:

  • одностороннее заявление какой-либо из сторон-участниц;
  • обоюдное соглашение обоих участников.

Ст. 410 ГК РФ предусматривает возможность осуществления взаимозачета по запросу какой-либо из компаний.

Документы для зачёта:

  • акт сверки;
  • заявление о зачёте взаимных требований;
  • договоры о заключении и условиях сделки (обязательно);
  • счета-фактуры (обязательно);
  • накладные (обязательно);
  • акты об оказании услуг (обязательно).

Возникают ситуации, когда участниками взаимозачёта становятся не две, а три организации.

Случаи, когда взаимозачёт возможен и невозможен, также регулируются ст. 410 и ст. 411 ГК РФ. Однако существуют определённые условия для проведения трёхстороннего взаимозачёта:

  • каждая компания является для другой и кредитором, и дебитором одновременно (компания А — дебитор компании B и кредитор компании С; компания В — дебитор компании С и кредитор компании А; компания С — дебитор компании А и кредитор компании В);
  • имеет место цикличность и однородность обязательств;
  • задолженность не является просроченной;
  • обязательства и сумма долга подтверждены трёхсторонним актом сверки.

Акт взаимозачета без ндс образец

Образцом соглашения о взаимозачёте может служить двустороннее соглашение. В нём обязательно должны быть прописаны:

  • все участники;
  • сумма долга;
  • условия обязательств;
  • величина взаимозачета;
  • время проведения;
  • дебиторские и кредиторские задолженности до и после проведения взаимозачета;
  • утверждённые акты сверок сторон.
Пример трёхстороннего соглашения 2017
Все суммы, подлежащие взаимозачёту, нужно указывать с выделением НДС

Компания ООО «А» имеет долговое обязательство перед организацией ООО «В» на сумму 20 000 рублей, ООО «В» имеет долговое обязательство перед компанией ООО «С» в размере 40 000 рублей, ООО «С» имеет задолженность перед ООО «А» на сумму 15 000 рублей.

НДС при безденежных формах расчетов (взаимозачет)

Рассмотрим подробнее сложившуюся ситуацию. Гражданско-правовые отношения Порядок проведения взаимозачета прописан в статье 410 Гражданского кодекса. В соответствии с ней зачет является одним из способов прекращения встречных обязательств сторон.

Даты заключения этих договоров могут быть различными. Также в них могут содержаться различные суммы, условия оплаты и сроки исполнения обязательств. Но при проведении взаимозачета обязательно должны соблюдаться следующие условия:

    наличие встречного однородного требования.

    Чаще всего речь идет о зачете денежных обязательств; проведение взаимозачета возможно только на равные суммы.

ГК гласит, что провести взаимозачет можно по заявлению одной из сторон.

Акт взаимозачета без ндс образец

Однако на практике все несколько иначе: решение принимается двумя сторонами.

  1. актом сверки задолженности;
  2. соглашением о зачете обоюдных притязаний.
  3. договором о проведении взаимозачета;

Согласовав суммы, контрагенты подписывают акт об аннулировании взаимных требований, а бухгалтерия отображает данные операции в бухучете.

Образец акта взаимозачета Вы можете с нашего сайта.

  1. сумму общей задолженности сторон (нужно выделить НДС);
  2. величину задолженности, которая будет погашена (отдельно от суммы выделяется НДС).
  3. реквизиты документов на основании каких, собственно, и возникла задолженность;

Акт подписывается ответственными лицами обеих компаний.

Если это не представляется возможным, тогда одна сторона направляет второй письменное уведомление о проведении зачета.

Взаимозачет без проблем

Налогоплательщики, которые считываю прибыль с помощью метода начисления, отображают доходы, а также расходы в отчетности еще до проведения взаимных зачетов. Поэтому они признаются в момент совершения отгрузки товара со склада.

Внимание

В договоре следует указывать и другие вид налогов, только писать их отдельной строкой. Необходимо внимательно изучить перечень налогов и сборов, которые необходимо перечислять в казну государства в 2018 году. Пример заполнения акта взаимозачета требований Особенности оформления актов взаимозачета Трехсторонний Законодательством допускается проведение взаимозачетов несколькими партнерами.

Для этого оформляется трехсторонний акт. Задолженность трех сторон прописывается в договоре и погашается в соответствии с согласованной структурой.

Если суммы обязательств не совпадают, то зачет проводится на меньшую сумму. В этом случае задолженность одного участника взаимозачета прекращается полностью, а другого лишь частично. Порядок проведения и оформления взаимозачета Если все вышеперечисленные условия выполнены, то организация (ИП) имеет право произвести зачет взаимных требований со своим контрагентом. Существует два варианта документального оформления взаимозачета:

  • в одностороннем порядке по заявлению одной из сторон;
  • путем составления двустороннего соглашения о проведении взаимозачета.

Давайте подробнее рассмотрим каждый из вариантов. 1.

Важно

Проведение взаимозачета по заявлению одной из сторон. Возможность проведения зачета взаимных требований в одностороннем порядке предусмотрена законом (ст.

410 ГК РФ).

Правила проведения взаимозачета

Сумма задолженности при совершении операции взаимозачёта бывает дифференцированной. В случае неодинакового значения величины долга зачёт будет проведён по минимальной сумме. Тогда один контрагент гасит всю задолженность, а второй только частично.

Ст. 410 ГК РФ предусматривает возможность погашения обязательств компаний друг перед другом с помощью взаимозачёта. В этой статье указаны требования, являющиеся обязательными для осуществления зачёта:

  1. Наличие обоюдной задолженности, то есть все участники операции являются одновременно кредиторами и дебиторами.
  2. Пришло время исполнения обязательств; если срок отсутствует, то исполнение обязательств наступит через разумный промежуток времени; если срок указан до востребования, то исполнение обязательства должно быть выполнено в течение семи дней с момента востребования.
  3. Требование взаимозачета должно быть однородным, то есть, например, все обязательства участников взаимозачета должны быть денежными.

Ст. 411 ГК РФ также описывает случаи невозможности взаимозачёта:

  1. Если по какому-то из требований истёк срок исковой давности, и об этом было заявлено.
  2. Требование о возмещении вреда жизни или здоровью.
  3. Требование о содержании на пожизненной основе.
  4. Требование о выплате алиментов.
  5. В иных случаях, предусмотренных договором.

Акт взаимозачета без ндс образец

Прекращение требования происходит путем проведения по заявлению одной из сторон зачета встречного обязательства с наступившим сроком исполнения, либо для которого он не установлен, либо по требованию кредитора.

Также в исключительных случаях допускается зачитывать требования, срок исполнения которых ожидается в будущем.

Прекращение обязательств может быть полным или частичным. При этом определение суммы зачета происходит по наименьшей задолженности с аналогичным размером части встречного обязательства. То есть у второй стороны остается часть непогашенной суммы.

Существуют случаи, при которых нельзя проводит зачет. Это требования, связанные с исполнительными делами по алиментам, возмещением вреда здоровью и жизни, пожизненным содержанием, а также обязательства, по которым истекла исковая давность и другие.

Нельзя проводить взаимозачет между организациями, если в отношении одной из них начата процедура банкротства. Здесь удовлетворение требований должно происходить в порядке очереди кредиторов.

Погашаемые обязательства должны быть однородными. Нельзя проводит зачет задолженности, выраженной в рублях, требованием, предусматривающим, например, оказание какой-либо услуги.

Предлагаем ознакомиться:   Санитарный журнал образец заполнения

Зачет взаимных требований оформляется актом, который составляется в свободной форме с включением обязательных реквизитов.

Прежде чем провести погашение взаимных требований, одна сторона должна на фирменном бланке предприятия написать официальное письмо о зачете, и направить акты сверки для подтверждения имеющихся задолженностей. Письмо должно содержать не только предложение о зачете, но и предусматривать основные моменты будущего акта, такие, например, как дата и сумма. Также фирмы могут заключить соглашение о взаимозачете.

После проведения сверки любая из сторон может приступить к составлению акта зачета взаимных требований, который оформляется по одному для каждой компании.

При проведении взаимозачета необходимо выполнить следующие требования:

  1. взаимозачет проводится организациями, участвующими в двух и более обязательствах, по которым возникли встречные требования;
  2. требования обязательно должны иметь встречный характер. То есть каждая из сторон должна являться по одному требованию дебитором, а по другому – кредитором;
  3. требования должны быть однородными. Это значит, что для возможности взаимозачета объект требований должен совпадать, чаще всего это денежные средства;
  4. факт возникновения требований.

Существует несколько видов требований, по которым проведение взаимозачета запрещено

Согласно ГК нельзя провести взаимозачет по следующим требованиям:

  • если требование одной из сторон имеет срок исковой давности, и это срок закончился;
  • требования возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью;
  • требования о взыскании алиментов;
  • пожизненное содержание;
  • прочие требования, установленные законодательством.

Для выявления случаев взаимных требований с дебиторами и кредиторами в организации должен вестись аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности по каждому контрагенту.

Согласно законодательству проведение взаимозачета возможно, если об этом заявит одна из сторон. Но на практике решение о взаимозачете принимают обе стороны.

Это решение может быть оформлено одним из документов:

  1. акт сверки взаимной задолженности;
  2. договор о взаимозачете;
  3. соглашение о зачете требований.

После согласования суммы задолженности стороны подписывают акт о взаимозачете между организациями.

На основании этих документов контрагенты отражают проведение зачета требований в бухгалтерском учете.

Однородность обязательств подразумевает, что они имеют сходные юридические характеристики и могут быть коммерчески взаимозаменяемыми.

Пример. В соответствии с п. 2 ст.

623 ГК РФ арендатор имеет право после прекращения договора аренды на возмещение стоимости неотделимых улучшений, произведенных с согласия арендодателя, если иное не предусмотрено договором.

Поскольку арендатор обладает вышеупомянутым правом, на арендодателе лежит корреспондирующая обязанность. Право на возмещение стоимости вышеуказанных улучшений, равно как и право на арендные платежи, является денежным требованием.

Так как ст. 623 ГК

Заполнение акта взаимозачета

К многостороннему взаимозачёту можно применить правила и нормы, характерные и для трёхстороннего.

Каждому бухгалтеру необходимо изучить правовые источники, регламентирующие возможность осуществления многостороннего взаимозачёта, а также ознакомиться с особенностями оформления подтверждающих документов.

В настоящее время зачет взаимных требований по ГК РФ, происходящий в части имеющихся долгов по действующим договорам и, по существу, являющийся формой оплаты задолженности, не влечет за собой каких-либо последствий в отношении НДС, несмотря на то, что в документах, оформляющих зачет взаимных требований по образцу, его сумма указывается.

Подробнее о процедуре вычетов читайте в статье «Какой порядок применения (принятия) налоговых вычетов по НДС: условия?».

Таким образом, для осуществления вычета по покупкам, совершенным в РФ, оказывается важным одновременное наличие 3 обстоятельств (ст. 171 и 172 НК РФ):

  • покупка предназначена для применения в операциях, облагаемых НДС;
  • приобретенное оприходовано;
  • имеется счет-фактура, оформленный без ошибок, критичных для вычета НДС.

Зачет взаимных требований в такой ситуации представляет собой погашение взаимных долгов (оплату), не отражающихся на факте вычета.

О планируемых изменениях в форме счета-фактуры узнайте из публикации «Что изменится в счете-фактуре в 2019 году».

Для проведения зачета взаимных требований понадобится либо акт зачета, либо соглашение о взаимозачете. Стороны согласно ст. 421 ГК РФ вольны сами выбирать форму договора

Акт зачета взаимных требований — образец 2018-2019 гг. будет представлен ниже, оформляется преимущественно тогда, когда у компаний есть встречная дебиторская или кредиторская задолженности и стороны договорились зачесть взаимные требования. Размер зачтенных обязательств как раз и фиксируют в акте зачета.

Акт взаимозачета без ндс образец

Может ли продавец при расторжении договора принять к вычету НДС, уплаченный им с полученной в счет встречного обязательства предоплаты (п. 5 ст. 171 НК РФ)?

Руководствуясь п. 5 ст. 171 НК РФ, при расторжении договора после уплаты НДС с авансового платежа за предстоящие поставки товара продавец имеет право принять налог к вычету при условии возврата покупателю суммы авансового платежа.

В соответствии со ст. 410 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования.

О том, как оформляют зачет взаимных требований упрощенцы, читайте в статье «Порядок взаимозачета при УСН ”доходы”».

При данных обстоятельствах имеется 2 противоположных мнения.

Чиновники объясняют, что на основании ст. 407 и 410 ГК РФ при проведении контрагентами зачета взаимных требований обязательства считаются прекращенными в случае, если ранее взаимно полученные суммы авансовых платежей были возвращены.

И эти суммы считаются возвращенными. Значит, при заключении договора о зачете взаимных требований налогоплательщики могут применить абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ и принять к вычету налог, исчисленный и уплаченный в бюджет по взаимно полученным суммам авансовых платежей (письма Минфина России от 01.04.2014 № 03-07-РЗ/14444, 22.06.2010 № 03-07-11/262 и 11.09.2012 № 03-07-08/268).

Имеются судебные решения, разделяющие эту позицию. Пленум ВАС РФ в своем постановлении от 30.05.2014 № 33 указал, что налогоплательщик не лишается права на вычет НДС с предоплаты (п. 5 ст. 171 НК РФ) при изменении или расторжении договора, если возврат аванса был произведен не в денежной форме.

ФАС Поволжского округа подтвердил, что, проводя взаимозачет взаимных требований, при операциях взаимозачета можно пользоваться правилами НДС к вычету при расторжении договора. Также арбитры ссылаются на письмо Минфина России от 22.06.

ФАС Центрального округа подтверждает, что если при расторжении договоров между контрагентами обе стороны прекращают свои взаимные обязательства зачетом ранее полученных авансов, то налогоплательщики имеют право принять к вычету НДС, ранее уплаченный с авансовых платежей (постановление ФАС Центрального округа от 26.05.2009 по делу № А48-3875/08-8).

ФАС Уральского округа поясняет, что при проведении взаимозачета налогоплательщик может предъявить к вычету НДС с полученной от контрагента предоплаты, по которой исчислен и уплачен ранее в бюджет налоговый платеж (постановление ФАС Уральского округа от 23.01.2009 № Ф09-10463/08-С2 по делу № А07-8674/08).

На правомерность вычета НДС указывали также АС Московского округа в постановлениях от 27.12.2017 № Ф05-19436/2017 по делу № А41-71587/2016, от 26.10.2017 № Ф05-15810/2017 по делу № А40-39846/2017 и АС Западно-Сибирского округа в постановлении от 27.03.2015 № Ф04-16968/2015 по делу № А03-10822/2014.

О том, как способ, которым возвращают аванс, отражается на вычете, читайте в статье «Способы возврата аванса покупателю: как они влияют на вычет ”авансового” НДС».

Существует и противоположное мнение, согласно которому НДС с предоплаты не принимается к вычету, если авансовый платеж был зачтен как встречное обязательство.

Финансовое ведомство поясняет, что налогоплательщик не может принять к вычету НДС в случае, если после расторжения договорных обязательств полученный аванс не возвращался, а был зачтен в счет погашения штрафов и убытков, понесенных при расторжении договора (письмо Минфина России от 25.04.2011 № 03-07-11/109).

ФАС Западно-Сибирского округа считает, что в случае если вместо возврата предоплаты налогоплательщик прекратил обязательства, заключив соглашение о переводе долга, и при этом контрагент, которому перечислены авансовые платежи, фактически стал должником своего контрагента по встречным обязательствам, вычет НДС не применяется (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.10.

Тем продавцам, которые вместо реализации товаров подписывают с покупателями соглашение о новации долга в заемное обязательство, рекомендуем ознакомиться с материалом«Может ли продавец принять к вычету ”авансовый“ НДС, если с покупателем заключается соглашение о новации долга в заемное обязательство?».

Предлагаем ознакомиться:   Надо ли прошивать договор купли продажи недвижимости

[ads-pc-2] [ads-mob-2] взаимозачет между организациями проводки

Акт зачета взаимных требований содержит наименование места его составления и дату. Затем оформляется преамбула документа, включающую наименования (полное или сокращенное) сторон взаиморасчетов с указанием их представителей и оснований, на которых они действуют.

В документе рассматриваются основание и сумма проводимого зачета. Как правило, здесь указывается ссылка на ГК РФ, и определяется размер погашаемых взаимных обязательств.

Далее необходимо рассмотреть взаимоотношения сторон с подробным описанием документов, которые являются основаниями возникновения обязательств. Здесь указываются сведения о заключенных договорах, бухгалтерских документов, отражающих возникновения задолженностей, с расшифровкой сумм.

В акте указывается количество составляемых экземпляров, а также дата, с которой он вступает в силу. Она может отличаться от даты составления. Это особенно важно для организаций, использующих метод определения доходов по оплате, так как тогда акт определяет момент включения суммы в налогооблагаемую базу.

Документ должен включать адрес, ИНН, ОГРН, банковские реквизиты сторон.

открытие счета

Его подписывают руководители фирм или лица уполномоченные на это, и заверяют печатями организаций.

К примеру, организация «Альфа» имеет задолженность по оплате перед организацией «Бета» по договору купли-продажи.

В-третьих, стороны по общему правилу вправе произвести зачет лишь тех взаимных требований, срок выполнения которых уже наступил.

Этот срок должен быть указан в договоре.

Обратите внимание: Гражданский кодекс допускает как полное, так и частичное погашение взаимных требований при проведении зачета. Это значит, что величина обязательств сторон может быть различной.

При этом обязательства считаются прекращенными зачетом не с момента подписания акта либо получения одной из сторон заявления, а с более поздней даты исполнения обязательства (п.

3 информационного письма Президиума ВАС РФ от 29 декабря 2001 г.

Обоснованием также послужит платежка об уплате НДС контрагенту в безналичном порядке.

При реализации товаров (работ, услуг) продавец обязан предъявить к оплате покупателю дополнительно к их цене соответствующую сумму налога на добавленную стоимость.

1 ст. 346.17 НК РФ. Взаимозачет и есть тот самый иной способ.

То есть на основании акта (соглашения, заявления) о зачете вам нужно отразить доход в сумме погашенной задолженности контрагента. Одновременно приобретенные вами товары (работы, услуги) будут считаться оплаченными (также на сумму погашенной задолженности), а значит, выполняется одно из условий признания расходов при «доходно-расходной» УСНОп.

2 ст. 346.17 НК РФ. Бухучет. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и расходы по их покупке отражайте в учете как обычно.

Это связано с тем, что до срока выполнения обязательств стороны не считаются должниками, поэтому зачесть долги между собой не могут.

В то же время, если в соглашении не указан период оплаты, то зачет Вы можете провести в любое время.

договор взаимозачета образец

Следует отметить, что с 01.06.15 вступили в силу законодательные изменения, согласно которых зачет до наступления срока погашения обязательств допускается.Оформить зачет можно одним из способов.Способ 1. Одностороннее заявление о зачете.Вы можете заявить о зачете в одностороннем порядке.

Для этого Вам потребуется оформить заявление, в котором указать сумму взаимных требований, размер их погашения (как правило, по меньшей из двух сумм обязательств), а также основания возникновения долгов (договора, акты, накладные).

Инфо

Где найти образец акта и соглашения о зачете взаимных требований образца — 2017 Для проведения зачета взаимных требований понадобится либо акт зачета, либо соглашение о взаимозачете. Стороны согласно ст. 421 ГК РФ вольны сами выбирать форму договора Акт зачета взаимных требований — образец 2017 г.

Отправить на почту

Зачет взаимных требований: когда и как проводить

410

Внимание

ГК РФ. Эта же норма закона устанавливает условия, необходимые для проведения взаимозачета между контрагентами:

  • Наличие встречной задолженности. То есть каждая сторона выступает одновременно и должником и кредитором по отношению к другой стороне.
  • Однородность требований.

Например, денежное требование может быть зачтено только встречным денежным требованием. Если денежное требование зачтено поставкой товара, то речь идет скорее о бартерной операции, но не о взаимозачете.

  • Срок исполнения требований наступил (либо не указан, либо определен моментом востребования).
  • Особенности работы с актом взаимозачета

    Уплачивать ее нужно с помощью денежного перевода в банк в том отчетном периоде, когда был подписан акт взаимозачета. Однако налоговики часто приравнивают операцию взаимозачета к договору мены и требуют к принятию в учете исключительного входного НДС поставщику.

    Это по законодательству неприемлемо. В случае если к вам поступила подобная претензия, смело обращайтесь в арбитраж. В последнее время такие дела чаще всего решаются в пользу плательщика налоговых сборов. Кстати, от налоговых вычетов суммы взаимозачета не освобождаются.

    Хитрый взаимозачет по ндс

    • наименование документа;
    • дата составления;
    • наименование экономического субъекта, составившего документ;
    • содержание факта хозяйственной жизни;
    • величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
    • должности, фамилии и инициалы, подписи лиц, ответственных за проведение и оформление взаимозачета.

    Нередко фирмы оказываются в ситуации, когда контрагенту проведен взаимозачет и отдельной платежкой перечислен НДС, а с обратной стороны перечисления не поступило. Как быть с «висящей» суммой? Можно ли ее сразу списать?

    При зачете взаимных требований сумма НДС, предъявленная налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), уплачивается ему на основании платежного поручения на перечисление денежных средств (п. 4 ст. 168 НК РФ).

    Обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо не указан или определен моментом востребования (ст. 410 ГК РФ).

    Онлайн журнал для бухгалтера

    Нельзя использовать акт взаимного зачета задолженности в следующих ситуациях:

    • расходы на пожизненное содержание граждан;
    • уплата алиментов;
    • компенсация за нанесенный вред здоровью человека;
    • одна сторона взаимозачетов проходит по делу ее банкротства.

    Подобный документ составляется в двух экземплярах: первый остается в организации, которая инициировала сделку, второй — передается контрагенту. Если в акте были ссылки на сопутствующие документы, например, договора, счета-фактуры, к нему необходимо приложить их копии.

    взаимозачет проводки

    Правила проведения С помощью анализа дебиторской и кредиторской задолженности, специалисты предприятия выявляют наличие возможных взаимных требований с организациями – партнерами. Осуществить взаимозачёт возможно по заявлению одной стороны. На практике, как правило, решение принимают все участники будущей сделки.

    Проблема вычета НДС с аванса по расторгнутому договору, зачтенного в качестве встречного обязательства

    Отправить на почту

    Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

    Итак, вспомним немного начало ушедшего года.

    С 1 января 2007 года пункт 4 статьи 168 НК РФ начал действовать в новой редакции. И при товарообменных операциях, зачетах взаимных требований, расчетах ценными бумагами входной НДС требовалось перечислять партнеру деньгами.

    Это означает, что при отсутствии факта уплаты налога поставщику, покупатель не вправе принять к вычету предъявленную сумму НДС.

    Нужно ли платить НДС партнеру?

    То, что, рассчитываясь с поставщиком товаром или ценной бумагой, покупатель должен уплатить НДС (иначе не получит вычет) понятно. А вот справедливо ли данное утверждение для организаций, закрывающих свою задолженность путем зачета взаимных требований? Давайте разберемся.

    Если обратиться непосредственно к пункту 4 статьи 168 НК РФ, то обязанность по уплате НДС живыми деньгами у таких компаний однозначно возникает. Однако данный пункт не регулирует правила применения вычета.

    Поэтому, чтобы понять, зависит право на вычет от факта уплаты НДС или нет, необходимо обратиться к статьям 171 и 172 НК РФ. Ведь именно эти статьи регулируют порядок и условия принятия НДС к вычету. После просмотра данных статей видим, что связь с пунктом 4 статьи 168 НК РФ содержится только в новой редакции пункта 2 статьи 172 НК РФ.

    Но все дело в том, что в этом пункте речь идет исключительно о расчетах с поставщиками собственным имуществом (в том числе векселем третьего лица). О зачете взаимных требований не говорится ни в этом, ни в любом другом пункте статей 171 и 172 НК РФ.

    Следовательно, если покупатель не выполнит требования пункта 4 статьи 168 НК РФ, гася задолженность перед поставщиком зачетом взаимных требований, то это не должно негативно отразиться на покупателе.

    Предлагаем ознакомиться:   Образец служебные записки о списании дебиторской задолженности

    Иначе говоря, неуплата входного налога партнеру хотя и будет считаться нарушением пункта 4 статьи 168 НК РФ, но в данном случае это такое нарушение, за которое нет наказания. По крайней мере, налоговики не вправе оштрафовать фирму, ссылаясь на то, что та незаконно применила вычет входного НДС, а значит, занизила сумму налога к уплате в бюджет.

    Кроме того, о взаимозачете (в отличие от случаев расчета собственным имуществом), как правило, заранее не договариваются. Например, фирма Х оказала услуги фирме У по одному договору, после чего фирма У приняла входной НДС к вычету.

    В свою очередь, компания У выполнила работы для Х по другому договору, а Х тоже зачел входной НДС. Впоследствии, решив не расплачиваться друг с другом деньгами, стороны договорились просто зачесть взаимные задолженности.

    Значит, приняв работы (услуги) к учету и получив входящий счет-фактуру, каждая из сторон имеет полное право принять входной налог к вычету. И финансисты против такого вычета не возражают (см. письмо Минфина России от 23 марта 2007 г. № 07-05-06/75). При этом неважно, что в будущем партнеры решили зачесть взаимные требования.

    Однако, к сожалению, контролеры, скорее всего, будут придерживаться противоположной позиции. А именно: без факта уплаты входного НДС покупатель, закрывающий свою задолженность перед поставщиком через акт взаимозачета, теряет право на вычет НДС.

    И, если фирма не перечислит налог партнеру при проведении взаимозачета, то входной НДС, ранее принятый к вычету (при получении товаров или результатов работ и услуг), придется восстановить (письмо Минфина России от 24 мая 2007 г.

    № 03-07-11/139). Поэтому не исключены споры с налоговой инспекцией и, возможно, свое право на зачет НДС придется доказывать в суде. К тому же и финансисты приравнивают расчеты путем зачета взаимных требований к расчетам собственным имуществом.

    Значит, во избежание возможных споров с инспекцией, при взаимозачете лучше уплатить поставщику (подрядчику) сумму предъявленного НДС живыми деньгами, то есть не нарушать требования пункта 4 статьи 168 НК РФ.

    Что делать со старым вычетом?

    Раз уж речь зашла о восстановлении НДС, то хотелось бы обратить ваше внимание на следующий момент. Предположим, что компания приняла к учету товары (работы, услуги) в одном налоговом периоде, а взаимозачет провела в другом.

    Многие специалисты считают, что в периоде проведения взаимозачета этот налог необходимо восстановить в любом случае – то есть, независимо от того, собирается фирма перечислять НДС партнеру или нет. Дескать, при взаимозачете возникают новые обстоятельства, создающие дополнительное условие, которое позволяет принять НДС к вычету.

    Уплатив же НДС контрагенту, налог можно будет зачесть заново.

    Официальная позиция по данному вопросу еще четко не сформировалась. Пока финансисты (как мы уже говорили) требуют восстанавливать НДС лишь в том случае, если, проводя взаимозачет, компания не перечисляет входной налог партнеру.

    Однако, налоговые контролеры, скорее всего, будут требовать восстанавливать ранее зачтенный НДС независимо от факта его перечисления поставщику. Как действовать, чтобы избежать претензий со стороны налоговиков, покажем на примере.

    Пример 1

    В феврале 2008 года ООО «Лучик» приобрело у ООО «Золотой бычок» товары на сумму 96 760 руб. (в том числе НДС – 14 760 руб.). Раньше (в январе 2008 года) ООО «Золотой бычок» покупал у ООО «Лучик» продукцию на эту же сумму, которая также включала в себя НДС.

    В апреле 2008 года стороны решили погасить свои задолженности зачетом взаимных требований. Во избежание споров с налоговой инспекцией контрагенты решили соблюсти требования пункта 4 статьи 168 НК РФ.

    Бухгалтер ООО «Лучик» делает такие записи.

    ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90

    — 96 760 руб. – отражена стоимость реализованной продукции;

    ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

    амортизация проводки

    — 14 760 руб. – начислен НДС со стоимости реализованной продукции.

    ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

    — 82 000 руб. – оприходованы товары;

    ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

    — 14 760 руб. – учтен НДС по оприходованным товарам;

    ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

    — 14 760 руб. – зачтен входной НДС на основании счета-фактуры поставщика.

    ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62

    — 82 000 руб. – отражено проведение зачета взаимных требований на сумму задолженности (без НДС);

    ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

    — 14 760 руб. – перечислена сумма предъявленного НДС на расчетный счет ООО «Золотой бычок»;

    — 14 760 руб. – зачтен предъявленный НДС на основании платежного поручения;

    ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

    — 14 760 руб. – получена сумма НДС от ООО «Золотой бычок».

    Если партнер — неплательщик

    Когда обе стороны взаимозачета являются плательщиками НДС, особых сложностей не возникает. В этой ситуации они перечисляют налог друг другу. Если же одна организация платит НДС, другая – не платит, то появляются проблемы.

    Ведь в таком случае одна из компаний (неплательщик НДС) должна будет перечислить сумму предъявленного ей налога партнеру (см. письма Минфина России от 18 мая 2007 г. № 03-07-14/14, от 24 мая 2007 г. № 03-07-11/139).

    Сама же эта компания не получит сумму налога от своего контрагента, поскольку она вообще никому не предъявляет НДС. И соответственно партнер-плательщик НДС не обязан перечислять неплательщику входной налог живыми деньгами (см. письмо Минфина России от 24 мая 2007 г. № 03-07-11/139), поскольку такого налога попросту нет.

    Означает ли это, что одна из организаций (неплательщик) оказывается в невыгодном положении? На самом деле нет. Во-первых, как мы уже говорили, соблюдать требования пункта 4 статьи 168 НК РФ нужно тем, кто хочет принять сумму входного налога к вычету.

    договор взаимозачета образец

    А фирма – неплательщик НДС в любом случае права на вычет не имеет (п. 2 ст. 170 НК РФ). Значит, она вообще может не уплачивать своему поставщику сумму налога. Во-вторых, если даже она решит перечислить налог, то эта сумма к ней вернется.

    Поясним сказанное на примере.

    Пример 2

    Воспользуемся условиями примера 1. Но предположим, что ООО «Лучик» не является плательщиком НДС. Следовательно, стоимость продукции (96 760 руб.), которую «Лучик» отгрузил «Золотому бычку», не включает в себя НДС.

    ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90

    — 96 760 руб. – отражена стоимость реализованной продукции (без НДС);

    ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

    — 82 000 руб. – оприходованы товары, полученные от ООО «Золотой бычок»;

    ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

    — 14 760 руб. – отражена сумма входного НДС;

    ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 19

    — 14 760 руб. – сумма входного НДС включена в фактическую себестоимость товаров.

    Далее у сторон есть два варианта проведения зачета взаимных требований.

    Стороны заключают акт зачета взаимных требований на 82 000 руб.

    ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

    Пример заявления о зачёте взаимных требований

    — 14 760 руб. – перечислена сумма предъявленного НДС на расчетный счет ООО «Золотой бычок».

    ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62

    — 82 000 руб. – отражен зачет взаимных требований.

    Данные действия не приводят к нарушению законодательства, поскольку обязательство зачетом может быть погашено и частично (ст. 410 ГК РФ).

    После проведения зачета ООО «Лучик» (с учетом уплаченной суммы НДС) полностью погасило свою задолженность перед ООО «Золотой бычок». А вот «Золотой бычок» рассчитался с партнером (посредством зачета) не полностью, а только на сумму 82 000 руб. Поэтому остаток долга (14 760 руб.) дебитор может погасить деньгами.

    ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

    — 14 760 руб. – получены деньги от ООО «Золотой бычок» в счет погашения оставшейся задолженности.

    Стороны заключают акт зачета взаимных требований на 96 760 руб.

    Как оформить трехсторонний взаимозачет

    В некоторых случаях взаимозачет исключен:

    1. взаимозачет прямо запрещен договором либо в законодательном порядке.
    2. требования касаются возмещения вреда, причиненного здоровью (жизни);
    3. задолженность возникла более 3-х лет назад, и ее невозможно истребовать в соответствии с законом;
    4. требования касаются расчетов по алиментам (пожизненного содержания);

    (По тексту ГК РФ, ст. 411). Рассмотрим пример. Пусть условно организация A должна B 65000 рублей, а B должна C 55000 рублей.

    С должна Д 75000 рублей. Д должна А 70000 рублей.

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Юрист поможет
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock detector